Ung företagsamhet och sommarlovsföretag
Du som är mellan 16 och 20 år startar ibland ett övningsföretag. Det kan vara din skola som samarbetar med Ung företagsamhet (UF). Det kan också vara kommunen eller någon annan organisation som hjälper dig komma igång med ett sommarlovsföretag. Syftet är att du ska lära dig att starta företag. Här får du veta vad du ska tänka på när det gäller skatter och avgifter.
Andra regler för vanliga företag
Tänk på att mycket av den information som finns här endast gäller för övningsföretag. Ska du starta ett vanligt företag gäller andra regler.
Vad är ett UF-företag och sommarlovsföretag?
Ett UF-företag och sommarlovsföretag är ett övningsföretag. Övningsföretaget är inget vanligt företag i juridisk mening. När du som elev kommer överens med dina klasskompisar om att samarbeta bildar ni ett så kallat enkelt bolag.
Det betyder att ett övningsföretag
- inte kan ingå avtal
- inte kan äga tillgångar
- inte kan låna pengar.
Det är du som delägare som säljer och gör inköp, inte övningsföretaget. Varje delägare i övningsföretaget ansvarar för sin andel av resultatet och ska under vissa förutsättningar deklarera den. Det är inte övningsföretaget som deklarerar utan varje elev deklarerar sin andel av vinsten. Säljer du tjänster är det din andel av inkomsten.
Du vill förmodligen gå med vinst i ditt övningsföretag men huvudsyftet är att du ska lära dig vad det innebär att driva ett företag, både i teorin och i praktiken. Av den anledningen räknas inte din inkomst i övningsföretaget på samma sätt som i ett företag.
När är jag som övningsföretagare skyldig att betala inkomstskatt och sociala avgifter?
Du behöver bara deklarera och betala skatt på övningsföretagets vinst om vinsten och dina eventuella löneinkomster tillsammans är 22 208 kronor för 2023. (2022 var beloppet 20 431). Gränsen för hur stora inkomster du kan ha i Sverige utan att behöva betala skatt uppdateras varje år.
Hur mycket skatt du ska betala beror på vilken kommun du bor i.
Räkna ihop alla inkomster
När du räknar ihop dina inkomster under året ska du alltså även räkna med till exempel extrajobb och sommarjobb. Dina inkomster ser du på lönespecifikationen som du får från din arbetsgivare. Inkomsten från övningsföretaget räknar du själv ut med hjälp av företagets bokföring.
Inspelade webbseminarier för övningsföretag
Film: När du startar ett övningsföretag
I den här filmen får du veta vad det innebär att vara delägare i ett övningsföretag. Du får också lära dig några viktiga grunder du behöver veta när du drar igång ditt företag.
Film: När du säljer tjänster i ditt övningsföretag
I den här filmen får du veta vad du behöver göra när du säljer tjänster i ditt övningsföretag.
Film: När du säljer digitala produkter i ditt övningsföretag
I den här filmen får du veta vad du behöver tänka på när du säljer digitala produkter i ditt övningsföretag.
Film: När du sålt varor och ska deklarera en inkomst från ditt övningsföretag
I den här filmen visar vi dig hur du gör din inkomstdeklaration.
Film: När du sålt tjänster och ska deklarera en inkomst från ditt övningsföretag
I den här filmen visar vi dig hur du gör din inkomstdeklaration.
Film: När du avslutar ditt övningsföretag
Hur gör du när du avslutar ditt övningsföretag? I den här filmen svarar vi på frågor vi fått från elever.
Film: När du startar ett vanligt företag
I den här filmen får du veta de viktigaste skillnaderna mellan att driva ett övningsföretag och ett vanligt företag. Du får också tips på hur du kan lära dig mer.
När du startar ett vanligt företag – filmens innehåll i text, med länkar
Hej och välkommen till den sista filmen i vår serie för övningsföretag.
Du har nu varit med i ett övningsföretag i skolan eller på sommarlovet. Kanske har det här gjort att du blivit intresserad av att starta ett vanligt företag.
I den här filmen kommer du se vilka de största skillnaderna är mellan att driva ett övningsföretag och att driva ett vanligt företag. Jag heter Helena och är en av föreläsarna.
Jag heter Maria. Vi vill också visa dig webbplatser där du hittar bra information. Där kan du lära dig mer och du får veta vad du behöver göra när du startar ditt företag.
Det första du förmodligen funderar på är vilken företagsform ditt företag ska ha.
Vanliga företagsformer
Här kan du se olika företagsformer.
- Aktiebolag
- Enskild näringsverksamhet (Enskild firma)
- Handelsbolag
- Kommanditbolag
- Ekonomisk förening
De två vanligaste är aktiebolag och enskild näringsverksamhet. Enskild näringsverksamhet kallas också ibland för enskild firma.
Vilken företagsform du väljer beror på olika saker: Det är till exempel om du startar ensam eller om du startar tillsammans med andra. Det spelar också roll hur mycket pengar du kommer att satsa i ditt företag och vilken ekonomisk risk du är beredd att ta.
Det här är ett viktigt beslut och du behöver sätta dig in i hur det påverkar dig. Här vill jag gärna tipsa dig om några webbplatser du kan gå in på för att lära dig mer.
Lär dig mer om företagsformer
- Företagsformer (Skatteverket)
- Olika företagsformer (Verksamt)
Länk till annan webbplats. - Företag (Bolagsverket) Länk till annan webbplats.
Verksamt.se
Innan vi går vidare vill jag berätta för dig om Verksamt.se.
Verksamt är en webbplats för dig som startar företag. Det är olika myndigheter som samarbetar om den. Där får du en massa information som du behöver veta. Du hittar också olika tjänster du kan använda, som till exempel en mall för att göra en affärsplan. Det är bara ett exempel, det finns mycket, mycket mera som är bra för dig att ta del av.
Det är också via Verksamt du går in och registrerar ditt företag när du är redo för det.
