Lyssna

Självrättelse av inkomstdeklaration

Lämnar du en oriktig uppgift i din inkomstdeklaration kan du få betala
skattetillägg. Om den skatt som undanhållits överstiger ett visst belopp riskerar du även att bli brottsanmäld, åtalad och dömd för skattebrott. För att slippa det kan du göra en självrättelse.

Att göra en självrättelse innebär att du som företagare eller privatperson kommer in med riktiga uppgifter till Skatteverket och därmed rättar tidigare fel.

Självrättelse – rätta uppgifter i efterhand

I Sverige har vi sedan lång tid tillbaka bestämmelser som innebär att den som lämnat fel uppgifter kan rätta dem i efterhand och därmed slippa skattetillägg. Det kan till exempel handla om att redovisa tidigare oredovisade inkomster. Regeln om möjligheten att göra en självrättelse finns sedan den 1 januari 2012 i skatteförfarandelagen, SFL. Lagen säger att skattetillägg inte får tas ut när en person på eget initiativ har rättat en oriktig uppgift (49 kap. 10 § 2 p. SFL). Det anses vara en självrättelse så länge vi på Skatteverket inte har upptäckt att du har lämnat en felaktig eller ofullständig uppgift.

En skillnad mot tidigare regler är att du som skattebetalare kan komma in med nya rättade uppgifter och slippa skattetillägg även efter det att Skatteverket har informerat om en generell kontroll.

Normalt sett kan du göra en självrättelse för upp till sex år bakåt i tiden. Under 2018 kan du alltså rätta uppgifter från och med inkomstår 2012.

När anses det inte vara en självrättelse?

Om rättelsen inte sker på eget initiativ, det vill säga att den görs efter det att du har anledning att tro att Skatteverket har upptäckt eller kommer att upptäcka den oriktiga uppgift som du lämnat, finns det grund för att ta ut skattetillägg. Det innebär att om Skatteverket har ställt en fråga till dig, som har samband med den felaktiga eller ofullständiga uppgiften, eller har startat en revision är det för sent att komma in med en självrättelse och slippa skattetillägg. Det är heller ingen självrättelse ifall du har fått reda på att vi ska kontrollera till exempel din arbetsgivares utbetalningar till dig och andra anställda och du därefter kommer in med riktiga uppgifter.

Ny bestämmelse som tidsbegränsar möjligheten till självrättelse

Från och med den 1 augusti 2018 införs en ny bestämmelse i 49 kap. 10 § andra stycket SFL som under vissa förutsättningar tidsbegränsar dina möjligheter att komma in med en rättelse på eget initiativ (självrättelse).

Bestämmelsen innebär att en rättelse inte ska anses vara på eget initiativ om följande tre förutsättningar är uppfyllda:

Skatteverket har informerat om att myndigheten ska genomföra en generell kontroll.
Din rättelse har en koppling till den generella kontrollen.
Du gör din rättelse först två månader efter utgången av den månad då Skatteverket informerade om kontrollen.

Till exempel kan Skatteverket offentliggöra den 9 mars att försäljningen av vissa aktier ska kontrolleras. Om du kommer in med en rättelse och begär att bli beskattad för sådana aktier den 3 juni samma år, kommer det inte räknas som en självrättelse. Det beror på att din rättelse kommer in mer än två månader efter utgången av den månad som Skatteverket offentliggjorde kontrollen.

Om du i stället hade skickat in din rättelse den 14 maj, eller om din rättelse hade gällt en annan typ av aktier eller en bostadsförsäljning, skulle den räknas som en självrättelse – eftersom den kom in i tid respektive inte hade någon koppling till den offentliggjorda kontrollen.

Vad är en generell kontroll?

En generell kontroll är en samordnad kontroll som inte fokuserar på en specifik fysisk eller juridisk person. Det är Skatteverket som beslutar vilka generella kontroller som ska göras och när.

