Belopp och procent - inkomståret 2005

Belopp och procentsatser på en A4-sida (PDF-fil 62,2 kB) Pdf, 18.8 kB.

A-kassa

Skattereduktionerna för avgift till arbetslöshetskassa och fackföreningsavgift görs automatiskt med ledning av den kontrolluppgift som din arbetslöshetskassa och fackförening lämnar till Skatteverket.

Aktiekurser

Deklarationskurser för inkomstår 2004. Deklarationskurser för inkomståret 2005 finns tillgängliga från mitten av januari 2006. Löpande aktiekurser finns hos Stockholmsbörsen.

Allmän pensionsavgift 

Inkomstår 2005: 7 % av förvärvsinkomsten, högsta allmänna pensionsavgift 24 500 kr.

För inkomståret 2005 får skattskyldiga som betalar allmän pensionsavgift en skattereduktion motsvarande 87,5 % av avgiften. Samtidigt medges avdrag vid beräkningen av underlaget för kommunal och statlig inkomstskatt med 12,5 % av avgiften. Den allmänna pensionsavgiften framgår av slutskattebeskedet. Skatteverket tillgodoför skattereduktionen på beskedet om slutlig skatt.

Arbetsgivaravgift - Inkomstår 2005

För anställda födda 1938 eller 1939 är arbetsgivaravgiften 26,37 % (avgiften består av ålderspensionsavgift 10,21 och särskild löneskatt 16,16 %).

Nedsättning av arbetsgivaravgifter
En arbetsgivare får göra avdrag från arbetsgivaravgifterna med 5 % av avgiftsunderlaget (efter eventuellt kostnadsavdrag). För år 2005 är avdraget maximerat till 3 090 kr per månad. Avdraget omfattar inte den allmänna löneavgiften eller den särskilda löneskatten. Om ett avdrag helt eller delvis inte kan utnyttjas en månad, får det inte dras av en annan månad. Läs mer om generell nedsättning och nedsättning inom stödområde i broschyren "Skatteavdrag och arbetsgivaravgifter, SKV 401, under rubriken Egenavgifter på sidan 29 och framåt.

Barn- och studiebidrag

Barnbidrag ges till och med 16 års ålder. Studiebidraget ges maximalt tio månader om året vid gymnasiestudier upp till 20 års ålder.

Inkomstår 2005: 

Läs mer på Försäkringskassans webbplats Länk till annan webbplats, öppnas i nytt fönster. om barnbidrag, barnpension och studiebidrag.

Basbelopp: se Prisbasbelopp

Begravningsavgift

Begravningsavgiften betalar alla till den församling inom Svenska kyrkan där du bodde den 1 november året innan inkomståret. Även de som inte är medlemmar i någon församling betalar begravningsavgift. Hur stor avgiften blir bestämmer varje enskild församling eller kommun som har ansvar för begravningsverksamheten.

Avgiften varierar alltså beroende på var du bor, precis som kommunalskatten, och beräknas på den kommunalt beskattningsbara inkomsten.

Här kan du se hur stor begravningsavgiften är i din församling för inkomstår 2005.

Beskattningsbar inkomst

Taxerad inkomst minus grundavdrag och avdrag för allmän pensionsavgift.

Bilersättning inkomstår 2005

Skattefri bilersättning:
Egen bil: 17 kr/mil
Förmånsbil: dieselolja 6 kr/mil, övrigt drivmedel 9 kr/mil

Bilförmån

Bilprislista

Bilförmånsberäkning

Beräkning av bilförmån inkomstår 2005

11 820 kr (0,3 x prisbasbelopp (39 400)
+
2,962 % av nybilspriset (=75 % av statslåneräntan november 2004)
+
9 % av nybilspriset upp t.o.m. 295 500 kr (7.5 x 39 400)
+
20 % av den del av nybilspriset som överstiger 295 500 kr
= Bilförmån att deklarera

Bostadsförmån

Bostadsförmån värderas till hyrespriset på orten. Förmån av fritt garage ingår inte i begreppet bostadsförmån. Sådan förmån värderas särskilt till marknadsvärdet.

