Den justerade anskaffningsutgiften vid årets slut ligger till grund för kapitalunderlaget för expansionsfond, det vill säga beskattningsårets högsta tillåtna avsättning till expansionsfond för dig som delägare, dock under förutsättning att avsättningen inte överstiger överskottet i punkt 20.
Vissa uppgifter i detta avsnitt är redan ifyllda. Uppgifterna har hämtats från punkter i andra avsnitt i bilagan eller så har du redan fyllt i dem i avsnittet "Allmänna uppgifter". Uppgifterna kan vara:
Genom att tillämpa reglerna om expansionsfond kan du uppnå en beskattning som är jämförbar med aktiebolag. Det innebär att den del av resultatet du satt av till expansionsfond beskattas med 22 procent. På resterande del av resultatet beskattas du fullt ut. Reglerna är frivilliga vilket innebär att du inte måste fylla i uppgifterna. Har du expansionsfond vid beskattningsårets ingång måste du dock alltid fylla i uppgifterna för att kontrollera om du behöver återföra någon del av fonden.
När du beräknar kapitalunderlaget börjar du med att beräkna den justerade anskaffningsutgiften före expansionsfond, det vill säga du fyller i punkterna 68–79. Nästan alla uppgifter i avsnittet ”Beräkning av anskaffningsutgift för handelsbolaget” hämtas automatiskt från punkter i andra avsnitt, förutom skattepliktig vinst på fastighet eller bostadsrätt (punkt 77) eller avdragsgill förlust på fastighet eller bostadsrätt (punkt 78) som du behöver fylla i själv.
Hit hämtas eventuellt justerad anskaffningsutgift före expansionsfond från avsnittet "Beräkning av anskaffningsutgift för handelsbolaget" punkt 79, om den har beräknats till ett överskott (positiv).
Hit hämtas eventuellt justerad anskaffningsutgift före expansionsfond från avsnittet "Beräkning av anskaffningsutgift för handelsbolaget" punkt 79 om den har beräknats till ett underskott (negativ).
Här drar du av icke varaktiga tillskott som du gjort under beskattningsåret 2023 i form av pengar eller tillgångar. Här får inte tillskott vid bildande av bolaget räknas med.
Här drar du bort värdet av lån som bolaget lämnat till dig under 2023 och som du inte betalat marknadsmässig ränta på. Beloppet överförs automatiskt hit från avsnittet "Allmänna uppgifter" och "Övriga grunduppgifter" om du fyllt i uppgiften där. Överföring görs även automatiskt till punkt 36.
Om du hade en negativ anskaffningsutgift när systemet med räntefördelning infördes fick du enligt särskilda regler räkna fram en övergångspost. Övergångsposten har du i så fall tidigare år redovisat i punkt 37, ruta 792 och punkt 51. Eventuellt redovisat belopp tidigare år har hämtats och förifyllts i "Allmänna uppgifter" och överförs sedan automatiskt hit.
Har du haft ett underskott och kvittat det mot återförd expansionsfond framgår det av punkt 55 och 76. En sådan kvittning ska påverka den justerade anskaffningsutgiften men inte underlaget för expansionsfond. För att inte underlaget för expansionsfond ska bli för lågt behöver kvittat belopp läggas till här. Beloppet har i så fall hämtats och överförts hit automatiskt.
Här beräknas summan av punkterna 47-52. Är resultatet positivt är det högst så mycket du får öka din expansionsfond, men inte högre än överskottet i punkt 20. Är resultatet negativt kan du inte öka din expansionsfond utan måste lösa upp en del expansionsfonden, under förutsättning att du har gjort avsättningar till expansionsfond tidigare år. Vid negativt kapitalunderlag ska du alltså återföra och minska din expansionsfond i punkt 22 med negativt kapitalunderlag i denna punkt, dividerat med 0,78. Du ska dock inte minska expansionsfonder med ett högre belopp än ingående expansionsfond i punkt 86.
Hjälp för Inkomstdeklarationen 2024