Privat
Corona – information för privatpersoner
Här har vi samlat information för privatpersoner som påverkas av coronapandemin och covid-19 på olika sätt.
Du som jobbar hemifrån
Sedan i mars har Folkhälsomyndighetens rekommendationer gjort att många arbetsgivare uppmanar sina anställda att om möjligt jobba hemifrån eller att undvika kollektivtrafiken för att ta sig till arbetsplatsen. Eftersom detta har pågått en längre tid har Skatteverket fått flera frågor om vad som gäller i olika situationer när du jobbar från hemmet.
Jobbar du hemifrån och undrar om du kan få ersättningar eller avdrag?
Möbler, kontorsutrustning, förbrukningsmaterial och liknande
Har du köpt in möbler eller annan kontorsutrustning för att kunna jobba hemma har du som regel inte rätt till avdrag, även om utrustningen används enbart för ditt jobb. Skulle istället din arbetsgivare betala till exempel en kontorsstol åt dig, kan du använda den hemma utan att det räknas som en förmån som du ska beskattas för. Samma sak gäller om du flyttar hem saker från din arbetsplats. Det räknas inte som en förmån för dig så länge det är arbetsgivarens saker som du måste lämna tillbaka när du börjar jobba på din ordinarie arbetsplats igen.
Du kan inte få avdrag för privata levnadskostnader. För att få avdrag för den kontorsutrustning du har köpt måste utrustningen därför uppfylla kraven för arbetsredskap. Om utrustningen uppfyller kraven, gör du avdraget som övriga utgifter i din inkomstdeklaration. Det finns en avdragsbegränsning vilket innebär att du får avdrag med den del av din kostnad som överstiger 5 000 kronor.
Arbetsrum eller arbetsyta hemma
Om du har gjort i ordning ett särskilt rum eller en del av ett rum hemma bara för att jobba i, har du som regel inte heller rätt till avdrag. Skulle din arbetsgivare hyra ett rum någon annanstans åt dig är det inte någon förmån du behöver betala skatt för. Om du hyr ut ett rum eller en yta hemma hos dig själv till arbetsgivaren räknas ersättningen oftast som lön, även om utrymmet används för att jobba i. Om du själv hyr ett särskilt arbetsrum kan du ha rätt till avdrag, men då krävs det till exempel att du bara jobbar där och att rummet eller lokalen ligger utanför ditt hem.
Internetuppkoppling
Att ha en internetuppkoppling betraktas som en vanlig personlig levnadskostnad och du kan oftast inte få något avdrag för den kostnaden när du jobbar hemma. Skulle ditt arbete hemma kräva en väsentligt snabbare uppkoppling än den du har och din arbetsgivare inte vill stå för den merkostnaden, kan du däremot ha rätt till avdrag för den extra kostnad det innebär för dig varje månad. Du behöver kunna visa att du har behov av snabbare uppkoppling trots att din arbetsgivare inte vill stå för kostnaden. Du kan inte få avdrag för kostnaden för att dra in bredband.
Personalvård
Många har till exempel gratis kaffe eller frukt på jobbet och du som jobbar hemma kan inte längre ta del av det. Om du köper in detta själv kan du inte få avdrag för det, eftersom det är en privat levnadskostnad. Om din arbetsgivare vill betala motsvarande förmåner för dig när du jobbar hemma räknas den ersättningen som lön. Det beror på att den här typen av förmåner ska erbjudas på den ordinarie arbetsplatsen och ditt hem räknas inte som arbetsplats, även om det är där du jobbar.
Tar du bilen till jobbet under pandemin?
Arbetsgivaren betalar för dina resor till och från arbetet
Under pågående pandemi har en del arbetsgivare valt att betala för sina anställdas resor till och från arbetsplatsen för att de ska slippa eventuell trängsel i kollektivtrafiken. Om din arbetsgivare kompenserar dig för dina resekostnader till och från arbetet räknas det som lön som ska beskattas. Om din arbetsgivare under en pågående pandemi, med syfte att minska risken för smittspridning, betalar taxiresor har du fått en förmån. Under rådande omständigheter kan en sådan förmån värderas till motsvarande kostnader för resande med kollektivtrafik. Se även Skatteverkets ställningstagande:
Får du däremot låna en bil är det en bilförmån som ska beskattas som vanligt, även om du bara åker mellan hemmet och jobbet.
Avdrag för resor till och från arbetet
Reglerna för avdrag för resor till och från jobbet är inte ändrade på grund av corona. Det krävs till exempel att du regelmässigt tjänar två timmar på att åka bil jämfört med att åka med kollektivtrafiken. Om du inte uppfyller kraven har du alltså inte rätt till avdrag. Detsamma gäller trängselskatt eller liknande utgifter. Skulle din arbetsgivare kompensera dig för de här kostnaderna räknas det i nästan samtliga fall som lön som ska beskattas. Mellan den 1 april 2020 och den 31 december 2021 tas ingen förmånsskatt ut för gratis eller subventionerad parkering vid din arbetsplats. Detta är en tillfällig regel som införts på grund av corona.
Avdrag vid dubbel bosättning eller tillfälligt arbete
Avdrag för ökade levnadskostnader vid dubbel bosättning/tillfälligt arbete kräver normalt att man övernattar på arbetsorten. Även om du på grund av pandemin tillfälligt arbetar hemifrån, och därmed inte vistas på arbetsorten under en period, anser Skatteverket att du har fortsatt rätt till avdrag under den perioden. Detta förutsätter att din avsikt är att återgå till arbetet på arbetsorten när det är möjligt.
