Slutligt uppskov - årlig uppgift, återföra till beskattning och överföra till ny ägare

Uppgift om ersättningsbostad utomlands - slutligt uppskov från förra årets eller tidigare års inkomstdeklaration

Om Skatteverket har uppgift om att du har slutligt uppskov på en tidigare förvärvad ersättningsbostad i utlandet ska du varje år lämna uppgift om detta. Är ägandeförhållandena desamma vid utgången av 2023 som vid förvärvet av ersättningsbostaden markerar du det alternativet. Om du har sålt ersättningsbostaden i utlandet väljer du Ägarförhållandena har ändrats sedan år 2022. Hela eller delar av uppskovsbeloppet återförs till beskattning vid "Uppskovsbelopp som återförs till beskattning" och du fyller i uppgifterna i nästa avsnitt under rubriken "Återföring av uppskovsbelopp". 

Ska uppskovsbeloppet tas över av någon annan markerar du det alternativet och överför uppskovsbeloppet till en eller flera nya ägare under avsnittet "Uppskovsbelopp som ska överföras till ny ägare av ersättningsbostaden".

Alternativen som avser att ägaförhållanden har ändrats kan väljas samtidigt. Har ägarförhållandena inte ändrats så kan endast detta alternativ väljas och inte i kombination med övriga.

Återföring av uppskovsbelopp - frivilligt eller vid arv, testamente, gåva, bodelning eller vid försäljning av ersättningsbostad utomlands

Du kan frivilligt återföra hela eller delar av gamla uppskovsbelopp även om du inte har sålt bostaden som uppskovet avser. Här finns uppgift om Nuvarande uppskovsbelopp och du anger beloppet som ska återföras. Återstående uppskovsbelopp beräknas automatiskt.

Observera att återföring måste göras med minst 20 000 kr per år när endast en del av uppskovet återförs. Om det nuvarande uppskovet understiger 20 000 kr kan du frivilligt återföra resterande del trots att det understiger 20 000 kr. Det återförda uppskovsbeloppet överförs automatiskt till p. 7.6 i Inkomstdeklaration 1.

Obs! Om det återförda uppskovet avser ett småhus eller en bostadsrätt som inte är privatbostad, t.ex. en näringsfastighet eller näringsbostadsrätt, måste du ange vad fastigheten eller bostadsrätten som uppskovet hör till används till idag och välja t.ex. näringsfastighet eller näringsbostadrätt. Detta medför att 90 procent av det återförda uppskovet kommer att beskattas och beloppet överförs till p.7.7 om det återförda uppskovet avser en näringsfastighet eller näringsbostadsrätt. Beräkningen görs automatiskt av Skatteverket.

Vid Kvarvarande uppskovsbelopp visas ditt slutliga uppskovsbelopp, du fyller i hela eller del av uppskovsbeloppet som ska återföras till beskattning, Återstående uppskovsbelopp beräknas automatiskt.

Du måste också ange vilken typ av bostad som uppskovsbeloppet avser så det preliminära uppskovet som ska återföras överförs automatiskt till rätt ruta i avsnittet Inkomst – Kapital i Inkomstdeklaration 1.

• privatbostad, småhus eller ägarlägenhet
• bostadsrätt, andel i ett privatbostadsföretag som är en bostadsrättsförening
• näringsfastighet eller näringsbostadsrätt
• bostadsrätt i ett oäkta bostadsföretag som var en bostadsrättsförening
• bostadsrätt i ett oäkta bostadsföretag som var ett aktiebolag

Om du har köpt en ny ersättningsbostad inom EES-området i samband med försäljningen av din gamla ersättningsbostad i utlandet, kan du begära uppskov på nytt.

• EES-området består av EU-länderna Belgien, Bulgarien, Cypern, Danmark, Estland, Finland, Frankrike, , Grekland, Irland, Island, Italien, Kroatien, Lettland, Liechtenstein, Litauen, Luxemburg, Malta, Nederländerna, Norge, Polen, Portugal, Rumänien, Slovakien, Slovenien, Spanien, Sverige, Tjeckien, Tyskland, Ungern och Österrike.
•  
•  
• Samt specifika regioner och mikrostater som inkluderas: Kanarieöarna, Ceuta, Melilla (Spanien), Svalbard (Norge), Åland (Finland), Franska Västindien (Desirade, Franska Guyana, Guadeloupe, Les Saintes, Marie-Galante, Martinique, Saint Barthelemy, Saint Martin), Mayotte, Réunion, (Frankrike), Madeira, Azorerna (Portugal), San Marino och Vatikanstaten

Om du vill söka nytt uppskov är uppskovsreglerna desamma som gäller för att få slutligt uppskov vid försäljning av privatbostad.

