Privat
Självrättelse av inkomstdeklaration
Lämnar du en oriktig uppgift i din inkomstdeklaration kan du få betala
skattetillägg. Om den skatt som undanhållits överstiger ett visst belopp riskerar du även att bli brottsanmäld, åtalad och dömd för skattebrott. För att slippa det kan du göra en självrättelse.
Att göra en självrättelse innebär att du som företagare eller privatperson kommer in med riktiga uppgifter till Skatteverket och rättar tidigare fel.
Självrättelse – rätta uppgifter i efterhand
I Sverige har vi sedan lång tid tillbaka bestämmelser som innebär att den som lämnat fel uppgifter kan rätta dem i efterhand och därmed slippa skattetillägg. Det kan till exempel handla om att redovisa tidigare oredovisade inkomster. Regeln om möjligheten att göra en självrättelse finns sedan den 1 januari 2012 i skatteförfarandelagen, SFL. Lagen säger att skattetillägg inte får tas ut när en person på eget initiativ har rättat en oriktig uppgift (49 kap. 10 § 2 p. SFL). Det anses vara en självrättelse så länge vi på Skatteverket inte har upptäckt att du har lämnat en felaktig eller ofullständig uppgift. Uppgifterna i rättelsen ska innehålla en begäran om ändrad beskattning och vara så tydliga och fullständiga att Skatteverket kan fatta ett korrekt beskattningsbeslut utifrån de lämnade uppgifterna.
Normalt sett kan du göra en självrättelse upp till sex år bakåt i tiden. Under 2020 kan du alltså rätta uppgifter från och med inkomstår 2014. Du bör i vissa fall även rätta äldre år. Om du under inkomståren 2009–2013 kan ha gjort dig skyldig till grovt skattebrott bör du rätta även dessa år. Detta gör du genom att i brevet under en särskild rubrik ”Upplysningar om äldre år” informera om tillgångar och inkomster under inkomståren 2009–2013. Då undviker du en eventuell anmälan om grovt skattebrott, där preskriptionstiden är 10 år och beloppsgränsen är 10 prisbasbelopp (10 prisbasbelopp 2013 motsvarar 445 000 kronor). För mer information om rättelse på eget initiativ:
Uppgifter om inkomster under inkomstår 2019 redovisar du i samband med den deklaration du lämnar in 2020. Läs vidare nedan under rubriken "Inkomstdeklarationen 2020" om hur du gör.
När anses det inte vara en självrättelse?
Om rättelsen inte sker på eget initiativ, det vill säga att den görs efter det att du har anledning att tro att Skatteverket har upptäckt eller kommer att upptäcka den oriktiga uppgift som du lämnat, finns det grund för att ta ut skattetillägg eller i vissa fall brottsanmälan. Det innebär att om Skatteverket har ställt en fråga till dig, som har samband med den felaktiga eller ofullständiga uppgiften, eller har startat en revision är det för sent att komma in med en självrättelse och slippa skattetillägg. Det är heller ingen självrättelse ifall du har fått reda på att vi ska kontrollera till exempel din arbetsgivares utbetalningar till dig och andra anställda och du därefter kommer in med riktiga uppgifter. I dessa fall anses en rättelse inte vara gjort på eget initiativ.
Generell kontroll som tidsbegränsar möjligheten till självrättelse
Från och med den 1 augusti 2018 införs en ny bestämmelse i 49 kap. 10 § andra stycket SFL som under vissa förutsättningar tidsbegränsar dina möjligheter att komma in med en rättelse på eget initiativ (självrättelse).
Bestämmelsen innebär att en rättelse inte ska anses vara på eget initiativ om följande tre förutsättningar är uppfyllda:
- Skatteverket har informerat om att myndigheten ska genomföra en generell kontroll.
- Din rättelse har en koppling till den generella kontrollen.
- Du gör din rättelse först två månader efter utgången av den månad då Skatteverket informerade om kontrollen.
För att bestämmelsen ska gälla måste den generella kontrollen enligt 12 a kap. 1 § skatteförfarandeförordningen offentliggöras på Skatteverkets webbplats
.
Där ska följande uppgifter finnas med:
- Innehållet i kontrollen
- Vilket beskattningsår eller redovisningsperiod som kontrollen gäller
- Vilken dag kontrollen offentliggörs
- Vilken dag en rättelse med koppling till den generella kontrollen inte längre anses vara på eget initiativ
Om Skatteverket väljer att inte offentliggöra en generell kontroll på webbplatsen eller enbart informerar om den i media eller på ett kontroll- eller deklarationsseminarium, så påverkar den nya bestämmelsen i skatteförfarandelagen inte dina möjligheter att komma in med en självrättelse.Till exempel kan Skatteverket offentliggöra den 9 mars att försäljningen av vissa aktier ska kontrolleras. Om du kommer in med en rättelse och begär att bli beskattad för sådana aktier den 3 juni samma år, kommer det inte räknas som en självrättelse. Det beror på att din rättelse kommer in mer än två månader efter utgången av den månad som Skatteverket offentliggjorde kontrollen.Om du i stället hade skickat in din rättelse den 14 maj, eller om din rättelse hade gällt en annan typ av aktier eller en bostadsförsäljning, skulle den räknas som en självrättelse – eftersom den kom in i tid respektive inte hade någon koppling till den offentliggjorda kontrollen.
