Regler för fåmansföretag – en översikt 

Reglerna gäller för inkomståret 2022. Beloppen och procentsatserna ändras varje år. Utdelning och kapitalvinst på kvalificerade aktier i fåmansföretag deklarerar du på blankett K10.

Utdelning

Utdelningen från dina aktier kan komma att beskattas i både inkomstslagen kapital och tjänst. Utdelning upp till en viss gräns beskattas i inkomstslaget kapital med 20 procent (30 procent på 2/3 av utdelningen). Den del som överstiger denna gräns (som kallas gränsbeloppet) beskattas i inkomstslaget tjänst.

Gränsbeloppet kan räknas fram på två olika sätt. Antingen

1. förenklingsregeln
   eller
2. huvudregeln.

Gränsbeloppet beräknas vid årets ingång och tillgodoräknas den som då äger andelen. Om du äger aktier i flera fåmansföretag får du bara använda förenklingsregeln i högst ett av företagen. Om du inte utnyttjar ditt gränsbelopp fullt ut i samband med utdelningen får du spara resterande del till nästa år eller till en eventuell försäljning av aktierna under året. Den delen kallas då sparat utdelningsutrymme. Du får dessutom räkna upp det sparade utdelningsutrymmet med en ränta som för inkomståret 2022 uppgår till 3,23 procent.

Gränsbelopp enligt förenklingsregeln

Förenklingsregeln är ett schabloniserat sätt att räkna gränsbeloppet på. Regeln innebär att du kan ta upp 187 550 kronor (2,75 gånger inkomstbasbeloppet år 2021) som kapitalbeskattad utdelning om du äger alla aktierna i företaget. Beloppet 187 550 kronor fördelas på antalet aktier i företaget. Äger du 50 procent av aktierna blir ditt gränsbelopp för året alltså hälften av 187 550 kronor. Till det schabloniserade beloppet får du dessutom lägga till ditt eventuella sparade utdelningsutrymme.

Beräkning av gränsbelopp enligt förenklingsregeln: 187 550 kronor × Antal ägda aktier vid ingången av året ÷ Totalt antal aktier vid ingången av året + Sparat utdelningsutrymme från förra året × 103,23 %.

Det finns en begränsningsregel som gör att du för inkomståret 2022 inte kan beskattas för mer än 6 390 000 kronor (90 inkomstbasbelopp) i inkomstslaget tjänst med anledning av utdelningen.

Gränsbelopp enligt huvudregeln

Beräknar du gränsbeloppet med huvudregeln ska du ta hänsyn till ett antal individuella faktorer: Omkostnadsbelopp × 9,23 % + ett lönebaserat utrymme + sparat utdelningsutrymme från förra året × 103,23 %.

Du får bara beräkna ett lönebaserat utrymme om du äger minst 4 procent av kapitalet i företaget vid tidpunkten för beräkningen av gränsbeloppet, det vill säga den 1 januari inkomståret. Det finns ingen närståenderegel, så det är endast om du som delägare uppfyller ägarkravet som du kommer kunna tillgodoräkna dig din del av löneunderlaget vid en gränsbeloppsberäkning enligt huvudregeln.

Om du hamnar under 4-procentsspärren har du alltså ingen rätt att beräkna något lönebaserat utrymme. Du kan fortfarande använda dig av huvudregeln vid beräkning av gränsbeloppet men då kommer den beräkningen bara att omfatta omkostnadsbeloppet × 9,23 % + sparat utdelningsutrymme från förra året × 103,23 %.

50 procent av de kontanta lönerna under 2021 i företaget eller dotterföretag till företaget utgör det lönebaserade utrymmet som du får lägga till vid beräkningen av gränsbeloppet. Det lönebaserade utrymmet för dig som delägare får däremot inte bli större än 50 gånger den egna kontanta lönen eller den kontanta lön som en närstående erhållit under 2021 från företaget eller något dotterföretag till företaget.

Vid beräkningen av löneunderlaget definieras ett dotterföretag som ett företag, i vilket moderföretaget, direkt eller indirekt, äger mer än 50 procent av kapitalet. Om företaget är ett handelsbolag eller ett kommanditbolag ska samtliga andelar i ett dotterföretag, direkt eller indirekt, ägas av moderföretaget.

En förutsättning för att du ska få ta med ett lönebaserat utrymme, utöver kravet på att du ska äga minst 4 procent av kapitalet, är att du (eller närstående till dig) under 2021 har gjort egna löneuttag i företaget eller dess dotterföretag. Löneuttaget ska uppgå till minst 654 720 kronor eller 409 200 kronor plus 5 procent av samtliga löner i företaget och dessa dotterföretag.

Precis som vid beräkning av gränsbeloppet enligt förenklingsregeln finns det en begränsningsregel som gör att du för inkomståret 2022 inte kan beskattas för mer än 6 390 000 kronor (90 inkomstbasbelopp) i inkomstslaget tjänst med anledning av utdelningen.

Kapitalvinst

Även när du säljer dina aktier gäller att kapitalvinsten kan komma att beskattas både i inkomstslagen kapital och tjänst. Hur mycket som hamnar var beror på hur mycket sparat utdelningsutrymme du har.

Den del av kapitalvinsten som ryms inom det sparade utdelningsutrymmet beskattas i inkomstslaget kapital med 20 procent. Den del som överstiger det sparade utdelningsutrymmet beskattas i inkomstslaget tjänst (cirka 32–57 procent kommunal och statlig inkomstskatt).

När aktierna säljs finns en begränsningsregel som gör att du för inkomståret 2022 aldrig kan beskattas för mer än 7 100 000 kronor (100 inkomstbasbelopp) i inkomstslaget tjänst med anledning av försäljningen.

