Rapporteringspliktiga arrangemang (DAC 6)
Rådgivare, skattekonsulter, advokater och i vissa fall användare ska lämna uppgifter om rapporteringspliktiga gränsöverskridande arrangemang till Skatteverket.
Uppgifterna ska användas för (automatiskt) informationsutbyte med EU-medlemsstater. Reglerna bygger på EU:s regelverk för informationsutbyte om rapporteringspliktiga gränsöverskridande arrangemang – DAC 6 (Directive on Administrative Cooperation).
Utförlig information om de svenska reglerna för DAC 6 finns i Rättslig vägledning:
Här nedan hittar du två filmer om DAC 6, en introduktionsfilm och en film med fördjupad information. Informationen vänder sig till dig som är rådgivare och skattekonsult och som berörs av reglerna om rapporteringspliktiga arrangemang. Lagen trädde i kraft den 1 juli 2020.
Introduktion:
Fördjupning:
Vad är ett gränsöverskridande arrangemang?
Ett gränsöverskridande arrangemang är ett arrangemang som sträcker sig över fler än ett land.
Vilka arrangemang är rapporteringspliktiga?
Ett arrangemang är bara rapporteringspliktigt om det är gränsöverskridande och uppvisar minst ett så kallat kännetecken. Kännetecknen indikerar att det finns risk för skatteundandragande. I de flesta fall krävs också att en skatteförmån är den huvudsakliga fördelen eller en av de huvudsakliga fördelarna med arrangemanget.
Vilka är de kännetecken som ska rapporteras?
De kännetecken som finns är:
- Omvandling av inkomst
- Användning av ett förvärvat företags underskott
- Standardiserade arrangemang
- Konfidentialitetsvillkor
- Ersättning kopplad till skatteförmånen
- Cirkulära transaktioner
- Gränsöverskridande betalningar m.m.
- Automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton
- Verkligt huvudmannaskap
- Kännetecken avseende internprissättning.
Mer information om kännetecknen hittar du i rättslig vägledning.
Vem ska lämna uppgifter?
Det är främst rådgivaren till ett arrangemang, men ibland ska en användare (normalt en skattebetalare) lämna uppgifterna, se nedan ”När övergår uppgiftsskyldigheten på en användare?”. En person som är uppgiftsskyldig ska rapportera in arrangemanget till Skatteverket.
Vad är en rådgivare?
En rådgivare är en person som bland annat utformar, marknadsför, organiserar, eller tillhandahåller ett rapporteringspliktigt arrangemang. Rådgivare kan till exempel vara
- svenska revisionsbyråer
- skatterådgivningsbyråer
- banker
- advokatbyråer
- ett företag som utformar ett arrangemang som ska genomföras av ett annat företag inom samma koncern.
Vad är en användare?
En användare är en person som bland annat tillhandahålls eller har påbörjat genomförandet av ett rapporteringspliktigt arrangemang. Användare kan till exempel vara
- en skattebetalare
- ett företag som utformar ett arrangemang för egen användning.
När övergår uppgiftsskyldigheten på en användare?
Uppgiftsskyldigheten går över på användaren om
- det inte finns någon rådgivare
- alla rådgivare är förhindrade att lämna fullständiga uppgifter på grund av advokatsekretessen (eller liknande regler i annat land).
Mer information hittar du i Rättslig vägledning.
När ska du lämna uppgifterna till Skatteverket?
För rådgivare
Inom 30 dagar efter den dag då
- rådgivaren gjorde arrangemanget tillgängligt
- arrangemanget blev klart för genomförande
- det första steget i arrangemanget genomfördes.
Det är den tidpunkt som inträffar först som avgör när rådgivaren ska rapportera.
Om det är fråga om så kallade marknadsförbara arrangemang ska rådgivare dessutom lämna kvartalsvisa sammanställningar.
Om tidpunkten för uppgiftsskyldigheten infaller en lördag, söndag eller helgdag gäller den s.k. söndagsregeln i 2 § lag (1930:173) om beräkning av lagstadgad tid, du kan då rapportera närmast följande vardag.
Mer information hittar du i Rättslig vägledning.
För användare
Inom 30 dagar efter den dag då
- arrangemanget tillhandahölls till användaren
- arrangemanget blev klart för genomförande av användaren
- användaren genomförde det första steget i arrangemanget.
