Företag
- Företag
- » Driva företag
- » Företagsformer
- » Enskild näringsverksamhet
- » Egenavgifter och särskild löneskatt
Egenavgifter och särskild löneskatt
Du som driver enskild näringsverksamhet måste själv betala dina sociala avgifter i form av egenavgifter eller särskild löneskatt.
- Du beräknar egenavgifter och särskild löneskatt på överskott i näringsverksamheten. Fulla egenavgifter är 28,97 procent av överskottet och särskild löneskatt är 24,26 procent
- Avgiftsunderlag
När du driver aktiv näringsverksamhet
När du driver aktiv näringsverksamhet måste du själv betala dina sociala avgifter i form av egenavgifter. Fulla egenavgifter är 28,97 procent på avgiftsunderlaget.
Avgiftsunderlaget för egenavgifterna är överskottet i din verksamhet. Du måste dock räkna bort eventuell sjukpenning och liknande samt vissa inkomster som i detta sammanhang behandlas som anställningsinkomster. Det kan till exempel vara att du inte ska betala egenavgifter på den del av överskottet som kommer från ersättningar för arbete åt andra, förutsatt att utbetalarna är skyldiga att betala arbetsgivaravgifter på ersättningen.
Du betalar inte egenavgifter om avgiftsunderlaget understiger 1 000 kronor.
När du driver passiv näringsverksamhet
För dig som driver passiv näringsverksamhet gäller samma som för aktiv näringsverksamhet förutom att du istället betalar särskild löneskatt med 24,26 procent på avgiftsunderlaget.
Så beräknar du årets avdrag för egenavgifter
Du gör avdrag för egenavgifterna i din NE-bilaga i ruta R43. Eftersom du inte vet hur stora dina faktiska egenavgifter blir för inkomståret innan skatteberäkningen är klar gör du ett schablonmässigt avdrag för dina beräknade egenavgifter.
När du driver aktiv näringsverksamhet ska du göra avdrag för egenavgifter med maximalt 25 procent av underlaget. I vissa fall ska du göra schablonavdrag med ett lägre belopp. Se tabell nedan.
Schablonavdraget är ingen kostnad utan ett avdrag som du gör för att du inte ska betala skatt på egenavgifterna. Därför ska schablonavdraget inte heller bokföras i näringsverksamheten.
Om du driver verksamheten gemensamt med någon annan och har ett överskott för inkomståret ska schablonavdrag för egenavgifter beräknas för var och en av er.
Ovanstående gäller även för dig som istället ska betala särskild löneskatt.
Inkomster som inte är underlag för egenavgifter (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Avgift och schablonavdrag för inkomstår 2025
Födelseår eller situation | Avgift | Schablonavdrag |
|---|---|---|
Född 1959 eller senare | 28,97 procent | 25 procent |
Född 1959 eller senare om du under hela eller delar av år 2025 fått hel sjuk- eller aktivitetsersättning | 10,21 procent | 10 procent |
Född 1959 eller senare om du under hela år 2025 fått hel ålderspension, det vill säga hel inkomstpension och hel premiepension | 10,21 procent | 10 procent |
Född 1938–1958 | 10,21 procent | 10 procent |
Född 1937 eller tidigare | 0 procent | 0 procent |
Passiv näringsverksamhet | 24,26 procent | 20 procent |
Dödsbo * | 24,26 procent | 20 procent |
*Dödsbo efter en person, oavsett födelseår, som avlidit under 2025 eller tidigare betalar särskild löneskatt med 24,26 procent istället för egenavgifter och allmän löneavgift på inkomst av aktiv näringsverksamhet.
Avgift och schablonavdrag för inkomstår 2026
Från 1 januari 2026 höjs åldersgränsen för när du får sänkta egenavgifter. Du måste då ha fyllt 67 år vid årets ingång för att endast betala ålderspensionsavgiften på 10,21 procent.