Reglerna gäller för inkomståret 2021. Beloppen och procentsatserna ändras varje år. Utdelning och kapitalvinst på kvalificerade aktier i fåmansföretag deklarerar du på blankett K10.

Utdelning

Utdelningen från dina aktier kan komma att beskattas i både inkomstslagen kapital och tjänst. Utdelning upp till en viss gräns beskattas i inkomstslaget kapital med 20 procent (30 procent på 2/3 av utdelningen). Den del som överstiger denna gräns (som kallas gränsbeloppet) beskattas i inkomstslaget tjänst.

Gränsbeloppet kan räknas fram på två olika sätt. Antingen

1. förenklingsregeln
   eller
2. huvudregeln.

Gränsbeloppet beräknas vid årets ingång och tillgodoräknas den som då äger andelen. Om du äger aktier i flera fåmansföretag får du bara använda förenklingsregeln i högst ett av företagen. Om du inte utnyttjar ditt gränsbelopp fullt ut i samband med utdelningen får du spara resterande del till nästa år eller till en eventuell försäljning av aktierna under året. Den delen kallas då sparat utdelningsutrymme. Du får dessutom räkna upp det sparade utdelningsutrymmet med en ränta som för inkomståret 2021 uppgår till 3 procent.

Gränsbelopp enligt förenklingsregeln

Förenklingsregeln är ett schabloniserat sätt att räkna gränsbeloppet på. Regeln innebär att du kan ta upp 183 700 kronor (2,75 gånger inkomstbasbeloppet år 2020) som kapitalbeskattad utdelning om du äger alla aktierna i företaget. Beloppet 183 700 kronor fördelas på antalet aktier i företaget. Äger du 50 procent av aktierna blir ditt gränsbelopp för året alltså hälften av 183 700 kronor. Till det schabloniserade beloppet får du dessutom lägga till ditt eventuella sparade utdelningsutrymme.

Beräkning av gränsbelopp enligt förenklingsregeln: 183 700 kronor × Antal ägda aktier vid ingången av året ÷ Totalt antal aktier vid ingången av året + Sparat utdelningsutrymme från förra året × 103 %.

Det finns en begränsningsregel som gör att du för inkomståret 2021 inte kan beskattas för mer än 6 138 000 kronor (90 inkomstbasbelopp) i inkomstslaget tjänst med anledning av utdelningen.

Gränsbelopp enligt huvudregeln

Beräknar du gränsbeloppet med huvudregeln ska du ta hänsyn till ett antal individuella faktorer: Omkostnadsbelopp × 9 % + ett lönebaserat utrymme + sparat utdelningsutrymme från förra året × 103 %.

Du får bara beräkna ett lönebaserat utrymme om du äger minst 4 procent av kapitalet i företaget vid tidpunkten för beräkningen av gränsbeloppet, det vill säga den 1 januari inkomståret. Det finns ingen närståenderegel, så det är endast om du som delägare uppfyller ägarkravet som du kommer kunna tillgodoräkna dig din del av löneunderlaget vid en gränsbeloppsberäkning enligt huvudregeln.

Om du hamnar under 4-procentsspärren har du alltså ingen rätt att beräkna något lönebaserat utrymme. Du kan fortfarande använda dig av huvudregeln vid beräkning av gränsbeloppet men då kommer den beräkningen bara att omfatta omkostnadsbeloppet × 9 % + sparat utdelningsutrymme från förra året × 103 %.

50 procent av de kontanta lönerna under 2020 i företaget eller dotterföretag till företaget utgör det lönebaserade utrymmet som du får lägga till vid beräkningen av gränsbeloppet. Det lönebaserade utrymmet för dig som delägare får däremot inte bli större än 50 gånger den egna kontanta lönen eller den kontanta lön som en närstående erhållit under 2020 från företaget eller något dotterföretag till företaget.

Vid beräkningen av löneunderlaget definieras ett dotterföretag som ett företag, i vilket moderföretaget, direkt eller indirekt, äger mer än 50 procent av kapitalet. Om företaget är ett handelsbolag eller ett kommanditbolag ska samtliga andelar i ett dotterföretag, direkt eller indirekt, ägas av moderföretaget.

En förutsättning för att du ska få ta med ett lönebaserat utrymme, utöver kravet på att du ska äga minst 4 procent av kapitalet, är att du (eller närstående till dig) under 2020 har gjort egna löneuttag i företaget eller dess dotterföretag. Löneuttaget ska uppgå till minst 641 280 kronor eller 400 800 kronor plus 5 procent av samtliga löner i företaget och dessa dotterföretag.

Precis som vid beräkning av gränsbeloppet enligt förenklingsregeln finns det en begränsningsregel som gör att du för inkomståret 2021 inte kan beskattas för mer än 6 138 000 kronor (90 inkomstbasbelopp) i inkomstslaget tjänst med anledning av utdelningen.

Kapitalvinst

Även när du säljer dina aktier gäller att kapitalvinsten kan komma att beskattas både i inkomstslagen kapital och tjänst. Hur mycket som hamnar var beror på hur mycket sparat utdelningsutrymme du har.

Den del av kapitalvinsten som ryms inom det sparade utdelningsutrymmet beskattas i inkomstslaget kapital med 20 procent. Den del som överstiger det sparade utdelningsutrymmet beskattas i inkomstslaget tjänst (cirka 32–57 procent kommunal och statlig inkomstskatt).

När aktierna säljs finns en begränsningsregel som gör att du för inkomståret 2021 aldrig kan beskattas för mer än 6 820 000 kronor (100 inkomstbasbelopp) i inkomstslaget tjänst med anledning av försäljningen.

