Oceanfartsregeln
Inkomst från anställning ombord på utländskt fartyg som går i oceanfart kan vara skattefri om utlandsvistelsen varar minst 183 dagar. Här kan du läsa om vad som gäller för utländskt fartyg i oceanfart.
Utländskt fartyg i oceanfart
Sexmånaders- och ettårsregeln gäller inte för dig som är anställd ombord på fartyg. I stället finns den så kallade oceanfartsregeln, även kallad 183-dagarsregeln för sjömän.
Regeln innebär att lön från anställning ombord på utländska fartyg under vissa förutsättningar är skattefri i Sverige. Även om lönen är skattefri i Sverige kan den bli beskattad i arbetslandet eller fartygets flaggland, beroende på reglerna som gäller där. För att lönen ska vara skattefri i Sverige enligt oceanfartsregeln måste följande förutsättningar vara uppfyllda:
- Fartyget ska vara utländskt, det vill säga registrerat i ett annat land än Sverige.
- Fartyget ska huvudsakligen gå i oceanfart när du arbetar ombord. Med huvudsakligen menas minst 75 procent och en bedömning om fartyget har gått i oceanfart ska göras för varje tjänstgöringsperiod.
- Din vistelse utomlands ska pågå i minst 183 dagar sammanlagt under en tolvmånadersperiod. Du måste ha en anställning ombord under hela utlandsvistelsen. De dagar som får räknas med i de 183 dagarna är begränsad till de dagar då du faktiskt har befunnit dig ombord på ett fartyg som huvudsakligen har gått i oceanfart.
- Din arbetsgivare ska höra hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES). Det innebär till exempel att en arbetsgivare som bedriver verksamhet genom bolag, måste ha bildat bolaget i överensstämmelse med en EES-stats lagstiftning. Bolaget måste även ha sitt säte, huvudkontor eller sin huvudsakliga verksamhet i en stat inom EES. EES omfattar EU-länderna, samt Norge, Island och Liechtenstein.
Oceanfart innebär:
- fart i utomeuropeiska farvatten med undantag för fart på orter vid Medelhavet och Svarta havet, på Nordafrikas västkust norr om 22 grader nordlig bredd, på Kanarieöarna och på ön Madeira
- fart i europeiska farvatten norr eller väster om linjen Trondheimsfjorden-Shetlands nordspets, därifrån västerut till 11 grader västlig bredd, längs denna longitud till 48 grader nordlig bredd.
Sjöfart inom Sverige, på Östersjön och Nordsjön, längs Europas kust samt i Medelhavet och Svarta havet räknas därför inte som oceanfart. Fart på Marocko, Västsahara, Kanarieöarna och ön Madeira räknas inte heller som oceanfart. I Skatteverkets ställningstagande Geografisk avgränsning av oceanfartsområde i 3 kap. 12 § IL finns en karta som visar vad som inte omfattas av uttrycket oceanfart.
Geografisk avgränsning av oceanfartsområde i 3 kap. 12 § IL (Rättslig vägledning)
Oförutsedda händelser som gör att du ändå har rätt att bli skattebefriad
Om det inträffar en oförutsedd händelse som gör att du inte uppfyller alla förutsättningar för skattebefrielse kan du ändå ha rätt att bli skattebefriad. Det kallas för säkerhetsventilen.
Följande förutsättningar behöver vara uppfyllda för att få skattebefrielse genom säkerhetsventilen:
- Att du, när du började anställningen ombord, på goda grunder kunde anta att lönen skulle vara skattefri i Sverige enligt oceanfartsregeln och att alla förutsättningar skulle vara uppfyllda.
- Att du inte har kunnat påverka förändringen som gör att du inte uppfyller kraven. Arbetsbrist, allvarligare sjukdom, krig med mera är exempel på sådant som du inte har kunnat råda över.
- Att det är uppenbart oskäligt att du beskattas för lönen i Sverige.
Om du inte uppfyller oceanfartsregeln – utländskt handelsfartyg med flagga inom EES
Om oceanfartsregeln inte är tillämplig ska du betala skatt på lönen i Sverige. Eftersom du arbetar på ett utländskt handelsfartyg med flagga inom EES uppfyller lönen kraven för att vara sjöinkomst och du har därmed rätt till sjöinkomstavdrag och skattereduktion för sjöinkomst.
Observera att skatteavtal med arbetslandet eller flagglandet kan vara tillämpligt. Det kan finnas situationer där du bara ska betala skatt på lönen i det andra landet. Det kan också finnas situationer där du ska betala skatt på lönen i både Sverige och det andra landet.
Om du inte uppfyller oceanfartsregeln – övriga utländska fartyg
Om oceanfartsregeln inte är tillämplig ska du betala skatt på lönen i Sverige som en vanlig landinkomst. Det ger inte rätt till sjöinkomstavdrag eller skattereduktion för sjöinkomst.
Observera att skatteavtal med arbetslandet eller flagglandet kan vara tillämpligt. Det kan finnas situationer där du bara ska betala skatt på lönen i det andra landet. Det kan också finnas situationer där du ska betala skatt på lönen i både Sverige och det andra landet.
Lämna uppgift även om du inte ska betala skatt på lönen i Sverige
Även om du inte ska betala skatt på din lön i Sverige ska du tala om att du har haft inkomsten i din svenska deklaration.