Kostnader
Här kan du läsa om grundregeln för vilka kostnader du får göra avdrag för i din enskilda näringsverksamhet. Vi beskriver vilka regler som finns om avdrag för utgifter du haft innan verksamheten startade, egna pensionskostnader och kostnader du har för dina anställda.
Mer detaljerad information om vilka kostnader du kan få avdrag för kan du läsa om i vårt avdragslexikon för företag.
Du får göra avdrag för det din verksamhet behöver
Du får dra av alla utgifter du behöver för att bedriva din verksamhet. Vilka utgifter du får dra av beror på vad just din verksamhet kräver. Till exempel får du dra av för hundmat i din kennelverksamhet, men inte om du är massör. Grundregeln är att du får göra avdrag för det du måste köpa in för att kunna tjäna pengar i din verksamhet.
Inom några områden finns begränsningar eller schabloner för hur stort avdrag som får göras (till exempel resor och ökade levnadskostnader). Det kan du läsa mer om i Avdragslexikon för företag.
Privata kostnader för dig, familjen eller andra närstående får du aldrig dra av.
Avdrag direkt eller fördelat över flera år
Du får göra avdrag direkt med hela utgiften för så kallade löpande kostnader, exempelvis material, telefon och resor. Om du köper in maskiner och inventarier för mer än ett halvt prisbasbelopp (28 650 kronor för inkomstår 2024 och 29 400 kronor för inkomstår 2025) måste du däremot fördela utgiften över flera år. Detta kan du läsa mer om på sidan Avdrag för värdeminskning (avskrivning).
Utgifter innan verksamheten har kommit i gång
Om du har haft utgifter innan verksamheten kommit i gång får du dra av dem förutsatt att
- det gäller inköp under startåret och året före. Om verksamheten kom i gång 2024 får du dra av de utgifter du haft under 2023 och 2024
- det är en sådan kostnad som du skulle få dra av också efter att verksamheten kommit i gång, det vill säga de kostnader som behövs för din verksamhet
- du inte har dragit av utgiften tidigare, till exempel i en annan verksamhet
- det är fråga om sådana inköp som du skulle få dra av direkt vid inköpet, till exempel förbrukningsartiklar
- det inte avser inventarier som du redan i samband med starten tog in i verksamheten till ett beräknat anskaffningsvärde (se nedan).
Om du innan du startade din verksamhet har köpt något för privat bruk, till exempel en svarv, kan du ta in den i din näringsverksamhet. Du får då ta in den till det marknadsvärde svarven har den dag du tar in den i näringsverksamheten. Marknadsvärdet kan du till exempel visa med ett opartiskt värderingsintyg som visar svarvens värde den dag du för över den. Du får göra avdrag enligt reglerna för värdeminskningsavdrag. Se Avdrag för värdeminskning (avskrivning). Observera att du inte får dra av ingående moms i momsredovisningen.
Avdrag för egna pensionskostnader
Du får göra avdrag för egna pensionsförsäkringar och för inbetalningar på eget pensionssparkonto. Men det finns begränsningar, både i form av beloppens storlek och när betalningen måste vara gjord.
Beloppsbegränsning
Utifrån dina så kallade avdragsgrundade inkomster kan du räkna fram vilket belopp du högst kan göra pensionsparavdrag för. Vid denna beräkning kan du, för inkomstår 2024, välja att antingen använda de inkomster du hade 2024 eller 2023. Du får välja det som är mest förmånligt.
Om du har inkomst av aktiv näringsverksamhet har du rätt att göra avdrag med högst 35 procent av inkomsten, dock högst 573 000 kronor inkomstår 2024 och 588 000 kronor inkomstår 2025 (tio prisbasbelopp).
Om du har flera aktiva näringsverksamheter får det totala avdraget inte bli högre än vad det skulle bli om allt tillhörde en enda näringsverksamhet. Däremot får du fördela avdraget mellan de olika näringsverksamheterna som du vill. Om du till exempel har inkomst både från enskild näringsverksamhet och från handelsbolag kan du välja att lägga hela avdraget i en av verksamheterna eller fördela avdraget mellan dem.