Reglerna gäller för inkomståret 2020. Beloppen och procentsatserna ändras varje år. Utdelning och kapitalvinst på kvalificerade aktier i fåmansföretag deklarerar du på blankett K10.

Utdelning

Utdelningen från dina aktier kan komma att beskattas i både inkomstslagen kapital och tjänst. Utdelning upp till en viss gräns beskattas i inkomstslaget kapital med 20 procent (30 procent på 2/3 av utdelningen). Den del som överstiger denna gräns (som kallas gränsbeloppet) beskattas i inkomstslaget tjänst.

Gränsbeloppet kan räknas fram på två olika sätt. Antingen

1. förenklingsregeln
   eller
2. huvudregeln.

Gränsbeloppet beräknas vid årets ingång och tillgodoräknas den som då äger andelen. Om du äger aktier i flera fåmansföretag får du bara använda förenklingsregeln i högst ett av företagen. Om du inte utnyttjar ditt gränsbelopp fullt ut i samband med utdelningen får du spara resterande del till nästa år eller till en eventuell försäljning av aktierna under året. Den delen kallas då sparat utdelningsutrymme. Du får dessutom räkna upp det sparade utdelningsutrymmet med en ränta som för inkomståret 2020 uppgår till 3 procent.

Gränsbelopp enligt förenklingsregeln

Förenklingsregeln är ett schabloniserat sätt att räkna gränsbeloppet på. Regeln innebär att du kan ta upp 177 100 kronor (2,75 gånger inkomstbasbeloppet år 2019) som kapitalbeskattad utdelning om du äger alla aktierna i företaget. Beloppet 177 100 kronor fördelas på antalet aktier i företaget. Äger du 50 procent av aktierna blir ditt gränsbelopp för året alltså hälften av 177 100 kronor. Till det schabloniserade beloppet får du dessutom lägga till ditt eventuella sparade utdelningsutrymme.

Beräkning av gränsbelopp enligt förenklingsregeln: 177 100 kronor × Antal ägda aktier vid ingången av året ÷ Totalt antal aktier vid ingången av året + Sparat utdelningsutrymme från förra året × 103 %.

Det finns en begränsningsregel som gör att du för inkomståret 2020 inte kan beskattas för mer än 6 012 000 kronor (90 inkomstbasbelopp) i inkomstslaget tjänst med anledning av utdelningen.

Gränsbelopp enligt huvudregeln

Beräknar du gränsbeloppet med huvudregeln ska du ta hänsyn till ett antal individuella faktorer: Omkostnadsbelopp × 9 % + ett lönebaserat utrymme + sparat utdelningsutrymme från förra året × 103 %.

Du får bara beräkna ett lönebaserat utrymme om du äger minst 4 procent av kapitalet i företaget vid tidpunkten för beräkningen av gränsbeloppet, det vill säga den 1 januari inkomståret. Det finns ingen närståenderegel, så det är endast om du som delägare uppfyller ägarkravet som du kommer kunna tillgodoräkna dig din del av löneunderlaget vid en gränsbeloppsberäkning enligt huvudregeln.

Om du hamnar under 4-procentsspärren har du alltså ingen rätt att beräkna något lönebaserat utrymme. Du kan fortfarande använda dig av huvudregeln vid beräkning av gränsbeloppet men då kommer den beräkningen bara att omfatta omkostnadsbeloppet × 9 % + sparat utdelningsutrymme från förra året × 103 %.

50 procent av de kontanta lönerna under 2019 i företaget eller dotterföretag till företaget utgör det lönebaserade utrymmet som du får lägga till vid beräkningen av gränsbeloppet. Det lönebaserade utrymmet för dig som delägare får däremot inte bli större än 50 gånger den egna kontanta lönen eller den kontanta lön som en närstående erhållit under 2019 från företaget eller något dotterföretag till företaget.

Vid beräkningen av löneunderlaget definieras ett dotterföretag som ett företag, i vilket moderföretaget, direkt eller indirekt, äger mer än 50 procent av kapitalet. Om företaget är ett handelsbolag eller ett kommanditbolag ska samtliga andelar i ett dotterföretag, direkt eller indirekt, ägas av moderföretaget.

En förutsättning för att du ska få ta med ett lönebaserat utrymme, utöver kravet på att du ska äga minst 4 procent av kapitalet, är att du (eller närstående till dig) under 2019 har gjort egna löneuttag i företaget eller dess dotterföretag. Löneuttaget ska uppgå till minst 618 240 kronor eller 386 400 kronor plus 5 procent av samtliga löner i företaget och dessa dotterföretag.

Precis som vid beräkning av gränsbeloppet enligt förenklingsregeln finns det en begränsningsregel som gör att du för inkomståret 2020 inte kan beskattas för mer än 6 012 000 kronor (90 inkomstbasbelopp) i inkomstslaget tjänst med anledning av utdelningen.

Kapitalvinst

Även när du säljer dina aktier gäller att kapitalvinsten kan komma att beskattas både i inkomstslagen kapital och tjänst. Hur mycket som hamnar var beror på hur mycket sparat utdelningsutrymme du har.

Den del av kapitalvinsten som ryms inom det sparade utdelningsutrymmet beskattas i inkomstslaget kapital med 20 procent. Den del som överstiger det sparade utdelningsutrymmet beskattas i inkomstslaget tjänst (cirka 32–57 procent kommunal och statlig inkomstskatt).

När aktierna säljs finns en begränsningsregel som gör att du för inkomståret 2020 aldrig kan beskattas för mer än 6 680 000 kronor (100 inkomstbasbelopp) i inkomstslaget tjänst med anledning av försäljningen.

