Företag
Land-för-land-rapportering och underrättelser om sådana rapporter
Multinationella koncerner med en global omsättning som överstiger 7 miljarder kronor ska från och med 2017 årligen lämna land-för-land-rapporter i något land. Första datum är den 31 december 2017. Du som företräder ett svenskt företag som ingår i en sådan koncern behöver lämna en underrättelse till Skatteverket en gång per år.
Skatteverket har uppdaterat teknisk beskrivning avseende land-för-land-rapportering
Ändringarna avser framför allt klargöranden avseende hanteringen av ändringar, tillägg och borttag (corrections). Teknisk beskrivning SKV 260 – CbCR finns längre ner på sidan under ”Så här ska land-för-landrapporte lämnas.
Bugg i CbCR-inlämning – korrigering av XML-fil kan vara nödvändig
Om ni får ett problem med att lämna in XML-filen trots att den är OK i testtjänsten så kan det bero på att det ligger med uppgift om tidszon i ett fält:
Ta bort ”+01:00” i MessageSpec/Timestamp så kommer det förhoppningsvis fungera att lämna in.
Exempel på vad som inte fungerar pga en bug:
<Timestamp>2017-12-14T09:36:55+01:00</Timestamp>
Byt till motsvarande detta så fungerar det:
<Timestamp>2017-12-14T09:36:55</Timestamp>
Texten finns bara på ett ställe i filen och finns i översta delen av dokumentet, i <MessageSpec> delen.
Våra e-tjänster
Land-för-landrapportering är en ny uppgiftsskyldighet som omfattar koncerner som har en koncernomsättning om minst 7 miljarder kronor.
- Samtliga svenska företag som ingår i en sådan koncern ska underrätta Skatteverket om vilket företag inom koncernen som ska upprätta en land-för-land-rapport och i vilket land den ska lämnas in.
- Vissa svenska företag i sådana koncerner ska även upprätta en land-för-land-rapport och lämna den till Skatteverket.
Underrättelse och land-för-land-rapportering ska ske årligen till Skatteverket. Första datum då en land-för-land-rapport ska ha lämnats in är den 31 december 2017. Dessa två uppgiftsskyldigheter omfattas inte av reglerna om förseningsavgift. Det utgår alltså inte någon förseningsavgift om till exempel en underrättelse kommer in för sent. Skatteverket har istället fått möjlighet att förelägga företag att komma in med underrättelser.
Tanken med dessa rapporter är att det upprättas en land-för-land-rapport för hela koncernen. Som huvudregel ska det yttersta moderföretaget upprätta rapporten. Skatteverket kommer sedan att utbyta de rapporter som upprättas av svenska företag med de andra länder som omfattas av uppgifterna i rapporten. På motsvarande sätt kommer Skatteverket att ta emot land-för-land-rapporter som upprättats och lämnats in i ett annat land, om det finns ett svenskt företag som omfattas av rapporten.
Längre ner på denna sida hittar du information om hur underrättelser ska göras. Skatteverket kommer att godta att en underrättelse görs på engelska. Det finns inte något krav på att rapporten ska vara undertecknad av behörig firmatecknare.
Dessa enheter omfattas av kravet på underrättelse och land-för-landrapportering
Alla svenska företag som ingår i en koncern som är skyldiga att lämna en land-för-land-rapport i Sverige eller i ett annat land ska underrätta Skatteverket om detta. Med svenskt företag avses obegränsat skattskyldiga företag, svenska handelsbolag och utländska företags fasta driftställen i Sverige. Vad som ska framgå av underrättelsen hittar du längre ned på denna sida.
Som huvudregel ska det yttersta moderföretaget i koncernen lämna in en land-för-land-rapport för hela koncernen i det land där moderföretaget hör hemma. I Sverige ska därför svenska företag som är yttersta moderföretag i koncerner som omfattas av rapporteringskravet upprätta och lämna in koncernens land-för-land-rapport till Skatteverket.
I vissa fall ska även andra svenska företag lämna land-för-land-rapport till Skatteverket. Det gäller om
- moderföretaget i koncernen inte är skyldigt att lämna en sådan rapport i den stat eller jurisdiktion där det hör hemma
- denna andra stat eller jurisdiktion inte har ett gällande avtal med Sverige om automatiskt informationsutbyte av land-för-land-rapporter eller om
- Skatteverket har anmält till det svenska företaget att det inte kommer ske något utbyte av land-för-land-rapporter med den stat eller jurisdiktion där moderbolaget hör hemma.