Bokföring
Kanske har du lärt dig bokföring i skolan och då kan du vara nöjd, då har du kommit en bra bit på väg.
Att du kommer igång med en korrekt bokföring direkt i ditt företag är väldigt viktigt, av flera olika anledningar. Inte minst för din egen skull. Då får du koll på företagets ekonomi.
Det är dessutom så att ett vanligt företag måste bokföra affärshändelser med den dubbla bokföringsprincipen. Då räcker det inte med en kassabok. Behöver du veta mer om det här så kan du gå in på bokföringsnämndens webbplats.
På bokföringsnämndens webbplats har du flera filmer som kan vara bra för dig att titta på.
Där finns också en broschyr du kan ladda ner som heter ”Att föra bok”. Det finns såklart också information om bokföring på verksamt.se om du vill titta där.
Skatteformer
En annan viktig skillnad mellan att ha ett övningsföretag och ett vanligt företag är att du kommer ansöka om F-skatt.
Som övningsföretagare eller anställd har du en A-skatt. Du har automatiskt en A-skatt om du inte ansöker om F-skatt. A- och F-skatt är två olika skatteformer.
Vad betyder det här då?
Jo, skatteformen visar vem som ansvarar för att betala in skatt och eventuella sociala avgifter till Skatteverket. Om du har F-skatt visar du dina kunder att det är du eller ditt företag som sköter skatter och avgifter. Dina kunder behöver aldrig tänka på det. Det här är särskilt viktigt om företaget säljer tjänster.
Hur får du då en F-skatt?
Jo, när du startar ditt företag ansöker du om F-skatt hos Skatteverket. Det gör du i samband med att du registrerar ditt företag. Om vi godkänner din ansökan och du får F-skatt ska du visa det för dina kunder. Det kan du till exempel göra genom att skriva ”Godkänd för F-skatt” på dina fakturor.
Som vi sa för en stund sedan så registrerar du ditt företag via verksamt.se.
Det här är något du behöver lära dig mer om och det kan du göra både på Skatteverkets webbplats och verksamt.se.
Vill du veta mer om det här kan du delta på Skatteverkets webbseminarier. Hur du hittar till dem kommer jag att visa dig lite senare i den här filmen.
Lär dig mer om skatteformer
Moms
En annan viktig skillnad mellan övningsföretag och vanliga företag är momsen. Moms är inget du som övningsföretagare har behövt förhålla dig till. Nu när du startar ett vanligt företag är det väldigt viktigt att du sätter dig in i hur momsen fungerar.
Moms är en förkortning av ordet mervärdesskatt. Det är en skatt som vi alla betalar när vi köper varor och tjänster. Momsen är ofta inbakad i priset och därför inget som privatpersoner behöver tänka på. Som företagare däremot ska du förmodligen lägga på moms på försäljningspriset. Det innebär också att du ska deklarera och betala moms till Skatteverket. Det finns några branscher som är momsbefriade men de allra flesta företag redovisar och deklarerar moms.
Det finns tre olika momssatser, 25, 12 och 6 procent. Vilken du ska använda i din försäljning är något du måste vara helt säker på innan du börjar sälja dina varor eller tjänster.
Hur du gör med momsen och hur du redovisar den till Skatteverket kan du lära dig mer om både på Skatteverket och Verksamts webbplatser.
Skatteverkets webbseminarier
På Skatteverket har vi också webbseminarier både för dig som funderar på att starta företag och för dig som redan är företagare. Till exempel så handlar några av dem om moms som vi pratade om nyss. Internationell moms är också ett stort område du förmodligen behöver lära dig mer om.
Det finns ju så klart väldigt mycket mer du behöver sätta dig in i än det vi har tagit upp i den här filmen. På våra webbseminarier kan du lära dig mer.
Webbseminarierna är direktsända och det kostar ingenting att delta. Dessutom kan du ställa frågor under sändningen och då får du svar direkt av oss i en chatt.
Det finns många olika webbseminarier på både grundläggande och djupare nivå, så jag tycker du ska gå in i vår kalender och se vad som passar för just dig. Boka sedan din plats och var med så att du lär dig hur du ska göra.
Skatteverket på sociala medier
Jag vill också tipsa dig om att följa oss på sociala medier. Där får du tillgång till nyheter och annan nyttig information.
När du söker efter oss på sociala medier skriver du in ”skatteverket företag”. Då får du den informationen som vänder sig till företagare.
Nu har vi visat dig de största skillnaderna mellan att driva ett övningsföretag och att ha ett vanligt företag. Självklart finns det många fler skillnader men de här är de vi tycker är det viktigaste för dig att veta just nu.
Du har också fått veta var du kan lära dig mer och vi hoppas det ska hjälpa dig.
Tack för din uppmärksamhet och lycka till med ditt företagande!
Som vi har sagt i alla våra filmer är du så klart alltid välkommen att höra av dig till oss ifall du har några frågor.
Hej då!
Köpa och sälja varor och tjänster
Mallar för att ta fram en faktura
Här ser du tre fakturamallar du gärna kan använda dig av när du gör dina egna fakturor till övningsföretaget.
Du ska alltid erbjuda kunden ett kvitto
Ett övningsföretag behöver inte ha ett registrerat kassasystem. Du ska däremot alltid erbjuda kunden ett kvitto när du säljer dina varor. Det gäller oavsett om kunden betalar kontant, via Swish eller till övningsföretagets bankkonto.
Kvittot kan innehålla följande:
- datum
- kvittonummer
- vad du har sålt
- pris
- säljarens namn
- köparens namn, om du vet det.
Du ska alltid behålla en kopia av kvittot till din egen kassabok eller bokföring.
Om du säljer något på mässa
När du säljer dina varor på en mässa kan du i stället för att samla kopior på alla dina kvitton skriva ner försäljningen för varje dag i ett gemensamt dokument. Notera varje försäljning till en kund på varsin rad. Skriv kvittonummer, vilken vara (specifikation), belopp och säljarens signatur. Tänk på att momsrutan ska vara tom.