Reglerna gäller för inkomståret 2019. Beloppen och procentsatserna ändras varje år. Utdelning och kapitalvinst på kvalificerade aktier i fåmansföretag deklarerar du på blankett K10.

Utdelning

Utdelningen från dina aktier kan komma att beskattas i både inkomstslagen kapital och tjänst. Utdelning upp till en viss gräns beskattas i inkomstslaget kapital med 20 procent (30 procent på 2/3 av utdelningen). Den del som överstiger denna gräns (som kallas gränsbeloppet) beskattas i inkomstslaget tjänst.

Gränsbeloppet kan räknas fram på två olika sätt. Antingen
1. förenklingsregeln
eller
2. huvudregeln.

Gränsbeloppet beräknas vid årets ingång och tillgodoräknas den som då äger andelen. Om du äger aktier i flera fåmansföretag får du bara använda förenklingsregeln i högst ett av företagen.

Om du inte utnyttjar ditt gränsbelopp fullt ut i samband med utdelningen får du spara resterande del till nästa år eller till en eventuell försäljning av aktierna under året. Den delen kallas då sparat utdelningsutrymme. Du får dessutom räkna upp det sparade utdelningsutrymmet med en ränta som för inkomståret 2019 uppgår till 3,51 procent.

Gränsbelopp enligt förenklingsregeln

Förenklingsregeln är ett schabloniserat sätt att räkna gränsbeloppet på. Regeln innebär att du kan ta upp 171 875 kronor (2,75 gånger inkomstbasbeloppet år 2018) som kapitalbeskattad utdelning om du äger alla aktierna i företaget. Beloppet 171 875 kronor fördelas på antalet aktier i företaget. Äger du 50 procent av aktierna blir ditt gränsbelopp för året alltså hälften av 171 875 kronor. Till det schabloniserade beloppet får du dessutom lägga till ditt eventuella sparade utdelningsutrymme.
Beräkning av gränsbelopp enligt förenklingsregeln: 171 875 kronor × Antal ägda aktier vid ingången av året ÷ Totalt antal aktier vid ingången av året + Sparat utdelningsutrymme från förra året × 103,51 %.

Det finns en begränsningsregel som gör att du för inkomståret 2019 inte kan beskattas för mer än 5 796 000 kronor (90 inkomstbasbelopp) i inkomstslaget tjänst med anledning av utdelningen.

Gränsbelopp enligt huvudregeln

Beräknar du gränsbeloppet med huvudregeln ska du ta hänsyn till ett antal individuella faktorer: Omkostnadsbelopp × 9,51 % + ett lönebaserat utrymme + sparat utdelningsutrymme från förra året × 103,51 %.

Du får bara beräkna ett lönebaserat utrymme om du äger minst 4 procent av kapitalet i företaget vid tidpunkten för beräkningen av gränsbeloppet, det vill säga den 1 januari inkomståret. Det finns ingen närståenderegel, så det är endast om du som delägare uppfyller ägarkravet som du kommer kunna tillgodoräkna dig din del av löneunderlaget vid en gränsbeloppsberäkning enligt huvudregeln.

Om du hamnar under 4-procentsspärren har du alltså ingen rätt att beräkna något lönebaserat utrymme. Du kan fortfarande använda dig av huvudregeln vid beräkning av gränsbeloppet men då kommer den beräkningen bara att omfatta omkostnadsbeloppet × 9,51 % + sparat utdelningsutrymme från förra året × 103,51 %.

50 procent av de kontanta lönerna under 2018 i företaget eller dotterföretag till företaget utgör det lönebaserade utrymmet som du får lägga till vid beräkningen av gränsbeloppet. Det lönebaserade utrymmet för dig som delägare får däremot inte bli större än 50 gånger den egna kontanta lönen eller den kontanta lön som en närstående erhållit under 2018 från företaget eller något dotterföretag till företaget.

Vid beräkningen av löneunderlaget definieras ett dotterföretag som ett företag, i vilket moderföretaget, direkt eller indirekt, äger mer än 50 procent av kapitalet. Om företaget är ett handelsbolag eller ett kommanditbolag ska samtliga andelar i ett dotterföretag, direkt eller indirekt, ägas av moderföretaget.

En förutsättning för att du ska få ta med ett lönebaserat utrymme, utöver kravet på att du ska äga minst 4 procent av kapitalet, är att du (eller närstående till dig) under 2018 har gjort egna löneuttag i företaget eller dess dotterföretag. Löneuttaget ska uppgå till minst 600 000 kronor eller 375 000 kronor plus 5 procent av samtliga löner i företaget och dessa dotterföretag.

Precis som vid beräkning av gränsbeloppet enligt förenklingsregeln finns det en begränsningsregel som gör att du för inkomståret 2019 inte kan beskattas för mer än 5 796 000 kronor (90 inkomstbasbelopp) i inkomstslaget tjänst med anledning av utdelningen.

Kapitalvinst

Även när du säljer dina aktier gäller att kapitalvinsten kan komma att beskattas både i inkomstslagen kapital och tjänst. Hur mycket som hamnar var beror på hur mycket sparat utdelningsutrymme du har.

Den del av kapitalvinsten som ryms inom det sparade utdelningsutrymmet beskattas i inkomstslaget kapital med 20 procent. Den del som överstiger det sparade utdelningsutrymmet beskattas i inkomstslaget tjänst (cirka 32–57 procent kommunal och statlig inkomstskatt).

När aktierna säljs finns en begränsningsregel som gör att du för inkomståret 2019 aldrig kan beskattas för mer än 6 440 000 kronor (100 inkomstbasbelopp) i inkomstslaget tjänst med anledning av försäljningen.