Exempel: Beloppsbegränsning
Klara bedriver aktiv näringsverksamhet och har under året betalat pensionsförsäkringspremier med 6 000 kronor. Hon har på NE-bilagan under skattemässiga justeringar redovisat:
R12 bokförd vinst + 9 000 kronor
R40 medgivna avdrag för egenavgifter + 6 000 kronor
R41 påförda avdrag för egenavgifter - 5 000 kronor
Klaras avdragsgrundande inkomst av aktiv näringsverksamhet är därmed 10 000 kronor.
Beloppsbegränsning: 3 500 kronor (35 procent × 10 000 kronor).
Klara får därför göra avdrag med 3 500 kronor i pensionsparavdrag, i ruta R38 i NE-bilagan. Hon ska betala särskild löneskatt på pensionskostnader med 849 kronor (3 500 kronor × 24,26 procent vilket hon drar av i ruta R39.
Överskott före årets avdrag för egenavgifter, ruta R42, blir efter dessa ändringar 5 651 kronor. Hon får göra avdrag för egenavgifter med 25 procent i ruta R43. Avdrag för årets egenavgifter blir 1 413 kronor.
Klara kommer därmed att redovisa ett överskott med 4 238 kronor, i ruta R47.
Avdrag i näringsverksamheten eller i tjänst
Var du ska göra avdrag beror på om du har inkomst av näringsverksamhet eller av tjänst.
Inkomst av näringsverksamhet
Om du bara har inkomst av näringsverksamhet ska du göra avdraget i näringsverksamheten, det vill säga i din NE-bilaga.
Inkomst av tjänst
Om du bara har inkomst av tjänst ska du göra avdraget som allmänt avdrag i Inkomstdeklaration 1. En förutsättning för att få göra avdrag i tjänst är att du helt saknar pensionsrätt i din anställning.
Inkomst av både näringsverksamhet och tjänst
Har du både inkomst av näringsverksamhet och av tjänst får du fördela avdraget mellan näringsverksamheten och som allmänt avdrag så länge du håller dig inom respektive avdragsutrymme. Se exempel om Gabriel som har inkomst både från näringsverksamhet och från tjänst.
Exempel : Gabriel har inkomst från näringsverksamhet och tjänst
Gabriel har under året arbetat huvudsakligen i sitt jordbruk. Under ett par månader har han dock varit anställd och då tjänat 52 000 kronor. I anställningen har han inte haft någon pensionsrätt. När han har gjort avdrag på 2 000 kronor för kostnader är hans inkomst av tjänst 50 000 kronor.
När Gabriel gör bokslutet för räkenskapsåret kommer han fram till ett överskott i jordbruket på 150 000 kronor före avdrag för pensionssparande, före avdrag för särskild löneskatt på detta och före avdrag för egenavgifter. Tillsammans med överskottet i tjänst är Gabriels sammanlagda avdragsgrundande inkomst 200 000 kronor (150 000 + 50 000).
Gabriel har betalat in 60 000 kronor till pensionssparande
Begränsningsregeln för näringsverksamhet innebär att avdragsutrymmet är 52 500 kronor (35 procent × 150 000).
Begränsningsregeln för inkomst av anställning där pensionsrätt saknas innebär att avdragsutrymmet är 17 500 kronor (35 procent × 50 000). Gabriels sammanlagda avdragsutrymme är då 70 000 kronor (52 500 + 17 500). Han kan alltså dra av hela inbetalningen om 60 000 kronor.
Han kan fritt fördela avdraget upp till respektive avdragsutrymme i tjänst och näringsverksamhet.
Gabriel har betalat in 80 000 kronor till pensionssparande
Gabriel får göra avdrag med högst 70 000 kronor – se ovan. Han får fritt fördela avdraget upp till respektive avdragsutrymme i tjänst och näringsverksamhet.