Födelseår eller situation | Avgift | Schablonavdrag |
|---|---|---|
Född 1959 eller senare | 28,97 procent | 25 procent |
Född 1959 eller senare om du under hela eller delar av år 2026 fått hel sjuk- eller aktivitetsersättning | 10,21 procent | 10 procent |
Född 1959 eller senare om du under hela år 2026 fått hel ålderspension, det vill säga hel inkomstpension och hel premiepension | 10,21 procent | 10 procent |
Född 1938–1958 | 10,21 procent | 10 procent |
Född 1937 eller tidigare | 0 procent | 0 procent |
Passiv näringsverksamhet | 24,26 procent | 20 procent |
Dödsbo * | 24,26 procent | 20 procent |
* Dödsbo efter en person, oavsett födelseår, som avlidit under 2026 eller tidigare betalar särskild löneskatt med 24,26 procent istället för egenavgifter och allmän löneavgift på inkomst av aktiv näringsverksamhet.
Egenavgifternas sammansättning
Tabellen nedan visar egenavgifternas sammansättning när du valt sju karensdagar.
Om du har valt ett annat antal karensdagar än sju kan även det påverka hur mycket du ska betala i egenavgifter. Läs mer under rubriken Avgifter för olika karenstider.
Egenavgift | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
Sjukförsäkringsavgift | 3,64 procent | 3,64 procent |
Föräldraförsäkringsavgift | 2,60 procent | 2,60 procent* |
Ålderspensionsavgift | 10,21 procent | 10,21 procent |
Efterlevandepensionsavgift | 0,60 procent | 0,60 procent* |
Arbetsmarknadsavgift | 0,10 procent | 0,10 procent |
Arbetsskadeavgift | 0,20 procent | 0,20 procent* |
Allmän löneavgift | 11,62 procent | 11,62 procent* |
Totalt | 28,97 procent | 28,97 procent |
*Kan komma att ändras för 2026.
Så stämmer du av dina egenavgifter
Det schablonavdrag för egenavgifter du gör i årets NE-bilaga måste du stämma av i nästa års NE-bilaga mot de faktiska egenavgifterna, det vill säga de egenavgifter som du faktiskt fick betala.
I ruta R40 fyller du i föregående års medgivna schablonavdrag för egenavgifter. I ruta R41 gör du avdrag för de faktiska egenavgifterna.
En sådan här avstämning måste du även göra året efter att du avslutat din verksamhet. Detsamma gäller om du istället betalar särskild löneskatt.
NE-bilaga vid avslutad näringsverksamhet
Avstämning om du begär omprövning
Om du begär omprövning kan du behöva göra en ny avstämning av de schablonmässigt beräknade och de faktiskt påförda egenavgifterna (slutliga egenavgifter). Detta måste du göra eftersom omprövningsbeslutet kan leda till att schablonavdrag för egenavgifter och faktiska egenavgifter ökar eller minskar.
Om din omprövning leder till att avdraget för schablonmässigt beräknade egenavgifter ökar eller minskar så måste du se till att justera återföringen av avdraget även i deklarationen för kommande år.
Ökning eller minskning av de faktiskt påförda egenavgifterna enligt omprövningsbeslutet ska du istället redovisa i deklarationen för det år som beslutet fattades. Du gör justeringen i ruta R41 på NE-bilagan.
Du ska göra avstämningen på samma sätt om du istället betalar särskild löneskatt.
Ändra, ompröva eller överklaga din deklaration
Justering på grund av tillkommande egenavgifter (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Exempel – Avstämning egenavgifter vid omprövning
Exempel
Anna startade sin verksamhet inkomstår 1. I november år 3 upptäcker Anna att hon i deklarationen för inkomstår 1 glömt att lägga tillbaka en bokförd kostnad på 25 000 kronor som inte är skattemässigt avdragsgill.
Anna skickar därför in en omprövning till Skatteverket där hon bifogar en rättad inkomstdeklaration inklusive NE-bilaga för inkomstår 1 och även för inkomstår 2 där det blir följdändringar.
Anna hade tidigare ett överskott och när hon nu tar bort ett avdrag så ökar hennes överskott före avdrag för egenavgifter. Hennes schablonavdrag för egenavgifter blir därför också högre. Anna driver aktiv näringsverksamhet och hennes schablonavdrag för egenavgifter är 25 procent.
Skatteverket handlägger Annas omprövning under december år 3. Överskott före avdrag för egenavgifter för inkomstår 1 blir efter ändringen 125 000 kronor. Schablonavdrag medges med 31 250 kronor. Överskott att beskatta blir då 93 750 kronor.