Läs mer om:
Självrättelse av oredovisade tillgångar i utlandet
Du som bor i Sverige och har tillgångar som ger inkomster utomlands ska oftast deklarera och betala skatt på dessa inkomster i Sverige. Vill du göra en självrättelse av oredovisade tillgångar i utlandet ska du göra på ett särskilt sätt. Du ser en guide med steg för steg och kontaktpersoner för detta på sidan Självrättelse av oredovisade tillgångar i utlandet.
Så här gör du en självrättelse
Nedan hittar du ett exempel på hur du gör en självrättelse steg för steg. Exemplet bygger på att du har kontanter, fonder, aktier, andra värdepapper, tjänsteinkomster eller andra inkomster och utgifter du inte har deklarerat och beskattat i din deklaration.
I avsnitt 3 framgår hur din självrättelse kan vara utformad. Om något är oklart eller ofullständigt kommer vi att kontakta dig innan vi fattar ett beslut. Vi fattar ett separat omprövningsbeslut för varje taxeringsår/beskattningsår.
1. Ta fram underlag
Börja alltid med att ta fram underlag för din självrättelse (kontoutdrag eller liknande). Genom en självrättelse som du lämnar in under 2020 kan du rätta uppgifter från och med inkomstår 2014 till och med inkomstår 2018.
Uppgifter om inkomster under inkomstår 2019 redovisar du normalt i samband med den deklaration du lämnar in 2020.
2. Sammanställ inkomster och utgifter
Efter att du tagit fram underlaget gör du en sammanställning över de inkomster och utgifter du har haft. Dela upp dem efter år och typ, till exempel utdelningar, räntor, tjänsteinkomster eller hyresinkomster. Kapitalförluster och -utgifter är oftast avdragsgilla.
Gör förslagsvis sammanställningen på det här sättet (under tabellen ser du en förklaring av vad de olika posterna står för):
Beskattningsår (inkomstår) | 2014 | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 |
|---|---|---|---|---|---|
| Inkomster/vinster | |||||
Ränteinkomster | |||||
Utdelningar | |||||
Schablonintäkter | |||||
Kapitalvinster | |||||
Underlag avkastningsskatt | |||||
Underlag avkastningsskatt | |||||
Tjänsteinkomster | |||||
Allmän pension | |||||
Tjänstepension | |||||
Hyresintäkter | |||||
Fastighetsförsäljning | |||||
Periodiskt understöd | |||||
Överskott CFC-bolag | |||||
| Utgifter/förluster | |||||
Ränteutgifter | |||||
Kapitalförluster | |||||
Förvaltningsutgifter | X | X | X | ||
Utländsk källskatt | |||||
EU-källskatt på ränteinkomster | |||||
| Tillgångar | |||||
Värde vid årets utgång |
* Alla belopp i sammanställningen ska redovisas i svenska kronor.
- Ränteinkomster Ränteinkomster samt inlösen och vinst vid försäljning av räntebärande
värdepapper, som till exempel obligationer. - Utdelningar Exempelvis från aktie- och/eller fondinnehav.
- Schablonintäkter Det vanligaste är schablonbeskattning av andelsägarna till värdepappersfonder och specialfonder där schablonintäkten ska redovisas i andelsägarens inkomstdeklaration. Intäkten beräknas till 0,4 procent av värdet på andelarna vid ingången av kalenderåret.
- Kapitalvinster Det vanligaste är vinst vid försäljning av aktier och investeringsfonder. Fyll gärna i en K4-blankett för varje år. Mer information om hur du beräknar och redovisar kapitalvinster och -förluster hittar du i broschyren Försäljning av värdepapper (SKV 332).
- Underlag avkastningsskatt Gäller om du har försäkringar (kapitalförsäkring, kapitalpensionsförsäkring eller pensionsförsäkring). Ange vilken typ av försäkring du innehar i din begäran om omprövning.
- Tjänsteinkomster Gäller om du har tjänsteinkomster som ska beskattas i Sverige.
- Allmän pension Gäller om du har pension som ska beskattas i Sverige. För mer information om beskattning av pension se rättslig vägledning.
