Särskild löneskatt

Beskattningsunderlaget är summan av följande poster

• premie för en tjänstepensionsförsäkring
• överföring till en pensionsstiftelse
• ökning av avsättning under rubriken ”Avsatt till pensioner” eller delpost under rubriken ”Avsättningar för pensioner och liknande förpliktelser” enligt tryggandelagen
• utbetalda pensioner som inte betalas enligt lag eller på grund av tjänstepensionsförsäkring
• ersättning som har betalats ut för pensionsutfästelser som övertagits av annan person
• överföring eller betalning till ett utländskt tjänstepensionsinstitut under vissa förutsättningar
  
  minskat med summan av följande poster
  
  
• gottgörelse från en pensionsstiftelse
• ersättning från ett utländskt tjänstepensionsinstitut under vissa förutsättningar
• minskning av avsättning under rubriken ”Avsatt till pensioner” eller delpost under rubriken ”Avsättningar för pensioner och liknande förpliktelser” enligt tryggandelagen
• 85 procent av bokförd avsättning under rubriken ”Avsatt till pensioner” eller delpost under rubriken ”Avsättningar för pensioner och liknande förpliktelser” enligt tryggandelagen vid beskattningsårets ingång multiplicerat med den genomsnittliga statslåneräntan under kalenderåret närmast före ingången av beskattningsåret, dock lägst 0 procent
• erhållen ersättning för övertagen pensionsutfästelse
• negativt beskattningsunderlag från föregående beskattningsåret.

Om beskattningsåret är längre eller kortare än 12 månader ska posten j) jämkas i motsvarande mån. Detsamma gäller om avsättning som avses i j) helt upplöses under beskattningsåret.

Vid beräkning av beskattningsunderlaget ska bokföringsmässiga grunder tillämpas. Premier för tjänstepensionsförsäkringar ska ingå i beskattningsunderlaget för det beskattningsår under vilket premiebetalningen ska dras av. Även premier som inte ska dras av ska ingå i beskattningsunderlaget, till exempel premier som överstiger det maximala avdraget enligt huvud- eller kompletteringsregeln.

Den särskilda löneskatten beräknas och kostnadsförs för det beskattningsår som den hänförs till. Avsättning för framtida särskild löneskatt, det vill säga sådan särskild löneskatt som inte påförs företaget för beskattningsåret, får däremot inte dras av.