Självrättelse av deklaration, företag
Lämnar du en oriktig uppgift i deklarationen kan du behöva betala skattetillägg. Om skatten på den inkomst du inte redovisat överstiger ett visst belopp, riskerar du även att bli brottsanmäld, åtalad och dömd för skattebrott. För att slippa det kan du göra en självrättelse.
En självrättelse innebär att du som företagare lämnar in riktiga uppgifter till Skatteverket och därmed rättar tidigare fel.
Har du utelämnat eller lämnat fel uppgifter i en deklaration kan du på eget initiativ rätta uppgifterna i efterhand och slippa betala skattetillägg. Det kan till exempel vara att du tidigare inte redovisat en inkomst som du har haft.
Det räknas som en självrättelse så länge Skatteverket inte har upptäckt, eller påbörjat en utredning om, att du har lämnat en felaktig eller ofullständig uppgift.
En rättelse ska innehålla en begäran om ändrad beskattning och uppgifterna ska vara så tydliga och fullständiga att Skatteverket ska kunna fatta ett korrekt beslut om beskattning utifrån de uppgifter du lämnat.
Du kan använda blanketten Begäran om omprövning (SKV 6891) när du gör din rättelse. Det går också bra att skriva ett brev till Skatteverket.
Vilka uppgifter din begäran ska innehålla kan du läsa om under steg 3.
Så långt tillbaka kan du göra en självrättelse
Du kan göra en självrättelse upp till sex år bakåt i tiden. Under 2025 kan du alltså rätta uppgifter från och med inkomstår 2019.
Om du under inkomståren 2014–2018 kan ha gjort dig skyldig till grovt skattebrott bör du rätta också dessa år. Det kan du göra genom att skicka in blanketten Begäran om omprövning (SKV 6891) till Skatteverket. Det går också bra att skriva ett brev till oss.
Under rubriken Upplysningar om äldre år i blanketten, informerar du om tillgångar och inkomster under inkomståren 2014–2018. Då undviker du en eventuell anmälan om grovt skattebrott, där preskriptionstiden är 10 år.
På Rättslig vägledning finns mer information om rättelse på eget initiativ.
Inkomster som du har haft under inkomstår 2024 redovisar du i samband med att du deklarerar 2025.
Då räknas det inte som en självrättelse
Om du gör en rättelse efter att du fått anledning att tro att Skatteverket har upptäckt, eller kommer att upptäcka, den oriktiga uppgift som du lämnat, finns grund för att ta ut skattetillägg eller i vissa fall göra en brottsanmälan.
Exempel på situationer där det är för sent att själv rätta uppgifterna för att slippa skattetillägg:
- Skatteverket har ställt en fråga till dig där vi begärt mer upplysningar om den oriktiga uppgiften.
- Skatteverket har startat en revision.
Generell kontroll kan minska möjligheten till självrättelse
Om Skatteverket gör en generell kontroll kan det begränsa din möjlighet att på eget initiativ rätta en oriktig uppgift. En generell kontroll är en samordnad kontroll som inte fokuserar på en specifik fysisk eller juridisk person. Det är Skatteverket som beslutar om vilka generella kontroller som ska göras och när.
Din rättelse anses inte vara på eget initiativ om följande tre förutsättningar är uppfyllda:
- Skatteverket har informerat om att vi ska genomföra en generell kontroll.
- Din rättelse har en koppling till den generella kontrollen.
- Du gör din rättelse först två månader efter utgången av den månad då vi informerade om kontrollen.
Information
För att reglerna ska gälla måste informationen om den generella kontrollen finnas på Skatteverkets webbplats och innehålla följande uppgifter:
- innehållet i kontrollen
- vilket beskattningsår eller redovisningsperiod kontrollen gäller
- vilken dag kontrollen offentliggörs
- vilken dag en rättelse med koppling till den generella kontrollen inte längre anses vara på eget initiativ.
Om Skatteverket inte har informerat om en kontroll på vår webbplats eller bara har informerat om en kontroll i media, påverkas inte dina möjligheter att lämna in en självrättelse.
