Här kan du läsa om vilka tjänster som är undantagna från huvudreglerna. Om du inte hittar din tjänst bland dessa undantag omfattas den av någon av huvudreglerna.
Följande undantag gäller både när du säljer tjänster till beskattningsbara och till icke beskattningsbara personer (företag och privatpersoner).
Tjänster med anknytning till en fastighet är tillhandahållna i det land där fastigheten finns.
Exempel på tjänster med anknytning till fastigheter är bygg- och anläggningsarbeten, lokalstädning, uthyrning av rum i hotellrörelser och fastighetsmäklartjänster.
Persontransporter är tillhandahållna i Sverige om transporten i sin helhet genomförs här. Persontransporter mellan Sverige och andra länder anses tillhandahållna utomlands.
Vid inträde till evenemang som är
är själva inträdet (entréavgiften) alltid tillhandahållen där evenemanget faktiskt äger rum. Äger evenemanget rum i Sverige ska du ta ut svensk moms för inträdet. Exempel på sådana evenemang är:
Restaurang- och cateringtjänster är tillhandahållna där tjänsterna utförs fysiskt. En restaurang i Sverige ska ta ut svensk moms oavsett vem som köper tjänsterna. Likaså ska en cateringtjänst som utförs i Sverige beskattas här. Om du säljer cateringtjänster som utförs i till exempel Danmark gäller danska bestämmelser.
Restaurangtjänster som tillhandahålls ombord på fartyg eller luftfartyg i utrikes trafik är alltid tillhandahållna utomlands. Särskilda bestämmelser gäller för restaurangverksamhet ombord på tåg.
För att du ska anses tillhandahålla en restaurang- eller cateringtjänst ska det, förutom mat och/eller dryck, ingå olika tjänster som har direkt anknytning till tillhandahållandet av mat och/eller dryck. Exempel på sådana tjänster är dukning, servering, avdukning, diskning och rätt att använda särskild lokal och utrustning i form av bord och stolar.
Tjänsten att hyra ut ett transportmedel, till exempel en bil, i högst 30 dagar anses tillhandahållen i det land där kunden hämtar transportmedlet. Oavsett om ett företag eller en privatperson hyr bilen ska du ta ut svensk moms om kunden hämtar bilen i Sverige. För fartyg är motsvarande tidsgräns 90 dagar.
Om du hyr ut ett transportmedel för längre tid än 30 respektive 90 dagar är det långtidsuthyrning. För långtidsuthyrning till företag gäller huvudregeln. För långtidsuthyrning till någon som inte är ett företag gäller speciella regler, se mer under rubriken Långtidsuthyrning av transportmedel.
Följande undantag gäller endast när du säljer tjänster till icke beskattningsbara personer (till exempel privatpersoner).
Förmedlingstjänster till privatpersoner anses tillhandahållna där den förmedlade varan eller tjänsten (huvudtransaktionen) är tillhandahållen. Det spelar ingen roll i vilket land köparen bor.
Förmedling innebär att till exempel A i B:s namn och för B:s räkning förmedlar en vara eller en tjänst. En förmedling förutsätter att det finns en huvudtransaktion (till exempel en försäljning av en vara).
Varutransporter som görs inom Sverige åt privatpersoner anses tillhandahållna inom landet. Varutransporter som görs mellan två EU-länder åt privatpersoner anses tillhandahållna i det land där transporten börjar. Det innebär till exempel att ett svenskt åkeri som transporterar en svensk privatpersons bohag från Tyskland till Sverige kan få ta ut tysk moms.
Om varutransporten ingår i beskattningsunderlaget vid import av varor till Sverige eller annat EU-land är försäljningen undantagen från svensk moms. Detta gäller både vid varutransporter som görs inom Sverige och varutransporter från Sverige till ett annat EU-land.
Mer information om hur du beräknar beskattningsunderlaget för import hittar du på sidan Köpa varor från länder utanför EU.