Skatteverket måste informera om en generell kontroll

För att bestämmelsen ska gälla måste Skatteverket offentliggöra den generella kontrollen här på webbplatsen, enligt 12 a kap. 1 § skatteförfarandeförordningen.
Där ska följande uppgifter finnas med:

Datum för offentliggörande
Innehållet i kontrollen
Vilket beskattningsår eller redovisningsperiod som kontrollen gäller
Vilken dag en rättelse med koppling till den generella kontrollen inte längre anses vara på eget initiativ

Om Skatteverket väljer att inte offentliggöra en generell kontroll på webbplatsen eller enbart informerar om den i media eller på ett kontroll- eller deklarationsseminarium, så påverkar den nya bestämmelsen i skatteförfarandelagen inte dina möjligheter att komma in med en självrättelse.

Så gör du en självrättelse

Så länge Skatteverket inte har hunnit besluta om din slutliga skatt räcker det att skicka in en komplettering på det du vill ändra. Vill du rätta en redan granskad deklaration ska du begära omprövning och redovisa de riktiga uppgifterna. Du kan använda blanketten Begäran om omprövning (SKV 6891) eller skriva ett brev. Begäran om omprövning skickar du till det skattekontor du tillhör. Av ditt brev bör följande framgå:

Att du rättar ett tidigare fel och nu redovisar tidigare oredovisade inkomster eller justerar felaktiga avdrag.
Namn, personnummer/organisationsnummer och gärna telefonnummer.
Vilka inkomstår rättelsen gäller. Den normala efterbeskattningstiden är 5 år, vilket innebär att du under 2018 bör lämna en självrättelse för de oriktiga uppgifter som du har lämnat för inkomståren 2012–2016. Observera att om du har lämnat en oriktig uppgift som medfört att du har undanhållit stora belopp från beskattning ska du även rätta detta för inkomståren
2007–2011. Anledningen är att du kan ha gjort dig skyldig till grovt skattebrott och preskriptionstiden för det är 10 år. Genom att rätta felen läker du även det eventuella skattebrottet. Detta är aktuellt om den undandragna skatten är minst 10 prisbasbelopp per år (10 prisbasbelopp år 2011 motsvarar 428 000 kronor).
Du bör även bifoga ett underlag som visar hur du kommit fram till de belopp du redovisar. Det kan exempelvis vara en K4-blankett och ett årssammandrag för varje aktuellt år. Du behöver inte skicka in alla underlag, men däremot ha dem tillgängliga om Skatteverket skulle fråga efter dem.

Skriv under självrättelsen. Om ett ombud företräder dig måste ombudet bifoga en fullmakt som du har undertecknat.

Har du frågor?

Har du allmänna frågor om självrättelse kan du ringa Skatteupplysningen på 0771-567 567. Från utlandet ringer du +46 8 564 851 60.

Har du frågor om självrättelse av oredovisade tillgångar i utlandet ser du kontaktuppgifter och mer information under länken längst ned på sidan.

Självrättelse av oredovisade tillgångar i utlandet

Du som bor i Sverige och har tillgångar som ger inkomster utomlands ska oftast deklarera och betala skatt på dem i Sverige. Vill du göra en självrättelse av oredovisade tillgångar i utlandet ska du göra på ett särskilt sätt. Du ser en guide med steg för steg och kontaktpersoner för detta på sidan Självrättelse av oredovisade tillgångar i utlandet.

Självrättelse av oredovisade tillgångar i utlandet

Privat

Självrättelse av inkomstdeklaration

Självrättelse – rätta uppgifter i efterhand

När anses det inte vara en självrättelse?

Ny bestämmelse som tidsbegränsar möjligheten till självrättelse

Vad är en generell kontroll?

Skatteverket måste informera om en generell kontroll

Så gör du en självrättelse

Har du frågor?

Självrättelse av oredovisade tillgångar i utlandet

Kontakta oss

Hitta snabbt

Viktiga datum för privatpersoner

Aktuellt

Privat

Självrättelse av inkomstdeklaration

Självrättelse – rätta uppgifter i efterhand

När anses det inte vara en självrättelse?

Ny bestämmelse som tidsbegränsar möjligheten till självrättelse

Vad är en generell kontroll?

Skatteverket måste informera om en generell kontroll

Så gör du en självrättelse

Har du frågor?

Självrättelse av oredovisade tillgångar i utlandet

Blanketter

Kontakta oss

Hitta snabbt

Viktiga datum för privatpersoner

Aktuellt