Kryptotillgångar – rapportering och informationsutbyte
Reglerna införs för att göra det lättare att betala rätt skatt på transaktioner med kryptotillgångar. Bakgrunden är ändringar i ett EU-direktiv om administrativt samarbete i fråga om beskattning, som kallas DAC 8 och OECD:s ramverk för rapportering av kryptotillgångar, som kallas CARF.
Du som är rapporteringsskyldig leverantör av kryptotillgångstjänster ska lämna vissa uppgifter
Den första rapporteringen omfattar år 2026 och leverantörerna ska lämna uppgifterna till Skatteverket senast den 1 april 2027.
Reglerna gäller rapporteringsskyldiga leverantörer av kryptotillgångstjänster, det vill säga fysiska personer eller enheter som tillhandahåller kryptotillgångstjänster för bytestransaktioner.
I det här sammanhanget betyder en enhet en juridisk person eller en juridisk konstruktion, till exempel ett bolag, en delägarbeskattad juridisk person, en trust eller en stiftelse.
Vem ska lämna kontrolluppgift? (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
En rapporteringsskyldig leverantör ska lämna uppgifter om användarens
- förvärv av kryptotillgångar mot fiatvaluta
- avyttring av kryptotillgångar mot fiatvaluta
- förvärv av kryptotillgångar mot andra rapporteringspliktiga kryptotillgångar
- avyttring av kryptotillgångar mot andra rapporteringspliktiga kryptotillgångar
- överföringar som är rapporteringspliktiga massbetalningstransaktioner
- överföringar av kryptotillgångar som är rapporteringspliktiga transaktioner.
E‑pengar räknas inte alltid som rapporteringspliktiga kryptotillgångar
E-pengar är ett av undantagen från vad som kan utgöra en rapporteringspliktig kryptotillgång. Så kallade stablecoins kan i vissa fall uppfylla villkoren för att klassificeras som e-pengar. Leverantörer får i en del av bedömningen utgå från tillstånd för att bedöma om en tillgång är en e-peng. Till exempel har Circle Internet Financial Europe SAS, som är utgivare av EURC och USDC, tillstånd som utgivare av e-pengar. EURC och USDC kan därför räknas som e-pengar och likställas med fiatvaluta enligt reglerna för rapportering och informationsutbyte för kryptotillgångar.
Att förvara e-pengar åt kunder innebär även att ett inlåningskonto tillhandahålls, vilket medför skyldighet att lämna kontrolluppgifter för rapporteringspliktiga finansiella konton enligt OECD:s standard (CRS) och EU-direktiv (DAC 2). Denna kontrolluppgiftsskyldighet gäller för konton som innehas av kunder med hemvist i annat land än Sverige och USA. En enhet som tillhandahåller ett inlåningskonto för kunders räkning anses vara ett finansiellt institut och ska anmäla sig till Skatteverket inom två månader från det att enheten har blivit kontrolluppgiftsskyldig.
E-pengar (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
CRS och DAC 2 (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
CRS-anmälan och kontrolluppgifter
Film: DAC 8 – förberedelser för dig som medverkar i kryptotransaktioner
I filmen får du övergripande information om reglerna. Filmen är textad. Längd 20 minuter och 6 sekunder.
Du som är rapporteringsskyldig leverantör av kryptotillgångstjänster ska registrera dig, granska användare och lämna kontrolluppgifter
De nya reglerna innebär att rapporteringsskyldiga leverantörer av kryptotillgångstjänster med anknytning till Sverige ska
- anmäla sig för registrering om de inte är registrerade enligt Mica-förordningen
- granska användare som genomför transaktioner
- dokumentera och spara information från granskningen
- lämna kontrolluppgifter om de användare som genomfört transaktioner eller mottagit kryptotillgångar.
Om leverantörerna inte har något att rapportera ska de underrätta Skatteverket om det.