Vid värderingen av bostadsförmån ska beaktas bostadens storlek och standard, hur den används, under vilka omständigheter bostadsförmånen åtnjuts - om det t.ex. är en tjänstebostad - samt hyresnivån på orten eller i kringliggande orter. Skatteverket lämnar årligen rekommendationer.

Vid beräkning av preliminär skatt och arbetsgivaravgift beräknas förmånsvärdet enligt ett schablonvärde per kvadratmeter bostadsyta:Inkomståret 2005: Bostadsförmånsvärde i kronor/kvm

Bostadsförmån för den anställde
Vid inkomsttaxeringen för den anställde ska värdet i stället alltid beräknas efter marknadsvärdet på orten (inte schablonvärde).

Brytpunkt

Brytpunkten är gränsen för uttag av statlig inkomstskatt före grundavdrag, avdrag för allmän pensionsavgift och avdrag för kostnader som man har för att få sin inkomst av tjänst. Enklare uttryckt: Vilken bruttolön ska jag ha för att betala statlig inkomstskatt? Se även avsnittet om skiktgräns.

Inkomstår 2005:

Brytpunkt 1: 313 000 kr (20 %)
Brytpunkt 2: 465 200kr  (25 %)

Det motsvarar en månadslön före skatt på 26 083 kr/ mån respektive 38 766 kr/mån.

Egenavgift - Inkomstår 2005:

* Om du har valt karensdagar sänks sjukförsäkringsavgiften. Som egenföretagare kan du välja 3 eller 30 karensdagar. Om du inte väljer karenstid har du 1 karensdag.

• Vid 1 karensdag är egenavgiften 30,89 %
• Vid 3 karensdagar är egenavgiften 28,69 %
• Vid 30 karensdagar är egenavgiften 27,49 %

Om du är född 1938 eller 1939 betalar du 26,37 % i egenavgifter (avgiften består av ålderspensionsavgift 10,21 % och särskild löneskatt 16,16 %).

I vissa fall, bl.a. om du är född 1937 eller tidigare, eller bedriver passiv näringsverksamhet, betalar du istället särskild löneskatt som i normalfallet uppgår till 24,26 % av underlaget

Egenavgifter - nedsättning
För en arbetsgivare får arbetsgivaravgifterna varje månad sättas ned med 5 % av underlaget, dock högst med 3 090 kr per månad. För en enskild näringsidkare (endast aktiv näringsverksamhet) får egenavgifterna sättas ned med 5 % av underlaget, dock högst 9 000 kr per år.

Om den enskilde näringsidkaren har betalat ut lön till anställda får nedsättningen av arbetsgivaravgifterna och egenavgifterna sammanlagt inte överstiga 37 080 kr.

För delägare i handelsbolag gäller att nedsättningen av egenavgifterna avseende inkomsten från bolaget sammanlagt inte får överstiga 37 080 kr och inte heller 9 000 kr för varje delägare. Om handelsbolaget har betalat ut lön till anställda får nedsättningen av arbetsgivaravgifterna och bolagsdelägarnas egenavgifter avseende inkomsten från handelsbolaget sammanlagt inte överstiga 37 080 kr.
Läs mer om generell nedsättning och nedsättning inom stödområde

Expansionsfond

Takbelopp (blankett N6) = Tillgångar - skulder, vid beskattningsårets utgång
Högsta möjliga avsättning = Takbeloppet dividerat med 0,72 alternativt takbeloppet multiplicerat med 138,89 %
Expansionsfondsskatten = 28 %

Fackföreningsavgift

Skattereduktion ges med 25 % av fackföreningsavgiften om avgiften överstiger 400 kr på ett år.

Fastighetsskatt inkomståret 2005

* Gäller endast nyproducerade hus.

**Dämpningsregeln är en ny regel för att dämpa uttaget av fastighetsskatt vid höjda taxeringsvärden. Regeln tar inte sikte på taxeringsvärdena som sådana utan på underlaget för uttag av fastighetsskatt.

