Lyssna

Du som har socialavgiftsavtal

Du som är anställd av en utländsk arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige kan sluta ett socialavgiftsavtal med din arbetsgivare. Socialavgiftsavtal är en överenskommelse om att du själv betalar dina sociala avgifter i Sverige i arbetsgivarens ställe. Reglerna gäller också för dig som har ett uppdrag åt en utländsk uppdragsgivare utan fast driftställe i Sverige.

Mer information om socialavgiftsavtal och utländsk arbetsgivare finns på Rättslig vägledning Länk till annan webbplats.

Kravet för att du ska kunna ha en sådan överenskommelse med din arbetsgivare är att arbetsgivaren saknar fast driftställe i Sverige. En utländsk arbetsgivare utan fast driftställe betalar lägre arbetsgivaravgifter än vad svenska arbetsgivare gör. Skälet är att i de avgifter som en svensk arbetsgivare betalar ingår allmän löneavgift, som är en form av skatt och som inte betalas av arbetsgivare när de inte är skattskyldiga här i landet.

Fast driftställe i Sverige eller inte

Du som anställd ska registrera dig som arbetsgivare

När du har slutit ett socialavgiftsavtal med din arbetsgivare ska du registrera dig som arbetsgivare hos Skatteverket inom två veckor från det att avtalet träffades.

Registreringen gör du via blankett Anmälan om skyldighet att redovisa och betala arbetsgivaravgifter på egen lön (SKV 4738).

Anmälan om skyldighet att redovisa och betala arbetsgivaravgifter på egen lön (SKV 4738)

Du tilldelas då ett särskilt registreringsnummer som du ska använda för att redovisa och betala arbetsgivaravgifter. Numret börjar på 66 och ska bara användas i det sammanhanget. Ditt nya 66-nummer kommer också att få ett skattekonto dit betalning ska ske. Du ska alltså inte använda ditt personnummer eller ditt eget skattekonto när du redovisar och betalar arbetsgivaravgifter på grund av socialavgiftsavtal.

Ett socialavgiftsavtal innebär inte att arbetsgivaren är helt befriad från sitt ansvar. Du åtar dig bara att redovisa och betala arbetsgivaravgifter i arbetsgivarens ställe. Om du som anställd inte redovisar och betalar arbetsgivaravgifterna kan Skatteverket i stället komma att begära redovisning och betalning från den utländska arbetsgivaren.

Registrering för den utländska arbetsgivaren

Din utländska arbetsgivare måste också anmäla sig till Skatteverket för att bli registrerad som arbetsgivare och få en svensk identitet, ett organisationsnummer, för att kunna redovisa avdragen skatt månadsvis i arbetsgivardeklaration och lämna kontrolluppgift varje år på den ersättning som betalas ut till dig.

Din arbetsgivare registrerar sig i e-tjänsten ”Registrering av Utländska Företag i Sverige eller genom att skicka in en Skatteanmälan för utländska företag (SKV 4632) med uppgiften om att det finns ett avtal om socialavgifter.

Kontrolluppgift

Kontrolluppgiften som din utländska arbetsgivare lämnar i slutet av året ska innehålla den utbetalda ersättningen i ruta 011 (hela det utbetalda beloppet, det vill säga både lönen och eventuell kompensation för arbetsgivaravgifterna). Din arbetsgivare ska markera ruta 093 Socialavtal finns. Kontrolluppgiften ska lämnas på ditt personnummer.

Skatteavdrag

En utländsk arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige ska, om arbetet utförts i Sverige, göra skatteavdrag från lönen och redovisa skatteavdraget månadsvis i en arbetsgivardeklaration. I en sådan arbetsgivardeklaration ska endast skatteavdraget tas upp, inte bruttoersättningen.

Inkomstdeklaration, pensionsgrundande inkomst (PGI) och slutskattebesked

När Skatteverket ska förtrycka inkomstdeklarationen för dig som anställd hämtar vi dels uppgift om utbetald lön från den kontrolluppgift som arbetsgivaren lämnat och dels uppgift om de arbetsgivaravgifter som du redovisat under året. Det är nettobeloppet, utbetald ersättning och förmåner med avdrag för betalda arbetsgivaravgifter, som du beskattas för och som ligger till grund för din pensionsgrundande inkomst, PGI. Det är därför viktigt att din arbetsgivare lämnar kontrolluppgift.

Din slutliga skatt och PGI framgår av ditt slutskattebesked. Eftersom PGI:n ligger till grund för beräknandet av din pension är det viktigt att du kontrollerar att den har beräknats korrekt.

Pensionsgrundande inkomst (PGI)

Lämna arbetsgivardeklaration

När du som anställd blir registrerad för att redovisa och betala arbetsgivaravgifter ska du lämna arbetsgivardeklaration varje månad. Det gör du enklast genom att logga in med din e-legitimation på Mina sidor i tjänsten Arbetsgivardeklaration.