Det är den tidpunkt som inträffar först som avgör när användaren ska rapportera.
Om tidpunkten för uppgiftsskyldigheten infaller en lördag, söndag eller helgdag gäller den så kallade söndagsregeln i 2 § lag (1930:173) om beräkning av lagstadgad tid, du kan då rapportera närmast följande vardag.
Mer information hittar du i Rättslig vägledning.
När ska uppgifter om retroaktiva arrangemang lämnas?
En rådgivare eller användare ska också lämna uppgifter om arrangemang där man genomfört det första steget under perioden 25 juni 2018 till och med 30 juni 2020. Uppgifter om sådana arrangemang ska lämnas senast den 1 mars 2021.
Vilka uppgifter ska du lämna till Skatteverket?
Den information som ska lämnas är bland annat:
- identifikationsuppgifter för alla berörda rådgivare och användare
- en sammanfattning av arrangemanget
- vilka kännetecken som gör arrangemanget rapporteringspliktigt
- uppgift om de nationella regler som är grunden för arrangemanget
- det datum när genomförandet av arrangemanget påbörjades eller när arrangemanget ska genomföras
- värdet av arrangemanget
- vilka medlemsstater som sannolikt kommer att beröras av arrangemanget.
En rådgivare eller användare ska bara lämna sådan information som denne har kännedom om.
Mer information hittar du i Rättslig vägledning.
Rapporteringsavgift
Om föreskrivna uppgifter inte lämnas i tid kan Skatteverket fatta beslut om att en eller flera rapporteringsavgifter ska tas ut.
Mer information hittar du i Rättslig vägledning.
Hur ska rapporter lämnas till Skatteverket?
- Lämna filer i e-tjänst
- Skapa rapport i e-tjänst
Våra e-tjänster kräver inloggning med e-legitimation. Inloggningen utgör ingen del i rapporteringen utan är ett sätt att öppna och använda själva tjänsten.
Om du inte har möjlighet att använda våra e-tjänster så finns även blanketten Rapport om rapporteringspliktiga arrangemang (SKV 2780).
Samma inlämningssätt tillämpas även på de retroaktiva arrangemangen (mellan 25 juni 2018 och 30 juni 2020).
Elektroniska inlämningssätt av rapporter
Om våra e-tjänster
Du behöver logga in med e-legitimation för att kunna använda tjänsterna.
I tjänsten "Rapporteringspliktiga arrangemang - skapa rapport" kan du stegvis skapa en rapport, spara utkast och slutligen skicka in den färdiga rapporten till Skatteverket.
I tjänsten "Rapporteringspliktiga arrangemang - lämna filer" kan du lämna in rapporteringen i en fil. Se vad filerna måste innehålla längre ned på denna sida.
I tjänsten "Test av filer – CRS, FATCA, CbCR samt DAC6" kan du testa att din fil är korrekt, innan du lämnar in den.
Observera: Det går inte att komma åt kvittenser eller (tidigare) inskickade rapporter/filer. Spara därför kvittensen du får när du skickar in rapporten/filen.
Information som ska inkluderas vid inlämning av filer i e-tjänsten
I Skatteverkets tekniska beskrivning SKV260-DAC6, anges vilken information som ska inkluderas i varje element och rapporteras i DAC 6 XML-schemat.
För rapportering genom XML-fil från och med den 1 juli 2021 ska DAC6XML_nationell_v2.0 användas.
Utformningen av DAC 6 XML-schemat och den tekniska beskrivningen kan framöver komma att påverkas av samarbetet inom EU.
- Teknisk beskrivning 2.0 pdf, 3 MB.
- XML-schema version 2.0 avseende rapporteringspliktiga arrangemang xsd, 45 kB.
- Iso types version 1.01
- Alla schemafiler via zip-fil zip, 16 kB.
Tidigare utgåvor
Observera att från och med juli 2021 måste all rapportering ske enligt DAC 6 XML-Schema v2.0.
Tidigare utgåvor av teknisk beskrivning, XML-schema och testfil finns nedan som referens, men dessa ska inte längre användas.
Kontakta oss för mer information
Mejla oss om du har frågor om rapporteringspliktiga arrangemang. Ange i meddelandet att det handlar om rapporteringsplikt.