Det innebär att om taxeringsvärdet på en småhusenhet, en hyreshusenhet (bostadsdelen) eller ett småhus med tillhörande tomtmark på en lantbruksenhet höjs vid en fastighetstaxering, ska höjningen inte omedelbart slå igenom på uttaget av fastighetsskatt. I stället ska höjningen fördelas lika mellan de år som återstår fram till nästa fastighetstaxering.

Dämpningsregeln ska tillämpas när taxeringsvärdet har höjts vid såväl allmän och förenklad fastighetstaxering som vid särskild fastighetstaxering.

Om en särskild fastighetstaxering lett till att en taxeringsenhet eller en del av en taxeringsenhet fått ett lägre värde, ska underlaget för fastighetsskatt för vart och ett av åren fram till nästa allmänna eller förenklade fastighetstaxering beräknas på grundval av det nya värdet, om inte underlaget enligt dämpningsregeln som gäller för beskattningsåret är lägre.

Dämpningsregeln ska inte tillämpas när ett taxeringsvärde har fastställts i samband med att en ny taxeringsenhet har bildats eller en taxeringsenhets typ har ändrats.

Bestämmelserna träder i kraft den 31 december 2003 och tillämpas första gången för småhusenheter vid 2004 års taxering, för hyreshusenheter vid 2005 års taxering och för lantbruksenheter vid 2006 års taxering.

Förbehållsbelopp

Förbehållsbelopp bestäms med ledning av ett normalbelopp.

Förmögenhetsskatt

Underlaget för förmögenhetsskatten räknas på familjens samlade förmögenhet den 31 december. Som familj räknas makar respektive sammanboende med gemensamma barn under 18 år. Som beskattningsbar förmögenhet räknas förmögenhet som överstiger 1 500 000 kr för ensamstående och 3 000 000 för familj. Skatten är 1,5 % av det överstigande beloppet

Förseningsavgift

Skattedeklaration: 500 kr och i vissa fall 1 000 kr.

Försäljning Privatbostad

Vid en vinst på försäljning av småhus och bostadsrätt beskattas 2/3 av vinsten och vid en förlust är 50 % av förlusten avdragsgill. Redovisning sker på blanketterna K5 och K6.

Försäljning Näringsfastighet

När en privatperson eller ett dödsbo säljer en näringsfastighet med vinst beskattas 90 % av vinsten, vid en förlust är 63 % av förlusten avdragsgill. Redovisning sker på blankett K7.

Förvaltningsutgift 

Avdragsgill till den del den överstiger 1 000 kr.

Grundavdrag

Grundavdraget är ett avdrag som alla automatiskt får och som varierar beroende på den taxerade inkomsten.
Inkomstår 2005: Det lägsta grundavdraget är 16 700 kr för låga inkomster och det högsta grundavdraget är 28 800 kr.

För inkomster på 294 200 kr och mer är grundavdraget 11 600 kr. Läs mer om grundavdrag för 2005.

Grundavdrag för ideella föreningar

Grundavdrag för allmännyttiga ideella föreningar är 15 000 kr om föreningen har skattepliktig näringsverksamhet.

Gåvor till anställda, skattefria

Inkomstår 2005

• Julgåva 400 kr inkl. moms
• Jubileumsgåva 1 200 kr inkl. moms
• Minnesgåva 10 000 kr inkl. moms

Inkomstbasbelopp

Inkomstbasbeloppet har bland annat betydelse för pensionsrätten i det nya pensionssystemet. Inkomstbasbeloppet för år 2005 har fastställts till 43 300 kr.

Intäktsränta på skattekontot

Kommunalskatt

Inkomstår 2005: Den kommunala inkomstskatten består numera bara av kommunalskatt och landstingsskatt.

Kostförmån

Fri kost, som åtnjuts på allmänna transportmedel under tjänsteresa och fri frukost, som åtnjuts på hotell, blir skattefri om kosten obligatoriskt ingår i priset för resan eller rummet.

Inkomståret 2005: Frukost 32 kr/dag, lunch eller middag 64 kr/dag, helt fri kost 160 kr/dag (minst tre mål/dag).

