Vad är en jord- eller skogsbruksfastighet?
En jord- och skogsbruksfastighet, en så kallad lantbruksenhet, kan bestå av både näringsfastighet och privatbostadsfastighet. Näringsfastigheten räknas alltid som näringsverksamhet. En privatbostad kan aldrig ingå i näringsverksamheten.
På sidan Näringsfastigheter finns information om när en fastighet räknas som näringsfastighet respektive privatbostadsfastighet.
En jord- och skogsbruksfastighet kan bestå av
- åkermark, betesmark, skogsmark, skogsimpediment och övrig mark
- ekonomibyggnad
- bostadsbyggnad med tomtmark.
Med jordbruk avses bland annat djurhållning samt brukande av åkrar för att producera livsmedel och djurfoder.
Med skogsbruk avses bland annat brukande av skog för att producera skog och skogsprodukter.
Vad beskattas som skogsbruk? (Rättslig vägledning)
Länk till annan webbplats.
Deklarera jord- och skogsbruk
Jord- och skogsbruksfastighet där det inte finns något småhus med tomtmark klassas som näringsfastighet. Om det finns ett småhus med tomtmark på jord- och skogsbruksfastigheten som du eller dina närstående använder som permanent- eller fritidsboende ingår den inte i näringsverksamheten. Det beror på att den räknas som privatbostad.
Innehav av näringsfastighet räknas alltid som näringsverksamhet. Därför måste du deklarera jord-och skogsbruksfastigheten på bilaga NE även om du inte bedrivit någon egentlig verksamhet på fastigheten. Om du till exempel köpt en jordbruksfastighet med ett småhus, ekonomibyggnad och några hektar åker och endast tänkt ha småhuset som sommarstuga måste du ändå deklarera för näringsdelen på jordbruksfastigheten.
Om du bedriver jord- och skogsbruk gemensamt med någon eller några andra kan ni utse en av er som redovisningsansvarig. Den redovisningsansvarige redovisar då hela verksamheten på bilaga NE. I skattemässiga justeringar på bilaga NE tar den redovisningsansvarige sedan bort övrigas resultat i ruta R18 eller R19.
De andra i verksamheten tar upp sin del av resultatet i skattemässiga justeringar i ruta R18 eller R19 på bilaga NE.
Aktiv eller passiv näringsverksamhet
Du behöver bedöma om du är aktiv eller passiv i din jord- och skogsbruksverksamhet. Du driver aktiv näringsverksamhet om du i stor omfattning arbetar i den, annars är den passiv. Om du endast arrenderar ut jord- eller skogsbruksmark är näringsverksamheten alltid passiv.
Aktiv och passiv näringsverksamhet (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Deklarationsexempel – liten skogsfastighet
I broschyren Deklarera på NE-blanketten – kortfattad information med exempel (SKV 306) finns ett exempel som visar hur du kan redovisa skogsverksamheten.
Deklarera på NE-blanketten – kortfattad information med exempel (SKV 306)
Anskaffningsvärde för en jord- och skogsbruksfastighet
Den som köper en jord- och skogsbruksfastighet köper den oftast som en enhet med både byggnader och mark. Då gäller anskaffningsvärdet för hela enheten.
Privatbostad på jord- och skogsbruksfastighet
På en jord- och skogsbruksfastighet kan det finnas ett småhus med tomtmark. Om småhuset till största delen används av ägaren eller är avsett att användas för ägarens eller närståendes permanent- eller fritidsboende räknas småhuset som en privatbostad.
Fördela anskaffningsvärdet mellan fastigheternas delar
Om det finns en privatbostad måste du dela upp anskaffningsvärdet mellan privatbostadsdelen och näringsdelen av fastigheten. Det beror på att en privatbostadsfastighet aldrig kan ingå som en tillgång i näringsverksamheten.
När du delat upp anskaffningsvärdet mellan privatbostadsfastigheten och näringsfastigheten måste du också räkna ut anskaffningsvärdet för de olika delarna på näringsfastigheten som till exempel ekonomibyggnader och mark.
Du ska göra årliga värdeminskningsavdrag på ekonomibyggnadernas anskaffningsvärde. Marken anses däremot ha ett bestående värde och ska därför inte skrivas av.
Det finns mer information om värdeminskningsavdrag på sidan Näringsfastigheter.
Utgå från taxeringsvärdet när du köpte fastigheten
När du delar upp anskaffningsvärdet mellan privatbostads- och näringsfastigheten ska du göra det utifrån jord- och skogsbruksfastighetens taxeringsvärde vid tidpunkten för köpet.
