Justerad anskaffningsutgift (JAU) är ett speciellt skattebegrepp som används för att beräkna:
Eftersom den justerade anskaffningsutgiften är avgörande för dessa tre områden är det mycket viktigt att göra en korrekt beräkning.
Den justerade anskaffningsutgiften ligger till grund för kapitalvinstbeskattning när du säljer din andel i handelsbolaget eller när du går ur eller lägger ner bolaget. Den påverkar även räntefördelningen och kapitalunderlaget för expansionsfond. Har du underskott påverkar det anskaffningsutgiften först när det utnyttjas. Nästan alla uppgifter i detta avsnitt är ifyllda och hämtas automatiskt från punkter i andra avsnitt, förutom dessa:
eller
Här ska positiv justerad anskaffningsutgift som beräknades vid punkt 84 i föregående års N3A, eller om du har köpt andelen under året är det belopp som du har betalat för andelen vara ifyllt här. Beloppet överförs automatiskt till denna punkt från avsnittet Allmänna uppgifter och Övriga grunduppgifter om du fyllt i uppgiften där.
Om uppgiften saknas kan det finnas information om positiv justerad anskaffningsutgift i länken ”Övriga förtryckta uppgifter” som finns tillgänglig via menyvalet Start.
Här ska negativ justerad anskaffningsutgift som beräknades vid punkt 85 i föregående års bilaga N3A redan vara ifyllt. Beloppet överförs automatiskt till denna punkt från avsnittet Allmänna uppgifter och Övriga grunduppgifter om du fyllt i uppgiften där.
Om uppgiften saknas kan det finnas information om negativ justerad anskaffningsutgift i länken ”Övriga förtryckta uppgifter” som finns tillgänglig via menyvalet Start.
Till den här rutan hämtas inkomst enligt p. 11, inkomst som ska påverka anskaffningsutgiften.
Till denna ruta hämtas resultat av Delägarens tillskott till bolaget under beskattningsåret som du eventuellt fyllt i avsnittet Allmänna uppgifter, plus privata intäkter vid p. 5b. Har du fört in pengar eller annan egendom som tillskott till bolaget ska det öka din anskaffningsutgift. Annan egendom än pengar värderas till marknadsvärdet. De tillskott som du har gjort bör löpande redovisas i bokföringen mot ditt avräkningskonto, varför beloppet som ska tas upp vid denna punkt i regel kan hämtas direkt från handelsbolagets bokföring. Handelsbolaget ska i huvudbilagan INK4 DU lämna uppgift om vad du har skjutit till under handelsbolagets räkenskapsår och du ska redan ha fyllt i det i avsnittet Allmänna uppgifter under rubriken Delägaruppgifter. Detta belopp beräknas med privata inkomster som handelsbolaget har bokfört som intäkt i räkenskaperna och som du har redovisat vid punkt 5b. Även om belopp i denna punkt har beräknats och förifyllts så är det möjligt att justera det beräknade och förifyllda beloppet.
Vid denna punkt ska förmåner av fri bil vid punkt 3 plus övriga förmåner och uttag av varor och tjänster vid punkt 4 tas upp, under förutsättning att dessa förmåner inte har bokförts i handelsbolaget. Har förmånerna inte tagits upp eller med för lågt belopp tar du upp förmånerna här.
Till denna ruta hämtas resultat av Delägarens uttag från bolaget under beskattningsåret som du eventuellt fyllt i avsnittet Allmänna uppgifter, plus privata kostnader vid punkt 5b. Övriga uttag kan vara tex. kontantuttag som du gjort under inkomståret. Har dina privata utgifter som tex. pensionssparande betalats och kostnadsförts i handelsbolaget ska detta belopp tas upp här. Detta belopp beräknas med privata utgifter som handelsbolaget bokfört som kostnad i räkenskaperna och som du har redovisat som en intäkt i punkt 5a. Även om belopp i denna punkt har beräknats och förifyllts så är det möjligt att justera det beräknade och förifyllda beloppet.
Till denna punkt hämtas årets avsättning till periodiseringsfond enligt p. 19. En avsättning till periodiseringsfond minskar resultatet och ska därför också minska anskaffningsutgiften vid denna punkt.
Till denna punkt hämtas årets återföring till periodiseringsfond enligt p. 17. Återföring av periodiseringsfond är en intäkt som ska öka anskaffningsutgiften vid denna punkt.
Till denna ruta hämtas resultatet av utnyttjat underskott enligt punkterna 55 plus punkt 57 och 61. Har du utnyttjat ett underskott ska det minska anskaffningsutgiften. Vid denna punkt redovisas utnyttjat underskott, utom underskott som dras av i inkomstslaget kapital. Det innebär att vid denna punkt ska underskott som har kvittats mot negativ räntefördelning, återförd periodiseringsfond och minskad expansionsfond tas upp. Du tar också upp underskott som kvittats mot avstämning av egenavgifter och erhållen sjukpenning samt underskott som har utnyttjats som allmänt avdrag, dvs. underskott som har utnyttjats vid punkterna 55, 57 och 61.
Här lägger du till den skattepliktiga kapitalvinsten på en näringsfastighet (K7) eller bostadsrätt (K8) som handelsbolaget sålt och som beskattas i inkomst kapital. Enligt huvudregeln i kapital är 90% av kapitalvinsten skattepliktig och bara din del av den skattepliktiga vinsten ska påverka och öka anskaffningsutgiften. Det innebär i praktiken att det är den skattepliktiga kapitalvinsten enligt blankett K7/K8 som ska tas upp i punkt 77.
Undantag 1: Den del av kapitalvinsten som eventuellt har kvittats bort mot underskott av näringsverksamhet vid punkt 59 ska inte öka anskaffningsutgiften (det sker tyst kvittning genom att det utnyttjade underskottet inte heller minskar anskaffningsutgiften).
Undantag 2: Endast 90% av kapitalvinsten ska tas upp till beskattning, dvs. 10% är skattefritt.
Här drar du av kapitalförlust på näringsfastighet eller bostadsrätt. Enligt huvudregeln i inkomstslaget kapital är 90 x 70 = 63% av en kapitalförlust avdragsgill och bara den avdragsgilla delen ska påverka och minska anskaffningsutgiften.
Vid denna punkt beräknas punkterna 68–79. Beloppet i denna punkt är den anskaffningsutgift som ligger till grund för beräkning av expansionsfond. Notera att när kapitalunderlaget för expansionsfond beräknas ska hänsyn inte tas till den expansionsfondsskatt som ska betalas, och som i punkt 81 ökar anskaffningsutgiften.
Ökar du expansionsfonden minskar resultatet och minskar du expansionsfonden ökar du resultatet. Av denna anledning ska en ökning av fonden minska anskaffningsutgiften i punkt 80, och en minskning av fonden öka anskaffningsutgiften i punkt 82.
Till denna ruta överförs ökning (avsättning) av expansionsfond enligt punkt 21.
Vid denna punkt beräknas 20,6% av ökning av expansionsfond i punkt 80.
Till denna ruta överförs minskning av expansionsfond enligt punkt 22.
Vid denna punkt beräknas 20,6% av minskning av expansionsfond i punkt 82.
Vid denna punkt visas beräknat resultat av punkterna 80-83 om det blir ett överskott, dvs. positiv justerad anskaffningsutgift.
Vid denna punkt visas beräknat resultat av punkterna 80-83 om det blir ett underskott, dvs. negativ justerad anskaffningsutgift.
Hjälp för Inkomstdeklarationen 2024