- Tjänstepension Gäller om du har pension som ska beskattas i Sverige på grund av tidigare tjänst. För mer information om beskattning av pension se rättslig vägledning.
- Hyresintäkter Gäller om du har erhållit hyresintäkter för din bostad. Läs här för mer information hur uthyrning av bostad ska beskattas.
- Fastighetsförsäljning Gäller om du har sålt din bostad. Läs här för mer information hur försäljning av din bostad ska beskattas.
- Ränteutgifter Ränteutgifter samt förlust vid försäljning av räntebärande värdepapper, som t.ex. obligationer.
- Kapitalförluster Se hur du redovisar under punkten Kapitalvinster.
- Förvaltningsutgifter Avgifter som din bank tar ut för att förvalta dina tillgångar. Från och med beskattningsår 2016 får man inte göra avdrag för förvaltningsutgifter i inkomstslaget kapital.
- Tillgångar Förmögenhetsskatten är avskaffad sedan 1 januari 2007 men för att underlätta handläggningen ber vi dig även att redovisa tillgångar på kontot per den sista bankdagen för vardera år.
3. Skriv en begäran om omprövning
Skriv slutligen ett brev till Skatteverket. Av ditt brev bör följande framgå:
- Att du begär omprövning.
- Att du rättar ett tidigare fel och nu redovisar tidigare oredovisade inkomster eller justerar felaktiga avdrag.
- Ditt namn, personnummer och gärna telefonnummer.
- Vilka inkomstår rättelsen gäller. Den normala efterbeskattningstiden är 5 år, vilket innebär att du under 2020 bör lämna en självrättelse för de oriktiga uppgifter som du har lämnat för inkomståren 2014–2018. Observera att om du har lämnat en oriktig uppgift som medfört att du har undanhållit stora belopp från beskattning ska du även rätta detta för inkomståren 2009–2013. Anledningen är att du kan ha gjort dig skyldig till grovt skattebrott och preskriptionstiden för det är 10 år. Genom att rätta felen läker du även det eventuella skattebrottet. Detta är aktuellt om den undandragna skatten är minst 10 prisbasbelopp per år (10 prisbasbelopp år 2013 motsvarar 445 000 kronor).
- En sammanställning av dina inkomster, gärna utformad som i avsnitt 2 ovan.
4. Skicka rättelsen till Skatteverket
Begäran om omprövning skickar du till det skattekontor du tillhör.
Har du frågor?
Har du allmänna frågor om självrättelse kan du ringa Skatteupplysningen på 0771-567 567. Från utlandet ringer du +46 8 564 851 60.
Har du frågor om självrättelse av oredovisade tillgångar i utlandet ser du kontaktuppgifter och mer information under länken längst ned på sidan.
Ränta på skattekontot
Om omprövningsbeslutet innebär att du ska betala skatt bokförs den på ditt skattekonto. Du måste då även betala kostnadsränta som beräknas från och med den 13 februari det aktuella taxeringsåret till och med att du har betalat skatten.För att undvika att betala låg kostnadsränta under handläggningstiden kan du göra en inbetalning till skattekontot i samband med din begäran om omprövning. Se då till att du anmält en utbetalningsspärr på ditt skattekonto så att din inbetalning inte återbetalas till dig automatiskt vid skatteavstämningar och så att det inte finns andra framtida skatter eller avgifter din inbetalning kan komma kvittas mot.
Om omprövningsbeslutet innebär att du får pengar tillbaka bokförs även de på ditt skattekonto, och du får tillgodoräkna dig intäktsränta. Räntan beräknas dag för dag på det aktuella saldot. Intäktsräntan är skattefri och kostnadsräntan är inte avdragsgill. Skattekontot stäms av varje månad och ett kontoutdrag skapas. Observera att det inte är någon intäktsränta från och med 1 januari 2017.
Inkomstdeklarationen 2020
Om du haft tillgångar som gett inkomster under kalenderåret 2019 ska du redovisa dessa i din inkomstdeklaration. Fyll även i och skicka in relevanta blanketter (exempelvis K4 om du har sålt värdepapper).
Om du har fått ditt slutskattebesked för beskattningsår 2019 begär du istället självrättelse (omprövning) i den del där beskattningsbeslutet blivit felaktigt.
Kontakta oss
Aktuellt
-
Enklare att deklarera försäljning av värdepapper digitalt
I år ska närmare en halv miljon personer deklarera värdepapper i sin deklaration...
-
Varning för bluffmejl i samband med skatteåterbäring
Nästa vecka är det många som får skatteåterbäring utbetalad. I samband med utbet...
-
Tillfälliga brevlådor för deklarationer öppnar på 44 platser den 1 april
Skatteverket kommer liksom förra året att ha tillfälliga brevlådor och brevinkas...
Tillsammans gör vi samhället möjligt