Inkomstår 1
Ruta på NE-bilagan | Belopp före omprövning | Belopp efter omprövning |
|---|---|---|
R12 Bokfört resultat | 100 000 | 100 000 |
R13 Bokförd kostnad som inte ska dras av | + 0 | + 25 000 |
R40 Medgivna avdrag för egenavgifter och särskild löneskatt föregående beskattningsår (R43 i föregående års blankett) | ||
R41 Påförda egenavgifter och särskild löneskatt föregående beskattningsår | ||
R42 Överskott/Underskott före årets avdrag för egenavgifter och särskild löneskatt | 100 000 | 125 000 |
R43 Årets beräknade avdrag för egenavgifter och särskild löneskatt | - 25 000 | - 31 250 |
R47 Överskott | 75 000 | 93 750 |
Enligt slutskattebeskedet för inkomstår 1 ska Anna betala 21 727 kronor i påförda egenavgifter.
Efter omprövningsbeslutet för inkomstår 1, som gjordes år 3, höjdes egenavgifterna till 27 155 kronor. Det innebär att Annas påförda egenavgifter ökar med 5 428 kronor.
Inkomstår 2
Eftersom medgivna avdrag för egenavgifter ändrats för inkomstår 1 har Anna även ändrat sin inkomstdeklaration för inkomstår 2.
Ruta på NE- bilagan | Belopp före omprövning | Belopp efter omprövning |
R12 Bokfört resultat | 200 000 | 200 000 |
R40 Medgivna avdrag för egenavgifter och särskild löneskatt föregående beskattningsår (R43 i föregående års blankett) | + 25 000 | + 31 250 |
R41 Påförda egenavgifter och särskild löneskatt föregående beskattningsår | - 21 727 | - 21 727 |
R42 Överskott/Underskott före årets avdrag för egenavgifter och särskild löneskatt | 203 273 | 209 523 |
R43 Årets beräknade avdrag för egenavgifter och särskild löneskatt | - 50 818 | - 52 380 |
R47 Överskott | 152 455 | 157 143 |
Enligt slutskattebeskedet för inkomstår 2 ska Anna betala 44 162 kronor i påförda egenavgifter.
Efter omprövningsbeslut för inkomstår 2, som gjordes inkomstår 3, höjdes egenavgifterna till 45 522 kronor. Det innebär att Annas påförda egenavgifter ökar med 1 360 kronor.
Inkomstår 3
När Anna våren år 4 fyller i sin inkomstdeklaration för inkomstår 3 får hon avdrag för de ytterligare påförda egenavgifterna för inkomstår 1 och 2.
Anna ska betala ytterligare egenavgifter för inkomstår 1 med 5 428 kronor och för inkomstår 2 med 1 360 kronor, totalt en ökning med 6 788 kronor. Hon får därför utöver föregående inkomstårs faktiska egenavgifter på 44 162 kronor även göra avdrag för de påförda egenavgifterna på 6 788 kronor. Avdrag för påförda egenavgifter blir då 50 950 kronor (44 162 + 6 788).
Ruta på NE- bilagan | Belopp |
R12 Bokfört resultat | 250 000 |
R40 Medgivna avdrag för egenavgifter och särskild löneskatt föregående beskattningsår (R43 i föregående års blankett) | + 52 380 |
R41 Påförda egenavgifter och särskild löneskatt föregående beskattningsår | - 50 950 |
R42 Överskott/Underskott före årets avdrag för egenavgifter och särskild löneskatt | 251 430 |
R43 Årets beräknade avdrag för egenavgifter och särskild löneskatt | - 62 857 |
R47 Överskott | 188 573 |
Du kan välja antal karensdagar
Inkomst av aktiv näringsverksamhet är sjukpenninggrundande. Driver du enskild näringsverksamhet har du sju karensdagar (grundkarens). Du har möjlighet att välja en annan karenstid. Din sjukförsäkringsavgift blir lägre om du väljer en längre karenstid. Sjukförsäkringsavgiften är en del av egenavgifterna.
Du kan välja mellan 1, 14, 30, 60 eller 90 dagars karenstid. Om du inte väljer karenstid har du automatiskt sju karensdagar om du blir sjuk. Under karenstiden får du ingen sjukpenning.
Du kan välja en kortare eller längre karenstid när som helst under året. Men när du har fyllt 55 år kan du inte ändra till kortare karenstid.