Har du köpt ett årskort för resor till arbetet, men har jobbat hemma?
Om du köpte ett årskort i kollektivtrafiken eller för tåg och flyg i början av 2020, kan du göra avdrag om syftet har varit att åka till och från arbetet eller för resor till en annan arbetsort. Det gäller även om du under pandemin inte har åkt varje dag.
Förutsättningarna är att:
- det vid inköpet var det billigaste sättet att bekosta dina planerade resor och
- att dina totala kostnader för resorna till och från arbetet var över 11 000 kronor.
Avdraget gäller bara inkomståret 2020.
Deklarationen 2021
Har du jobbat hemifrån under 2020 men arbetspendlar normalt inom Norden?
För dig som arbetspendlar i Norden gäller det nordiska skatteavtalet. Huvudregeln är att du beskattas för din lön i det land du arbetar när du har en privat arbetsgivare. Med anledning av coronapandemin är det många som ofrivilligt arbetar hemifrån. Här förtydligar vi vad som gäller i olika situationer och vad du ska göra i din deklaration 2021.
Om du bor i Sverige och arbetade hemifrån under 2020
Om du arbetade hemifrån ska du bara beskattas i Sverige för den del av lönen som avser arbete som utfördes i Sverige. Resterande del av lönen ska bara beskattas i det andra landet. Du kommer därför inte att bli dubbelbeskattad.
Semesterlön ses som ersättning för arbete utfört i det land där du arbetade när semestern tjänades in. Om du bara arbetade i det andra landet under intjänandet ses hela semesterlönen som ersättning för arbete utfört i det andra landet och ska bara beskattas i det landet. Om du arbetade både i det andra landet och i Sverige under intjänandetiden ska semesterlönen ses som ersättning för arbete utfört i respektive land. Den del av semesterlönen som ses som ersättning för arbete utfört i Sverige ska beskattas här. Resterande del av semesterlönen ska bara beskattas i det andra landet.
Om du blev du sjuk när du utförde arbete och beskattades i det andra landet och fick sjuklön från arbetsgivaren får även sjuklönen beskattas i det andra landet. Detta gäller så länge som du skulle ha arbetat i det andra landet om du inte hade blivit sjuk. Om du utförde arbete och beskattades i Sverige när du blev sjuk ska sjuklönen från arbetsgivaren beskattas i Sverige.
Om du var sjuk och fick utbetalt ersättning från socialförsäkringsmyndighet i det andra landet får ersättningen beskattas både i det andra landet och i Sverige. Du får begära avräkning för den utländska skatten på inkomsten i din svenska deklaration.
Du ska ta upp inkomsterna som ska beskattas i Sverige i din inkomstdeklaration 2021.
Om du bor i Sverige och i normala fall arbetar i Danmark för en privat arbetsgivare, men arbetade hemifrån under 2020
Om du har en privat arbetsgivare i Danmark kan ett särskilt avtal, Öresundsavtalet, gälla för dig. Öresundsavtalet innebär att du beskattas för hela din lön i Danmark där du normalt arbetar, under förutsättning att du arbetar tillräckligt stor del av din tid där. Om du bor i Sverige och i normala fall arbetar i Danmark för en privat arbetsgivare är kravet, för att Öresundsavtalet ska tillämpas, bland annat att du under varje tremånadersperiod arbetar minst 50 procent av din arbetstid i Danmark. Med anledning av coronapandemin är det många som ofrivilligt arbetar hemifrån. Du kan läsa mer här om Öresundsavtalet och när det kan tillämpas:
Tremånadersperioden får påbörjas varje dag i månaden när man ska bedöma den första och sista månaden då regeln ska tillämpas. För övriga månader ska bedömningen i regel omfatta kalendermånader. Du kan göra undantag om det visar sig att dina förutsättningar för regelns tillämpning är uppfyllda om bedömningen avser en annan tremånadersperiod än kalendermånader. Till exempel kan du beräkna en tremånadersperiod från den 8 januari till den 7 april eller från den 15 januari till den 14 april.
På skat.dk finns ett hjälpverktyg för beräkningen som är baserad på en dag-för-dag-beräkning som innebär att alla tremånadersperioder som är möjliga testas. Observera att hjälpverktyget kräver att du har tillgång till Microsoft Office 365.
Skatteverket anser att det räcker att göra en beräkning av tremånadersperioder utifrån kalendermånader men kommer att godta en dag-för-dag-beräkning enligt Danmarks modell.
Om du under någon eller några perioder inte kan tillämpa Öresundsavtalet innebär det att du ska beskattas i Sverige i stället för i Danmark för den del av lönen som avser arbete som utförs i Sverige. Du kommer därför inte att bli dubbelbeskattad.
Semesterlön ses som ersättning för arbete utfört i det land där du arbetade när semestern tjänades in. Om allt arbete under tiden semestern tjänades in utfördes i Danmark (eller allt arbete ansågs som arbete utfört i Danmark med stöd av Öresundsavtalet) ses hela semesterlönen som ersättning för arbete utfört i Danmark och ska bara beskattas i Danmark. Om du arbetade både i Danmark och i Sverige under intjänandetiden och Öresundsavtalet inte var tillämpligt ska semesterlönen ses som ersättning för arbete utfört i respektive land. Den del av semesterlönen som ses som ersättning för arbete utfört i Sverige ska beskattas här. Resterande del av semesterlönen ska bara beskattas i Danmark.