I vissa fall behöver du justera anskaffningsvärdet för en byggnad som räknats fram utifrån taxeringsvärdet. Det kan bero på att värdet på byggnaden är betydligt högre eller lägre än det som du räknar fram vid fördelningen utifrån det fastställda taxeringsvärdet. Det kan till exempel vara om fastigheten är nybyggd eller ombyggd, eller om en byggnad rivits sedan det senaste beslutet om fastighetstaxering.
Exempel: Fördelning av anskaffningsvärde
Samira köper en lantbruksenhet i form av en jord- och skogsbruksfastighet för 2 300 000 kronor inklusive kostnaden för lagfart. Fastigheten består av ett småhus med tomtmark samt åkermark, skogsmark, skogsimpediment och ekonomibyggnad. Hon bosätter sig i småhuset, vilket gör att tomtmark och småhus räknas som en privatbostad. Den övriga delen av fastigheten är näringsverksamhet. Samira behöver räkna fram ingångsvärden till bokföringen för byggnad och mark som tillhör näringsdelen.
Samira börjar med att räkna fram hur stor del av anskaffningsvärdet för hela fastigheten som tillhör näringsfastigheten. Hon delar upp anskaffningsvärdet med utgångspunkt i det taxeringsvärde som gällde när hon köpte fastigheten.
Taxeringsvärdet fördelas så här:
- Tomtmark 300 000 kronor
- Bostadsbyggnad 735 000 kronor
- Jordbruksvärde 260 000 kronor
- Skogsbruksvärde 350 000 kronor
- Skogsimpediment 11 000 kronor
- Ekonomibyggnad 69 000 kronor
Hon räknar samman värdet för jordbruk på 260 000 kronor, skogsbruk på 350 000 kronor, skogsimpediment på 11 000 kronor och ekonomibyggnaden på 69 000 kronor och får ett taxeringsvärde för näringsfastigheten på 690 000 kronor.
Samira delar taxeringsvärdet för näringsdelen med det totala taxeringsvärdet för att räkna ut anskaffningsvärdet för näringsfastigheten.
690 000 ÷ 1 725 000 × 2 300 000 = 920 000
Anskaffningsvärdet för näringsfastigheten blir 920 000 kronor.
Samira räknar vidare ut anskaffningsvärdet för ekonomibyggnaden genom att dela taxeringsvärdet för ekonomibyggnaden med taxeringsvärdet för näringsdelen.
69 000 ÷ 690 000 × 920 000 = 92 000
Anskaffningsvärdet för ekonomibyggnaden blir 92 000 kronor.
Samira räknar till sist ut anskaffningsvärdet för marken genom att dela taxeringsvärdet för marken med taxeringsvärdet för näringsdelen. Taxeringsvärdet för mark är totalt 621 000 kronor och består av marken för jordbruk, skogsbruk och skogsimpediment.
621 000 ÷ 690 000 × 920 000 = 828 000
Anskaffningsvärdet för marken blir 828 000 kronor.
Slottsregeln
Om du har ett småhus på en lantbruksenhet kan du begära att småhuset inte ska räknas som privatbostad utan istället ska ingå i näringsverksamheten. Det kallas för slottsregeln. Dessa tre förutsättningar ska vara uppfyllda:
- Småhuset är 400 kvadratmeter eller större.
- Småhuset har nybyggnadsår före 1930.
- Ägaren begär att bostaden ska ingå i näringsverksamheten.
Du måste vid utgången av varje år ta ställning till om bostaden ska beskattas som näringsfastighet eller privatbostadsfastighet.
Om du väljer att använda dig av slottsregeln och du eller närstående samtidigt använder bostaden privat eller som fritidsboende ska du redovisa uttaget på bilaga NE som bostadsförmån.
Försäljning av jord- och skogsbruksfastighet
Beskattningen av en lantbruksenhet skiljer sig åt beroende på hur fastigheten eller en del av fastigheten klassificeras. Du kan därför vara tvungen att dela upp försäljningspriset på privatbostadsfastighet och näringsfastighet på samma sätt som när du köper en lantbruksenhet.
När du säljer ska du dock använda taxeringsvärdet som gäller vid tidpunkten för försäljningen.
Privatbostadsfastigheten deklarerar du på bilaga K5 och näringsfastigheten deklarerar du på bilaga K7.
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Skatteverket leder nytt regeringsuppdrag
Skatteverket får ansvar för att samordna utvecklingen av digitala lösningar och ...
-
Nya lagar och regler från 1 juli 2025
Lagen om skatt på flygresor försvinner och subventionen för installation av solc...
-
Förlusten för skatteanstånd fortsätter öka
Förlusten har ökat med 1 miljard sedan januari i år och uppgår i dagsläget till ...
Tillsammans gör vi samhället möjligt