Dokumentationsskyldighet i stället för bokföringsskyldighet
I ett övningsföretag är du inte skyldig att bokföra, som du måste i vanliga företag. Däremot måste du föra anteckningar i en kassabok, spara räkningar och kvitton med mera. Detta kallas dokumentationsskyldighet.
Du är skyldig att spara anteckningar, räkningar och kvitton på ett sådant sätt att om Skatteverket vill göra en kontroll ska det vara möjligt att se vad som har hänt. Du ska spara dem i sex år. För att uppfylla dokumentationsskyldigheten kan ett bokföringsprogram eller manuell kassadagbok vara bra att använda.
Kontantprincipen
I ett övningsföretag ska du anteckna i din kassabok eller bokföra dina affärshändelser när du får betalt. Det kallas för kontantprincipen.
Det här ska du tänka på när du säljer tjänster (utför ett arbete)
Att sälja tjänster innebär att utföra ett arbete åt en kund. När du säljer tjänster i ditt övningsföretag är det några viktiga regler du måste förhålla dig till. Det är också viktigt att du berättar för dina kunder vad som gäller.
Det är du som är säljaren av tjänsten, inte övningsföretaget. Ange alltid personnummer på fakturan på de personer från övningsföretaget som ska dela på inkomsten. Använd gärna den fakturamall som du hittar på den här sidan.
I de flesta fall är det du som ska deklarera din del av vinsten och betala skatt. Om beloppen är större kan det vara köparen som ska betala in inkomstskatten och betala arbetsgivaravgifter. Det beror på om det är en privatperson eller ett företag som köper tjänsten av ert övningsföretag och hur stort beloppet är.
Observera att beloppen är per elev.
Exempel 1
- En privatperson betalar upp till 999 kronor per år för ditt arbete.
- Ett företag betalar upp till 99 kronor per år för ditt arbete.
I båda fallen ovan ansvarar du som elev för att deklarera din inkomst i den vanliga inkomstdeklarationen (om du kommer över gränsvärdet, vilket är 22 208 kronor för år 2023). Du kommer i så fall att betala din skatt och sociala avgifter själv. Kunden behöver inte skicka in någon kontrolluppgift eller arbetsgivardeklaration. Kunden behöver inte heller betala någon arbetsgivaravgift eller göra skatteavdrag.
Exempel 2
- En privatperson betalar mellan 1 000 och 9 999 kronor per år för ditt arbete.
- Ett företag betalar mellan 100 och 999 kronor per år för ditt arbete.
I båda fallen ovan ansvarar du som elev för att deklarera din inkomst i den vanliga inkomstdeklarationen (om du kommer över gränsvärdet, vilket är 22 208 kronor för år 2023). Du kommer i så fall att betala din skatt och sociala avgifter själv. Däremot är det så att kunderna ska tala om för Skatteverket att de betalat ut en ersättning till dig.
Om din kund är ett företag ska de lämna uppgifter på den utbetalda ersättningen för varje elev i sin arbetsgivardeklaration.
Om kunden är en privatperson ska hen lämna en kontrolluppgift till Skatteverket som heter KU10. Det finns också en e-tjänst som kunden kan använda sig av som heter Lämna kontrolluppgift.
Mellan januari och mars är e-tjänsten ännu inte igång för innevarande år, då får kunden vänta ett tag med att lämna in kontrolluppgiften. Det gäller även blanketten KU10. Från och med april brukar e-tjänsten vara igång och blanketten KU10 finnas tillgänglig för utskrift. Kunden kan då lämna kontrolluppgiften direkt efter att du avslutat uppdraget
Exempel 3
- En privatperson betalar 10 000 kronor eller mer per år för ditt arbete.
- Ett företag betalar 1 000 kronor eller mer per år för ditt arbete.
- I båda fallen ovan räknas kunden som arbetsgivare.
Om din kund är en privatperson ska hen skicka in en förenklad arbetsgivardeklaration till Skatteverket. Hen ska också dra av inkomstskatt från ersättningen och skicka in till Skatteverket tillsammans med arbetsgivaravgifter.
Om din kund är ett företag ska de lämna in uppgifter på den utbetalda ersättningen för varje elev i sin arbetsgivardeklaration. De ska också dra av inkomstskatt från ersättningen och skicka in till Skatteverket tillsammans med arbetsgivaravgifter.
Du som studerar och får en inkomst från ditt övningsföretag, och kanske även har ett jobb på sommaren och helger, kan behöva ansöka om jämkning för att din eller dina arbetsgivare ska dra rätt skatt.
Det här ska du tänka på när du säljer digitala produkter
Försäljning av digitala produkter kan beskattas på olika sätt. I vissa fall är det kunden som ska betala skatten och ibland är det du som ska göra det.
Ibland är det svårt att avgöra vem som ska betala skatten. Ofta måste man titta på varje exempel och se i avtalen hur betalningen görs.
Här visar vi några exempel. Om du är osäker kan du kontakta oss och fråga.
Exempel på digitala produkter där du som elev betalar skatten (om dina inkomster är över gränsbeloppet, vilket är 22 208 kronor för år 2023)
- En app eller hemsida som ni har gjort och som vem som helst kan köpa. Den är alltså inte specialbeställd.
- Ett tillbehör till ett spel som ni har gjort och som flera kan köpa.
- Inköp och försäljning av ett begagnat speltillbehör, till exempel så kallade skins.
- En annonsplats ni säljer på en app eller hemsida.
- En plattform som sköter sig själv, där ni inte går in och utför ett arbete åt kunden.
- Om ni tar betalt för att kunden använder appen eller hemsidan som en plattform, till exempel för att förmedla kontakter mellan två parter.
- Övningsföretaget får intäkter från en egen webbkanal. T.ex. reklamintäkter, prenumerationsintäkter eller donationer från tittare.