Om du blev sjuk när du utförde arbete i Danmark (eller ansågs utföra arbete i Danmark med stöd av Öresundsavtalet) och beskattades där och fick sjuklön från arbetsgivaren får även sjuklönen beskattas i Danmark. Detta gäller så länge som du skulle ha arbetat i Danmark om du inte hade blivit sjuk. Om du utförde arbete och beskattades i Sverige när du blev sjuk ska sjuklönen från arbetsgivaren beskattas i Sverige.
Om du var sjuk och fick utbetalt ersättning från socialförsäkringsmyndighet i Danmark får ersättningen beskattas både i Danmark och i Sverige. Du får begära avräkning för den danska skatten på inkomsten i din svenska deklaration.
Du ska ta upp inkomsterna som ska beskattas i Sverige i din inkomstdeklaration 2021.
Om du bor i ett annat nordiskt land och i normala fall arbetar i Sverige för en privat arbetsgivare, men arbetade hemifrån under 2020
Om du arbetade hemifrån ska du inte beskattas i Sverige för den del av lönen som avser arbete som utfördes i hemlandet. Du kommer därför inte att bli dubbelbeskattad.
Semesterlön ses som ersättning för arbete utfört i det land där du arbetade när semestern tjänades in. Om du arbetade i Sverige under intjänandet ses även semesterlönen som ersättning för arbete utfört i Sverige och ska beskattas i Sverige.
Om du blev sjuk när du utförde arbete och beskattades i Sverige och fick sjuklön från arbetsgivaren ska även sjuklönen beskattas i Sverige. Detta gäller så länge som du skulle ha arbetat i Sverige om du inte hade blivit sjuk. Om du arbetade och beskattades i det andra landet när du blev sjuk ska du inte beskattas i Sverige för sjuklönen.
Om du var sjuk och fick utbetalt ersättning från Försäkringskassan ska ersättningen beskattas i Sverige.
Om du bor i Danmark och i normala fall arbetar i Sverige för en privat arbetsgivare, men arbetade hemifrån under 2020
Om du har en privat arbetsgivare i Sverige kan ett särskilt avtal, Öresundsavtalet, gälla för dig. Öresundsavtalet innebär att du beskattas för hela din lön i Sverige där du normalt arbetar, under förutsättning att du arbetar tillräckligt stor del av din tid här. Om du bor i Danmark och i normala fall arbetar i Sverige för en privat arbetsgivare är kravet, för att Öresundsavtalet ska tillämpas, bland annat att du under varje tremånadersperiod arbetar minst 50 procent av din arbetstid i Sverige. Med anledning av coronapandemin är det många som ofrivilligt arbetar hemifrån. Du kan läsa mer här om Öresundsavtalet och när det kan tillämpas:
Tremånadersperioden får påbörjas varje dag i månaden när man ska bedöma den första och sista månaden då regeln ska tillämpas. För övriga månader ska bedömningen i regel omfatta kalendermånader. Du kan göra undantag om det visar sig att dina förutsättningar för regelns tillämpning är uppfyllda om bedömningen avser en annan tremånadersperiod än kalendermånader. Till exempel kan du beräkna en tremånadersperiod från den 8 januari till den 7 april eller från den 15 januari till den 14 april.
På skat.dk finns ett hjälpverktyg för beräkningen som är baserad på en dag-för-dag-beräkning som innebär att alla tremånadersperioder som är möjliga testas. Observera att hjälpverktyget kräver att du har tillgång till Microsoft Office 365.
Skatteverket anser att det räcker att göra en beräkning av tremånadersperioder utifrån kalendermånader men kommer att godta en dag-för-dag-beräkning enligt Danmarks modell.
Om du under någon eller några perioder inte kan tillämpa Öresundsavtalet innebär det att du inte ska beskattas i Sverige för den del av lönen som avser arbete som utförs i hemlandet. Du kommer därför inte att bli dubbelbeskattad.
Semesterlön ses som ersättning för arbete utfört i det land där du arbetade när semestern tjänades in. Om allt arbete under tiden semestern tjänades in utfördes i Sverige (eller allt arbete ansågs som arbete utfört i Sverige med stöd av Öresundsavtalet) ses även semesterlönen som ersättning för arbete utfört i Sverige och ska beskattas i Sverige. Om du arbetade både i Sverige och i Danmark under intjänandetiden och Öresundsavtalet inte var tillämpligt ska semesterlönen ses som ersättning för arbete utfört i respektive land. Den del av semesterlönen som ses som ersättning för arbete utfört i Sverige ska beskattas här.
Om du blev sjuk när du utförde arbete i Sverige (eller ansågs utföra arbete i Sverige med stöd av Öresundsavtalet) och beskattades här ska även sjuklönen beskattas i Sverige. Detta gäller så länge som du skulle ha arbetat i Sverige om du inte hade blivit sjuk. Om du utförde arbete i Danmark och beskattades där när du blev sjuk ska du inte beskattas i Sverige för sjuklönen.
Om du var sjuk och fick utbetalt ersättning från Försäkringskassan ska ersättningen beskattas i Sverige.
Skatteavdrag i ett annat land än där du ska beskattas
Mellan de nordiska länderna finns ett avtal som bland annat innebär att skatt kan föras över mellan länderna när skatt betalats in i ett annat land än där du sedan ska bli beskattad. Detta avtal kallas för trekk-avtalet. Skatt som betalats in i fel land under coronapandemin, sett till var du ska beskattas, kan därför komma att föras över mellan länderna i Norden. Detta görs dock först efter att någon av skattemyndigheterna i de berörda länderna tar initiativ till det. Detta för att skatten ska tillgodoföras i det land där inkomsten beskattas. Om det blir aktuellt att överföra skatt mellan länderna görs detta normalt året efter inkomståret.