Tjänster i samband med aktiviteter som är
är tillhandahållna i det land där de faktiskt utförs, om den som köper tjänsten är en privatperson. Detsamma gäller för tjänster som är underordnade sådana tjänster. Begreppet aktivitet omfattar även andra tjänster än sådana som utgör inträde till evenemang. Exempel på sådana aktiviteter är att ge någon möjlighet att utöva en idrottslig aktivitet, till exempel försäljning av liftkort till en slalombacke.
När du utför en virtuell tjänst i samband med en sådan aktivitet som står i punktlistan ovan, är tjänsten tillhandahållen i det land där köparen är etablerad, bosatt eller stadigvarande vistas. Detta gäller ifall köparen är en privatperson. Det kan handla om att du gör aktiviteten tillgänglig för köparen genom streaming eller annat virtuellt sätt. Samma regler gäller också för tjänster som är nödvändiga för att kunna genomföra den virtuella tjänsten.
Transportanknutna tjänster, exempelvis lastning eller lossning, anses tillhandahållna i det land där tjänsten fysiskt utförs, om den som köper tjänsten är en privatperson.
En transportanknuten tjänst som har samband med export anses tillhandahållen utomlands även om den fysiskt utförs i Sverige.
Om tjänsterna ingår i beskattningsunderlaget vid import av varor till Sverige eller annat EU-land, är försäljningen undantagen från svensk moms.
Mer information om hur du beräknar beskattningsunderlaget för import hittar du på sidan Köpa varor från länder utanför EU.
Tjänster som består av arbete på vara eller värdering av vara som utgör lös egendom anses tillhandahållna i det land där de fysiskt utförs, om köparen är en privatperson. En reparation av en vara är ett exempel på arbete på lös egendom.
Försäljning av digitala tjänster, det vill säga elektroniska tjänster, telekommunikation samt radio- och TV-sändningar, till icke beskattningsbara personer är tillhandahållna i det land köparen är etablerad, bosatt eller stadigvarande vistas. Fortsättningsvis använder vi begreppet bosatt. Det kan vara svårt för säljaren att veta var köparen är bosatt. Därför har det vid försäljning av digitala tjänster införts regler som förenklar för säljaren att avgöra i vilket land köparen är bosatt.
Reglerna innebär följande
Om tjänsten kräver att köparen är fysiskt närvarande på en specifik plats, till exempel en telefonkiosk eller ett internetcafé, antas att köparen är bosatt på denna plats.
Om tjänsten säljs via en fast marklinje antas att köparen är bosatt på den plats där den fasta marklinjen är installerad.
Om tjänsten säljs via ett mobilt nät antas att köparen är bosatt i det land som identifieras genom det mobila landsnumret för det SIM-kort som används när tjänsterna tas emot.
Om tjänsten kräver en dekoder eller ett programkort antas att köparen är bosatt på den plats där dekodern eller liknande anordning finns eller, om den platsen inte är känd, den plats dit programkortet skickas för att användas där.
Om någon av dessa förutsättningar inte kan användas ska du ha två olika bevishandlingar som visar var köparen bor. Sådana bevishandlingar kan vara köparens faktureringsadress, IP-adress för köparens dator, bankkortsuppgifter eller andra handlingar om köparen som du har tillgång till.
När du säljer digitala tjänster till icke beskattningsbara personer i ett annat EU-land kan du bli skyldig att registrera dig för moms i köparens land. För att undvika registreringar i flera EU-länder kan du ansöka om identifieringsbeslut (registrering) i ett EU-land och där redovisa moms enligt de särskilda ordningarna. Om ditt företag registrerar sig i Sverige redovisar du momsen i en portal i Skatteverkets e-tjänst OSS, One Stop Shop.
OSS- redovisning av moms enligt de särskilda ordningarna
Från och med 1 juli 2021 har alla EU-länder ett gemensamt tröskelvärde. Tröskelvärdet är 99 680 kronor och gäller för försäljning av digitala tjänster och unionsintern distansförsäljning av varor till icke beskattningsbara personer i andra EU-länder.