- Digitala konstverk (NFT) som ni själva har gjort och säljer.
Exempel på digital produkter där kunden kan bli arbetsgivare och ska lämna kontrolluppgift och betala in inkomstskatt och sociala avgifter
- Om ni bygger en specialbeställd app eller hemsida till kunden. Ni utför då ett arbete åt er kund.
- Om ni har en app eller hemsida där kunden gör en beställning som leder till att ni utför ett arbete åt kunden.
- Övningsföretaget gör en bra prestation i ett Onlinespel och vinner ett pris.
Exempel på digitala produkter där du kan bli arbetsgivare
- Om ni betalar ut en ersättning för arbete till en privatperson kan du som UF-elev bli arbetsgivare. I så fall ska du betala in inkomstskatten och betala sociala avgifter för den personen. Det kan till exempel var om övningsföretaget gör en app eller en hemsida som går ut på att förmedla en tjänst. Kunden betalar till övningsföretaget via appen eller hemsidan.
Det blir annorlunda om det inte är ett övningsföretag
När du inte längre är med i ett övningsföretag är det andra regler som gäller när du säljer digitala produkter. Du behöver då läsa på om de reglerna. Digitala produkter är enligt momslagen alltid en tjänst.
Det här ska du tänka på om du använder kryptovalutor
Om du har sålt, bytt eller betalat med en kryptovaluta behöver du redovisa detta till Skatteverket i samband med att du deklarerar. Har du gjort vinst ska du betala skatt på din vinst, och om du har gjort förlust får du dra av en del av den. Kryptovaluta kallas också för virtuell valuta eller digital valuta.
Det är samma regler för dig som elev som för andra privatpersoner.
När du säljer riskkapitalsedlar
Du kan sälja riskkapitalsedlar för att få in kapital till ditt företag. När företaget avvecklas ska du betala tillbaka pengarna. Om du går med vinst kan du förhoppningsvis också ge en ränta till dem som har köpt riskkapital. Det här är bara pengar in när övningsföretaget startar och pengar ut när övningsföretaget avslutas.
När du får in pengarna för riskkapitalet ska du inte bokföra det som en inkomst. Det är alltså ingenting du ska betala skatt på. Om du bokför med dubbel bokföring ska du bokföra att pengarna har kommit in på ditt bankkonto och att motkontot är Eget kapital. Om du har en kassabok ska du notera att pengarna har kommit in och varför, men när du räknar ut ditt resultat ska du inte ta med riskkapitalet.
Riskkapital är ett slags lån. Ett lån är inte en skattepliktig inkomst. Däremot ska du betala skatt om du investerar pengar och investeringarna ger avkastning.
Om den som har köpt övningsföretagets riskkapital inte får tillbaka sina pengar gör hen en förlust. Något avdrag för den förlusten får hen inte göra i sin inkomstdeklaration.
Moms och sociala avgifter
Övningsföretag ska inte momsregistreras
UF-företag ska inte momsregistreras eller redovisa moms. Det innebär att övningsföretaget inte ska lägga på moms på sin försäljning, och att det heller inte är möjligt att få tillbaka moms som företaget har betalat. Det gäller oavsett hur stor försäljning företaget har haft.
I vissa fall ska du betala sociala avgifter
Du som har ett övningsföretag kan också behöva betala sociala avgifter om din inkomst är större än gränsen för att betala skatt. När du själv betalar sociala avgifter heter det egenavgifter.
Du betalar egenavgifter om
- du säljer varor och din andel av vinsten under kalenderåret är större än 1 000 kronor.
- du säljer tjänster till privatpersoner som betalar dig mellan 1 000 kronor och 9 999 kronor. (Beloppsgränsen är per kund, kalenderår och elev).
Du betalar egenavgifterna efter att du har deklarerat och Skatteverket räknat ut hur mycket du ska betala. Det får du sedan veta i ditt slutskattebesked som du får till din hemadress eller din digital brevlåda.
Du kan läsa mer om sociala avgifter under avsnitten om att deklarera.
Ett övningsföretag kan inte vara arbetsgivare
Eftersom ett övningsföretag inte är en juridisk person kan inte ett övningsföretag anställa personal. En privatperson kan däremot anställa en annan privatperson. I så fall är det du som UF-elev som blir arbetsgivare och ska betala in den anställdas skatt och betala arbetsgivaravgifter. Det gäller om du kommer över olika gränsvärden.
Tänk också på att det finns många regler kring sjukersättning, semesterersättning och om vem som är ansvarig om den anställda skadar sig i jobbet.
Varje delägare ska själv sedan redovisa sin del av lönen som ni betalar ut.
Det blir väldigt krångligt med många regelverk att hålla reda på ifall ni anställer personal.
Intäkter och kostnader i ditt övningsföretag
Rätt belopp i din redovisning
För att det ska bli rätt skatt är det viktigt att du noterar intäkter och kostnader korrekt i din kassabok eller bokföring.
Du ska redovisa intäkter och kostnader för hela företaget, inte bara för din del. Det är först i deklarationen som du och de övriga delägarna i övningsföretaget delar upp beloppen mellan er.
Priser kan vara skattefria
Priser på mässor räknas som ett stipendium och är skattefria.
Om du vinner ett pris på någon mässa vill du kanske att det ska synas i bokföringen och bokslutet. Du kan i så fall bokföra det som en skattefri inkomst. Kom i så fall ihåg att ta bort intäkten när du räknar ut resultatet inför deklarationen så att du inte behöver betala skatt på dina prispengar.
Skillnaden mellan sponsring och gåva
Sponsring ska bokföras som en intäkt och på det sättet räknas med i resultatet som ska beskattas. Gåvor är däremot skattefria och ska alltså inte bokföras som en intäkt.