Om du bor i Sverige och du ska beskattas här på grund av arbete hemifrån men skatten har dragits i ett annat nordiskt land, kan du nämna trekk-avtalet i din inkomstdeklaration 2021 när du tar upp inkomsten i Sverige.
Har du förra året fått utbetald ersättning från USA på grund av corona?
USA har under våren 2020 betalat ut ekonomiskt bistånd på grund av corona-pandemin till personer med koppling till USA (medborgare, bosatta med flera) enligt en ny lag (CARES). Även personer som bor i Sverige har fått sådan ersättning. Ersättningen är skattefri i Sverige eftersom USA ger ut den som ett allmänt bistånd utan krav på vare sig koppling till tidigare anställning eller motprestation. Eftersom den är skattefri enligt svenska regler kan den inte heller bli skattepliktig enligt vårt skatteavtal med USA. Du ska därför inte redovisa den här ersättningen från USA i din svenska deklaration 2021.
Förmånsbeskattning
Om du har fått gratis måltider
Om du har fått gratis måltider utan krav på motprestation från någon annan än din arbetsgivare behöver du inte betala skatt för dessa. Det kan till exempel handla om måltider som allmänheten har lämnat i syfte att visa uppskattning. Måltiderna är skattefria även om de har lämnats till arbetsgivaren som sedan fördelar måltiderna till personalen. Dessa regler träder i kraft den 1 januari 2021 men gäller retroaktivt från den 1 mars 2020.
Bilförmån när du tillfälligt arbetar hemifrån
På grund av corona arbetar många hemifrån och behöver inte längre göra arbetsresor eller tjänsteresor i samma utsträckning som tidigare. Här kommer några saker att tänka på för dig som har bilförmån och har fått förändrade resvanor.
Omfattande tjänstekörning
Du som kör minst 3 000 mil i tjänsten under ett kalenderår beskattas normalt för endast 75 procent av det fulla förmånsvärdet. Under corona kör många mindre än vanligt, och om du kör mindre än 3000 mil i tjänsten under året så måste din arbetsgivare redovisa fullt förmånsvärde varje månad.
Så kan du avsluta din bilförmån om du är anställd
De vanliga reglerna gäller för din bilförmån även om du arbetar hemifrån. Om du inte längre behöver någon förmånsbil måste du aktivt se till att den upphör. Det kan du göra på något av följande sätt:
- Ställ av bilen hos Transportstyrelsen. Du blir fortfarande beskattad för fullt förmånsvärde för en månad om bilen ställs av någon eller några dagar in i månaden. Det är bara när bilen har varit avställd under en hel kalendermånad som bilförmånen för den månaden kan upphöra.
- Lämna in bilen och bilnyckeln till din arbetsgivare och skriv ett avtal om att bilförmånen ska upphöra. Ett sådant uppehåll ska vara i minst en hel kalendermånad. Det är bara när du har varit utan bilen under en hel kalendermånad som bilförmånen för den månaden kan upphöra.
- Om du fortfarande behöver köra bilen i tjänsten behöver du kunna visa att du inte har använt bilen privat för att bilförmånen ska kunna upphöra. Detta visar du enklast genom en noggrant ifylld körjournal.
Så kan du avsluta bilförmån om du är delägare i fåmansaktiebolag
De vanliga reglerna gäller för din bilförmån även om du arbetar hemifrån. Om du inte längre behöver någon förmånsbil måste du aktivt se till att den upphör. Det kan du göra på något av följande sätt:
- Ställ av bilen hos Transportstyrelsen. Du blir fortfarande beskattad för fullt förmånsvärde för en månad om bilen ställs av någon eller några dagar in i månaden. Det är bara när bilen har varit avställd under en hel kalendermånad som bilförmånen för den månaden kan upphöra.
- Om du fortfarande behöver köra bilen i tjänsten behöver du kunna visa att du inte har använt bilen privat för att bilförmånen ska kunna upphöra. Detta visar du enklast genom en noggrant ifylld körjournal.
Fri eller subventionerad parkering vid arbetsplatsen
Mellan den 1 april 2020 och 31 december 2021 tas ingen förmånsskatt ut om du som är anställd får parkera gratis eller till subventionerat pris vid din arbetsplats. Detta är en tillfällig regel med anledning av coronaviruset.
Det här gäller anställda som betalar inkomstskatt i Sverige och som arbetar inom alla typer av företag och organisationer.
Fri provtagning
Din arbetsgivare kan erbjuda provtagning som ska visa om du är eller har varit sjuk i covid-19, utan att du förmånsbeskattas för det. För att sådana tester ska vara fria från förmånsskatt ska sjukdomen vara klassad som samhällsfarlig i smittskyddslagen, vilket covid-19 är. Testet räknas då som en förebyggande behandling.
Du får däremot normalt sett inte avdrag för provtagning som du själv bekostar, eftersom detta är en privat levnadskostnad. Under särskilda omständigheter kan kostnaden bedömas vara nödvändig för tjänsten och avdrag därför medges. Det kan till exempel handla om att du reser utomlands i tjänsten och ett krav för inresa i det andra landet är uppvisandet av ett negativt covid-test.
Friskvård när du tillfälligt arbetar hemifrån
Vad gäller om jag vill låna hem träningsredskap från arbetsplatsen?