Om det i en situation som nämns ovan finns flera svenska företag i koncernen som är skyldiga att lämna en land-för-land-rapport, kan koncernen utse ett av dem att lämna rapporten (så kallat ställföreträdande moderföretag). Om koncernen inte gör det är varje enskilt svenskt företag skyldigt att upprätta en land-för-land-rapport.
Underrättelse för moderföretag, ställföreträdande moderföretag och andra enheter som ska lämna en land-för-land-rapport till Skatteverket
Du som företräder ett svenskt företag som ska lämna en land-för-land-rapport till Skatteverket, ska underrätta Skatteverket om detta innan det räkenskapsår som ska redovisas i land-för-land-rapporten har gått ut.
Om det räkenskapsår som ska rapporteras har påbörjats efter den 31 december 2015 och avslutats före den 1 april 2017 ska underrättelsen komma in till Skatteverket senast den 30 april 2017. I övriga fall ska underrättelsen komma in före räkenskapsårets utgång.
Vilka uppgifter som ska lämnas framgår av blanketten.
Skicka underrättelsen till:
Skatteverket
403 32 Göteborg
Underrättelse för andra svenska enheter
Du som företräder ett svensk företag som ingår i en koncern där ett annat företag kommer att lämna en land-för-land-rapport för hela koncernen, ska underrätta Skatteverket om detta innan det räkenskapsår som ska redovisas i land-för-land-rapporten har gått ut. Detta gäller oavsett i vilket land det andra företaget kommer att lämna rapporten.
Om det räkenskapsår som ska rapporteras har påbörjats efter den 31 december 2015 och avslutats före den 1 april 2017 ska underrättelsen komma in till Skatteverket senast den 30 april 2017. I övriga fall ska underrättelsen komma in före räkenskapsårets utgång.
Vilka uppgifter som ska lämnas framgår av blanketten.
Skicka underrättelsen till:
Skatteverket
403 32 Göteborg
Så här ska land-för-land-rapporten lämnas
Rapporteringsskyldiga svenska företag ska lämna in land-för-land-rapporter (XML-filer) till Skatteverket. Skyldigheten att lämna en rapport gäller för räkenskapsår som påbörjats efter den 31 december 2015. Rapporten ska senast ha kommit in till Skatteverket inom 12 månader från det att räkenskapsåret avslutades. Det innebär till exempel att koncerner med en koncernomsättning om motsvarande 7 miljarder SEK och mer för räkenskapsåret 1 januari – 31 december 2015 ska lämna en land-för-land-rapport som rör räkenskapsåret 2016, senast den 31 december 2017.
I Skatteverkets tekniska beskrivning för lämnande av land-för-land-rapporter, SKV260-cbcr beskrivs hur XML för land-för-land-rapportering ska utformas och hur filen ska lämnas in till Skatteverket. Informationen om XML för land-för-land-rapportering finns även i OECD:s CbC XML User Guide . Viss information finns i EU:s regelverk (ändring i handräckningsdirektivet) . I den tekniska beskrivningen finns det också förtydliganden av hur XML-schemat ska sammanställas.
Vid rapportering för räkenskapsår som avslutats senast den 31 december 2016 ska CbC XML v. 1.0.1 användas.
Land-för-land-rapporterna kan endast lämnas elektroniskt. Inlämning sker via filöverföringstjänst nedan.
Våra e-tjänster
Testfil
Skatteverket har tagit fram en enklare testfil som går att köra i testtjänsten, och även att öppna och titta på i en XML-editor, texteditor eller liknande program. Det bör poängteras att det inte med ledning av endast den här testfilen är praktiskt möjligt att konvertera data till en XML-fil med hjälp av ex. vis MS Excel. Testfilen kan dock skapa viss förståelse för hur formatet och schemat är tänkt att fungera. Skatteverket tillhandahåller inte heller någon lösning för att skapa XML-filer eller rekommendationer om vilka lösningar eller leverantörer som kan vara lämpliga. Testfilen är uppdaterad till OECD:s schema version 1.0.1.
Testtjänst
Skatteverket har tagit fram en e-tjänst som gör det möjligt att testa filerna.
Underrättelse om att land-för-land-rapporten är ofullständig
I de fall ett svenskt företag, som varken är moderföretag eller ställföreträdande moderföretag, blir skyldig att lämna en land-för-land-rapport kan det förekomma att rapporten inte blir fullständig. Det gäller i de fall moderföretaget vägrat att lämna den information till det svenska företaget, som behövs för att en fullständig rapport ska kunna upprättas.