Kontakta Försäkringskassan om du vill ändra antalet karensdagar.
Sjukpenning för dig med enskild firma (Försäkringskassan) Länk till annan webbplats.
Inkomstår 2025
Egenavgift till sjukförsäkringen för inkomstår 2024 beräknas enligt följande procentsatser på inkomster upp till och med 10 gånger prisbasbeloppet vid årets ingång:
- 1 dags karenstid – 3,75 procent
- 7 dagars karenstid – 3,64 procent
- 14 dagars karenstid – 3,54 procent
- 30 dagars karenstid – 3,34 procent
- 60 dagars karenstid – 3,09 procent
- 90 dagars karenstid – 2,91 procent
På inkomster över 10 gånger prisbasbeloppet tillämpas procentsatsen 3,64 procent för sjukförsäkringsavgiften.
Inkomstår 2026
Egenavgift till sjukförsäkringen för inkomstår 2025 beräknas enligt följande procentsatser på inkomster upp till och med 10 gånger prisbasbeloppet vid årets ingång:
- 1 dags karenstid – 3,75 procent
- 7 dagars karenstid – 3,64 procent
- 14 dagars karenstid – 3,54 procent
- 30 dagars karenstid – 3,34 procent
- 60 dagars karenstid – 3,08 procent
- 90 dagars karenstid – 2,90 procent
På inkomster över 10 gånger prisbasbeloppet tillämpas procentsatsen 3,64 procent för sjukförsäkringsavgiften.
Nedsättning av egenavgifter och allmän löneavgift
Särskilt avdrag vid beräkning av egenavgifter och allmän löneavgift
Du som driver aktiv näringsverksamhet kan få ett särskilt avdrag. Du får avdrag med 7,5 procent av underlaget för egenavgifter på inkomster från näringsverksamhet. Skatteverket räknar automatiskt av ditt sänkta belopp. Det högsta avdraget är 15 000 kronor per år. För att få avdraget måste du betala fulla egenavgifter och ha ett överskott av en aktiv näringsverksamhet som överstiger 40 000 kronor.
Avdraget reducerar i första hand egenavgifterna och i andra hand den allmänna löneavgiften. Skatteverket sätter automatiskt ned beloppet.
Nedsättningen av egenavgifterna får dock inte reducera ålderspensionsavgiften.
Särskilt avdrag inom ett stödområde (regionalt stöd)
Du som bedriver enskild näringsverksamhet får göra ett särskilt avdrag från egenavgifterna om du bedriver din verksamhet från ett fast driftställe inom ett stödområde. Stödområden är främst kommuner i inre Norrland och i de norra delarna av Dalarnas och Värmlands län.
För att du ska ha rätt till särskilt avdrag inom ett stödområde krävs det att du betalar egenavgifter utöver ålderspensionsavgiften på 10,21 procent. Vid beräkning av egenavgifterna och den allmänna löneavgiften får du göra ett avdrag med 10 procent av avgiftsunderlaget. Avdraget får dock inte vara högre än 18 000 kr per år.
Vissa verksamheter ger inte rätt till särskilt avdrag. Det finns även en särskild begränsningsregel för delägare i handelsbolag.
Det särskilda avdraget inom ett stödområde räknas som ett statligt stöd av mindre betydelse, ett så kallat de minimisstöd, enligt EU-förordning.
På sidan Särskilt avdrag inom ett stödområde för dem som betalar egenavgifter på Rättslig vägledning finns mer information om rätt till avdrag och begränsningsregler.
Rättsinformation
- Inkomster som inte är underlag för egenavgifter (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
- Justering på grund av tillkommande egenavgifter (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
- Särskild avdrag inom ett stödområde (Regionalt stöd) för dem som betalar egenavgifter (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
- Särskild beräkning av egenavgifter och allmän löneavgift i vissa fall (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Att tänka på för dig som förlorat en närstående
Att förlora en närstående är många gånger känslomässigt påfrestande. För många k...
-
Vanliga frågor om flytt
Många byter bostad under hösten. Kanske är du en av alla de som går i flytta-tan...
-
Effektivare kontroll av felaktig folkbokföring
I dagsläget får Skatteverket in omkring 20 000 ärenden per år från personer som ...
Tillsammans gör vi samhället möjligt