Koppling till den generella kontrollen
Det måste finnas ett samband mellan den generella kontroll som Skatteverket har informerat om och den rättelse du gör i din deklaration, för att reglerna ska gälla. Bedömning om det finns en koppling eller inte görs i varje enskilt fall.
Rättelse två månader efter utgången av den månad Skatteverket informerade
Efter att Skatteverket har informerat om en generell kontroll har du en viss tid på dig att lämna in rättade uppgifter och därmed slippa betala skattetillägg. Om vi informerar om en generell kontroll på vår webbplats den 5 augusti, är det en rättelse på eget initiativ om du lämnar in rättade uppgifter senast den 31 oktober.
Exempel 1
Skatteverket informerar på webbplatsen den 9 mars om en kontroll kring redovisning av vissa aktier. Anna kommer in med en rättad inkomstdeklaration den 3 juni där hon redovisar en vinst från försäljning av just de aktierna. Annas nya uppgifter räknas inte som en självrättelse eftersom hon lämnade in de nya uppgifterna mer än två månader efter att Skatteverket informerat om kontrollen. Det innebär att Anna kan behöva betala Skattetillägg på vinsten.
Exempel 2
Skatteverket informerar på webbplatsen den 9 mars om en kontroll kring redovisning av vissa aktier. Emma kommer in med en rättad inkomstdeklaration den 14 maj samma år där hon redovisar en vinst från försäljning av just de aktierna. Emmas nya uppgifter räknas som en självrättelse eftersom hon lämnade in de nya uppgifterna inom två månader från att Skatteverket informerat om kontrollen. Emma behöver därför inte betala skattetillägg på vinsten.
Exempel 3
Skatteverket informerar på webbplatsen den 9 mars om en kontroll kring redovisning av vissa aktier. Anton kommer på att han inte redovisat försäljning av en annan typ av aktier än de Skatteverket informerar om att de ska kontrollera. Han kommer in med en rättad inkomstdeklaration där han redovisar sin vinst. Antons nya uppgifter räknas som en självrättelse eftersom hans uppgifter inte hade nån koppling till den generella kontrollen. Anton behöver därför inte betala skattetillägg.
På Rättslig vägledning kan du läsa mer om att möjligheten att göra en rättelse på eget initiativ kan begränsas.
Självrättelse av oredovisade tillgångar i utlandet
Du som bor i Sverige och har tillgångar som ger inkomster utomlands, ska oftast deklarera och betala skatt för inkomsterna i Sverige. Om du inte tidigare har deklarerat inkomsterna, och därmed lämnat oriktiga uppgifter, riskerar du att antingen behöva betala skattetillägg eller att bli brottsanmäld. För att undvika det kan du begära omprövning genom en så kallad självrättelse.
Så gör du en självrättelse
Här kan du läsa steg för steg hur du gör en självrättelse. Stegen bygger på att du har kontanter, fonder, aktier, andra värdepapper, tjänsteinkomster eller andra inkomster och utgifter som du inte har deklarerat och beskattats för i din deklaration.
Steg 3 visar hur din självrättelse kan vara utformad. Om något är oklart eller ofullständigt kommer vi att kontakta dig innan vi fattar ett beslut. Vi fattar ett separat omprövningsbeslut för varje taxeringsår/beskattningsår.
1. Ta fram underlag
Börja alltid med att ta fram underlag för din självrättelse (kontoutdrag eller liknande). Genom en självrättelse som du lämnar in under 2025 kan du rätta uppgifter från och med inkomstår 2019 till och med inkomstår 2023.
Inkomster som du har haft under inkomståret 2024 lämnar du normalt i inkomstdeklarationen 2025.
2. Sammanställ inkomster och utgifter
När du har tagit fram underlaget gör du en sammanställning över de inkomster och utgifter du har haft. Dela upp dem efter år och typ av inkomst, till exempel utdelningar, räntor, tjänsteinkomster eller hyresinkomster.