Träningsutrustning är inte en skattefri friskvårdsförmån. Det innebär att din arbetsgivare behöver dra skatt på din lön och betala arbetsgivaravgifter även om du lånar utrustningen tillfälligt.
Enklare träningsutrustning, till exempel gåstavar, kan tillfälligt förvaras i bostaden om du använder den vid motion till och från arbetet.
Vad gäller om jag får träningsredskap från min arbetsgivare?
Träningsutrustning är inte en skattefri friskvårdsförmån. Det innebär att arbetsgivaren behöver dra skatt på din lön och betala arbetsgivaravgifter när hen köper träningsredskap till dig.
Jag vill använda en träningsapp hemma i stället för att gå till ett gym. Räknas det som friskvård?
Ja, webbtjänster och appar för till exempel yoga, träning och rökavvänjning är skattefria friskvårdsförmåner. Det spelar ingen roll om du använder tjänsten i hemmet eller på en annan plats.
Taxiresor under pågående pandemi
Förmån av fria arbetsresor mellan bostaden och arbetsplatsen beskattas normalt till marknadsvärdet. Om du som anställd under en pågående pandemi (såsom corona) får taxiresor eller liknande reseförmån av din arbetsgivare för att minska risken för smittspridning, bör förmånen värderas till motsvarande kostnad för kollektivtrafik.
Ändringen gäller från mars 2020 och så länge Folkhälsomyndighetens rekommendationer om begränsningar för minskad smittspridning i kollektivtrafiken kvarstår.
Intern representation
Om din arbetsgivare betalar för en måltid som ni i företaget ska ses och äta tillsammans i en anvisad lokal räknas detta som intern representation och är inte skattepliktigt för dig som anställd. Om din arbetsgivare däremot bekostar en måltid eller annan mat för dig på något annat sätt, till exempel genom att skicka hem maten till dig, blir det en förmån som du ska betala skatt för.
Munskydd
Din arbetsgivare kan skattefritt tillhandahålla munskydd som du använder i arbetet eller på resor i tjänsten eller till och från arbetet. Du får däremot inte avdrag för munskydd som du själv köper för att använda på dina arbetsresor. Munskydd är en privat levnadskostnad oavsett att användning i vissa fall rekommenderas i kollektivtrafiken.
Du som jobbar eller bor utomlands
Arbetspendlar du inom Norden?
För dig som arbetspendlar inom Norden gäller det nordiska skatteavtalet. Huvudregeln är att du beskattas för din lön i det land du arbetar när du har en privat arbetsgivare. Med anledning av coronapandemin är det många som ofrivilligt arbetar hemifrån. Här förtydligar vi vad som gäller i olika situationer och vad du ska göra i din deklaration 2022.
Här finns även information om de nya reglerna om skatteavdrag för utländska arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige som började gälla den 1 januari 2021 och vad som gäller när skatteavdrag har gjorts i ett annat land än där du ska beskattas.
Du bor i Sverige och arbetar hemifrån under 2021
Om du bor i Sverige och i normala fall arbetar i ett annat nordiskt land för en privat arbetsgivare men under coronapandemin arbetar hemifrån ska du bara beskattas i Sverige för den del av lönen som avser arbete som utförs i Sverige. Du kommer därför inte att bli dubbelbeskattad.
Semesterlön ses som ersättning för arbete utfört i det land där du arbetade när semestern tjänades in. Om du bara arbetade i det andra landet under intjänandet ses hela semesterlönen som ersättning för arbete utfört i det andra landet och ska bara beskattas i det landet. Om du arbetade både i det andra landet och i Sverige under intjänandetiden ska semesterlönen ses som ersättning för arbete utfört i respektive land. Den del av semesterlönen som ses som ersättning för arbete utfört i Sverige ska beskattas här. Resterande del av semesterlönen ska bara beskattas i det andra landet.
Om du blir sjuk när du utför arbete och beskattas i det andra landet och får sjuklön från arbetsgivaren får även sjuklönen beskattas i det andra landet. Detta gäller så länge som du skulle ha arbetat i det andra landet om du inte hade blivit sjuk. Om du utför arbete och beskattas i Sverige när du blir sjuk ska sjuklönen från arbetsgivaren beskattas i Sverige.
Om du är sjuk och får utbetalt ersättning från socialförsäkringsmyndighet i det andra landet får ersättningen beskattas både i det andra landet och i Sverige. Du får begära avräkning för den utländska skatten på inkomsten i din svenska deklaration.
Du ska ta upp inkomsterna som ska beskattas i Sverige i din inkomstdeklaration 2022.
Om du bor i Sverige och i normala fall arbetar i Danmark för en privat arbetsgivare, men nu arbetar hemifrån under 2021
Om du har en privat arbetsgivare i Danmark kan ett särskilt avtal, Öresundsavtalet, gälla för dig. Öresundsavtalet innebär att du beskattas för hela din lön i Danmark där du normalt arbetar, under förutsättning att du arbetar tillräckligt stor del av din tid där. Om du bor i Sverige och i normala fall arbetar i Danmark för en privat arbetsgivare är kravet, för att Öresundsavtalet ska tillämpas, bland annat att du under varje tremånadersperiod arbetar minst 50 procent av din arbetstid i Danmark. Med anledning av coronapandemin är det många som ofrivilligt arbetar hemifrån. Du kan läsa mer här om Öresundsavtalet och när det kan tillämpas:
Tremånadersperioden får påbörjas varje dag i månaden när man ska bedöma den första och sista månaden då regeln ska tillämpas. För övriga månader ska bedömningen i regel omfatta kalendermånader. Du kan göra undantag om det visar sig att dina förutsättningar för regelns tillämpning är uppfyllda om bedömningen avser en annan tremånadersperiod än kalendermånader. Till exempel kan du beräkna en tremånadersperiod från den 8 januari till den 7 april eller från den 15 januari till den 14 april.