Ibland kan det vara svårt att skilja på gåva och sponsring. Skillnaden är om du ska göra en motprestation eller inte. Det räknas som sponsring om du kommer överens med den som ger dig pengar eller en vara att du ska utföra en motprestation. Det kan till exempel vara att göra reklam för företaget på en mässa. Finns det inget krav på en motprestation är det en gåva. Ett tips är att kontrollera vad den organisation som hjälper dig med ditt övningsföretag säger om att ta emot gåvor.
Vanliga funderingar om kostnader
De kostnader ni har haft i ert företag som har varit nödvändiga för att driva er verksamhet är okej att räkna som kostnad. Det kan till exempel vara material till varor ni tillverkar, inköp av varor ni ska sälja, kostnader för mässor eller telefonsamtal med leverantörer och kunder.
Du ska bara ta med de kostnader som ni faktiskt har haft, inte sådant som skolan eller någon annan har betalat åt er. Du kan göra avdrag för resor med egen bil, även om du använder någon annans bil. I så fall är den maximala kostnaden 18,50 kronor per mil.
Kostnader som du inte får minska övningsföretagets resultat med
Vissa utbetalningar som du gör i övningsföretaget är inte okej att minska företagets resultat med. Om du minskar ditt resultat blir skatten lägre, därför finns det mycket regler kring det här. Här är några exempel:
Om skolan betalar en mässavgift kan du inte räkna det som en kostnad. Kassaboken, eller om ni bokför i dagbok, ska alltid stämma med verkligheten.
Ett övningsföretag har inga anställda och kan därför inte ha någon personalfest.
Om företaget går med vinst och det finns pengar i kassan kan delägarna ta ut pengarna för att använda privat, men kom ihåg att inte bokföra det som en kostnad. Vinsten får inte bli mindre för att ni tar ut pengar som ni använder privat ur företaget. Det här löser sig om ni bokför med dubbel bokföring, men om ni använder en kassabok måste ni vara noga med att inte minska vinsten när ni tar ut pengar ur företaget.
Om ni gör en t-shirt med reklamtryck till mässan kan ni ta upp det som en kostnad i företaget. Det gäller däremot inte om det är lite dyrare kläder, till exempel en jacka med reklamtryck, eller om ni köper vanliga kläder för att jobba i. Kläder som du kan använda privat blir en privat kostnad och ska därför inte vara med i företagets kostnader.
Om övningsföretaget skänker pengar till en välgörenhetsorganisation ska det inte bokföras som en kostnad. Det ska alltså inte minska resultatet. Det innebär att du först ska betala skatt på dina inkomster och sedan kan du välja att skänka bort pengar om du vill.
Det flesta utbildningar ska inte bokföras som en kostnad.
Mat som du själv äter är en privat kostnad och får inte tas med som en kostnad i övningsföretaget.
Deklarera ditt övningsföretag
Du ska deklarera för varje kalenderår
Du ska deklarera dina löneinkomster för varje kalenderår. Ditt övningsföretag är däremot uppdelat på ett läsår (augusti till juni). Ett skolår går alltså över två kalenderår. Det innebär att du kan behöva deklarera din andel från ditt övningsföretag i två deklarationer.
Augusti till december
Kontrollera i början av januari om ditt övningsföretag har gjort en vinst eller en förlust under hösten. Om din del av vinsten plus eventuella andra inkomster är över gränsbeloppet (22 208 kronor för år 2023), ska du ta med det i din deklaration som du lämnar året efter. Om du säljer tjänster är det din andel av inkomsterna du ska titta på.
Januari till juni
Kontrollera om ditt övningsföretag har gjort en vinst eller en förlust under våren. Om din del av vinsten plus eventuella andra inkomster är över gränsbeloppet (22 208 kronor för år 2023), ska du ta med det i din deklaration som du lämnar året efter. Om du året innan har deklarerat en del av vinsten ska du inte ta upp samma belopp en gång till. Om du säljer tjänster är det din andel av inkomsterna i ditt övningsföretag du ska titta på.
Så här deklarerar du om du säljer varor
När du säljer varor är det reglerna för hobbyverksamhet som gäller. Detta gäller även om du säljer digitala tjänster som inte är specialbeställda av en specifik kund. Inom hobbyverksamhet är det du som elev som ansvarar för att deklarera och betala skatt på din inkomst ifall din totala inkomst under året är högre än 20 431 kronor för år 2022.
När ditt övningsföretag har kontakt med kunder och leverantörer agerar ni ofta med ert företagsnamn. När året är slut ska ni göra ett bokslut – skillnaden mellan vad ni har sålt för och vad ni har haft för utgifter. Därefter kan ni dela upp den eventuella vinsten och deklarera.
Du ansvarar bara för din del av vinsten.
Exempel
Ett övningsföretag med 5 delägare köper in och säljer T-shirts. Under höstterminen har de sålt T-shirts för 25 000 kronor. Men det är inte samma sak som att de tjänat 25 000 kr. De har ju också köpt in tröjorna. Det fick ett bra pris och betalade endast 2 500 kr. Vinsten som övningsföretaget gör blir alltså försäljningen 25 000 kr minus kostnader 2 500 kr. Vinsten blir då 22 500 kr.
I vårt exempel har övningsföretaget 5 delägare. 22 500 kronor delat på 5 personer blir 4 500 kronor. Varje delägare har alltså en inkomst från övningsföretaget på 4 500 kronor.
När du har räknat ut din andel av vinsten lägger du ihop det med din inkomst från sommarjobb eller extrajobb. Du ska deklarera dina inkomster om det sammanlagda beloppet blir högre än gränsbeloppet (22 208 kronor för år 2023).
Enklaste sättet att deklarera är att göra en elektronisk deklaration. Då får du också hjälp med uträkningar och ett kvitto på att deklarationen har lämnats in till Skatteverket. Om du loggar in med din e-legitimation på Mina sidor uppe i högra hörnet på vår webbplats ser du deklarationstjänsten. Tänk på att det kan dyka upp frågor medan du deklarerar, så vänta inte till sista minuten med att deklarera.
