Justerad anskaffningsutgift (JAU) är ett skattemässigt begrepp som är bra att känna till för dig som delägare i handelsbolag. JAU är omkostnadsbeloppet för din andel i handelsbolaget.
JAU har stor betydelse för din beskattning som delägare
Du bör redovisa JAU på bilaga N3A varje år.
JAU fastställs inte varje beskattningsår. Det är därför bra att spara underlag för hur du har beräknat din JAU under den tiden som du har ägt andelen i handelsbolaget. Då kan du visa hur du har beräknat ditt omkostnadsbelopp den dag som andelen avyttras (exempelvis säljs).
Varje tillskott som du gör till bolaget ska öka din JAU. Som tillskott räknas inte bara att du tillför bolaget pengar, utan även om du exempelvis
Ditt arbete för bolaget räknas inte som ett tillskott.
Varje uttag som du gör från bolaget ska minska din JAU. Som uttag räknas inte bara att du tar ut pengar från bolaget. Det räknas även att du exempelvis
Din JAU ska påverkas i samma utsträckning som inkomsten från bolaget ska beskattas. Det saknar dock betydelse i vilket inkomstslag beskattningen sker. När det gäller bolagets överlåtelse av näringsfastighet eller näringsbostadsrätt som är kapitaltillgångar ska endast 90 procent av vinsten beskattas hos dig som delägare i inkomstslaget kapital; motsvarande andel av vinsten ska därför även öka din JAU. Vid förlust gäller i stället att 63 procent av kapitalförlusten ska minska din JAU.
Ett underskott påverkar din JAU för det år du faktiskt använder underskottsavdraget, det vill säga när underskottet minskar en inkomst som annars skulle beskattas. Du anses inte ha använt underskottet om du endast ”rullar” det vidare för att göra avdrag mot framtida inkomster. Då påverkas inte din JAU för året.
På sidan Avdrag för underskott beskrivs fyra situationer när du kan eller måste göra avdrag för ett underskott. Utnyttjas ett underskott på något av dessa sätt ska den JAU minskas med samma belopp.
Din JAU påverkas bara av resultatet som kommer från handelsbolaget. Har du egna inkomster (exempelvis sjukpenning) eller utgifter på grund av din verksamhet i bolaget (exempelvis resor till och från arbetet), ska dessa utgifter bara påverka ditt resultat, men inte din JAU.
Avsättning till periodiseringsfond minskar ditt resultat som ska beskattas. Därför ska din justerade anskaffningsutgift minska i motsvarande mån – sedan sker en ökning av JAU när du återför periodiseringsfonden. Motsvarande gäller även avsättning och återföring till expansionsfond, förutom att hänsyn även ska tas till expansionsfondsskatten på 20,6 procent.
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.