Reglerna gäller för inkomståret 2018. Beloppen och procentsatserna ändras varje år. Utdelning och kapitalvinst på kvalificerade aktier i fåmansföretag deklarerar du på blankett K10.

Utdelning

Utdelningen från dina aktier kan komma att beskattas i både inkomstslagen kapital och tjänst. Utdelning upp till en viss gräns beskattas i inkomstslaget kapital med 20 procent (30 procent på 2/3 av utdelningen). Den del som överstiger denna gräns (som kallas gränsbeloppet) beskattas i inkomstslaget tjänst.

Gränsbeloppet kan räknas fram på två olika sätt. Antingen

1. förenklingsregeln

eller

2. huvudregeln.

Gränsbeloppet beräknas vid årets ingång och tillgodoräknas den som då äger andelen. Om du äger aktier i flera fåmansföretag får du bara använda förenklingsregeln i högst ett av företagen.

Om du inte utnyttjar ditt gränsbelopp fullt ut i samband med utdelningen får du spara resterande del till nästa år eller till en eventuell försäljning av aktierna under året. Den delen kallas då sparat utdelningsutrymme. Du får dessutom räkna upp det sparade utdelningsutrymmet med en ränta som för inkomståret 2018 uppgår till 3,49 procent.

Gränsbelopp enligt förenklingsregeln

Förenklingsregeln är ett schabloniserat sätt att räkna gränsbeloppet på. Regeln innebär att du kan ta upp 169 125 kronor (2,75 gånger inkomstbasbeloppet år 2017) som kapitalbeskattad utdelning om du äger alla aktierna i företaget. Beloppet 169 125 kronor fördelas på antalet aktier i företaget. Äger du 50 procent av aktierna blir ditt gränsbelopp för året alltså hälften av 169 125 kronor. Till det schabloniserade beloppet får du dessutom lägga till ditt eventuella sparade utdelningsutrymme.

Beräkning av gränsbelopp enligt förenklingsregeln: 169 125 kronor × Antal ägda aktier vid ingången av året ÷ Totalt antal aktier vid ingången av året + Sparat utdelningsutrymme från förra året × 103,49 %.

Det finns en begränsningsregel som gör att du för inkomståret 2018 inte kan beskattas för mer än 5 625 000 kronor (90 inkomstbasbelopp) i inkomstslaget tjänst med anledning av utdelningen.

Gränsbelopp enligt huvudregeln

Beräknar du gränsbeloppet med huvudregeln ska du ta hänsyn till ett antal individuella faktorer: Omkostnadsbelopp × 9,49 % + ett lönebaserat utrymme + sparat utdelningsutrymme från förra året × 103,49 %.

Du får bara beräkna ett lönebaserat utrymme om du äger minst 4 procent av kapitalet i företaget vid tidpunkten för beräkningen av gränsbeloppet, det vill säga den 1 januari inkomståret. Det finns ingen närståenderegel, så det är endast om du som delägare uppfyller ägarkravet som du kommer kunna tillgodoräkna dig din del av löneunderlaget vid en gränsbeloppsberäkning enligt huvudregeln.

Om du hamnar under 4-procentsspärren har du alltså ingen rätt att beräkna något lönebaserat utrymme. Du kan fortfarande använda dig av huvudregeln vid beräkning av gränsbeloppet men då kommer den beräkningen bara att omfatta omkostnadsbeloppet × 9,49 % + sparat utdelningsutrymme från förra året × 103,49 %.

50 procent av de kontanta lönerna under 2017 i företaget eller dotterföretag till företaget utgör det lönebaserade utrymmet som du får lägga till vid beräkningen av gränsbeloppet. Det lönebaserade utrymmet för dig som delägare får däremot inte bli större än 50 gånger den egna kontanta lönen eller den kontanta lön som en närstående erhållit under 2017 från företaget eller något dotterföretag till företaget.

Vid beräkningen av löneunderlaget definieras ett dotterföretag som ett företag, i vilket moderföretaget, direkt eller indirekt, äger mer än 50 procent av kapitalet. Om företaget är ett handelsbolag eller ett kommanditbolag ska samtliga andelar i ett dotterföretag, direkt eller indirekt, ägas av moderföretaget.

En förutsättning för att du ska få ta med ett lönebaserat utrymme, utöver kravet på att du ska äga minst 4 procent av kapitalet, är att du (eller närstående till dig) under 2017 har gjort egna löneuttag i företaget eller dess dotterföretag. Löneuttaget ska uppgå till minst 590 400 kronor eller 369 000 kronor plus 5 procent av samtliga löner i företaget och dessa dotterföretag.

Precis som vid beräkning av gränsbeloppet enligt förenklingsregeln finns det en begränsningsregel som gör att du för inkomståret 2018 inte kan beskattas för mer än 5 625 000 kronor (90 inkomstbasbelopp) i inkomstslaget tjänst med anledning av utdelningen.

Kapitalvinst

Även när du säljer dina aktier gäller att kapitalvinsten kan komma att beskattas både i inkomstslagen kapital och tjänst. Hur mycket som hamnar var beror på hur mycket sparat utdelningsutrymme du har.

Den del av kapitalvinsten som ryms inom det sparade utdelningsutrymmet beskattas i inkomstslaget kapital med 20 procent. Den del som överstiger det sparade utdelningsutrymmet beskattas i inkomstslaget tjänst (cirka 32–57 procent kommunal och statlig inkomstskatt).

När aktierna säljs finns en begränsningsregel som gör att du för inkomståret 2018 aldrig kan beskattas för mer än 6 250 000 kronor (100 inkomstbasbelopp) i inkomstslaget tjänst med anledning av försäljningen.