Svenska företag som lämnar en ofullständig rapport på grund av att moderföretaget vägrat att lämna ut nödvändiga uppgifter ska underrätta Skatteverket om detta. Det görs i samband med att land-för-land-rapporten skickas in genom att svara på en fråga i filöverföringstjänsten.
Svenska moderföretag och svenska företag som är ställföreträdande moderföretag är skyldig att lämna fullständiga rapporter. Om ett sådant företag inte lämnar en fullständig rapport kommer de inte anses ha lämnat in sin rapport.
Ytterligare information
Syftet med land för land-rapportering är bland annat att ge skattemyndigheterna information för att kunna bedöma risker för felaktig prissättning och andra skattefel inom stora internationella koncerner. Underlaget kommer inte i sig att användas för att fatta beslut om beskattningsändringar för en koncernenhet, utan endast som en del av den information som Skatteverket väger ihop i urvalsanalys för att bedöma om risken för skattefel medför behov av en vidare utredning hos företaget. Informationen i land-för-landrapporteringen kommer också att användas för statistiska och andra analysändamål.
- Om land-för-land-rapportering på OECD:s webbplats. Här hittar du även information om vilka länder som automatiskt kommer att utbyta land-för-land-rapporter med varandra.
- I Rättslig vägledning hittar du mer information om regelverket för land-för-land-rapportering
Kontakt
Om du vill underrätta oss om din skyldighet att lämna rapport, skicka underrättelsen till:
Skatteverket
403 32 Göteborg
Om du vill ställa rättsliga eller tekniska frågor om land-för-land-rapportering, skicka dem till:
CbC-rapportering@skatteverket.se
Riktlinje för Skatteverkets tillåtna användning av information i land-för-land-rapport
Syftet med riktlinjen är att informera om hur Skatteverket använder innehåll i en land-för-land-rapport för att göra urval och starta en utredning om företag.
Land-för-landrapportering är en ny uppgiftsskyldighet som innebär att svenska företag som ingår i en koncern som har en koncernomsättning om minst 7 miljarder kronor, ska
- underrätta Skatteverket om vilket företag inom koncernen som ska upprätta en land-för-land-rapport och i vilket land den ska lämnas in, och
- i vissa fall upprätta en land-för-land-rapport och lämna den till Skatteverket.
Underrättelse och land-för-land-rapportering ska ske årligen till Skatteverket. Första datum då en underrättelse ska ha lämnats in är den 30 april 2017. Första datum då en land-för-land-rapport ska ha lämnats in är den 31 december 2017.
Skatteverket kommer att godta att en underrättelse görs på engelska.
Dessa enheter omfattas av kravet på underrättelse och land-för-landrapportering
Alla svenska företag som ingår i en koncern som är skyldiga att lämna en land-för-land-rapport i Sverige eller i ett annat land ska underrätta Skatteverket om detta. Med svenskt företag avses obegränsat skattskyldiga företag, svenska handelsbolag och utländska företags fasta driftställen i Sverige. Vad som ska framgå av underrättelsen hittar du längre ned på denna sida.
Som huvudregel ska moderföretaget i koncernen lämna in en land-för-land-rapport för hela koncernen i det land där moderföretaget hör hemma. I Sverige ska därför svenska företag som är moderföretag i koncerner som omfattas av rapporteringskravet upprätta och lämna in koncernens land-för-land-rapport till Skatteverket.
I vissa fall ska även andra svenska företag lämna land-för-land-rapport till Skatteverket. Det gäller om
- moderföretaget i koncernen inte är skyldigt att lämna en sådan rapport i den stat eller jurisdiktion där det hör hemma
- denna andra stat eller jurisdiktion inte har ett gällande avtal med Sverige om automatiskt informationsutbyte av land-för-land-rapporter eller om
- Skatteverket har anmält till det svenska företaget att det inte kommer ske något utbyte av land-för-land-rapporter med den stat eller jurisdiktion där moderbolaget hör hemma.
Om det i en situation som nämns ovan finns flera svenska företag i koncernen som är skyldiga att lämna en land-för-land-rapport, kan koncernen utse ett av dem att lämna rapporten (så kallat ställföreträdande moderföretag). Om koncernen inte gör det är varje enskilt svenskt företag skyldigt att upprätta en land-för-land-rapport.
Underrättelse för moderföretag, ställföreträdande moderföretag och andra enheter som ska lämna en land-för-land-rapport till Skatteverket
Du som företräder ett svenskt företag som ska lämna en land-för-land-rapport till Skatteverket, ska underrätta Skatteverket om detta innan det räkenskapsår som ska redovisas i land-för-land-rapporten har gått ut.
