Frågor och svar om investeraravdrag

Avdraget

Kan marknadsnoterade aktier uppfylla villkoren för investeraravdrag?

För att uppfylla villkoren för investeraravdrag måste företaget vara av mindre storlek. Om företagets andelar är upptagna till handel på en reglerad marknad eller motsvarande marknad utanför EES är det inte ett mindre företag. Detta innebär att aktier som handlas på exempelvis Nasdaq Stockholm (Large Cap, Mid Cap, eller Small Cap) eller NGM Main Market inte kan vara ett företag av mindre storlek.

Vid förvärv som sker efter den 31 juli 2020 får företagets andelar inte heller vara upptagna till handel på en MTF-plattform eller motsvarande handelsplats utanför EES. Aktier som är upptagna till handel på till exempel Spotlight Stock Market, First North, Nordic SME eller NGM PepMarket, kan därför inte ligga till grund för investeraravdrag om förvärvet sker efter den 31 juli 2020.

En andel i ett företag kan anses vara marknadsnoterad trots att den inte är upptagen till handel på en reglerad marknad eller handlas på en MTF-plattform, eller motsvarande marknadsplatser utanför EES, om den är föremål för kontinuerlig allmän tillgänglig handel på grundval av marknadsmässig omsättning.

Kan jag betala andelarna genom att kvitta en fordran?

Nej, investeraravdrag får bara göras om andelarna har betalats kontant. Kravet på kontant betalning innebär att apportemission, kvittning av fordran mot företaget eller liknande inte medför rätt till avdrag.

När uppkommer en andel i ett aktiebolag?

Skatteverket anser att de tecknade andelarna i bolaget får anses ha uppkommit i och med att bolaget bildats, det vill säga då stiftelseurkunden undertecknats av samtliga stiftare. En förutsättning är emellertid att registrering av bolaget senare kommer till stånd.

När det gäller en nyemission anses andelarna ha uppkommit i och med tilldelningen. Om registrering senare inte sker förfaller nyemissionen.

• Ställningstagande: När uppkommer en andel i ett aktiebolag?

Är preferensaktier en andel i ett företag?

Ja, preferensaktier är att betrakta som andelar i ett företag

Kan ett svenskt holdingbolag vars enda uppgift är att äga aktier i ett rörelsedrivande dotterbolag anses uppfylla villkoret att bedriva rörelse?

Nej, ett företag som bara förvaltar värdepapper anses inte bedriva rörelse.

Kan en konvertibelemission uppfylla villkoren för investeraravdrag?

Nej, vid en konvertibelemission förvärvas inga andelar i företaget och vid konvertering sker inget kontant tillskott till företaget.

Är det tillåtet att ha aktierna på ett investeringssparkonto om jag vill ha ett investeraravdrag?

För förvärv efter den 31 juli 2020 tillkommer ytterligare villkor för investeraravdrag. Tidigare kunde man få investeraravdrag för andelar som var upptagna till handel på MTF-plattformar. Denna möjlighet är borttagen för förvärv av andelar efter den 31 juli 2020. Endast finansiella tillgångar får förvaras på ett investeringssparkonto. Aktier måste vara upptagna till handel på en reglerad marknad eller på en MTF-plattform inom EES-området för att de ska anses vara finansiella tillgångar.

På grund av det nya kravet för att få investeraravdrag begränsas möjligheten att förvara andelar förvärvade efter den 31 juli 2020, som ligger till grund för investeraravdrag, på ett investeringssparkonto.

Om jag hade aktierna i en depå när jag fick investeraravdraget och flyttar över de till ett investeringssparkonto, måste jag då återföra avdraget?

Ja, investeraravdraget ska återföras om andelarna i företaget avyttras under de fem beskattningsåren närmast efter betalningsåret. Att överföra aktierna från ett konto som inte är ett investeringssparkonto till ett eget investeringssparkonto är att betrakta som en avyttring. Observera att detta gäller redan medgivna investeraravdrag som flyttas över. På grund av det nya kravet (se frågan ovan) begränsas möjligheten att förvara andelar förvärvade efter den 31 juli 2020, som ligger till grund för investeraravdrag, på ett investeringssparkonto.

Är det tillåtet att ha aktierna i en kapitalförsäkring om jag vill ha ett investeraravdrag?

Nej, ett villkor för att erhålla investeraravdrag är att andelarna innehas av förvärvaren eller dennes dödsbo vid utgången av betalningsåret. När det gäller kapitalförsäkringar är det försäkringsbolaget som är ägare till aktierna som ligger i försäkringen. Innehavaren av en kapitalförsäkring är endast ägare till själva försäkringen.

Vad innebär att företaget är i ekonomiska svårigheter?

Ett företag är i ekonomiska svårigheter om det vid tidpunkten för den fysiska personens förvärv är

• skyldigt att upprätta kontrollbalansräkning och kapitaltillskottet inte undanröjer skyldigheten
• i ekonomiska svårigheter enligt artikel 2.18 c och artikel 2.18 d i Europeiska kommissionens förordning (EU) nr 651/ 2014 av den 17 juni 2014 (GBER) genom vilken vissa kategorier av stöd förklaras förenliga med den inre marknaden enligt artiklarna 107 och 108 i fördraget
• föremål för betalningskrav på grund av ett beslut av Europeiska kommissionen om att ett stöd beviljat av svensk stödgivare är olagligt och oförenligt med den inre marknaden
• föremål för företagsrekonstruktion
• på obestånd. Med obestånd avses att företaget inte kan betala sina skulder och att denna oförmåga inte är endast tillfällig. Om obestånd föreligger ska företaget normalt försättas i konkurs.

Vad händer med omkostnadsbeloppet (anskaffningsutgiften) för mina aktier om jag får ett investeraravdrag?

