Särskild löneskatt

Den som har utfäst en tjänstepension ska betala särskild löneskatt på pensionskostnader med 24,26 procent.

Beskattningsunderlaget är summan av följande poster

premie för en tjänstepensionsförsäkring
överföring till en pensionsstiftelse
ökning av avsättning under rubriken ”Avsatt till pensioner” eller delpost under rubriken ”Avsättningar för pensioner och liknande förpliktelser” enligt tryggandelagen
utbetalda pensioner som inte betalas enligt lag eller p.g.a. tjänstepensionsförsäkring
ersättning som har betalats ut för pensionsutfästelser som övertagits av annan person
överföring eller betalning till ett utländskt tjänstepensionsinstitut under vissa förutsättningar

minskat med summan av följande poster
gottgörelse från en pensionsstiftelse
ersättning från ett utländskt tjänstepensionsinstitut under vissa förutsättningar
minskning av avsättning under rubriken ”Avsatt till pensioner” eller delpost under rubriken ”Avsättningar för pensioner och liknande förpliktelser” enligt tryggandelagen
85 % av bokförd avsättning under rubriken ”Avsatt till pensioner” eller delpost under rubriken ”Avsättningar för pensioner och liknande förpliktelser” enligt tryggandelagen vid beskattningsårets ingång multiplicerat med den genomsnittliga statslåneräntan under kalenderåret närmast före ingången av beskattningsåret, dock lägst 0 %
erhållen ersättning för övertagen pensionsutfästelse
negativt beskattningsunderlag från föregående beskattningsåret.

Om beskattningsåret är längre eller kortare än 12 månader ska posten j) jämkas i motsvarande mån. Detsamma gäller om avsättning som avses i j) helt upplöses under beskattningsåret.

Vid beräkning av beskattningsunderlaget ska bokföringsmässiga grunder tillämpas. Premier för tjänstepensionsförsäkringar ska ingå i beskattningsunderlaget för det beskattningsår under vilket premiebetalningen ska dras av. Även premier som inte ska dras av ska ingå i beskattningsunderlaget, till exempel premier som överstiger det maximala avdraget enligt huvud- eller kompletteringsregeln.

Den särskilda löneskatten beräknas och kostnadsförs för det beskattningsår som den hänför sig till. Avsättning för framtida särskild löneskatt, det vill säga sådan särskild löneskatt som inte påförs företaget för beskattningsåret får däremot inte dras av.

Exempel: Särskild löneskatt

Ett bolag tryggar de anställdas pensioner genom tjänstepensionsförsäkringar. Premier har betalats och kostnadsförts med 200 000 kr under beskattningsåret. Bolaget redovisar en skuld på 48 520 kr (24,26 % × 200 000 kr) i balansräkningen och kostnadsför motsvarande belopp i resultaträkningen. Underlaget 200 000 kr tas upp på sidan 1 i inkomstdeklarationen. Skatten 48 520 kr debiteras på slutskattebeskedet, tillsammans med bolagets andra skatter.

Företag

Särskild löneskatt

Exempel: Särskild löneskatt

Kontakta oss

Hitta snabbt

Viktiga datum för ditt företag

Aktuellt