Privat
Du som har socialavgiftsavtal
Du som är anställd av en utländsk arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige kan sluta ett socialavgiftsavtal med din arbetsgivare. Socialavgiftsavtal är en överenskommelse om att du själv betalar dina sociala avgifter i Sverige i arbetsgivarens ställe. Reglerna gäller också för dig som har ett uppdrag åt en utländsk uppdragsgivare utan fast driftställe i Sverige.
Nya regler 1 januari 2021 – uppdatering av webbsidan pågår
Från den 1 januari 2021 gäller nya regler för dig som får ersättning från en utländsk arbetsgivare.
Utländska arbetsgivare blir då skyldiga att göra skatteavdrag på lön och förmåner som betalas ut för arbete som utförs i Sverige. Din utländska arbetsgivare ska registrera sig som arbetsgivare i Sverige om inte detta är gjort sedan tidigare och kommer därefter behöva redovisa månatliga skatteavdrag på arbetsgivardeklarationer.
Innehållet på den här webbsidan kommer inom kort att uppdateras.
Kravet för att du ska kunna ha en sådan överenskommelse med din arbetsgivare är att arbetsgivaren saknar fast driftställe i Sverige. En utländsk arbetsgivare utan fast driftställe betalar lägre arbetsgivaravgifter än vad svenska arbetsgivare gör. Skälet är att i de avgifter som en svensk arbetsgivare betalar ingår allmän löneavgift, som är en form av skatt och som inte betalas av arbetsgivare när de inte är skattskyldiga här i landet.
Du som anställd ska registrera dig som arbetsgivare
När du har slutit ett socialavgiftsavtal med din arbetsgivare ska du registrera dig som arbetsgivare hos Skatteverket inom två veckor från det att avtalet träffades.
Registreringen gör du via blankett Anmälan om skyldighet att redovisa och betala arbetsgivaravgifter på egen lön (SKV 4738).
Du tilldelas då ett särskilt registreringsnummer som du ska använda för att redovisa och betala arbetsgivaravgifter. Numret börjar på 66 och ska bara användas i det sammanhanget. Ditt nya 66-nummer kommer också att få ett skattekonto dit betalning ska ske. Du ska alltså inte använda ditt personnummer eller ditt eget skattekonto när du redovisar och betalar arbetsgivaravgifter på grund av socialavgiftsavtal. Det innebär också att du kommer att få ett kontoutdrag för dig som privatperson, och ett kontoutdrag för ditt nya 66-nummer.
Ett socialavgiftsavtal innebär inte att arbetsgivaren är helt befriad från sitt ansvar. Du åtar dig bara att redovisa och betala i arbetsgivarens ställe. Om du som anställd inte redovisar och betalar arbetsgivaravgifterna kan Skatteverket i stället komma att begära redovisning och betalning från den utländska arbetsgivaren.
Registrering för den utländska arbetsgivaren
Din utländska arbetsgivare måste också anmäla sig till Skatteverket, även om du registrerar dig för redovisning och betalning. Arbetsgivaren måste få en svensk identitet eftersom det är din arbetsgivare som ska lämna kontrolluppgift varje år på den ersättning som betalas ut till dig.
Din arbetsgivare kan registrera sig genom att skicka ett brev till oss.
Brevet ska innehålla:
- Att anmälan avser registrering att lämna kontrolluppgift på grund av avtal om socialavgifter
- Beskrivning av verksamheten i Sverige
- Finns det en lokal i Sverige som verksamheten bedrivs från och var finns den i så fall
- Vilka arbetsuppgifter du som anställd har
- Kopia av anställningskontrakt med eventuella bilagor som visar vilka arbetsuppgifter du ska utföra i Sverige
- En kopia av socialavgiftsavtalet om detta är skriftlig
Till anmälan ska för juridisk person bifogas registreringsbevis som visar arbetsgivarens existens samt intyg som utvisar vem som är behörig person att företräda bolaget. Dokumenten får vara högst tre månader gamla.
Arbetsgivare får ett skatteregistreringsnummer som de ska använda när de lämnar kontrolluppgift och i andra kontakter med Skatteverket.