Följ Mica-förordningen eller anmäl registrering
- I vissa fall omfattas leverantörer av kryptotillgångstjänster av MiCA‑förordningen och ska då registreras av Finansinspektionen.
- I vissa fall ska leverantörer i stället anmäla sig för registrering hos Skatteverket. Skatteverket delar i båda fallen informationen med andra länder.
Mica-förordningen (Finansinspektionen) Länk till annan webbplats.
Samla in uppgifter och förbered rapportering
Rapporteringsskyldiga leverantörer av kryptotillgångstjänster måste förbereda sig för att kunna få kännedom om sina användare, det vill säga hämta in och granska uppgifter om användarna. De ska också stämma av uppgifterna mot sin övriga information om användarna.
När en leverantör upprättar en kundrelation med en individuell användare av kryptotillgångar ska leverantören inhämta ett intygande för att kunna fastställa användarens skatterättsliga hemvist. För de kundrelationer som startat före den 1 januari 2026 ska leverantören ha fått intygandet senast den 1 januari 2027.
Leverantörerna ska lämna kontrolluppgift för varje användare och deras sammanlagda transaktioner för varje kryptotillgång en gång om året. Uppgifterna ska alltså inte lämnas för varje enskild transaktion.
Den första rapporteringen omfattar år 2026 och leverantörerna ska lämna uppgifterna till Skatteverket senast den 1 april 2027.
Lämna kontrolluppgifter om rapporteringspliktiga användare
Rapporteringsskyldiga leverantörer ska lämna kontrolluppgifter om rapporteringspliktiga användare som är fysiska personer eller enheter. Dessutom ska leverantörerna lämna uppgifter om fysiska personer som har bestämmande inflytande över vissa kryptoanvändare som inte är så kallade aktiva enheter.
Du som är rapporteringsskyldig leverantör kan behöva betala kryptoavgift om du inte granskar användare eller lämnar kontrolluppgifter
Rapporteringsskyldiga leverantörer som inte har följt reglerna kan få betala en särskild kryptoavgift. Det gäller om leverantören
- inte har lämnat kontrolluppgift i rätt tid
- inte har genomfört granskningsförfarandet eller på annat sätt inhämtat, kontrollerat eller bevarat handlingar om en användare.
Den som använder kryptotillgångstjänster ska lämna information om sig själv
Uppgiftsskyldigheten innebär inte några nya regler för hur inkomsterna ska beskattas. Den som avyttrar kryptotillgångar kommer även i fortsättningen att ansvara för att deklarera inkomster från sina transaktioner och betala skatt.
Användare av kryptotillgångstjänster kommer att behöva lämna information om sig själva och i vissa fall om sin verksamhet till den rapporteringsskyldiga leverantören av kryptotillgångstjänster. Det beror på att leverantören av kryptotillgångstjänster ska granska uppgifter om användarna.
Skatteverket får bättre underlag om kryptotransaktioner
Med summerad information om transaktioner med kryptotillgångar har Skatteverket möjlighet att
- rikta vägledning till dem som ska deklarera kryptotransaktioner
- få en bättre bild av hur fysiska personer och enheter som har hemvist i Sverige använder kryptotillgångar.
Uppgifter om användare delas mellan länder
Leverantörer av kryptotillgångstjänster som är rapporteringsskyldiga i Sverige ska normalt lämna uppgifter till Skatteverket om alla sina användare oavsett i vilket land de har sin skatterättsliga hemvist.
Om en användare har sin hemvist i ett annat EU-land än Sverige, eller i ett annat land som Sverige har motsvarande utbyte med, kommer informationen i så fall att utbytas med det landet. På motsvarande sätt kommer Skatteverket att få information från andra länders skattemyndigheter om transaktioner i dessa länder.
Om du har frågor om reglerna för rapportering och informationsutbyte om kryptotillgångar
Informationen om de nya reglerna finns i Rättslig vägledning.
Om du vill ställa en fråga eller ha dialog med Skatteverket kan du använda formuläret Ställ en fråga eller lämna ett svar: