Avsluta handelsbolag eller kommanditbolag
Du som vill avsluta ett handelsbolag eller kommanditbolag kan göra det på flera olika sätt. Du behöver vara i kontakt med både Skatteverket och Bolagsverket.
Vid avslut av ett handelsbolag eller ett kommanditbolag gäller samma regler för båda bolagsformerna.
Vilande bolag
Handelsbolag som inte bedriver någon verksamhet kallas ibland vilande bolag. Om du inte har någon verksamhet i ditt bolag och du inte planerar att starta upp någon verksamhet igen ska du avsluta bolaget.
Det finns fördelar med att avregistrera ett vilande bolag. Så länge bolaget är registrerat hos Bolagsverket behöver du lämna inkomstdeklarationer eller särskild uppgift för bolaget varje år och delägarna måste lämna bilaga N3A eller N3B. Om du avregistrerar bolaget slipper du det och riskerar heller inte att få förseningsavgifter för deklarationer som inte lämnats in i tid.
Har bolaget inte kvar några tillgångar eller skulder ska du avregistrera bolaget hos Bolagsverket. Är bolaget fortfarande registrerat för F-skatt, moms och/eller som arbetsgivare behöver du först avregistrera det hos Skatteverket.
Har bolaget kvar tillgångar eller skulder behöver du först göra en likvidation för att kunna avsluta bolaget.
Olika tillvägagångssätt vid avslut
Det finns flera olika sätt att avsluta ett bolag på:
- likvidation (lägga ner)
- konkurs
- försäljning.
Likvidation
När du har bestämt dig för att avsluta ditt handelsbolag, och det finns tillgångar och skulder kvar, ska du likvidera det. Likvidation innebär att verksamheten avvecklas genom att tillgångarna säljs eller tas över av delägarna och skulderna betalas. Därefter fördelas eventuellt överskott på delägarna.
Delägarna kan själva sköta likvidationen eller så kan tingsrätten utse en utomstående person som gör detta, en likvidator. Det är oftast en advokat.
Att tänka på vid likvidation
Du behöver inte anmäla likvidationen till Bolagsverket, men om du vill göra det tar Bolagsverket ut en avgift för det. Likvidationen behöver inte gå till på något särskilt sätt, men den ska avslutas med ett så kallat skriftligt skifte, ett dokument som visar hur kvarvarande tillgångar ska fördelas mellan delägarna. Skifteshandlingen bör undertecknas av alla bolagsmännen, även om det inte är ett lagkrav. En skifteshandling kan vara mycket kortfattad.
Exempel på skifteshandling
Skifteshandling för Handelsbolaget Storuman Redovisning organisationsnummer 96XXXX-XXXX.
Efter avslutad likvidation fördelas bolagets kvarvarande tillgångar enligt följande:
Kajsa Nilsson, personnummer xxxxxx-xxxx, tilldelas 10 000 kronor.
Nils Jansson, personnummer xxxxxx-xxxx, tilldelas 10 000 kronor.
Ort och datum
Underskrift
Bolaget är upplöst när skiftet har skett. I och med att bolaget är upplöst kan det inte längre ha några tillgångar eller skulder.
Har en likvidator haft hand om likvidationen är bolaget upplöst när likvidatorn gjort en slutredovisning och gett den till var och en av delägarna.
Om det bara finns en delägare är handelsbolaget ett enmanshandelsbolag. Ett handelsbolag ska bestå av minst två personer. Ett enmanshandelsbolag anses därför ha trätt i likvidation senast efter sex månader om inte en ny delägare har trätt in. Enmanshandelsbolag kan bli upplösta utan likvidation. Den ensamme delägaren tar ut bolagets tillgångar till sig själv privat och betalar eller tar över skulderna. Delägaren kan också välja att fortsätta driva verksamheten som enskild näringsidkare.
Om en delägare går i konkurs är handelsbolaget skyldigt att träda i likvidation. För att undvika det kan delägaren i konkurs gå ur bolaget. Finns det bara en delägare kvar måste en ny delägare gå in i bolaget.
Konkurs
Om bolaget inte kan betala sina skulder försätts det i konkurs. Bolaget kan själv ansöka om konkurs eller så kan någon som bolaget är skyldig pengar, en borgenär, göra det.
Det här händer vid en konkurs
Du skickar ansökan till tingsrätten som beslutar om konkurs och utser en konkursförvaltare. Tingsrätten meddelar Bolagsverket som registrerar att konkursen är inledd. Konkursförvaltaren tar över och hanterar bolagets tillgångar och skulder. Det är konkursförvaltaren som bestämmer om verksamheten ska drivas vidare.
När tingsrätten har beslutat om att företaget ska gå i konkurs skickas en underrättelse till Skatteverket. Skatteverket återkallar då bolagets F-skatt, avregistrerar bolaget för moms och som arbetsgivare. Som delägare är du skyldig att lämna in deklarationer för tid fram till att konkursen inleds.
Har du som delägare eller bolaget en debiterad preliminärskatt kan den behöva ändras eller avslutas.
Ändra debiterad preliminärskatt
Bolaget anses upplöst i och med att konkursen avslutas. Skulle konkursen avslutas med överskott ska bolaget istället träda i likvidation.
Försäljning
En försäljning innebär att du antingen säljer dina andelar i bolaget eller att bolaget säljer sina tillgångar, det vill säga bolaget gör en så kallad inkråmsförsäljning. Inkråmet kan till exempel vara inventarier, lager och kundregister. Säljer du dina andelar finns bolaget fortfarande kvar men med nya delägare. Har bolaget sålt inkråmet kan du starta upp en annan verksamhet i bolaget. Du kan också välja att avsluta bolaget genom likvidation.
Om du ska sälja andelarna i ditt bolag behöver du ta hänsyn till vad som står i bolagsavtalet.
Det här behöver du tänka på vid en försäljning
Moms vid försäljning av verksamhet
När du säljer en momspliktig verksamhet är köpeskillingen under vissa förutsättningar undantagen från moms. Om du till exempel säljer en verksamhet i sin helhet till någon som ska driva verksamheten vidare, ska försäljningen ske momsfritt. Moms ska inte heller tas ut på köpeskillingen om du säljer en del av verksamheten. Detta kan vara fallet om verksamheten bedrivs i två olika branscher och du väljer att sälja den ena.
Deklarera överlåtelse av andelar
Delägarna behöver deklarera överlåtelse av andelar i inkomstdeklarationen.
Avyttring av andel eller upplösning av bolaget
Ändra delägaruppgifterna
Om handelsbolaget ändrar delägare ska du anmäla de nya delägarna till Bolagsverket.
Ändra bolagsmän i handelsbolag (Bolagsverket Länk till annan webbplats.)
Generationsskifte
Generationsskifte innebär att du överlåter verksamheten till nästa generation genom gåva, arv eller testamente.
Det här händer vid ett generationsskifte
Vid ett generationsskifte avslutas inte bolaget utan delägarens andel går över till en ny delägare. Ändring av delägare registreras hos Bolagsverket.
Ändra bolagsmän i handelsbolag (Bolagsverket Länk till annan webbplats.)
Speciella regler för justerad anskaffningsutgift
Det finns speciella regler för att överlåta eller ta emot andelar i ett handelsbolag. Normalt ska du som överlåter din andel inte deklarera överlåtelsen. Den som tar över en andel i ett handelsbolag kan däremot inte ta över en negativ justerad anskaffningsutgift. Om din justerade anskaffningsutgift är negativ behöver därför du som överlåter din andel deklarera överlåtelsen.
Avregistrera F-skatt, moms och arbetsgivare
Du ska avregistrera ditt handelsbolag för F-skatt, moms och som arbetsgivare om du inte har någon verksamhet. Det gör du enklast i e-tjänsten på Verksamt.se.
F-skatt, moms, arbetsgivare och SNI-koder (Verksamt.se) Länk till annan webbplats.
Om du inte kan använda e-tjänsten använder du istället blanketten Ändringsanmälan och skickar in den med papperspost.
Fortsätt lämna deklarationer och sammanställningar
Tänk på att du måste fortsätta lämna momsdeklarationer och arbetsgivardeklarationer för alla redovisningsperioder fram till att Skatteverket har avregistrerat bolaget för moms och som arbetsgivare.
Så länge organisationsnumret finns kvar hos Bolagsverket ska du även lämna in Inkomstdeklaration 4 eller särskild uppgift. Det innebär att du kommer få en deklaration som du måste lämna in efter att bolaget är avregistrerat.
Alla delägarna i handelsbolaget måste deklarera sin andel för tiden fram till avregistreringen. För en fysisk person innebär det att en N3A-bilaga behöver lämnas in. En juridisk person behöver lämna en N3B-bilaga.
När handelsbolaget är nedlagt anses du som delägare ha avyttrat din andel i bolaget. En delägare som är en fysisk person ska redovisa avyttringen av sin andel på K15A. Den lämnas in tillsammans med din inkomstdeklaration och N3A-bilaga för det år då bolaget avregistrerades.
Kontrollera att den justerade anskaffningsutgiften är rätt beräknad innan du lämnar in K15A-bilagan.
Ändra debiterad preliminärskatt
Kassaregister, personalliggare, punktskatt
Om bolaget har ett kassaregister ska det avanmälas om det inte längre ska användas. Kontrollenheten till kassaregistret ska sparas i minst 12 månader efter att den har slutat att användas.
Du ska spara bolagets personalliggare i två år efter att det sista beskattningsåret är slut.
Om bolaget är registrerat för en eller flera punktskatter behöver du avregistrera det.
Ombud
Om handelsbolaget har gett till exempel en redovisningskonsult behörighet att lämna och läsa deklarationer, kan du avregistrera ombudet. Gör det efter att bolaget har lämnat de sista moms- och arbetsgivardeklarationerna. Skickar du inte in och avregistrerar deklarationsombudet ligger registreringen kvar i två år efter att bolaget avregistrerades hos Bolagsverket.
Anmälan – E-tjänster – Avregistrering/återkallelse av behörighet (SKV 4804)
Avregistrera bolaget hos Bolagsverket
När allt i bolaget är avslutat, ska en anmälan om avregistrering av handelsbolaget skickas in till Bolagsverket. Anmälan ska skrivas under av alla delägare. Tänk på att avsluta bolagets bankkonton och säga upp eventuella avtal innan avregistreringen görs.
Avregistrera handelsbolaget (Bolagsverket Länk till annan webbplats.)