Kontrolluppgift
Kontrolluppgiften som din utländska arbetsgivare lämnar i slutet av året ska innehålla den utbetalda ersättningen (hela det utbetalda beloppet, det vill säga både lönen och eventuell kompensation för arbetsgivaravgifterna). Kontrolluppgiften ska lämnas på ditt personnummer.
Inget skatteavdrag
En utländsk arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige ska inte göra skatteavdrag från lönen. Du som är anställd ska därför själv betala din preliminära skatt, så kallad särskild A-skatt.
För att få särskild A-skatt ska du skicka in en preliminär inkomstdeklaration till Skatteverket. Det gör du enklast via e-tjänsten Preliminär inkomstdeklaration.
- Preliminär inkomstdeklaration
- Blankett Preliminär inkomstdeklaration 1 för fysiska personer (SKV 4314)
Du ska redovisa inkomsten från din utländska arbetsgivare (efter avdrag för arbetsgivaravgifterna) i rutan ”Inkomst där arbetsgivaren betalar arbetsgivaravgifter eller där socialavgiftsavtal finns”.
Du får sedan ett beslut från Skatteverket där det framgår hur mycket pengar som kommer belasta ditt skattekonto varje månad och hur mycket du ska betala. Du är själv ansvarig för att betala in skatten på fastställda förfallodagar. Huvudregeln är att preliminärskatten ska betalas den 12:e varje månad.
Inkomstdeklaration, pensionsgrundande inkomst (PGI) och slutskattebesked
Kontrolluppgiften som din arbetsgivare skickar in förifylls på din inkomstdeklaration. Du får automatiskt avdrag för de arbetsgivaravgifter du har betalat under året. Det är nettobeloppet, utbetald ersättning och förmåner med avdrag för betalda arbetsgivaravgifter, som du beskattas för och som ligger till grund för din pensionsgrundande inkomst, PGI. Det är därför viktigt att din arbetsgivare lämnar kontrolluppgift.
Din slutliga skatt och PGI framgår av ditt slutskattebesked. Eftersom PGI:n ligger till grund för beräknandet av din pension är det viktigt att du kontrollerar att den har beräknats korrekt.
Lämna arbetsgivardeklaration
När du blir registrerad för att redovisa och betala arbetsgivaravgifter ska du lämna arbetsgivardeklaration för det varje månad. Det gör du enklast genom att logga in med din e-legitimation på Mina sidor i tjänsten Arbetsgivardeklaration.
För att kunna lämna arbetsgivardeklaration på Mina sidor behöver du anmäla dig själv som behörig företrädare. Detta gör detta gör du på blankett Anmälan e-tjänster – Behörigheten "firmatecknare" eller "ombud" (SKV 4801).
Det finns också möjlighet att redovisa och lämna arbetsgivardeklaration på blankett.
Utse ett ombud
Om du vill att någon annan ska lämna din arbetsgivardeklaration kan du utse ett deklarationsombud som då kan lämna din arbetsgivardeklaration via tjänsten på Mina sidor. Använd blankett Ansökan E-tjänster Deklarationsombud (SKV 4809) för att ansöka om registrering av ditt deklarationsombud.
Exempel: räkna fram underlag för arbetsgivaravgifter
A har ett socialavgiftsavtal. A ska få en lön på 100 000 kronor. Procentsatsen för arbetsgivaravgifterna exklusive allmän löneavgift är 19,80 procent (född 1954 eller senare).
Arbetsgivaren betalar kompensation till A för avgifterna med 19 800 kronor. Den sammanlagda lönen till blir då 119 800 kronor. Hela lönen ska inte vara underlag för arbetsgivaravgifter utan lönesumman divideras med 19,80 procent plus 100 procentenheter, alltså 1,198. Avgiftsunderlaget blir då 119 800 / 1,1980 = 100 000 kronor. A ska betala arbetsgivaravgifter med 19,80 procent på ett underlag av 100 000 kronor.
Den skattepliktiga lön A har fått i exemplet är 119 800 kronor. A får vid inkomstbeskattningen avdrag för betalda arbetsgivaravgifter utan någon avdragsbegränsning. Det i exemplet framräknade avgiftsunderlaget, 100 000 kronor, blir också underlag för beräkning.