Du ska lämna en bilaga till din deklaration för att redovisa din del av övningsföretaget. Därför kan du inte deklarera i Skatteverkets app. Du måste istället använda vår e-tjänst.
Den bilaga som du ska lämna heter Inkomst från hobbyverksamhet T2. Klicka på länken bilagor och ladda ner blanketten T2 för att kunna redovisa din del av vinsten från övningsföretaget. Ifylld kan den se ut som i exemplet nedan.
Om du ska betala skatt eller få pengar tillbaka kommer du att se det i ditt slutskattebesked. Det kommer oftast en månad efter att du har skickat in din deklaration.
Så här deklarerar du om du säljer tjänster
När du säljer tjänster, alltså utför ett arbete, åt en kund ska du deklarera det som en arbetsinkomst. Det är alltså annorlunda än om du säljer varor.
Om du är osäker på ifall det är en vara eller en tjänst du säljer kan du kontakta Skatteverket och fråga.
När ditt övningsföretag har kontakt med kunder är det viktigt att kunden får veta vilka ni är och era personnummer för att de ska kunna ha kontroll över hur mycket de säljer till varje elev. Det här behöver du som elev också veta. Du deklarerar endast din del av inkomsten. Om du har utgifter på mer än 5 000 kronor får du även ta med det i din deklaration.
Hur du deklarerar beror på hur stora belopp dina kunder har köpt dina tjänster för och om kunden är en privatperson eller ett företag.
När du har räknat ut din andel av inkomsten lägger du ihop det med din inkomst från sommarjobb eller extrajobb. Du ska deklarera dina inkomster om det sammanlagda beloppet blir högre än gränsbeloppet för att betala skatt (22 208 kronor för 2023).
Det enklaste sättet att deklarera är att göra en elektronisk deklaration. Då får du också hjälp med uträkningar och ett kvitto på att deklarationen har lämnats in till Skatteverket. Om du loggar in med din e-legitimation på Mina sidor uppe i högra hörnet på vår webbplats ser du deklarationstjänsten. Tänk på att det kan dyka upp frågor medan du deklarerar, så vänta inte till sista minuten med att deklarera.
Inom vilken gräns har du sålt din tjänst? Vi kommer nu att visa dig tre exempel på Hur du ska deklarera.
Gräns 1: Försäljning för upp till 999 kronor till privatperson/upp till 99 kronor till företag per elev
Exempel
Ett övningsföretag med 5 delägare har som affärsidé att gå ut med hundar efter skolans slut. Under 2020 har de sålt sina tjänster för mindre än 999 kronor till varje kund som var privatpersoner och tillsammans har de fått ihop 25 000 kronor. Deras utgifter är 4 300 kronor.
I vårt exempel är det fem delägare i övningsföretaget. Det innebär att de var och en har en inkomst på 5 000 kronor och att deras andel av utgifterna är 860 kronor per person.
Om du har sålt en tjänst inom de här beloppsgränserna ska du göra så här om din totala inkomst ligger över gränsvärdet (22 208 kronor för år 2023).
- Klicka dig in på Kontrollera och se om alla uppgifter stämmer. Om du har haft en arbetsinkomst under året har din arbetsgivare skickat in en arbetsgivardeklaration till Skatteverket. Din lön är då redan ifylld i deklarationen.
- Klicka sedan på fliken Ändra för att lägga till inkomsten från övningsföretaget i ruta 1.5 där det står ”Andra inkomster som inte är pensionsgrundande”.
- Du kan också ändra och lägga till din andel av utgifterna som är större än 5 000 kronor. I vårt exempel är varje elevs andel av utgifterna är 860 kr. I det fallet blir det ingenting i ruta 2.4
- Kontrollera igen att allt blivit rätt. Är det någonting fel så kan du justera igen, välj då fliken Ändra igen.
- Om du vill kan du titta på fliken Skatteuträkning.
- Skicka sedan in din deklaration och spara kvittot på att den är inskickad.
Gräns 2: Försäljning 1 000–9 999 kronor till privatperson/100–999 kronor till företag per elev
Om din försäljning ligger inom beloppen ovan ska kunden ha skickat en kontrolluppgift på det belopp som du utfört ett arbete för. Det gör att beloppet finns förifyllt på din deklaration.
Du deklarerar och betalar skatt endast om din totala inkomst är över gränsvärdet (22 208 kronor för år 2023). Om du ligger under det behöver du inte göra någonting.
Skattereglerna säger att du endast ska betala egenavgifter för de tjänster du sålt som överstiger 1 000 kronor per kund. Det gör att deklarationen blir olika beroende på om det är en privatperson eller ett företag som köpt din tjänst.
Om du ska deklarera gör du så här:
Gräns 2: 100–999 kronor till företag per elev
- Om du sålt till ett företag för mellan 100–999 kronor ska försäljningen finnas förifylld på din deklaration. Då kontrollerar du att uppgifterna stämmer.
- Om de inte stämmer går du in i fliken Ändra och ändrar så att det blir rätt i ruta 1.5. Ta sedan bort den förifyllda inkomsten så att det inte blir dubbelt. Du ska också kontakta din kund och hen att de skickar in en ny kontrolluppgift ifall det är en privatperson. Om det är ett företag som köpt din tjänst ska de göra en rättelse i deras arbetsgivardeklaration för dig.
- Om du vill kan du titta på fliken Skatteuträkning.
- Skicka sedan in din deklaration och spara kvittot på att den är inskickad.
Gräns 2: Försäljning 1 000–9 999 kr till privatperson
Om du sålt till en privatperson för mellan 1 000–9 999 kronor ska försäljningen också vara förifylld på din deklaration. Du ska då även lämna in en bilaga som heter T1.
Exempel
Ett övningsföretag har 5 delägare och affärsidén att städa åt sina kunder efter skolans slut. Under 2020 har de sålt sina städtjänster till en privatperson för 7 500 kronor och haft utgifter för 2 500. Per elev blir det 1 500 kronor i inkomster och 500 kronor i utgifter.