Förslag till sammanställning (under tabellen finns förklaringar till de olika posterna):
Beskattningsår (inkomstår) | 2019 | 2020 | 2021 | 2022 | 2023 |
|---|---|---|---|---|---|
| 1. Inkomster – Tjänst | |||||
1.1 Lön, förmåner, sjukpenning med mera | |||||
1.3 Allmän pension och tjänstepension med mera | |||||
1.4 Privat pension och livränta (Periodiskt understöd) | |||||
1.5 Andra inkomster som inte är pensionsgrundande | |||||
1.6 Inkomster, till exempel hobby, som du själv ska betala egenavgifter för | |||||
1.7 Inkomst från fåmansföretag som ska beskattas i tjänst | |||||
7. Inkomster – Kapital | |||||
7.1 Schablonintäkter | |||||
7.2 Ränteinkomster, utdelningar, vinst från bilaga K4 avsnitt C (marknadsnoterade obligationer, valuta med mera) | |||||
7.3 Överskott vid uthyrning av privatbostad | |||||
7.4 Vinst fondandelar (marknadsnoterade aktier med mera) | |||||
7.5 Vinst ej marknadsnoterade fondandelar (övriga värdepapper, råvaror med mera) | |||||
7.6 Vinst från bilaga K5 och K6 (Försäljning av småhus/bostadsrätt). Uppskov bilaga K2. | |||||
7.7 Vinst från bilaga K7 och K8 (Försäljning av näringsfastighet/näringsbostadsrätt) | |||||
| 8. Avdrag – Kapital | |||||
8.1 Ränteutgifter med mera. Förlust enligt bilaga K4 avsnitt C (marknadsnoterade obligationer, valuta med mera) | |||||
8.3 Förlust fondandelar (marknadsnoterade aktier med mera) | |||||
8.4 Förlust ej marknadsnoterade fondandelar (övriga värdepapper, råvaror med mera) | |||||
8.5 Förlust från bilaga K5 och K6 (Försäljning av småhus/bostadsrätt) | |||||
8.6 Förlust från bilaga K7 och K8 (Försäljning av näringsfastighet/näringsbostadsrätt) | |||||
8.7 Investeraravdrag från bilaga K11 | |||||
| 9. Utländsk försäkring – Avkastningsskatt | |||||
9.1 Skatteunderlag för kapitalförsäkring | |||||
9.2 Skatteunderlag för pensionsförsäkring |
* Alla belopp i sammanställningen ska redovisas i svenska kronor.
- Tjänsteinkomster Gäller även om du har utländska tjänsteinkomster som ska beskattas i Sverige.
- Allmän pension Gäller om du har utländsk pension som ska beskattas i Sverige.
- Tjänstepension Gäller om du har utländsk pension som ska beskattas i Sverige på grund av tidigare tjänst i utlandet. Mer information om beskattning av pension finns på Rättslig vägledning:
- Periodiskt understöd Om du har nyttjat förmåner eller fått utbetalningar från en utländsk företeelse som är jämförbar med en svensk familjestiftelse ska du ta upp utbetalningen och/eller förmånen till beskattning som periodiskt understöd. Mer information om hur Skatteverket ser på utländska truster eller stiftelser finns på Rättslig vägledning:
- Schablonintäkter Vanligast är schablonbeskattning av andelsägarna till värdepappersfonder och specialfonder där schablonintäkten ska redovisas i andelsägarens inkomstdeklaration. Intäkten beräknas till 0,4 procent av värdet på andelarna vid ingången av kalenderåret.
- Ränteinkomster Ränteinkomster samt inlösen och vinst vid försäljning av räntebärande värdepapper, till exempel obligationer.
- Utdelningar Exempelvis från aktie- och/eller fondinnehav.
- Hyresintäkter Gäller om du har haft inkomster för att du hyrt ut din bostad. Information om hur inkomsten ska beskattas, gränsdragning mellan privatbostadsfastighet och näringsfastighet finns på sidan Hyra ut privatbostad - bostadsrätt, hus och hyresrätt:
Hyra ut privatbostad - bostadsrätt, hus och hyresrätt
- Kapitalvinster Vanligast är vinst vid försäljning av aktier och investeringsfonder. Du ska lämna in en K4-blankett för varje år.