Om det räkenskapsår som ska rapporteras har påbörjats efter den 31 december 2015 och avslutats före den 1 april 2017 ska underrättelsen komma in till Skatteverket senast den 30 april 2017.
Lämna följande uppgifter i underrättelsen:
- Namn, adress och organisationsnummer för det svenska företag som är skyldigt att lämna en land-för-land-rapport
- Namn på en kontaktperson hos det rapporteringsskyldiga företaget samt e-postadress och telefonnummer till den personen
- Datum när räkenskapsåret som omfattas av en kommande land-för-land-rapport börjar och slutar
- Om företaget är moderföretag, ställföreträdande moderföretag eller i övrigt är rapporteringsskyldigt dotterföretag.
Skicka underrättelsen till:
Skatteverket
403 32 Göteborg
Underrättelse för andra svenska enheter
Du som företräder ett svensk företag som ingår i en koncern där ett annat företag kommer att lämna en land-för-land-rapport för hela koncernen, ska underrätta Skatteverket om detta innan det räkenskapsår som ska redovisas i land-för-land-rapporten har gått ut. Detta gäller oavsett i vilket land det andra företaget kommer att lämna rapporten.
Om det räkenskapsår som ska rapporteras har påbörjats efter den 31 december 2015 och avslutats före den 1 april 2017 ska underrättelsen komma in till Skatteverket senast den 30 april 2017.
Lämna följande uppgifter i underrättelsen:
- Namn och organisationsnummer på det svenska företag som skickar in underrättelsen
- Namn, adress och organisationsnummer/identifikationsnummer på det svenska eller utländska företag som är skyldigt att lämna en land-för-land-rapport
- I vilket land det företag som ska lämna rapporten hör hemma
- Datum när räkenskapsåret som omfattas av en kommande land-för-land-rapport börjar och slutar
Skicka underrättelsen till:
Skatteverket
403 32 Göteborg
Så här ska land-för-land-rapporten lämnas
Rapporteringsskyldiga svenska företag ska lämna in land-för-land-rapporter (filer i fastställt XML-format) till Skatteverket. Skyldigheten att lämna en rapport gäller för räkenskapsår som påbörjats efter den 31 december 2015. Rapporten ska senast ha kommit in till Skatteverket inom 12 månader från det att räkenskapsåret avslutades. Det innebär till exempel att koncerner med en koncernomsättning om motsvarande 7 miljarder SEK och mer för räkenskapsåret 1 januari – 31 december 2016 ska lämna en land-för-land-rapport senast den 31 december 2017.
Skatteverket kommer att publicera en teknisk beskrivning för land-för-land-rapporter. Den kommer att beskriva hur XML för land-för-land-rapportering ska utformas och hur filen ska lämnas in till Skatteverket. Informationen om XML för land-för-land-rapportering finns även i OECD:s CbC XML User Guide. Viss information finns i EU:s regelverk (ändring i handräckningsdirektivet). I den tekniska beskrivningen som Skatteverket kommer att publicera finns det också förtydliganden av hur XML-schemat ska sammanställas.
Land-för-land-rapportering kommer endast att kunna ske elektroniskt via överföring av fil i XML-format. Inlämning kommer att ske via en filöverföringstjänst på Skatteverkets webbplats som öppnas i slutet av 2017.
Syftet med land för land-rapportering är bland annat att ge skattemyndigheterna information för att kunna bedöma risker för felaktig prissättning och andra skattefel inom stora internationella koncerner. Underlaget kommer inte i sig att användas för att fatta beslut om beskattningsändringar för en koncernenhet, utan endast som en del av den information som Skatteverket väger ihop i urvalsanalys för att bedöma om risken för skattefel medför behov av en vidare utredning hos företaget. Informationen i land-för-landrapporteringen kommer också att användas för statistiska och andra analysändamål.
I Rättslig vägledning
hittar du mer information om regelverket för land-för-land-rapportering.
Vi kommer att uppdatera informationen på den här sidan när den tekniska beskrivningen är färdig.
Kontakta oss
Hitta snabbt
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Intervju med Pia Blank Thörnroos om arbetsgivardeklaration på individnivå
Vid halvårsskiftet infördes arbetsgivardeklaration på individnivå för företag so...
-
Nu öppnar e-tjänsten för hyreshustaxeringen
I dag öppnar fastighetstaxeringen för 138 000 hyreshus och bostadsrättsföreninga...
-
Fyra miljarder i skatteåterbäring i september
Den här veckan får 250 000 personer sin skatteåterbäring. Det är främst företaga...
Vår vision är ett samhälle där alla vill göra rätt för sig