Kostnadsavdrag

Under förutsättning att den anställde/arbetstagaren slutligen stått för kostnaderna i arbetet (med undantag för traktaments- och resekostnadsersättning vid tjänsteresa), får arbetsgivare vid beräkning av arbetsgivaravgift och skatteavdrag efter beslut från Skatteverket göra kostnadsavdrag från utgiven bruttolön. Kostnaderna ska uppgå till minst 10 % av arbetstagarens sammanlagda ersättning. Om betalningsmottagaren tillhör någon av nedanstående kategorier får kostnadsavdrag göras utan beslut och utan prövning av kostnadens storlek enligt följande;

Kostnadsränta på skattekontot

Kostnadsräntan beräknas efter tre olika nivåer, låg, mellan och hög. 

Kyrkoavgift

Kyrkoavgiften ersätter den tidigare församlingsskatten som medlemmar i svenska kyrkan betalade som en del av kommunalskatten. Kyrkoavgiften betalas via skattsedeln, men särredovisas på slutskattebeskedet. Den som inte är medlem i kyrkan betalar en begravningsavgift till församlingen där man bor. Denna avgift ska motsvara församlingens kostnad för begravningsverksamheten.

Landstingsskatt

Se Kommunalskatt

Moms

• 25 % (20 % av priset) den generella skattesatsen
• 12 % (10,71 % av priset) t.ex. livsmedel, hotelltjänster
• 6 % (5,66 % av priset) t.ex. dagstidningar, persontransport, böcker

Normalbelopp

Normalbelopp för kalenderåret 2005 för ökade levnadskostnader i utlandet vid tjänsteresa, tillfälligt arbete och dubbel bosättning.

Normalbelopp/ Förbehållsbelopp för inkomstår 2005: Ensamstående: 4183 kr/månad. Sammanlevande makar och därmed jämställda 6910 kr/månad. Varje barn t.o.m. det kalenderår då barnet fyller sex år 2219 kr/månad. Varje barn för tid därefter 2555 kr/månad.

Periodiseringsfond

Återföring till beskattning:
Avsättningar som görs under inkomståret 2005 återförs senast inkomstår 2011.

Ändrade regler för periodiseringsfonderna
En förändring av periodiseringsfondssystemet aviseras. Vinstmedel som juridiska personer avsatt till periodiseringsfonder ska räntebeläggas. En räntebeläggning innebär att en schablonintäkt beräknas på de avsatta vinstmedlen. Schablonintäkten ska sedan tas upp vid inkomstbeskattningen.

Finansdepartementet kommer i samband med att budgetpropositionen överlämnas till riksdagen att presentera ett förslag med ovan angiven innebörd. Arbetet bedrivs med inriktning att ett lagförslag ska kunna lämnas under hösten 2004 för att träda i kraft den 1 januari 2005 och tillämpas första gången på beskattningsår som påbörjas efter ikraftträdandet.

Prisbasbelopp

Prisbasbeloppet används vid olika beräkningar och visar prisutvecklingen i samhället. Det fastställs varje år av regeringen och påverkar t.ex.

• Avdraget för avgift för pensionsförsäkring
• Värdet av bilförmån
• Maximalt skattefria traktamentet
• Deklarationspliktsgränsen
• Grundavdraget för löntagare
• Skattefri tävlingsvinst i idrottstävling

Inkomstår 2005: 39 400 kr, halvt prisbasbelopp: 19 700 kr, förhöjt prisbasbelopp: 40 300 kr.

Representation

Beloppet påverkas av om företaget är redovisningsskyldigt till moms eller inte, samt om representationen är extern eller intern.

Reseavdrag

Avdrag för resor till och från arbetet samt för resor i tjänsten med egen bil medges med 17 kr per mil.

Gränsen för avdragsgilla kostnader för resor mellan bostad och arbetsplats är 7 000 kr.

Har du förmånsbil medges avdrag med 9 kr per mil för en bensindriven bil och med 6 kr per mil för en som drivs med diesel.

Räntefördelning

Kapitalunderlag (blankett N6) = Tillgångar - skulder vid beskattningsårets ingång

- kapitalunderlag > 50.000 kr => Positiv räntefördelning (frivillig)
- kapitalunderlag < -50.000 kr => Negativ räntefördelning (tvingande).