Så fyller du i Arbetsgivardeklaration, Socialavgiftsavtal
Ruta för ruta
006 Redovisningsperiod
Den redovisningsperiod (månad) som arbetsgivardeklarationen avser.
201 Registreringsnummer
Detta är ett obligatoriskt fält. Här ska det särskilda registreringsnumret som börjar på 665 anges.
062 – Reducerad avgift först anställd
Här sätter du ett kryss om du uppfyller reglerna för särskild beräkning av vissa avgifter för först anställd, så kallat Växa-stöd. Du kan bara ange reducerad avgift för första anställd på en betalningsmottagare per arbetsgivare.
400 underlag arbetsgivaravgift
Här ska du fylla i summan av de avgiftspliktiga ersättningar och förmåner som du erhållit från din arbetsgivare. Beloppet ska anges utan ev. kompensation för sociala avgifter som du erhållit från din arbetsgivare.
487 Summa arbetsgivaravgift
Summa arbetsgivaravgift. Utländska arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige betalar en något lägre avgift än övriga arbetsgivare. För 2019 uppgår arbetsgivaravgifterna till 19,8 procent för utländska arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige (mot normala 31,42 procent). För anställda födda 1938-1953 är avgifterna lägre. Detta gäller även för dig som ingått socialavgiftsavtal med din arbetsgivare.
470 – Underlag avdrag forskning och utveckling
Här fyller du i underlaget för avdrag från arbetsgivaravgifterna för ersättning till person som jobbar med forskning och utveckling och omfattas av reglerna om av avdrag.
Fyll också i avdraget i ruta 475 – Avdrag forskning och utveckling.
475 – Avdrag forskning och utveckling
Här fyller du i avdrag från arbetsgivaravgifterna för ersättning till person som arbetar med forskning och utveckling. Fyll också i underlaget i ruta 470 – Underlag för FoU.
305 – Socialförsäkringskonvention med
Här ska du fylla i om konvention om social trygghet med Indien, USA, Kanada, Québec eller Sydkorea ska tillämpas för betalningsmottagaren. Du ska bara använda rutan om delar av arbetsgivaravgifterna ska betalas i Sverige.
Du ska inte ange något i denna ruta om full arbetsgivaravgift eller ingen arbetsgivaravgift ska betalas.
Fyll gärna i dina kontaktuppgifter
Det är inte obligatoriskt att lämna kontaktuppgifter men om du gör det är det enklare för oss att nå dig om det behövs.
Om socialavgiftsavtalet slutar gälla
Om du och din arbetsgivare inte längre har ett avtal om socialavgift ska du meddela Skatteverket det så vi kan avregistrera dig som arbetsgivare. Att avtalet slutar gälla kan till exempel bero på att arbetsgivaren har fått fast driftställe eller att du slutar din anställning.
Du kan antingen meddela oss om förändringen i ett brev eller på samma blankett som du använde när du registrerade dig (SKV 4738). Du skriver då under ”Övriga upplysningar” att du inte längre har ett avtal om socialavgifter. Tänk på att du måste fortsätta lämna arbetsgivardeklaration tills du har fått bekräftelse från Skatteverket att du har blivit avregistrerad.
Har din arbetsgivare fått fast driftställe i Sverige ska arbetsgivaren registrera sig som arbetsgivare i Sverige och redovisa och betala arbetsgivaravgifter på individnivå i arbetsgivardeklarationen. Anmälan görs på blankett Skatteanmälan för utländska företagare (SKV 4632, engelsk version 4632B).
Kontakta oss
Aktuellt
-
Ändrade skatter vid årsskiftet
Den 1 januari 2021 träder en rad skatteförändringar i kraft. Här följer några ex...
-
Se din skattetabell för år 2021
Nu kan du hämta din skattetabell för 2021 och se vilken skattesats som gäller fö...
-
Informationsbrev ökade redovisningen av kapitalinkomster
När Skatteverket i ett riktat brev till berörda berättade att myndigheten har ku...
Tillsammans gör vi samhället möjligt