Reglerna gäller för inkomståret 2017. Beloppen och procentsatserna ändras varje år. Utdelning och kapitalvinst på kvalificerade aktier i fåmansföretag deklarerar du på blankett K10.

Utdelning

Utdelningen från dina aktier kan komma att beskattas i både inkomstslagen kapital och tjänst. Utdelning upp till en viss gräns beskattas i inkomstslaget kapital med 20 procent (30 procent på 2/3 av utdelningen). Den del som överstiger denna gräns (som kallas gränsbeloppet) beskattas i inkomstslaget tjänst.

Gränsbeloppet kan räknas fram på två olika sätt. Enligt

1. förenklingsregeln

eller

2. huvudregeln.

Gränsbeloppet beräknas vid årets ingång och tillgodoräknas den som då äger andelen. Om du äger aktier i flera fåmansföretag får du bara använda förenklingsregeln i högst ett av företagen.

Om du inte utnyttjar ditt gränsbelopp fullt ut i samband med utdelningen får du spara resterande del till nästa år eller till en eventuell försäljning av aktierna under året. Den delen kallas då sparat utdelningsutrymme. Du får dessutom räkna upp det sparade utdelningsutrymmet med en ränta som för inkomståret 2017 uppgår till 3,27 procent.

Gränsbelopp enligt förenklingsregeln

Förenklingsregeln är ett schabloniserat sätt att räkna gränsbeloppet på. Regeln innebär att du kan ta upp 163 075 kronor (2,75 gånger inkomstbasbeloppet år 2016) som kapitalbeskattad utdelning om du äger alla aktierna i företaget. Beloppet 163 075 kronor fördelas på antalet aktier i företaget. Äger du 50 procent av aktierna blir ditt gränsbelopp för året alltså hälften av 163 075  kronor. Till det schabloniserade beloppet får du dessutom lägga till ditt eventuella sparade utdelningsutrymme.

Beräkning av gränsbelopp enligt förenklingsregeln: 163 075 kronor × Antal ägda aktier vid ingången av året ÷ Totalt antal aktier vid ingången av året + Sparat utdelningsutrymme från förra året × 103,27 %.

Det finns en begränsningsregel som gör att du för inkomståret 2017 inte kan beskattas för mer än 5 535 000 kronor (90 inkomstbasbelopp) i inkomstslaget tjänst med anledning av utdelningen.

Gränsbelopp enligt huvudregeln

Beräknar du gränsbeloppet med huvudregeln ska du ta hänsyn till ett antal individuella faktorer: Omkostnadsbelopp × 9,27 % + ett lönebaserat utrymme + sparat utdelningsutrymme från förra året × 103,27 %.

Du får bara beräkna ett lönebaserat utrymme om du äger minst 4 procent av kapitalet i företaget vid tidpunkten för beräkningen av gränsbeloppet, det vill säga den 1 januari inkomståret. Det finns ingen närståenderegel, så det är endast om du som delägare uppfyller ägarkravet som du kommer kunna tillgodoräkna dig din del av löneunderlaget vid en gränsbeloppsberäkning enligt huvudregeln.

Om du hamnar under 4-procentsspärren har du alltså ingen rätt att beräkna något lönebaserat utrymme. Du kan fortfarande använda dig av huvudregeln vid beräkning av gränsbeloppet men då kommer den beräkningen bara att omfatta omkostnadsbeloppet × 9,27 % + sparat utdelningsutrymme från förra året × 103,27 %.

50 procent av de kontanta lönerna under 2016 i företaget eller dotterföretag till företaget utgör det lönebaserade utrymmet som du får lägga till vid beräkningen av gränsbeloppet. Det lönebaserade utrymmet för dig som delägare får däremot inte bli större än 50 gånger den egna kontanta lönen eller den kontanta lön som en närstående erhållit under 2016 från företaget eller något dotterföretag till företaget.

Vid beräkningen av löneunderlaget definieras ett dotterföretag som ett företag, i vilket moderföretaget, direkt eller indirekt, äger mer än 50 procent av kapitalet. Om företaget är ett handelsbolag eller ett kommanditbolag ska samtliga andelar i ett dotterföretag, direkt eller indirekt, ägas av moderföretaget.

En förutsättning för att du ska få ta med ett lönebaserat utrymme, utöver kravet på att du ska äga minst 4 procent av kapitalet, är att du (eller närstående till dig) under 2016 har gjort egna löneuttag i företaget eller dess dotterföretag. Löneuttaget ska uppgå till minst 569 280 kronor eller 355 800 kronor plus 5 procent av samtliga löner i företaget och dessa dotterföretag.

Precis som vid beräkning av gränsbeloppet enligt förenklingsregeln finns det en begränsningsregel som gör att du för inkomståret 2017 inte kan beskattas för mer än 5 535 000 kronor (90 inkomstbasbelopp) i inkomstslaget tjänst med anledning av utdelningen.

Kapitalvinst

Även när du säljer dina aktier gäller att kapitalvinsten kan komma att beskattas både i inkomstslagen kapital och tjänst. Hur mycket som hamnar var beror på hur mycket sparat utdelningsutrymme du har.

Den del av kapitalvinsten som ryms inom det sparade utdelningsutrymmet beskattas i inkomstslaget kapital med 20 procent. Den del som överstiger det sparade utdelningsutrymmet beskattas i inkomstslaget tjänst (cirka 32–57 procent kommunal och statlig inkomstskatt).

När aktierna säljs finns en begränsningsregel som gör att du för inkomståret 2017 aldrig kan beskattas för mer än 6 150 000 kronor (100 inkomstbasbelopp) i inkomstslaget tjänst med anledning av försäljningen.