Deklarera så här:
- Börja med att logga in på Mina sidor här på vår webbplats och gå vidare till inkomstdeklarationen.
- Klicka dig in på Kontrollera och se om alla uppgifter stämmer. Ifall du har haft en arbetsinkomst under året har din arbetsgivare skickat in en arbetsgivardeklaration till Skatteverket. Lönen är då redan ifylld i deklarationen på punkt 1.1. Din kund i övningsföretaget ska också ha skickat in en kontrolluppgift till Skatteverket. Den ska vara förifylld i ruta 1.6
- Gå sedan in i fliken Bilagor och ladda ner bilagan som heter T1 Inkomster med egenavgifter.
- Fyll i din andel av försäljningen och om din andel av utgifterna överstiger 5 000 kronor kan du även skriva in det.
- Du ser då att det blir ett automatiskt avdrag för egenavgifterna (25 %). Klicka på Spara.
- Den inkomst som du ska deklarera kommer sedan automatiskt att läggas över på huvudsidan. Gå därför tillbaka till Kontrollera och se om det har blivit rätt. Nu när du har gjort bilaga T1 står det ett nytt belopp i kolumnen som heter ”Nytt totalbelopp”
- Om du vill kan du titta på fliken Skatteuträkning.
- Skicka sedan in din deklaration och spara kvittot på att den är inskickad.
- Nu är deklarationen klar.
Gräns 3: Försäljning 10 000 kr eller mer till privatperson/ 1 000 kr eller mer till företag per elev
Kunden ska ha redovisat uppgifterna till Skatteverket. Det innebär att de är förifyllda på din deklaration i punkt 1.1
Din andel av utgifterna som varit större än 5 000 kronor kan du skriva in i ruta 2.4
Exempel
I det tredje och sista exemplet på att deklarera arbetsinkomst har vi ett övningsföretag med 2 delägare.
Deras affärsidé är att göra avancerade webbplatser till kunder. Under en termin har de gjort ett mycket stort arbete åt ett företag och fått 22 000 kronor för det. Innan kunden betalar ersättningen till övningsföretaget ska de dragit av elevernas inkomstskatt. Det som sedan är kvar är det som eleverna får. I vårt exempel är det 22 000 kronor. Kunden ska också betala arbetsgivaravgifter.
Elevernas andel av utgifterna är 1 000 kronor per elev.
Deklarera så här:
- Logga in med din e-legitimation.
- Kontrollera att kunderna har redovisat rätt belopp i sina arbetsgivardeklarationer. Du ser beloppen förifyllda på din deklaration i ruta 1.1. Jämför dem med de lönespecifikationer du fått från dina arbetsgivare.
- Om det är fel ändrar du beloppet så att det blir rätt. Det gör du i fliken Ändra. I så fall kontaktar du även din arbetsgivare och ber att de gör en rättelse så att deras arbetsgivardeklaration också blir rätt.
- Om din andel av utgifterna är större än 5 000 kronor kan du skriva in den del som överskrider 5 000 kronor i ruta 2.4
- Om du vill kan du titta på fliken Skatteuträkning.
- Skicka sedan in din deklaration och spara kvittot på att den är inskickad.
- Nu är deklarationen klar!
Om ditt övningsföretag går med förlust
Om ditt övningsföretag går med förlust ska du inte deklarera din andel av förlusten.
Om övningsföretaget går med förlust under höstterminen (år 1) och sedan gör en vinst under vårterminen (år 2) får du minska vinsten med förlusten som du gjorde under höstterminen.
En delägare kan inte heller minska sina andra skattepliktiga inkomster genom att använda sig av sin andel av övningsföretagets underskott.
När du avslutar övningsföretaget
Vanliga frågor när ett övningsföretag avslutas
När du avslutar ditt övningsföretag ska du göra ett bokslut för att kunna veta om du ska deklarera din del av vinsten.
- Kan man skänka bort överskottet för att slippa deklarera eller skatta för resultatet?
Svar: Nej, eftersom det inte är tillåtet att minska resultatet med det beloppet. Vi får inte mindre skatt att betala om vi ger bort pengar, även om det är till goda ändamål. - Kan man ha en personalfest?
Svar: Nej, eftersom det inte finns någon personal. Det är inte okej att minska resultatet med utgifter för en fest. - Vad gör man med varor som är över när övningsföretaget avvecklas?
Svar: Om det finns varor kvar som har ett försäljningsvärde och ni delar upp dem mellan delägarna ska du notera det i bokföringsprogrammet som en vanlig försäljning. Har du en kassabok lägger du till försäljningsvärdet av varorna på vinsten innan du deklarerar på blankett T2.
Verksamheten är avslutad när ni inte längre utför arbeten till kunder eller inte längre säljer varor. Ni ska också ha sålt alla tillgångar och betalat tillbaka riskkapitalet. Den sista affärshändelsen för bokföringen är att tillgångar förs över till delägarna i övningsföretaget. När ni har gjort det är verksamheten avslutad.
Om du vill starta ett vanligt företag efter övningsföretaget
Om du efter övningsföretaget vill gå vidare och starta ett vanligt företag vill vi på Skatteverket gärna vägleda dig så att du betalar rätt skatter och avgifter från början.
Du som köper arbete av ett övningsföretag
Du som är privatperson och har köpt ett utfört arbete av ett övningsföretag
Om du köper ett utfört arbete av ett övningsföretag som går över vissa belopp är du ansvarig för att skicka in kontrolluppgifter, betala in skatt och arbetsgivaravgifter till Skatteverket. Du räknas då som arbetsgivare. Du kan också behöva skicka in en förenklad arbetsgivardeklaration.
Vid lägre belopp sköter eleverna detta själva. När du köper ett utfört arbete är det viktigt att eleverna har angett sina personnummer på fakturan. Observera att beloppen är per elev.