Procentsatser vid värdering enligt alternativregeln, av fastighet som är anläggningstillgång:

• Småhusenheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med  x 54 % 
• Hyreshusenheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med  x 48 % 
• Industrienheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med  x 64 %  
• Lantbruksenheter: taxeringsvärdet 1993 multiplicerat med  x 39 %

Ränteförmån

Ett räntefritt lån eller lån med lägre ränta än sedvanlig ränta från arbetsgivaren, anses som skattepliktig förmån. Förmånen beskattas som inkomst av tjänst. Belopp motsvarar värdet av förmånen räknas som betald ränta och får dras av under inkomst av kapital. Det gäller dock inte företagsledare i fåmansföretag eller närstående till denne. 

- fast ränta
Förmånsvärdet beräknas som skillnaden mellan statslåneräntan vid lånetillfället med tillägg av en procentenhet och den avtalade räntan.

- rörlig ränta
Förmånsvärdet beräknas som skillnaden mellan statslåneräntan den 30 november året före inkomståret med tillägg av en procentenhet och den avtalade räntan.

Har statslåneräntan den 31 maj inkomståret ändrats med två procentenheter eller mer, jämfört med statslåneräntan den 30 november året innan, ska en ny förmånsberäkning göras för tiden juli - december.

Inkomstår 2005: 2004-11-30 var statslåneräntan 3,95 %.

Skattereduktion Kapital

Om inkomsterna är högre än utgifterna beskattas de med 30 %. Om utgifterna är högre än inkomsterna sker en skattereduktion med 30 %, på underskott upp till 100 000 kr. På underskott över 100 000 kr är skattereduktionen 21 %.

Skattetillägg

Skiktgräns

Skiktgränsen är den taxerade inkomsten minskad med avdrag för allmän pensionsavgift och grundavdrag (= beskattningsbar förvärvsinkomst). Se även avsnittet om brytpunkt.

Inkomstår 2005:
Nedre skiktgränsen 298 600 kr och övre skiktgränsen 450 500 kr. Statlig inkomstskatt betalas med 20 % på beskattningsbar förvärvsinkomst mellan 298 600 kr och 450 500 kr. För beskattningsbar förvärvsinkomst över 450 500 kr betalas statlig inkomstskatt med 25 %.

Statlig inkomstskatt, fysiska personer

Inkomstår 2005: Ingen statlig inkomstskatt på beskattningsbar förvärvsinkomst upp till 298 600 kr. Mellan 298 600 kr och 450 500 kr är skatten 20 % på den beskattningsbara förvärvsinkomsten. På den beskattningsbara inkomsten som överstiger 450 500 kr är den statliga inkomstskatten 25 %.

Statlig inkomst skatt, juridiska personer

Inkomstår 2005: 

• 28 % för Aktiebolag, Stiftelser, Ekonomiska föreningar, Ideella föreningar och Livförsäkringsföretag.
• 30 % för Värdepappersfonder.

Statlig inkomstskatt, kapitalinkomster

Inkomståret 2005: 30 %.

Statslåneränta

Statslåneräntan bestäms den 30 november året före beskattningsåret/inkomståret.

Inkomstår 2005: 3,95 %. 

Särskilt grundavdrag

Det särskilda grundavdraget för pensionärer avskaffades 1 januari 2003. Pensioner beskattas nu i samma ordning som förvärvsinkomster.

Särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

Inkomstår 2005: 24,26 % 

För personer som är födda 1938 eller 1939 och som fortfarande arbetar och får lön: 26,37 %.

Särskild löneskatt på pensionskostnader

Inkomstår 2005: 24,26 %.

Särskild löneskatt på vinstandel

Arbetsgivare som lämnar bidrag till en vinstandelsstiftelse ska betala särskild löneskatt på lämnat bidrag. Den avsättning som görs ska ingå i underlaget för beräkning av särskild löneskatt. Särskild löneskatt behöver inte betalas på bidrag till pensions- eller personalstiftelse enligt lagen om tryggande av pensionsutfästelse.

Inkomstår 2005: 24,26 %.