Reglerna gäller för inkomståret 2016. Beloppen och procentsatserna ändras varje år. Utdelning och kapitalvinst på kvalificerade aktier i fåmansföretag deklarerar du på blankett K10.

Utdelning

Utdelningen från dina aktier kan komma att beskattas i både inkomstslagen kapital och tjänst. Utdelning upp till en viss gräns beskattas i inkomstslaget kapital med 20 procent (30 procent på 2/3 av utdelningen). Den del som överstiger denna gräns (som kallas gränsbeloppet) beskattas i inkomstslaget tjänst.

Gränsbeloppet kan räknas fram på två olika sätt. Enligt

1. förenklingsregeln

eller

2. huvudregeln.

Gränsbeloppet beräknas vid årets ingång och tillgodoräknas den som då äger andelen. Om du äger aktier i flera fåmansföretag får du bara använda förenklingsregeln i högst ett av företagen.

Om du inte utnyttjar ditt gränsbelopp fullt ut i samband med utdelningen får du spara resterande del till nästa år eller till en eventuell försäljning av aktierna under året. Den delen kallas då sparat utdelningsutrymme. Du får dessutom räkna upp det sparade utdelningsutrymmet med en ränta som för inkomståret 2016 uppgår till 3,65 procent.

Gränsbelopp enligt förenklingsregeln

Förenklingsregeln är ett schabloniserat sätt att räkna gränsbeloppet på. Regeln innebär att du kan ta upp 159 775 kronor (2,75 gånger inkomstbasbeloppet år 2015) som kapitalbeskattad utdelning om du äger alla aktierna i företaget. Beloppet 159 775 kronor fördelas på antalet aktier i företaget. Äger du 50 procent av aktierna blir ditt gränsbelopp för året alltså hälften av 159 775 kronor. Till det schabloniserade beloppet får du dessutom lägga till ditt eventuella sparade utdelningsutrymme.

Beräkning av gränsbelopp enligt förenklingsregeln: 159 775 kronor × Antal ägda aktier vid ingången av året ÷ Totalt antal aktier vid ingången av året + Sparat utdelningsutrymme från förra året × 103,65 %.

Det finns en begränsningsregel som gör att du för inkomståret 2016 inte kan beskattas för mer än 5 337 000 kronor (90 inkomstbasbelopp) i inkomstslaget tjänst med anledning av utdelningen.

Gränsbelopp enligt huvudregeln

Beräknar du gränsbeloppet med huvudregeln ska du ta hänsyn till ett antal individuella faktorer: Omkostnadsbelopp ×  9,65 % + ett lönebaserat utrymme + sparat utdelningsutrymme från förra året × 103,65 %.

Du får bara beräkna ett lönebaserat utrymme om du äger minst 4 procent av kapitalet i företaget vid tidpunkten för beräkningen av gränsbeloppet, det vill säga den 1 januari inkomståret. Det finns ingen närståenderegel, så det är endast om du som delägare uppfyller ägarkravet som du kommer kunna tillgodoräkna dig din del av löneunderlaget vid en gränsbeloppsberäkning enligt huvudregeln.

Om du hamnar under 4-procentsspärren har du alltså ingen rätt att beräkna något lönebaserat utrymme. Du kan fortfarande använda dig av huvudregeln vid beräkning av gränsbeloppet men då kommer den beräkningen bara att omfatta omkostnadsbeloppet × 9,65 % + sparat utdelningsutrymme från förra året × 103,65 %.

50 procent av de kontanta lönerna under 2015 i företaget eller dotterföretag till företaget utgör det lönebaserade utrymmet som du får lägga till vid beräkningen av gränsbeloppet. Det lönebaserade utrymmet för dig som delägare får däremot inte bli större än 50 gånger den egna kontanta lönen eller den kontanta lön som en närstående erhållit under 2015 från företaget eller något dotterföretag till företaget.

Vid beräkningen av löneunderlaget definieras ett dotterföretag som ett företag, i vilket moderföretaget, direkt eller indirekt, äger mer än 50 procent av kapitalet. Om företaget är ett handelsbolag eller ett kommanditbolag ska samtliga andelar i ett dotterföretag, direkt eller indirekt, ägas av moderföretaget.

En förutsättning för att du ska få ta med ett lönebaserat utrymme, utöver kravet på att du ska äga minst 4 procent av kapitalet, är att du (eller närstående till dig) under 2015 har gjort egna löneuttag i företaget eller dess dotterföretag. Löneuttaget ska uppgå till minst 557 760 kronor eller 348 600 kronor plus 5 procent av samtliga löner i företaget och dessa dotterföretag.

Precis som vid beräkning av gränsbeloppet enligt förenklingsregeln finns det en begränsningsregel som gör att du för inkomståret 2016 inte kan beskattas för mer än 5 337 000 kronor (90 inkomstbasbelopp) i inkomstslaget tjänst med anledning av utdelningen.

Kapitalvinst

Även när du säljer dina aktier gäller att kapitalvinsten kan komma att beskattas både i inkomstslagen kapital och tjänst. Hur mycket som hamnar var beror på hur mycket sparat utdelningsutrymme du har.

Den del av kapitalvinsten som ryms inom det sparade utdelningsutrymmet beskattas i inkomstslaget kapital med 20 procent. Den del som överstiger det sparade utdelningsutrymmet beskattas i inkomstslaget tjänst (ca 32–57 procent kommunal och statlig inkomstskatt).

När aktierna säljs finns en begränsningsregel som gör att du för inkomståret 2016 aldrig kan beskattas för mer än  5 930 000 kronor (100 inkomstbasbelopp) i inkomstslaget tjänst med anledning av försäljningen.