Gränser för ersättning
Om du betalar ut ersättning för arbete mellan 0 och 999 kronor per år ansvarar eleven för att betala skatterna och avgifterna själv. Du behöver inte skicka in någon kontrolluppgift.
Om du betalar ut ersättning för arbete mellan 1 000 och 9 999 kronor per år ansvarar eleven för att betala skatterna och avgifterna själv. Du ska lämna in en kontrolluppgift som heter KU10. Den lämnar du enklast in via vår e-tjänst.
Om du betalar ut ersättning för arbete på 10 000 kronor eller mer per år räknas du som arbetsgivare. Då ska du lämna in en förenklad arbetsgivardeklaration till Skatteverket. Du ska också dra av inkomstskatt från ersättningen och skicka in till Skatteverket tillsammans med arbetsgivaravgifter.
Du som har ett företag som har köpt arbete av ett övningsföretag
Om du köper ett utfört arbete av ett övningsföretag över vissa belopp är du ansvarig för att skicka in uppgifter till Skatteverket och betala in skatt och arbetsgivaravgifter. Det innebär inte att ett anställningsförhållande har uppstått utan bara att skatter och avgifter behandlas på samma sätt som för en anställd.
Vid lägre belopp sköter eleverna detta själva. När du köper ett utfört arbete är det viktigt att eleverna har angett sina personnummer på fakturan. Observera att beloppen är per elev.
Gränser för ersättning
Om ditt företag betalar ut ersättning för arbete mellan 0 och 99 kr per år till en elev ansvarar eleven för att betala skatterna och avgifterna. Du behöver inte skicka in några uppgifter till Skatteverket. Se exempel 1.
Om ditt företag betalar ut ersättning för arbete mellan 100 och 999 kronor till en elev per år ansvarar eleven för att betala skatterna och avgifterna. Du ska I så fall lämna in uppgifter på den utbetalda ersättningen för varje elev i din arbetsgivardeklaration. Om du inte redan är arbetsgivare kan du lämna in en kontrolluppgift i vår e-tjänst Lämna kontrolluppgift. Se exempel 2.
Om ditt företag betalar ut ersättning för arbete på 1 000 kronor eller mer till en elev per år ska du lämna in uppgifter på den utbetalda ersättningen för varje elev i din arbetsgivardeklaration. Du ska också dra av inkomstskatt från ersättningen och skicka in till Skatteverket tillsammans med arbetsgivaravgifter.
Observera att beloppen är per elev och per kalenderår.
Exempel 1
Specifikation | Belopp |
|---|---|
Målning 1 timme á 110 kr | 110 kr |
Utlägg för färg | 100 kr |
Totalt att betala | 210 kr |
Övningsföretagare
Amanda Svensson XX0101-0123
Linus Larsson XX0102-0134
- Amanda och Linus fördelar inkomsten lika. Företaget betalar inte ut någon mer ersättning till eleverna under kalenderåret.
- Företaget betalar hela fakturabeloppet 210 kronor till eleverna.
- Företaget behöver inte skicka in några uppgifter till skatteverket. Företaget ska inte göra något Skatteavdrag och inte heller betala några arbetsgivaravgifter för den här ersättningen.
Exempel 2
Specifikation | Belopp |
|---|---|
Målning och slipning 10 timmar á 110 kr | 1 100 kr |
Utlägg för färg | 450 kr |
Totalt att betala | 1 550 kr |
Övningsföretagare
Amanda Svensson XX0101-0123
Linus Larsson XX0102-0134
- Amanda och Linus fördelar inkomsten lika. Företaget betalar inte ut någon mer ersättning till eleverna under kalenderåret.
- Företaget betalar hela fakturabeloppet 1 550 till eleverna.
- Företaget ska redovisa ersättningen i sin arbetsgivardeklaration med 550 kronor per elev. Företaget ska inte göra något skatteavdrag och inte heller betala några arbetsgivaravgifter för den här ersättningen. Om företaget inte är registrerat som arbetsgivare kan företaget redovisa uppgifterna i e-tjänsten Lämna kontrolluppgift.
Exempel 3
Specifikation | Belopp |
|---|---|
Målning och slipning 30 timmar á 110 kr | 3 300 kr |
Utlägg för färg enligt kvitto | 1 200 kr |
Totalt att betala | 4 500 kr |
Övningsföretagare
Amanda Svensson XX0101-0123
Linus Larsson XX0102-0134
- Amanda och Linus fördelar inkomsten lika. Företaget betalar inte ut någon mer ersättning till eleverna under kalenderåret.
- Företaget kontrollerar ifall eleverna har lämnat något ”Intyg för utbetalning av lön utan skatteavdrag” eller ett ”beslut om jämkning för skolungdom”. I vårt exempel har eleverna inte lämnat något sådant beslut.
- Om eleverna inte har lämnat några intyg om skattejämkning ska företaget göra ett skatteavdrag på 30 % på arbetskostnaden (inte på materialet). För var och en blir det 495 kr i avdragen skatt.
- Företaget betalar eleverna 1 200 kr för materialen och 2 310 för arbetet (3 300 – 990)
- Företaget betalar arbetsgivaravgifter till Skatteverket (arbetsgivaravgifterna varierar beroende på ålder)
- Företaget redovisar i arbetsgivardeklaration för respektive elev med beloppen 1 650 kr i lön och avdragen skatt 495 kr.
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Fler än 17 000 företag har sökt elstöd hittills
Sedan e-tjänsten för ansökan om elstöd till företag öppnade den 30 maj, har 17 0...
-
Penningtvätt via oseriösa växlingskontor möjliggör organiserad brottslighet
Den ekonomiska brottsligheten blir ett allt viktigare inslag inom den organisera...
-
E-tjänsten "Lämna in ansökningar om elstöd för flera företag" öppnar 7 juni
Skatteverkets e-tjänst för intresseingivare "Lämna in ansökningar om elstöd för ...
Tillsammans gör vi samhället möjligt