Den återstående delen av inbetalningen, 10 000 kronor, kan han dra av under nästa beskattningsår. Se ”Inbetalningen överstiger avdragsutrymmet” nedan.
Inbetalningen överstiger avdragsutrymmet
Om du har betalat in pensionsförsäkringspremie eller gjort en insättning på pensionssparkonto med för högt belopp kan avdraget skjutas fram ett år. Med för högt belopp menas att premien/insättningen är högre än det högsta pensionsparavdrag du kan göra enligt beloppsbegränsningen.
Det överskjutande beloppet måste dock rymmas inom nästa års beloppsbegränsning (avdragsutrymme). I första hand ska du dra av de inbetalningar som gjorts under det inkomståret. Om det fortfarande finns utrymme kvar kan du dra av det överskjutande beloppet från inkomståret före.
Särskild löneskatt
Du ska betala särskild löneskatt med 24,26 procent på det belopp som du gjort avdrag för i näringsverksamheten. Endast det belopp för pensionskostnader som du gör avdrag för ska ligga till grund för särskild löneskatt, det vill säga beloppet i ruta R38 i NE-bilagan. Det innebär att du inte ska betala särskild löneskatt på de belopp som du eventuellt sparar till nästa år.
Den särskilda löneskatten på pensionskostnader får du dra av i näringsverksamheten (ruta R39 i NE-bilagan).
Underskott när avdrag görs i näringsverksamhet
Om avdrag för pensionsförsäkringspremie eller insättning på pensionssparkonto gör att du får underskott av näringsverksamhet ska underskottet behandlas som vanligt. Se avsnitt Underskott av näringsverksamhet. Ett sådant underskott kan du få om du till exempel beräknar avdragets storlek utifrån föregående års inkomst.
Underskott när avdrag görs som allmänt avdrag
Om du gör avdraget som allmänt avdrag får det inte uppstå något underskott eftersom du som mest får göra avdrag för summan av inkomst av tjänst och inkomst av näringsverksamhet minus övriga allmänna avdrag.
Du får spara det avdrag du inte kan utnyttja tills det går att göra avdraget utan att du får ett underskott, men du får inte spara avdraget i mer än sex år. Det innebär att om du gör en inbetalning år 2024 och inte kan utnyttja avdraget fullt ut för inkomståret 2024, kan du göra detta avdrag senast för inkomståret 2030, det vill säga i 2031 års deklaration. Observera att om inbetalningen överstiger avdragsutrymmet får du bara spara överskjutande del ett år.
När måste inbetalningen göras?
Insättning på pensionssparkonto ska ha gjorts senast den 31 december 2024 för att du ska kunna göra pensionsparavdrag för inkomståret 2024. Detta datum gäller även för avdrag i näringsverksamhet för pensionsförsäkringspremie för inkomståret 2024.
Om avdraget gäller en nytecknad pensionsförsäkring ska ansökan om försäkringen ha kommit in till försäkringsbolaget under 2024 och i sådant fall kan betalning göras senast den dag inkomstdeklarationen ska ha lämnats.
Dispens
I undantagsfall kan Skatteverket ge dispens så du kan göra avdrag i inkomstslaget kapital eller göra ett avdrag med högre belopp än vad som gäller enligt ovanstående.
Om du saknar betryggande pensionsskydd och har drivit en näringsverksamhet som har upphört kan du efter dispens få göra avdrag mot den del av inkomst av kapital som är hänförlig till försäljning av näringsverksamheten.
Om särskilda omständigheter finns kan du – efter dispens – få beräkna underlaget utifrån inkomst av passiv näringsverksamhet. Du kan läsa mer om dispens i Rättslig vägledning.
Personalkostnader
Om du har anställda får du göra avdrag för deras löner och pensionskostnader.
Observera att du aldrig kan göra avdrag för lön till dig själv, din make eller till dina barn om de inte har fyllt 16 år. Läs mer på sidan Lön och egna uttag.