Taxerad inkomst

Bruttolönen minus de avdrag du har rätt att göra i inkomstslaget tjänst.

Tillfälligt arbete

Avdrag för ökade levnadskostnader, inkomstår 2005.
Avdrag för måltider de tre första månaderna, 100 kr per dag.
Avdrag för måltider för tid därefter, 60 kr per dag.
Utgifter för logi, faktisk kostnad eller om utgiften inte kan visas, 100 kr per natt.

Traktamente inom landet

Dagtraktamente är alltid skattepliktigt fullt ut.

Skattefria belopp då resan kombineras med övernattning:

Tyst kvittning gäller. Traktamentet tas inte upp i deklarationen och inga avdrag i deklarationen. Är traktamentet högre än normalbeloppet tas överskjutande belopp upp som lön.

Om den anställde får fria måltider under resan ska det skattefria traktamentet reduceras och den anställde beskattas för kostförmån. Reducering ska dock inte göras för måltider som obligatoriskt ingår i färdbiljettpriset (i praktiken enbart aktuellt vid flygresor). Dessa måltider tas inte heller upp som kostförmån.

Reduceringsbelopp - inrikes tjänsteresa

Traktamente utom landet

Vid tjänsteresa utomlands gäller samma regler som för inrikes resor. Skatteverket fastställer årligen normalbelopp för högsta skattefria traktamente.

Utlandstraktamenten för inkomståret 2005.

Tävlingsvinster

Tävlingsvinster som inte kommer från arbetsgivaren är skattefria om de är i annan form än kontanter och värdet är högst 0,03 prisbasbelopp, avrundat till närmaste hundratal kronor.

Har du varit med i en tävling i t.ex. TV eller en tidning och vunnit, ska du vanligtvis betala skatt på vinsten. Om det är den personliga prestationen som avgör om du vinner ska du beskattas för vinsten. Är det däremot slumpen som avgör är vinsten skattefri.

Tävlingsvinster är skattefria om de består av föremål som värderas till högst 1 200 kronor.

Uppskov med beskattning vid bostadsbyte

Inkomstår 2005: Försäljningen av ursprungsbostaden, köpet av ersättningsbostaden och bosättningen på ersättningsbostaden ska ske inom följande tidsramar:Om du har köpt fastigheten/tomten före 2004 kan den räknas som ersättningsbostad om du gör ny-, till- eller ombyggnad på den (inte reparation). Det är kostnader du har haft mellan den 1 januari 2004 och den 2 maj 2007 som du får räkna som inköpspris. Har inte ersättningsbostad anskaffats före den 31 december 2006 och bosättning skett på denna före den 2 maj 2007 ska uppskovsbeloppet återföras till beskattning vid 2007 års taxering, tillsammans med ett tillägg på tio procent. Är ersättningsbostaden en fastighet får kostnader för ny-, till- och ombyggnad räknas med i vederlaget om de nedlagts senast den 2 maj 2007.

• Till broschyren försäljning av småhus, SKV 379
  

Värdeminskningsavdrag för byggnader

Det skattemässiga värdeminskningsavdraget för byggnad som används i näringsverksamheten styrs av den typkod som byggnaden åsatts av Skatteverket. I uppställningen nedan anges typkod inom parentes.

Byggnadstyp och procentsats

Småhus

(120 och 213-223) 2 %

Hyreshus

• Hotell och restauranger, parkeringshus och varuhus (322 och 324) 3 %.
• Kiosk (323) 5 %.
• Övriga (320, 321, 325, 326 och 381) 2 %.

Ekonomibyggnad

• Kylhus, silos och växthus (120 och 121) 5 %
• Övriga (120-121) 4 %

Industribyggnad

• Vattenkraftsbyggnader (720) 2 %
• Värmekraftsbyggnader (730-733) 4 %
• Vindkraftsbyggnad (734) 5 %
• Industribyggnader som inte är inrättade för speciell användning (412, 420-433 och 481) 4 %
• Övriga, som endast kan användas begränsat för annat ändamål än det de utnyttjas för (412, 420-433 och 481) 5 %

Specialbyggnad

(820-829 och 890) 3 %