Lämna arbetsgivardeklaration

För att kunna lämna arbetsgivardeklaration på Mina sidor behöver du anmäla dig själv som behörig företrädare. Det gör du på blankett Anmälan e-tjänster – Behörigheten "firmatecknare" eller "ombud" (SKV 4801).

Anmälan e-tjänster – Behörigheten "firmatecknare" eller "ombud" (SKV 4801)

Det finns också möjlighet att redovisa och lämna arbetsgivardeklaration på blankett.

Blankett Arbetsgivardeklaration socialavgiftsavtal (SKV 4787)

Utse ett ombud

Om du vill att någon annan ska lämna din arbetsgivardeklaration kan du utse ett deklarationsombud som då kan lämna din arbetsgivardeklaration via tjänsten på Mina sidor. Använd blankett Ansökan E-tjänster Deklarationsombud (SKV 4809) för att ansöka om registrering av ditt deklarationsombud.

Ansökan e-tjänster – Deklarationsombud (SKV 4809) Öppnas i nytt fönster.

Exempel: räkna fram underlag för arbetsgivaravgifter

A har ett socialavgiftsavtal. A ska få en lön på 100 000 kronor. Procentsatsen för arbetsgivaravgifterna exklusive allmän löneavgift är 19,80 procent (gäller år 2023 för födda 1957 eller senare).

Arbetsgivaren betalar kompensation till A för avgifterna med 19 800 kronor. Den sammanlagda lönen till blir då 119 800 kronor. Hela lönen ska inte vara underlag för arbetsgivaravgifter utan lönesumman divideras med 19,80 procent plus 100 procentenheter, alltså 1,198. Avgiftsunderlaget blir då 119 800 / 1,1980 = 100 000 kronor. A ska betala arbetsgivaravgifter med 19,80 procent på ett underlag av 100 000 kronor.

Den skattepliktiga lön A har fått i exemplet är 119 800 kronor. A får vid inkomstbeskattningen avdrag för betalda arbetsgivaravgifter utan någon avdragsbegränsning. Det i exemplet framräknade avgiftsunderlaget, 100 000 kronor, blir också underlag för beräkning av pensionsgrundande inkomst för A.

Så fyller du i Arbetsgivardeklaration, Socialavgiftsavtal

Ruta för ruta

062 – Reducerad avgift först anställd
Här sätter du ett kryss om du uppfyller reglerna för särskild beräkning av vissa avgifter för först anställd, så kallat Växa-stöd. Du kan bara ange reducerad avgift för första anställd på en betalningsmottagare per arbetsgivare.

400 underlag arbetsgivaravgift
Här ska du fylla i summan av de avgiftspliktiga ersättningar och förmåner som du erhållit från din arbetsgivare. Beloppet ska anges utan ev. kompensation för sociala avgifter som du erhållit från din arbetsgivare.

487 Summa arbetsgivaravgift
Summa arbetsgivaravgift. Utländska arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige betalar en något lägre avgift än övriga arbetsgivare. För 2020 uppgår arbetsgivaravgifterna till 19,8 procent för utländska arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige (mot normala 31,42 procent). För anställda födda 1938-1954 är avgifterna lägre. Detta gäller även för dig som ingått socialavgiftsavtal med din arbetsgivare.

Läs mer om hur du beräknar arbetsgivaravgifter

470 – Underlag avdrag forskning och utveckling
Här fyller du i underlaget för avdrag från arbetsgivaravgifterna för ersättning till person som jobbar med forskning och utveckling och omfattas av reglerna om av avdrag.
Fyll också i avdraget i ruta 475.

475 – Avdrag forskning och utveckling
Här fyller du i avdrag från arbetsgivaravgifterna för ersättning till person som arbetar med forskning och utveckling. Fyll också i underlaget i ruta 470.

305 – Socialförsäkringskonvention med
Här ska du fylla i om konvention om social trygghet med Indien, USA, Kanada, Québec eller Sydkorea ska tillämpas. Du ska bara använda rutan om delar av arbetsgivaravgifterna ska betalas i Sverige.

Du ska inte ange något i denna ruta om full arbetsgivaravgift eller ingen arbetsgivaravgift ska betalas.

Fyll gärna i dina kontaktuppgifter
Det är inte obligatoriskt att lämna kontaktuppgifter men om du gör det är det enklare för oss att nå dig om det behövs.

Om socialavgiftsavtalet slutar gälla

Om du och din arbetsgivare inte längre har ett avtal om socialavgift ska du meddela Skatteverket det så vi kan avregistrera dig som arbetsgivare. Att avtalet slutar gälla kan till exempel bero på att arbetsgivaren har fått fast driftställe eller att du slutar din anställning.

Skicka in samma blankett som du använde när du registrerade dig (SKV 4738) och skriv under ”Övriga upplysningar” att du inte längre har ett avtal om socialavgifter. Tänk på att du måste fortsätta lämna arbetsgivardeklaration tills du har fått bekräftelse från Skatteverket att du har blivit avregistrerad.

Privat