Ditt omkostnadsbelopp påverkas inte av att du får ett investeraravdrag

Jag har inte fått någon kontrolluppgift på investeraravdraget, kan jag begära avdrag ändå?

Ja, det går bra att begära avdrag i din deklaration även om företaget inte lämnat kontrolluppgift. Du bör dock kontakta företaget och be dem lämna kontrolluppgifter för ditt avdrag.

På kontrolluppgiften står Underlag för investeraravdrag, hur stort blir mitt avdrag?

Investeraravdrag får göras med hälften av det Underlag för investeraravdrag som framgår av kontrolluppgiften.

Jag har inte tillräckligt med skatt att räkna av emot, kan jag begära ett lägre avdrag än hälften av det Underlag för investeraravdrag som framgår av kontrolluppgiften?

Ja, när du begär avdrag i din deklaration ska du uppge investeraravdragets storlek. Har du inte tillräckligt med skatt att räkna av emot bör du begära avdrag med ett lägre belopp.

​Jag äger aktier i företaget A och nu ska de göra en företrädesemission med villkoren N 1:1(nyemission med företrädesrätt för tidigare aktieägare). Kan jag få investeraravdrag för denna nyemission?

Nej, vid förvärv av andelar efter den 31 december 2015 får inte investeraravdrag göras om du eller någon närstående direkt eller indirekt innehar eller har innehaft andelar i företaget. Även innehav av andelar i ett annat företag inom samma koncern omfattas av bestämmelsen. Andelarna får inte ha innehafts under de två beskattningsåren närmast före det år då förvärvet sker fram till tidpunkten för förvärvet. Detta innebär t.ex. att om du äger aktier i ett företag och köper nya aktier i företaget i samband med en nyemission kan du inte få ett investeraravdrag för betalningen av de nyemitterade aktierna.

Kan jag få investeraravdrag för ett aktieägartillskott?

Nej, ett aktieägartillskott innebär inte att du förvärvat några andelar i företaget vilket är ett krav.

Återföring

Vad händer om jag året efter jag fått investeraravdrag säljer mina aktier eller delar av innehavet?

Om du säljer alla aktier du fått investeraravdrag för ska hela investeraravdraget återföras. Har du sålt endast en del av innehavet ska återföring ske av så stor del av avdraget som motsvarar den sålda andelen.

Jag har sedan tidigare andelar i ett företag som genomfört en nyemission (villkor N 1:1) där jag har fått investeraravdrag för de nyemitterade aktierna . Jag har nu sålt halva mitt innehav, hur skiljer jag på de gamla aktierna och de nya som jag fått investeraravdrag för?

Om du har såväl aktier för vilka du fått investeraravdrag som andra aktier i företaget ska en försäljning av aktier i företaget alltid behandlas som om försäljningen avsåg de aktier för vilka du har fått investeraravdrag. Observera ny lagändring från och med inkomståret 2016: Investeraravdrag får inte göras om andelar ägts i företaget innan förvärvet. Vid förvärv av andelar efter den 31 december 2015 får inte investeraravdrag göras om förvärvaren eller någon närstående innehar eller innehaft andelar i företaget. Även innehav av andelar i ett annat företag inom samma koncern omfattas av bestämmelsen. Andelarna får inte ha innehafts under de två beskattningsåren närmast före det år då förvärvet sker fram till tidpunkten för förvärvet

Jag har flera investeraravdrag i samma företag och ska nu sälja en del av mitt innehav, hur blir det med återföringen?

Om du har fått flera investeraravdrag för andelarna i företaget ska avdragen återföras i den ordning som du har fått dem, det vill säga, det avdrag du har fått först ska återföras först.

Vad händer om jag ger bort mina aktier som jag fått investeraravdrag för?

Gåva är att likställa med avyttring när det gäller investeraravdraget (jämför frågan om försäljning) och du ska då återföra ditt investeraravdrag. Du ska däremot inte redovisa eventuell vinst eller förlust, det ska göras av gåvomottagaren när denna avyttrar aktierna.

Vad händer med investeraravdraget vid arv, testamente eller bodelning?

Investeraravdraget behöver inte återföras om andelar övergår till någon annan genom arv, testamente eller bodelning med anledning av upphörande av ett samboförhållande, äktenskapsskillnad eller makans, makens eller sambons död. Det innebär att om mottagaren i sin tur avyttrar andelarna under femårsperioden, ska mottagaren återföra investeraravdraget och redovisa eventuell vinst eller förlust på avyttringen av andelarna.

Bodelning av annan anledning än upphörande av ett samboförhållande, äktenskapsskillnad eller makans, makens eller sambons död likställs med avyttring när det gäller investeraravdraget och du ska då återföra ditt investeraravdrag. Du ska däremot inte redovisa eventuell vinst eller förlust, det ska göras av mottagaren när denna avyttrar aktierna.  (Jämför frågorna om försäljning och gåva).

Kontrolluppgifter

Betalning för andelarna har skett år 1 men investeraravdraget ska göras år 2 på grund av att lönevillkoret inte är uppfyllt förrän då. När ska kontrolluppgift lämnas?

Kontrolluppgift ska lämnas för år 2.

Vi har gjort en nyemission på 25 miljoner kr under året avseende fysiska personer, då detta överstiger takbeloppet på 20 miljoner kr proportionerar vi underlagen så att de tillsammans inte överstiger 20 miljoner kr. Vilka belopp ska det stå i rutorna Underlag för investeraravdrag respektive Totalt underlag för investeraravdrag på KU28?

I ruta 528 på KU28 Underlag för investeraravdrag ska det proportionerade underlaget fyllas i.

I ruta 529 på KU28 Totalt underlag för investeraravdrag ska det totala beloppet som fysiska personer har betalat in, 25 miljoner kr, fyllas i.