Skattetillägg för privatpersoner
Skattetillägg är en avgift som du kan få betala om du har lämnat en oriktig uppgift i en deklaration eller om du har blivit skönsbeskattad.
Du kan bli skyldig att betala skattetillägg i följande situationer:
Om du har lämnat en oriktig uppgift
Om du har lämnat en oriktig uppgift till ledning för beskattningen i exempelvis en inkomstdeklaration eller en skattedeklaration kan du bli skyldig att betala skattetillägg.
Exempel på att lämna en oriktig uppgift är:
- Du gör ett avdrag i din inkomstdeklaration som du inte har rätt till.
Till exempel om du gör avdrag för resor till och från arbetet för längre avstånd eller fler dagar än du rest. Eller om du i samband med att du redovisar en bostadsförsäljning gör avdrag för förbättringsutgifter du inte har haft.
- Du låter bli att deklarera en inkomst som du har haft.
Om du har blivit skönsbeskattad
Skattetillägg ska även tas ut om du blir skönsbeskattad. Skönsbeskattning innebär att Skatteverket gör en uppskattning av hur stor din inkomst har varit under året och hur mycket skatt du ska betala på inkomsten. Du kan bli skönsbeskattad i två situationer:
- Om skatten eller underlaget för skatten inte kan beräknas tillförlitligt på grund av det finns brister i din deklaration eller i ditt deklarationsunderlag.
- Om du inte har lämnat någon inkomst- eller skattedeklaration.
Skattetillägg vid skönsbeskattning när du inte lämnat inkomstdeklaration
Om du har fått skattetillägg i samband med skönsbeskattning för att du inte har deklarerat, kan skattetillägget tas bort om du lämnar in din inkomstdeklaration inom fyra månader. Du måste lämna in deklarationen inom fyra månader från utgången av den månad då Skatteverket meddelade dig beslutet om skattetillägg.
Exempel
Anna är skyldig att lämna en inkomstdeklaration och bilaga NE eftersom hon enligt Skatteverkets uppgifter är registrerad för näringsverksamhet. Hon har inte skickat in någon inkomstdeklaration trots att Skatteverket skickat föreläggande. 10 augusti beslutar Skatteverket om att skönsbeskatta Anna och tar ut ett skattetillägg. Om Anna lämnar in en fullständig deklaration senast 31 december ska skattetillägget tas bort.
Om du kan göra sannolikt att du inte fått kännedom om skattetillägget före utgången av den månad när Skatteverket meddelade beslutet, räknas de fyra månaderna från den dag när du fick kännedom om skattetillägget. Om du till exempel fick kännedom om beslutet den 5 september kan du lämna in din deklaration senast den 5 januari för att inte behöva betala skattetillägget.
Skattetillägg vid skönsbeskattning när du inte lämnat någon skattedeklaration
Om du fått skattetillägg i samband med skönsbeskattning för att du inte lämnat någon skattedeklaration, kan skattetillägget tas bort om du lämnar in en skattedeklaration inom två månader. Du måste lämna skattedeklarationen inom två månader från utgången av den månad när Skatteverket meddelade sitt beslut om skattetillägg. Exempelvis, om vi meddelade beslutet 10 augusti och du lämnar in en skattedeklaration innan 31 oktober tas Skattetillägget bort.
Om du kan göra sannolikt att du inte fått kännedom om skattetillägget före utgången av den månad när Skatteverket meddelade beslutet ska de två månaderna räknas från den dag när du fick kännedom om skattetillägget. Om du till exempel fick kännedom om beslutet den 5 september kan du lämna in din deklaration senast den 5 november för att skattetillägget ska tas bort.
När får skattetillägget inte tas ut?
Skatteverket får inte ta ut skattetillägg i följande situationer:
- Om den oriktiga uppgiften framgår av avstämningsuppgifter som har varit tillgängliga för Skatteverket inom ett år från utgången av beskattningsåret (inkomståret).
- Om du har rättat den oriktiga uppgiften på eget initiativ. Har du anledning att tro att Skatteverket har upptäckt den oriktiga uppgiften i din deklaration kan Skatteverket ta ut skattetillägg även om du rättar. Till exempel om Skatteverket har skickat en fråga till dig om den aktuella uppgiften.
- Om det skattebelopp som kunde ha undandragits är obetydligt. Skattebeloppet är obetydligt om det uppgår till högst 10 procent av prisbasbeloppet som gäller året när deklarationen har eller skulle ha lämnats. För deklarationen 2026 (inkomstår 2025) är prisbasbeloppet 59 200 kronor.
- Om en skattebrottsprocess har inletts får Skatteverket inte ta ut skattetillägg för samma felaktighet eller passivitet.
Hur beräknas skattetillägget?
Inkomstdeklaration
Beräkning vid skattetillägg på grund av oriktig uppgift
När det gäller slutlig skatt beräknas ett skattetillägg oftast på skatten på den inkomst du inte redovisat eller på det avdrag du inte hade rätt till, det vill säga på beskattningshöjningen.
Skattetillägget är 40 procent av den skatt som inte skulle tagits ut av dig om vi hade godtagit den oriktiga uppgiften. Om den oriktiga uppgiften beror på att du har redovisat ett belopp på fel beskattningsår eller fel redovisningsperiod är skattetillägget 10 procent.
Beräkning vid skattetillägg på grund av skönsbeskattning
Vid skönsbeskattning är skattetillägget 40 procent av den skatt som bestäms till följd av skönsbeskattningen utöver den skatt som annars skulle ha bestämts enligt:
- de uppgifter som du lämnat till ledning för beskattningen på annat sätt än muntligt
- de avstämningsuppgifter som varit tillgängliga för Skatteverket.
Om du har ett underskott i din näringsverksamhet eller i inkomstslaget tjänst, och ditt underskott minskar av att vi rättar den oriktiga uppgiften eller skönsbeskattar dig, ska ditt skattetillägg beräknas på en fjärdedel av minskningen av underskottet.
Momsdeklaration
Vid mervärdesskatt (moms) beräknas skattetillägget normalt på den skatt eller avgift som inte redovisats eller som redovisats med för högt belopp. Det vill säga på den ökade skatt du ska betala och det minskade belopp du får tillbaka.
Skattetillägg för moms är 20 procent på underlaget.
Befrielse från skattetillägg
Du kan helt eller delvis befrias från skattetillägg om det är oskäligt att ta ut avgiften med fullt belopp, till exempel om felaktigheten eller passiviteten som har lett till avgiften kan antas ha berott på
- ålder, hälsa eller liknande förhållande
- en felbedömning av en regel eller betydelsen av de faktiska förhållandena
- föranletts av vilseledande eller missvisande kontrolluppgifter.
Du kan också få befrielse om avgiften inte står i rimlig proportion till felaktigheten eller passiviteten.
Vid delvis befrielse blir skattetillägget normalt hälften eller en fjärdedel av ett fullt skattetillägg.