Uppskovsbelopp som ska överföras till ny ägare av ersättningsbostaden vid arv, testamente eller bodelning i vissa fall

På samma sida finns det även möjlighet att överföra uppskovsbelopp till ny ägare. Om bostaden har övergått till annan genom en bodelning vid skilsmässa, när samboförhållandet har upphört eller vid makens eller sambons död, ska uppskovsbeloppet istället överföras till den nya ägaren.

Hela, eller delar av uppskovsbeloppet ska normalt beskattas om ersättningsbostaden övergår, helt eller delvis, till en eller flera nya ägare genom

• arv, testamente

• gåva, eller

• bodelning

Detta gäller från och med den 1 januari 2008. Det gäller dock inte om ersättningsbostaden övergår till:

• maka, make, sambo eller hemmavarande barn under 18 år (vid tidpunkten för arvlåtarens dödsfall) genom arv eller testamente, eller

• om bostaden övergår genom bodelning med anledning av en skilsmässa, att ett samboförhållande upphör eller vid makans, makens eller sambons död. Om det sker en bodelning under äktenskapet ska uppskovsbeloppet däremot återföras till beskattning.

Om återföring inte ska göras i enlighet med de undantag som nämnts ska uppskovsbeloppet istället överföras till den nya ägaren. Om det har skett en benefik överlåtelse där uppskovsbeloppet inte behöver återföras ska uppskovsbeloppet då  överföras till den nya ägaren. Överlåtaren eller överlåtarens dödsbo ska då lämna följande uppgifter:

•uppskovsbeloppet som ska föras över till en ny eller flera nya ägare

• den nya ägarens/de nya ägarnas personnummer, namn och adress

• den nya ägarens/de nya ägarnas andel av ersättningsbostaden i procent

Övriga Upplysningar vid återföring eller överföring av uppskovsbelopp

När du när helt eller delvis har återfört uppskovsbelopp till beskattning ska du under Övriga upplysningar lämna information om på vilket sätt bostaden har överlåtits, när bostaden överlåtits, hur stor andel och till vem.

Om hela eller del av uppskovsbeloppet ska överföras till en ny eller flera nya ägare lämnar du information om när och på vilket sätt bostaden överlåtits under Övriga upplysningar.

Återföring av slutligt uppskov – Översikt

Här visas information om till vilken ruta i Inkomstdeklaration 1 som det återförda uppskovet automatiskt överförs och återstående uppskovsbelopp efter återföringen.

Ta bort bilagan

Du kan välja att ta bort en bilaga som Skatteverket har skapat åt dig genom att klicka på länken "Ta bort". När du har klickat på "Ta bort" kommer du till en sida för att ta bort bilagan, där du måste ange en anledning till varför du inte vill lämna in bilagan. Upplysningen förs sedan över automatisk till Övriga upplysningar i huvudblanketten, Inkomstdeklaration 1, tillsammans med uppgiften om att bilagan tagits bort. Du kan också använda "Ta bort" om du själv har skapat bilagan. I detta fall behöver du inte ange någon övrig upplysning, utan bilagan tas bort direkt.

Återställa bilagan

Genom att klicka på länken "Återställ" tar du bort alla belopp som du själv fyllt i. Eftersom du måste börja om från början får du ett varningsmeddelande innan du kan återställa.

Länken "Återställ" kan du t.ex. använda om du redan har skickat in en deklaration och nu vill skicka in en ny med ändrade belopp. Efter att ha sparat dina ändringar skickar du in din deklaration igen.

Har du tidigare valt att ta bort den bilaga som Skatteverket har skapat åt dig, använder du länken "Återställ" om du ändrar dig och vill lämna bilagan tillsammans med din Inkomstdeklaration 1.