Utdelning på kvalificerade aktier

Utdelningen på dina aktier kan beskattas i både inkomstslaget kapital och inkomstslaget tjänst.

Utdelning upp till en viss gräns (gränsbeloppet) beskattas i inkomstslaget kapital med 20 procent (30 procent på två tredjedelar av utdelningen). Den utdelning som överstiger denna gräns beskattas i inkomstslaget tjänst med cirka 32–57 procent, beroende på hur stor total inkomst av tjänst du har samma år.

Du får beräkna och tillgodoräkna dig ett gränsbelopp när du äger aktier vid beskattningsårets ingång. Du får inte tillgodoräkna dig något gränsbelopp samma år du startar bolaget eller köper aktier av någon annan.

Två sätt att beräkna gränsbeloppet

Räkna fram gränsbeloppet enligt förenklingsregeln eller huvudregeln. Du får växla mellan reglerna genom åren och välja den som ger högst gränsbelopp. Däremot får du bara använda förenklingsregeln i ett av eventuellt flera fåmansföretag där du har kvalificerade aktier.

Förenklingsregeln

Förenklingsregeln innebär för inkomståret 2022 att du får tillgodoräkna dig 187 550 kronor som gränsbelopp om du äger alla aktier i företaget (2,75 gånger det inkomstbasbelopp som gällde året innan beskattningsåret). Äger du 50 procent av aktierna blir ditt gränsbelopp hälften av detta. Till gränsbeloppet får du dessutom lägga till ditt eventuella sparade utdelningsutrymme från tidigare år som multipliceras med 103,23 procent.

Huvudregeln

Huvudregeln bygger på ett antal individuella faktorer och räknas för inkomståret 2022 fram så här:

Omkostnadsbelopp × 9,23 procent

+ ett lönebaserat utrymme

+ sparat utdelningsutrymme från förra året × 103,23 procent

= årets gränsbelopp.

Lönebaserat utrymme

I huvudregeln ingår ett så kallat lönebaserat utrymme. Du kan alltid använda huvudregeln men du får bara räkna och lägga till det lönebaserade utrymmet om följande påståenden stämmer:

Du äger minst 4 procent av företaget vid beskattningsårets början (4-procentsspärren).
Du eller en närstående har under 2021 gjort egna löneuttag i företaget med minst 654 720 kronor, alternativt 409 200 kronor plus 5 procent av de totala lönerna i företaget. Summan inkluderar din egen eller närståendes lön (lönekravet).

Uppfyller du kraven så räknar du sedan fram det lönebaserade utrymmet genom att ta
50 procent av de totala lönerna i företaget under 2021 (löneunderlaget). Det lönebaserade utrymmet får max bli 50 gånger din egen eller en närståendes lön. Med lön menas kontant bruttolön – det vill säga inte förmåner, kostnadsersättningar eller inkomst som ska tas upp i tjänst enligt de särskilda bestämmelser som gäller för fåmansföretag.

Sparat utdelningsutrymme

Du får spara den oanvända delen till nästa år om du inte alls eller bara delvis använder ditt gränsbelopp ett år. Ett oanvänt gränsbelopp kallas för sparat utdelningsutrymme och kan användas för att få en lägre skattekostnad vid utdelning eller vinst i framtiden. Dessutom får du räkna upp det sparade utdelningsutrymmet med en ränta varje år. Inkomståret 2022 är den räntan 3,23 procent.

Vi rekommenderar att du lämnar en K10-bilaga även de år då du inte får utdelning eller säljer aktier. Genom att fylla i och lämna in bilagan räknar du fram det sparade utdelningsutrymmet inför framtiden. Du kan uppdatera ditt sparade utdelningsutrymme i efterhand men det kan vara svårt, speciellt om det gått många år.

Takregel – utdelning

Ett tak gör att du för inkomståret 2022 inte kan beskattas för högre utdelning än 6 390 000 kronor i inkomstslaget tjänst (90 inkomstbasbelopp). När du räknar på om du kommit upp till taket får du även räkna med dina närståendes utdelningar i samma företag. Utdelning som överstiger taket beskattas i inkomstslaget kapital med 30 procent.

Företag

Utdelning på kvalificerade aktier

Två sätt att beräkna gränsbeloppet

Förenklingsregeln

Huvudregeln

Lönebaserat utrymme

Sparat utdelningsutrymme

Takregel – utdelning

Kontakta oss

Hitta snabbt

Viktiga datum för ditt företag

Aktuellt