På skat.dk finns ett hjälpverktyg för beräkningen som är baserad på en dag-för-dag-beräkning som innebär att alla tremånadersperioder som är möjliga testas.
Skatteverket anser att det räcker att göra en beräkning av tremånadersperioder utifrån kalendermånader men kommer att godta en dag-för-dag-beräkning enligt Danmarks modell.
Om du under någon eller några perioder inte kan tillämpa Öresundsavtalet innebär det att du ska beskattas i Sverige i stället för i Danmark för den del av lönen som avser arbete som utförs i Sverige. Du kommer därför inte att bli dubbelbeskattad.
Semesterlön ses som ersättning för arbete utfört i det land där du arbetade när semestern tjänades in. Om allt arbete under tiden semestern tjänades in utfördes i Danmark (eller allt arbete ansågs som arbete utfört i Danmark med stöd av Öresundsavtalet) ses hela semesterlönen som ersättning för arbete utfört i Danmark och ska bara beskattas i Danmark. Om du arbetade både i Danmark och i Sverige under intjänandetiden och Öresundsavtalet inte var tillämpligt ska semesterlönen ses som ersättning för arbete utfört i respektive land. Den del av semesterlönen som ses som ersättning för arbete utfört i Sverige ska beskattas här. Resterande del av semesterlönen ska bara beskattas i Danmark.
Om du blir sjuk när du utför arbete i Danmark (eller anses utföra arbete i Danmark med stöd av Öresundsavtalet) och beskattas där och får sjuklön från arbetsgivaren får även sjuklönen beskattas i Danmark. Detta gäller så länge som du skulle ha arbetat i Danmark om du inte hade blivit sjuk. Om du utför arbete och beskattas i Sverige när du blir sjuk ska sjuklönen från arbetsgivaren beskattas i Sverige.
Om du är sjuk och får utbetalt ersättning från socialförsäkringsmyndighet i Danmark får ersättningen beskattas både i Danmark och i Sverige. Du får begära avräkning för den danska skatten på inkomsten i din svenska deklaration.
Du ska ta upp inkomsterna som ska beskattas i Sverige i din inkomstdeklaration 2022.
Du bor i ett annat nordiskt land och arbetar hemifrån under 2021
Om du bor i ett annat nordiskt land och i normala fall arbetar i Sverige för en privat arbetsgivare, men
under coronapandemin arbetar hemifrån ska du inte beskattas i Sverige för den del av lönen som avser arbete som utförs i hemlandet. Du kommer därför inte att bli dubbelbeskattad.
Semesterlön ses som ersättning för arbete utfört i det land där du arbetade när semestern tjänades in. Om du arbetade i Sverige under intjänandet ses även semesterlönen som ersättning för arbete utfört i Sverige och ska beskattas i Sverige.
Om du blir sjuk när du utför arbete och beskattas i Sverige och får sjuklön från arbetsgivaren ska även sjuklönen beskattas i Sverige. Detta gäller så länge som du skulle ha arbetat i Sverige om du inte hade blivit sjuk. Om du arbetar och beskattas i det andra landet när du blir sjuk ska du inte beskattas i Sverige för sjuklönen.
Om du är sjuk och får utbetalt ersättning från Försäkringskassan ska ersättningen beskattas i Sverige.
Om du bor i Danmark och i normala fall arbetar i Sverige för en privat arbetsgivare, men arbetar hemifrån under 2021
Om du har en privat arbetsgivare i Sverige kan ett särskilt avtal, Öresundsavtalet, gälla för dig. Öresundsavtalet innebär att du beskattas för hela din lön i Sverige där du normalt arbetar, under förutsättning att du arbetar tillräckligt stor del av din tid här. Om du bor i Danmark och i normala fall arbetar i Sverige för en privat arbetsgivare är kravet, för att Öresundsavtalet ska tillämpas, bland annat att du under varje tremånadersperiod arbetar minst 50 procent av din arbetstid i Sverige. Med anledning av coronapandemin är det många som ofrivilligt arbetar hemifrån. Du kan läsa mer här om Öresundsavtalet och när det kan tillämpas:
Tremånadersperioden får påbörjas varje dag i månaden när man ska bedöma den första och sista månaden då regeln ska tillämpas. För övriga månader ska bedömningen i regel omfatta kalendermånader. Du kan göra undantag om det visar sig att dina förutsättningar för regelns tillämpning är uppfyllda om bedömningen avser en annan tremånadersperiod än kalendermånader. Till exempel kan du beräkna en tremånadersperiod från den 8 januari till den 7 april eller från den 15 januari till den 14 april.
På skat.dk finns ett hjälpverktyg för beräkningen som är baserad på en dag-för-dag-beräkning som innebär att alla tremånadersperioder som är möjliga testas.
Skatteverket anser att det räcker att göra en beräkning av tremånadersperioder utifrån kalendermånader men kommer att godta en dag-för-dag-beräkning enligt Danmarks modell.
Om du under någon eller några perioder inte kan tillämpa Öresundsavtalet innebär det att du inte ska beskattas i Sverige för den del av lönen som avser arbete som utförs i hemlandet. Du kommer därför inte att bli dubbelbeskattad.
Semesterlön ses som ersättning för arbete utfört i det land där du arbetade när semestern tjänades in. Om allt arbete under tiden semestern tjänades in utfördes i Sverige (eller allt arbete ansågs som arbete utfört i Sverige med stöd av Öresundsavtalet) ses även semesterlönen som ersättning för arbete utfört i Sverige och ska beskattas i Sverige. Om du arbetade både i Sverige och i Danmark under intjänandetiden och Öresundsavtalet inte var tillämpligt ska semesterlönen ses som ersättning för arbete utfört i respektive land. Den del av semesterlönen som ses som ersättning för arbete utfört i Sverige ska beskattas här.
Om du blir sjuk när du utför arbete i Sverige (eller anses utföra arbete i Sverige med stöd av Öresundsavtalet) och beskattas här ska även sjuklönen beskattas i Sverige. Detta gäller så länge som du skulle ha arbetat i Sverige om du inte hade blivit sjuk. Om du utför arbete i Danmark och beskattas där när du blir sjuk ska du inte beskattas i Sverige för sjuklönen.
Om du är sjuk och får utbetalt ersättning från Försäkringskassan ska ersättningen beskattas i Sverige.
Skatteavdrag när du arbetar i Sverige för en utländsk arbetsgivare utan fast driftställe här
Utländska arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige är sedan den 1 januari 2021 skyldiga att göra skatteavdrag på lön och annan ersättning som de betalar ut för arbete som utförs i Sverige. Om du är anställd av en utländsk arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige ska din arbetsgivare göra svenskt skatteavdrag med 30 procent från din lön för dina arbetsdagar i Sverige om det inte finns ett beslut som anger något annat.
Du kan läsa mer om de nya reglerna om skatteavdrag som gäller för dig som har en utländsk arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige.
För utländska arbetsgivare som har fast driftställe i Sverige gäller samma regler om skatteavdrag som för svenska arbetsgivare.
Särskilt för dig som bor i Sverige och i normala fall arbetar i Danmark
Om du normalt arbetar i Danmark och tror att du kommer att kunna tillämpa Öresundsavtalet kan du ansöka om att få ett beslut om att skatteavdrag inte ska göras i Sverige. Beslutet lämnar du sedan till din danska arbetsgivare. Om du vet att du inte kommer att omfattas av Öresundsavtalet så ska din arbetsgivare göra skatteavdrag.
Du kan läsa mer här om Öresundsavtalet och när det kan tillämpas:
Om du har fått ett beslut om att utbetalaren inte ska göra något skatteavdrag, under förutsättning att du kan tillämpa Öresundsavtalet, så behöver din arbetsgivare inte göra något skatteavdrag. Detta gäller så länge din arbetsgivare inte känner till att du inte kommer att uppfylla förutsättningarna för att tillämpa Öresundsavtalet när lönen betalas ut. Om det när lönen betalas ut står klart för utbetalaren att du inte kommer att uppfylla förutsättningarna för att tillämpa Öresundsavtalet på lönen för arbetet i Sverige så gäller inte beslutet. Det finns då en skyldighet för arbetsgivaren att göra skatteavdrag.
Skatteavdrag har gjorts i ett annat land än där du ska beskattas
Mellan de nordiska länderna finns ett avtal som bland annat innebär att skatt kan föras över mellan länderna när skatt betalats in i ett annat land än där du sedan ska bli beskattad. Detta avtal kallas för trekk-avtalet. Skatt som betalats in i fel land under coronapandemin, sett till var du ska beskattas, kan därför komma att föras över mellan länderna i Norden. Detta görs dock först efter att någon av skattemyndigheterna i de berörda länderna tar initiativ till det. Detta för att skatten ska tillgodoföras i det land där inkomsten beskattas. Om det blir aktuellt att överföra skatt mellan länderna görs detta normalt året efter inkomståret.
Om du bor i Sverige och du ska beskattas här på grund av arbete hemifrån men skatten har dragits i ett annat nordiskt land, är det bra om du nämner trekk-avtalet i din inkomstdeklaration 2022 när du tar upp inkomsten i Sverige.
- Rättslig vägledning: Överförs skatt - TREKK-avtalet
- Rättslig vägledning: Det nordiska skatteavtalet och trekk-avtalet
- Rättslig vägledning: Förordning (1997:1157) om handräckning i skatteärenden mellan de nordiska länderna
Du bor i Sverige och får permitteringsersättning från ett annat nordiskt land
Permitteringsersättning från Norge
Om du bor i Sverige och får permitteringsersättning från NAV i Norge så ska den beskattas i Sverige. Det innebär att du ska deklarera den som inkomst i din svenska inkomstdeklaration.
Ersättningen räknas som arbetsinkomst. Det beror på att den som får permitteringsersättningen fortfarande har kvar sin anställning och har en skyldighet att återgå till arbetet när hen inte längre är permitterad. Det innebär att du får jobbskatteavdrag på inkomsten.
Om du har betalat norsk skatt på ersättningen får du begära att den norska skatten avräknas från din svenska skatt. Du begär avräkning i din deklaration som du lämnar 2021 när du redovisar permitteringsersättningen. Om du betalat norska trygdeavgifter på din permitteringsersättning får du begära avdrag för dessa i deklarationen.
Permitteringsersättning från ett annat nordiskt land än Norge
Om du bor i Sverige och får samma typ av permitteringsersättning som den norska och som betalas från socialförsäkringsmyndigheten i det land du arbetat, så gäller samma principer som du kan läsa här ovan under "Permitteringsersättning från Norge". Om ersättningen istället betalas ut av arbetsgivaren behandlar Sverige permitteringsersättningen på samma sätt som den vanliga lönen. Det innebär att utbetalningen beskattas i samma land som den vanliga lönen så länge du har kvar din anställning.