Lön
Som lön räknas inte bara kontanter utan också naturaförmåner, till exempel fri kost, fri bil, fri bostad och så vidare.
Arbetsgivaravgifter
Du får dra av de arbetsgivaravgifter som hör till inkomståret. Samma sak gäller den särskilda löneskatt och eventuella ålderspensionsavgift du ska betala för personer som vid årets ingång var 65 år eller äldre. Du kan läsa mer om arbetsgivaravgifter och särskild löneskatt i broschyren Skatteavdrag och arbetsgivaravgifter (SKV 401). I broschyren kan du också läsa om avdrag för de anställdas skatt.
Pensioner
Allmänt
Det som sägs i detta avsnitt gäller bara pensioner till anställda. När det gäller din egen pension som företagare, kan du läsa mer under rubriken Avdrag för egna pensionskostnader.
Pensionsförmåner som enligt lag ska betalas ut finansieras genom arbetsgivaravgifter och egenavgifter. Men man kan även göra andra överenskommelser om ytterligare pensionsförmåner. Det görs ofta genom kollektivavtal, men kan också göras genom frivilliga överenskommelser.
Om du till dina anställda har lämnat en pensionsutfästelse (pensionslöfte) om förmåner kan du trygga denna tjänstepension på olika sätt; betalning av premie för tjänstepensionsförsäkring, avsättning i balansräkning i förening med kreditförsäkring eller överföring till pensionsstiftelse.
Här tar vi endast upp betalning av premie för tjänstepensionsförsäkring. Avdragets storlek kan du beräkna antingen enligt huvudregeln eller enligt kompletteringsregeln. Kompletteringsregeln kan användas om pensionsutfästelserna är otillräckligt tryggade eller när anställda går i pension i förtid. Denna regel behandlas inte här. Läs mer om kompletteringsregeln i Rättslig vägledning.
Huvudregeln
Enligt huvudregeln kan avdrag göras med högst 35 procent av en arbetstagares lön. Avdrag får dock inte göras med högre belopp än betald premie. Avdraget får heller inte överstiga tio prisbasbelopp. För inkomstår 2024 innebär det 573 000 kronor och för inkomstår 2025 innebär det 588 000 kronor.
Som lön räknas all ersättning som är pensionsgrundande enligt pensionsavtalet. Om bilförmån enligt avtalet är pensionsgrundande ska den alltså räknas in i lönen.
Vid beräkning av avdragsutrymmet (35 procent av lönen) får du välja antingen inkomstårets lön eller föregående års lön.
Särskild löneskatt på pensionskostnader
På avdragen pensionsförsäkringspremie måste du betala särskild löneskatt med 24,26 procent.
Denna skatt får du dra av i din näringsverksamhet som en personalkostnad. Den särskilda löneskatten är en del av den slutliga skatten och framgår alltså av ditt slutskattebesked och ska inte redovisas i din arbetsgivardeklaration.
Du ska fylla i underlaget för den särskilda löneskatten på Inkomstdeklaration 1 i fält Underlag för särskild löneskatt - anställdas 10.6.
Kostnader för anställdas förmåner
Det finns två typer av förmåner: skattepliktiga och skattefria. Som arbetsgivare får du normalt avdrag för alla kostnader för förmåner. För skattepliktiga förmåner måste du däremot lämna kontrolluppgift, betala arbetsgivaravgifter och hålla inne preliminärskatt.
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Så ökar vi kunskaperna om att leva med skydd
Idag har cirka 33 000 personer olika skäl till att hålla sig gömda. Det är mer ä...
-
Åtgärder för att förenkla processen att avsluta företag
Skatteverket har publicerat en rapport med förslag på åtgärder som ska göra det ...
-
Nya lagar och regler 2025
Vid årsskiftet börjar flera nya lagar och regler att gälla. Skatten sänks bland ...
Tillsammans gör vi samhället möjligt