Fastighetsförsäljning Gäller om du har sålt din bostad. Information om hur försäljningen ska beskattas och om gränsdragning mellan privatbostadsfastighet och näringsfastighet med mer:
Försäljning av privatbostad | Skatteverket
Länk till annan webbplats.
I Skatteverkets broschyr Hur man deklarerar sin bostad i utlandet, kan du bland annat läsa om hur försäljningen ska beskattas och om gränsdragning mellan privatbostadsfastighet och näringsfastighet.
- Ränteutgifter Ränteutgifter samt förlust vid försäljning av räntebärande värdepapper, som till exempel obligationer.
- Förvaltningsutgifter Avgifter som din bank tar ut för att förvalta dina tillgångar. Du kan inte få avdrag för förvaltningsutgifter.
- Kapitalförluster Hur du redovisar kapitalförluster kan du läsa om på sidan Värdepapper.
- Underlag avkastningsskatt Gäller om du har utländska försäkringar (kapitalförsäkring, kapitalpensionsförsäkring eller pensionsförsäkring). Skriv i din begäran om omprövning, vilken typ av utländsk försäkring du har.
- Näringsverksamhet Näringsverksamhet är förvärvsverksamhet som bedrivs yrkesmässigt och självständigt. Vissa tillgångar och inkomster ska räknas till näringsverksamhet även om de inte ingår i en näringsverksamhet. Om näringsidkaren driver självständig näringsverksamhet utanför EES, räknas dock all sådan verksamhet som egen näringsverksamhet, och den räknas alltid som passiv näringsverksamhet.
- Överskott CFC-bolag Om du var delägare i en lågbeskattad utländsk juridisk person (CFC-bolag) vid utgången av ett inkomstår/beskattningsår ska du ta upp ett eventuellt överskott till beskattning som inkomst av passiv näringsverksamhet.
- Utländsk källskatt Om du har betalat utländsk källskatt på dina inkomster kan du få räkna av källskatten från din svenska skatt. Redovisa därför eventuell betald utländsk källskatt och begär avräkning.
- EU-källskatt på ränteinkomster EU-källskatt dras av från ränteinkomster i vissa länder. Om EU-källskatt har dragits av brukar det framgå av ditt underlag från banken. Skatten bör redovisas vid sidan av den övriga källskatten eftersom EU-källskatten betalas tillbaka till dig genom ditt skattekonto om den inte kan räknas av.
- Tillgångar Redovisa tillgångarna på kontot den sista bankdagen för varje år.
Kupongskatt
Har du haft svenska aktier i din utländska depå kan utbetalaren ha dragit svensk kupongskatt. Den ska du inte begära avräkning för i din rättelse. I stället kan du ha rätt att få kupongskatten återbetald. Ansök om återbetalning på blanketten Ansökan om återbetalning av svensk skatt på utdelning (SKV 3740). Posta den till:
Skatteverket/Kupongskatt
Box 6037
171 06 Solna
3. Skriv din begäran om omprövning
- Du kan använda blanketten Begäran om omprövning (SKV 6891) när du gör din rättelse. Det går också bra att skriva ett vanligt brev.
Om ett ombud företräder dig bör ombudet bifoga en fullmakt som du har undertecknat.
Du bör även bifoga underlag som visar hur du kommit fram till de belopp du redovisar, exempelvis en K4-blankett och ett årssammandrag för varje aktuellt år.
Uppgifter som bör finnas med i din begäran:
- Namn, organisationsnummer och gärna telefonnummer.
- Att du begär omprövning.
- Att du rättar ett tidigare fel och nu redovisar tidigare oredovisade inkomster eller justerar felaktiga avdrag.
- Vilka inkomstår rättelsen gäller. Den normala efterbeskattningstiden är 5 år, vilket innebär att du under 2025 bör lämna en självrättelse för de oriktiga uppgifter som du har lämnat för inkomståren 2019–2023. Observera att om du har lämnat en oriktig uppgift som medfört att du har undanhållit stora belopp från beskattning ska du även rätta detta för inkomståren 2014–2018. Anledningen är att du kan ha gjort dig skyldig till grovt skattebrott och preskriptionstiden för det är 10 år. Genom att rätta felen läker du även det eventuella skattebrottet. Detta är aktuellt om den undandragna skatten är minst 10 prisbasbelopp per år. Historiska prisbasbelopp hittar du på sidan Belopp och procent:
Belopp och procent - I vilket land du har haft oredovisade tillgångar.