Arbetar du utomlands och har åkt hem till Sverige på grund av coronapandemin?
Om din inkomst är skattebefriad i Sverige enligt sexmånaders- eller ettårsregeln och du måste göra ett avbrott i vistelsen utomlands på grund av coronapandemin, kan du ändå ha rätt att bli skattebefriad. Det kallas för säkerhetsventilen.
På sidan om skattebefrielse enligt sexmånadersregeln och ettårsregeln kan du läsa mer om reglerna och hitta exempel på hur säkerhetsventilen tillämpas i olika fall.
Arbete på utländskt fartyg
Du som får din inkomst från arbete på ett utländskt fartyg i enlighet med oceanfartsregeln kan påverkas av corona. Säkerhetsventilen kan gälla i vissa fall. Läs mer om reglerna här:
Andra frågor om corona och utlandsarbete
Bor du utomlands men vistas ofrivilligt i Sverige längre än planerat på grund av coronapandemin?
- Jag bor utomlands men vistas på grund av coronapandemin i Sverige. Blir jag obegränsat skattskyldig i Sverige nu?
- Jag är skattebefriad i Sverige på grund av 183-dagarsregeln/montörregeln i ett skatteavtal men riskerar att bli kvar längre i Sverige på grund av coronapandemin. Måste jag betala skatt i Sverige nu?
Med anledning av pandemin ska besök på servicekontor göras först efter sju dagar
Folkhälsomyndigheten rekommenderar att personer som reser in i Sverige bör stanna hemma och undvika nära kontakter i sju dagar efter ankomst. Det innebär att du som flyttar till Sverige inte kan göra det personliga besöket som krävs på ett servicekontor förrän efter sju dagar.
Däremot kan du i tjänsten Flytta till Sverige
, fylla i och skriva ut en anmälan och skicka in till Skatteverket i förväg. Skatteverket kan också skicka blanketten till dig. Då kommer anmälningsdatum att vara den dag anmälan kommer in till Skatteverket. Så kan du komplettera med ett personligt besök på ett servicekontor efter sju dagar.
Du som har skulder
Kan jag få skjuta upp skattebetalning (betalningsanstånd) med anledning av corona?
Om du är privatperson finns det inga nya möjligheter till anstånd med betalning av skatt, det vill säga att skjuta på betalningen. De nya reglerna om tillfälligt anstånd på grund av corona gäller bara för arbetsgivaravgifter, avdragen skatt för anställda och moms.
För privatpersoner finns det ett annat betalningsanstånd, men för att få ett sådant anstånd krävs det att du kan visa att du kommer att kunna betala när anståndsperioden är slut.
Läs mer om vilken hjälp du kan få när du har skulder på Kronofogdens webbplats.
När en nära anhörig gått bort
Det är viktigt att känna till att när en person har avlidit, ska begravning eller kremering ske inom en månad efter dödsfallet. Därför är det bra om du kan påbörja planeringen så fort som möjligt efter ett dödsfall. Den som väljer kremering kan urnsätta askan inom ett år efter kremeringen.
Anstånd om senare begravning
Skatteverket kan medge anstånd om en senare gravsättning eller kremering när en anhörig på grund av sjukdom inte kan ordna med gravsättning i tid. Det förutsätter att det inte finns en annan anhörig som kan ordna med gravsättningen i stället.
Skäl som inte medger anstånd med begravning
Det speciella läget med corona kan göra det svårt att genomföra begravningsceremonin på ett sätt man hade önskat. Det är dock tyvärr inte ett tillräckligt skäl för anstånd med begravning enligt begravningslagen. Exempel på situationer som inte medger anstånd:
- Att många bland släkt och vänner är sjuka eller tillhör någon av riskgrupperna.
- Att en eller flera anhöriga befinner sig utomlands och därmed är förhindrade att delta vid begravningen.
- Att ett större antal personer önskar delta vid begravningen.
Hjälp att planera begravning i coronatider
På Efterlevandeguiden.se kan du läsa om olika möjligheter att genomföra begravningsceremonier i coronatider.
När du ska göra en bouppteckning
Just nu har vi längre handläggningstider än normalt. Förväntad handläggningstid är cirka 6-8 veckor, men tiden kan bli längre för ärenden som kräver vidare utredning eller komplettering.
Var du är folkbokförd påverkar var du helst ska vaccinera dig
Sveriges regioner och kommuner önskar att du som vill vaccinera dig mot covid-19 ska göra det i den region där du är folkbokförd. Du ska vara folkbokförd på den adress där du har din huvudsakliga dygnsvila.
Om du har frågor
Ring Skatteupplysningen om du har frågor: 0771-567 567.
Just nu har servicekontoren varierande öppettider. Vissa kontor har stängt. Du är välkommen till ett servicekontor om du är frisk.
Kontakta oss
Aktuellt
-
Nu öppnar e-tjänsten för hyreshustaxeringen 2022
Den 13 september öppnar fastighetstaxeringen 2022 för 141 000 hyreshus. Skatteve...
-
Ansökan för omställningsstöd för augusti 2021 öppnar den 1 september
Från den 1 september kan företag söka omställningsstöd för augusti 2021. Ansökan...
-
Falska ombudsregistreringar nu i rätten
Skatteverket polisanmälde förra hösten ett bedrägeri som gjordes via falska ombu...
Tillsammans gör vi samhället möjligt