Reglerna gäller för inkomståret 2015. Beloppen och procentsatserna ändras varje år. Utdelning och kapitalvinst på kvalificerade aktier i fåmansföretag deklarerar du på blankett K10.

Utdelning

Utdelningen från dina aktier kan komma att beskattas i både inkomstslagen kapital och tjänst. Utdelning upp till en viss gräns beskattas i inkomstslaget kapital med 20 procent (30 procent på 2/3 av utdelningen). Den del som överstiger denna gräns (som kallas gränsbeloppet) beskattas i inkomstslaget tjänst.

Gränsbeloppet kan räknas fram på två olika sätt. Enligt

1. förenklingsregeln

eller

2. huvudregeln.

Gränsbeloppet beräknas vid årets ingång och tillgodoräknas den som då äger andelen. Om du äger aktier i flera fåmansföretag får du bara använda förenklingsregeln i högst ett av företagen.

Om du inte utnyttjar ditt gränsbelopp fullt ut i samband med utdelningen får du spara resterande del till nästa år eller till en eventuell försäljning av aktierna under året. Den delen kallas då sparat utdelningsutrymme. Du får dessutom räkna upp det sparade utdelningsutrymmet med en ränta som för inkomståret 2015 uppgår till 3,90 procent.

Gränsbelopp enligt förenklingsregeln

Förenklingsregeln är ett schabloniserat sätt att räkna gränsbeloppet på. Regeln innebär att du kan ta upp 156 475 kronor (2,75 gånger inkomstbasbeloppet år 2014) som kapitalbeskattad utdelning om du äger alla aktierna i företaget. Beloppet 156 475 kronor fördelas på antalet aktier i företaget. Äger du 50 procent av aktierna blir ditt gränsbelopp för året alltså hälften av 156 475 kronor. Till det schabloniserade beloppet får du dessutom lägga till ditt eventuella sparade utdelningsutrymme.

Beräkning av gränsbelopp enligt förenklingsregeln: 156 475 kronor × Antal ägda aktier vid ingången av året ÷ Totalt antal aktier vid ingången av året + Sparat utdelningsutrymme från förra året × 103,90 %.

Det finns en begränsningsregel som gör att du för inkomståret 2015 inte kan beskattas för mer än 5 229 000 kronor (90 inkomstbasbelopp) i inkomstslaget tjänst med anledning av utdelningen.

Gränsbelopp enligt huvudregeln

Beräknar du gränsbeloppet med huvudregeln ska du ta hänsyn till ett antal individuella faktorer: Omkostnadsbelopp × 9,90 % + ett lönebaserat utrymme + sparat utdelningsutrymme från förra året × 103,90 %.

Du får bara beräkna ett lönebaserat utrymme om du äger minst 4 procent av kapitalet i företaget vid tidpunkten för beräkningen av gränsbeloppet, det vill säga den 1 januari inkomståret. Det finns ingen närståenderegel, så det är endast om du som delägare uppfyller ägarkravet som kommer du kommer kunna tillgodoräkna dig din del av löneunderlaget vid en gränsbeloppsberäkning enligt huvudregeln.

Om du hamnar under 4-procentsspärren har du alltså ingen rätt att beräkna något lönebaserat utrymme. Du kan fortfarande använda dig av huvudregeln vid beräkning av gränsbeloppet men då kommer den beräkningen bara omfatta omkostnadsbeloppet × 9, 90% +sparat utdelningsutrymme från förra året × 103,90 %.

50 procent av de kontanta lönerna under 2014 i företaget eller dotterföretag till företaget utgör det lönebaserade utrymmet som du får lägga till vid beräkningen av gränsbeloppet. Det lönebaserade utrymmet för dig som delägare får däremot inte bli större än 50 gånger den egna kontanta lönen eller den kontanta lön som en närstående erhållit under 2014 från företaget eller något dotterföretag till företaget.

Vid beräkningen av löneunderlaget definieras ett dotterföretag som ett företag, i vilket moderföretaget, direkt eller indirekt, äger mer än 50 procent av kapitalet. Om företaget är ett handelsbolag eller ett kommanditbolag ska samtliga andelar i ett dotterföretag, direkt eller indirekt, ägas av moderföretaget.

En förutsättning för att du ska få ta med ett lönebaserat utrymme, utöver kravet på att du ska äga minst 4 procent av kapitalet, är att du (eller närstående till dig) under 2014 har gjort egna löneuttag i företaget eller dess dotterföretag. Löneuttaget ska uppgå till minst 569 000 kronor eller 341 400 kronor plus 5 procent av samtliga löner i företaget och dessa dotterföretag.

Precis som vid beräkning av gränsbeloppet enligt förenklingsregeln finns det en begränsningsregel som gör att du för inkomståret 2015 inte kan beskattas för mer än 5 229 000 kronor (90 inkomstbasbelopp) i inkomstslaget tjänst med anledning av utdelningen.

Kapitalvinst

Även när du säljer dina aktier gäller att kapitalvinsten kan komma att beskattas både i inkomstslagen kapital och tjänst. Hur mycket som hamnar var beror på hur mycket sparat utdelningsutrymme du har.

Den del av kapitalvinsten som ryms inom det sparade utdelningsutrymmet beskattas i inkomstslaget kapital med 20 procent. Den del som överstiger det sparade utdelningsutrymmet beskattas i inkomstslaget tjänst (ca 32–57 procent kommunal och statlig inkomstskatt).

När aktierna säljs finns en begränsningsregel som gör att du för inkomståret 2015 aldrig kan beskattas för mer än 5 810 000 kronor (100 inkomstbasbelopp) i inkomstslaget tjänst med anledning av försäljningen.