Du som är delägare i ett handelsbolag får göra avdrag för ditt eget pensionssparande i näringsverksamheten. Du får bara göra avdraget om du har en aktiv näringsverksamhet.
Gör avdrag för ditt pensionssparande på din N3A-bilaga (punkt 23) som lämnas tillsammans med din inkomstdeklaration. Du får bara dra av premier till din egna privata pensionsförsäkring eller betalningar till ditt eget pensionssparkonto (IPS).
Om handelsbolaget har tecknat en tjänstepensionsförsäkring med dig som försäkrad får varken handelsbolaget eller du avdrag för de betalda premierna. Du måste alltså själv teckna en privat pensionsförsäkring för att du ska få avdrag.
Ditt avdrag för pensionssparande är begränsat till 35 procent av inkomsten i näringsverksamheten (avdragsutrymme). Du kan välja att göra beräkningen på årets eller föregående års inkomst. Välj det som är mest förmånligt för dig.
Avdraget får dock inte överstiga 10 prisbasbelopp, som för beskattningsåret 2025 är 588 000 kronor. För beskattningsåret 2024 är beloppet 573 000 kronor.
Inkomsten i näringsverksamheten är överskottet enligt N3A-bilagan i punkt 27 men innan hänsyn tas till avdraget för pensionssparande, till det lägger man sin sjukpenning i punkt 29.
Se exempel nedan om avdragsutrymme, särskild löneskatt och sparat belopp.
Du ska betala särskild löneskatt med 24,26 procent på ditt avdrag för pensionssparande. Den särskilda löneskatten drar du av i punkt 24 i N3A-bilagan.
Underlaget för den särskilda löneskatten, det vill säga ditt avdrag för pensionssparande, ska du redovisa i ruta 10.6 Eget i Inkomstdeklaration 1. Deklarerar du elektroniskt förs beloppet över automatiskt från bilaga N3A.
Om årets pensionssparande överstiger ditt avdragsutrymme får beloppet sparas och dras av nästa år. Då ska du i första hand göra avdrag för det nya årets betalningar. Därefter om ett avdragsutrymme finns kvar – får du avdrag för det sparade beloppet. Får du inte avdrag för det sparade beloppet efterföljande år kan du inte spara det överskjutande beloppet ytterligare ett år.
Klara har aktiv näringsverksamhet och har under året betalat pensionsförsäkringspremier med 6 000 kronor. Hon har på N3A-bilagan under skattemässiga justeringar redovisat överskott av näringsverksamhet före avdrag för årets egenavgifter med 15 000 kronor (punkt 27). Hon har inte haft någon sjukpenning.
Klaras inkomst av aktiv näringsverksamhet är därmed 15 000 kronor och avdragsutrymmet blir 5 250 kronor (35 procent × 15 000).
Hon får därför göra avdrag med 5 250 kronor i pensionsparavdrag i punkt 23. Den återstående delen av inbetalningen, 750 kronor, får hon spara och dra av under nästa beskattningsår.
Underlaget, det vill säga avdraget för pensionssparande, för hon över till ruta 10.6 Eget i Inkomstdeklaration 1 därför att hon ska betala särskild löneskatt på pensionskostnader med 1 274 kronor (5 250 × 24,26 procent), vilket hon även drar av i punkt 24 i N3A-bilagan.
Klara kommer sedan att redovisa ett nytt överskott före avdrag för årets egenavgifter med 8 476 kronor i punkt 27 (15 000 – 5 250 – 1 274).
Du ska betala premien för din pensionsförsäkring alternativt sätta in pengarna på ditt pensionssparkonto senast den 31 december beskattningsåret för att få avdrag i din inkomstdeklaration som lämnas året efter.
Om avdraget gäller en nytecknad pensionsförsäkring ska ansökan om försäkringen ha kommit in till försäkringsbolaget senast den 31 december beskattningsåret. Premien ska ha betalats senast den dag då din inkomstdeklaration ska lämnas året efter (normalt den 2 maj).
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.