I beloppet ska all unionsintern distansförsäljning av varor samt försäljning av telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster ingå. Tröskelvärdet gäller alltså inte försäljning till varje enskilt EU-land. Exempelvis ska ett svenskt företags totala försäljning av sådan unionsintern distansförsäljning av varor och elektroniska tjänster till samtliga andra EU-länder ingå i beloppet. En försäljning till köpare i Sverige ska alltså inte tas med vid beräkningen av tröskelvärdet.
Säljer du för ett belopp som understiger tröskelvärdet kan du välja att ta ut moms på försäljningen i det land där du är etablerad. I sådana situationer är tillämpningen av tröskelvärdet för bestämmande av beskattningsland alltså frivillig. Överstigs tröskelvärdet ska försäljningen istället beskattas med den momssats som gäller i köparens land.
Även om din försäljning understiger tröskelvärdet kan du välja att ta ut moms med den momssats som gäller i landet där köparen är bosatt. Det krävs då att du ansöker om detta hos Skatteverket. Ett sådant beslut gäller tills vidare.
Om du hyr ut ett transportmedel, till exempel en bil, för längre tid än 30 dagar är det långtidsuthyrning. Hyr du ut ett fartyg är gränsen 90 dagar för att det ska anses vara långtidsuthyrning.
Tjänster som avser långtidsuthyrning av transportmedel till privatpersoner är tillhandahållna i det land där köparen är etablerad, bosatt eller stadigvarande vistas. Om långtidsuthyrningen avser en fritidsbåt och
är beskattningslandet dock det EU-land som leveransen sker i.
Uthyrning som är kortare än 30 respektive 90 dagar anses som korttidsuthyrning. För korttidsuthyrning gäller andra regler, se under rubriken Korttidsuthyrning av transportmedel.
Om du bara säljer tjänster som är tillhandahållna i Sverige till privatpersoner och du inte hittar den typ av tjänst du säljer i listan ovan kan du gå till informationen om huvudregeln.
Om du sålt tjänster som är tillhandahållna i Sverige enligt någon av undantagsreglerna ska du ta ut svensk moms och redovisa försäljningen i din momsdeklaration. Försäljningen redovisar du i fält 05 och den utgående momsen i något av fälten 10-12, beroende på vilken momssats som gäller för den sålda tjänsten.
Om du sålt en tjänst som är undantaget från moms ska du inte ta ut någon svensk moms. Du redovisar försäljningen i svenska kronor i fält 42 i din momsdeklaration.
Om du sålt tjänster som inte är tillhandahållna i Sverige ska du inte ta ut någon svensk moms. Du redovisar försäljningen i svenska kronor i fält 40 i din momsdeklaration.
Om du sålt tjänster som är tillhandahållna i ett annat land kan du bli tvungen att ta ut moms i det andra landet. För att veta detta behöver du kontakta det landets skattemyndighet.
Du behöver inte lämna någon periodisk sammanställning i dessa fall.
Om du sålt fastighetstjänster till en utländsk köpare och fastigheten är belägen i Sverige ska du ta ut svensk moms och redovisa försäljningen i din momsdeklaration. Försäljningen redovisar du i ruta 05 och den utgående momsen i någon av rutorna 10-12, beroende på vilken momssats som gäller för den sålda tjänsten.
Om din utländske köpare bedriver byggverksamhet i Sverige, och fastigheten som din fastighetstjänst avser är belägen här, gäller dock omvänd betalningsskyldighet. Då ska köparen momsregistrera sig i Sverige och redovisa och betala moms. Försäljningen redovisar du i ruta 41 i momsdeklarationen.
Om du sålt fastighetstjänster till en köpare i ett annat EU-land och fastigheten är belägen i ett annat land kan du bli tvungen att ta ut moms i det andra landet. För att veta detta behöver du kontakta det landets skattemyndighet.
Du behöver inte lämna någon periodisk sammanställning i dessa fall.
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.