- Var pengarna förvaras – till exempel bank, försäkringsbolag eller annat.
- Typ av placering – till exempel bankkonto, depå eller utländsk kapitalförsäkring med tillhörande kontonummer.
- Sammanlagt värde på dina tillgångar för varje år som självrättelsen avser.
- Sammanställning av dina inkomster, gärna utformad som i exemplet under steg 2.
- Underskrift.
Du behöver inte skicka in alla underlag, men däremot ha dem tillgängliga om Skatteverket skulle fråga efter dem.
Om dina tillgångar har förvaltats genom en utländsk trust/foundation/stiftelse bör du bifoga underlag i form av stiftelseurkund samt eventuella sidohandlingar (exempelvis by-laws, letter of wishes och/eller uppdragsavtal om någon annan har bildat stiftelsen på uppdrag av dig). Du bör även lämna uppgifter om de uttagen/utbetalningar du har erhållit från den utländska trusten/foundationen/stiftelsen för samtliga år du begär omprövning.
Om dina tillgångar har förvaltats genom ett CFC-bolag bör du skicka med en sammanställning över de över-/underskott du eller bolaget har haft årligen, tillsammans med de utdelningar du fått. Har CFC-bolaget dessutom likviderats bör du även bifoga underlag som visar att en likvidation har skett samt hur du har räknat fram kapitalvinst/kapitalförlust.
Om din självrättelse innehåller belopp som du inte känner till exakt, utan har uppskattat, ska du tydligt skriva det i din självrättelse.
Anledningen till att självrättelsen bör innehålla dessa uppgifter är att Skatteverket ska kunna särskilja den redovisade avkastningen på tillgångar som du rättar, från andra inkomster och utgifter.
4. Skicka rättelsen till Skatteverket
Skicka din begäran om omprövning till:
Skatteverket
205 30 Malmö
Kostnadsränta
Om omprövningsbeslutet innebär att du ska betala skatt behöver du även betala kostnadsränta. För att undvika att betala kostnadsränta under handläggningstiden kan du göra en inbetalning till skattekontot i samband med att du begär omprövning.
För att inbetalningen inte ska återbetalas automatiskt vid avstämning på skattekontot kan du begära en utbetalningsspärr. Enklast gör du det i e-tjänsten Skattekonto. Om du inte har möjlighet att använda e-tjänsten kan du lämna in din begäran på blanketten Begäran om utbetalningsspärr, eller ringa Skatteupplysningen:
- Deklarationen 2025
Uppgifter som du ska redovisa i en inkomstdeklaration och som gäller inkomståret 2024, lämnar du i inkomstdeklarationen 2025. Tänk på att också lämna nödvändiga bilagor, till exempel blankett NE om du driver enskild näringsverksamhet.
Har du haft inkomster från utlandet under inkomståret 2024 kryssar du i det under Övriga upplysningar. Kryssa även i om du begär avräkning för skatt som du betalat i utlandet. Skriv att du har redovisat inkomster från utlandet, att du har gjort en självrättelse för tidigare år och vilket belopp du begär avräkning för.
Om du redan har fått ditt beslut om slutlig skatt för inkomståret 2024 begär du i stället självrättelse (omprövning) av den del i beslutet som är felaktig.
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Nytt uppdrag att utreda AI-verkstad för offentlig sektor
Skatteverket och Försäkringskassan har fått ett nytt uppdrag från regeringen att...
-
Fel och brister inom skogs- och slaktnäringarna
Skatteverket har kontrollerat verksamheter inom skog och slakt. I omkring sex av...
-
Skatteverket leder nytt regeringsuppdrag
Skatteverket får ansvar för att samordna utvecklingen av digitala lösningar och ...
Tillsammans gör vi samhället möjligt