Företag
Corona – information för företag, föreningar och offentliga aktörer
Här har vi samlat information från Skatteverket som är viktig för dig som företagare, förening eller offentlig aktör att känna till i samband med coronaviruset och covid-19.
Det finns flera sätt att förbättra din ekonomiska situation och vi guidar dig genom möjligheterna. Här finns också information om vad som gäller om du har problem med att hinna deklarera eller lämna andra uppgifter i rätt tid. Notera att informationen är uppdelad på olika målgrupper:
- enskild näringsverksamhet och delägare i handelsbolag
- aktiebolag, ekonomiska föreningar och bostadsrättsföreningar
- ideella föreningar, stiftelser och registrerade trossamfund
- offentliga aktörer.
Det beror på att reglerna skiljer sig åt. Kontrollera därför först att du läser rätt information för just din verksamhet.
Enskild näringsverksamhet och delägare i handelsbolag
Här har vi samlat olika situationer som gäller för enskild näringsverksamhet och delägare i handelsbolag. Du kan använda det här som en checklista eller bara läsa det du specifikt behöver.
Har du anställda?
Det finns flera sätt du kan få stöd på för de kostnader du har för dina anställda. Det finns även tillfälliga regler om skattefrihet för gåvor upp till 1 000 kronor och fri parkering till anställda.
Förmånsbeskattning på parkering, gåvor, provtagning och taxiresor
Parkering
Riksdagen har beslutat om tillfällig skattefrihet för anställda som har tillgång till fri parkering på sin arbetsplats. Skattefriheten började gälla 1 juni, men gäller retroaktivt från och med 1 april 2020 och till och med 31 december 2020 för alla yrkesgrupper i hela landet.
Gåvor
Arbetsgivare kan även ge sina anställda skattefria gåvor upp till ett värde av 1 000 kronor per anställd. Arbetsgivaren får inte ge gåvan i pengar, men kan ge den i form av varor eller presentkort som inte kan bytas mot pengar.
Reglerna för gåva gäller från 1 juni och till och med 31 december 2020.
Skattefriheten gäller utöver möjligheten att lämna skattefria gåvor som redan finns, till exempel i form av julgåvor.
Provtagning
Du som arbetsgivare kan bekosta provtagning för att konstatera om dina anställda har eller har haft en sjukdom som klassas som samhällsfarlig i smittskyddslagen, utan att de anställda förmånsbeskattas. Covid-19 är klassad som en sådan sjukdom. Provtagningen räknas som förebyggande behandling inom företagshälsovård.
Taxiresor
Taxiresor eller liknande reseförmåner till de anställda för att minska risken för smittspridning under coronapandemin bör värderas till motsvarande kostnad för kollektivtrafik. Denna värdering bör tillämpas från och med mars 2020 och gälla så länge Folkhälsomyndigheten rekommenderar begränsningar för att minska smittspridning i kollektivtrafiken.
Ordinarie arbetsgivaravgifter från och med 1 juli
Företag kunde sänka arbetsgivaravgifterna på löner utbetalade under mars till och med juni 2020 för upp till 30 anställda. Från 1 juli gäller ordinarie regler. Detta innebär att vanliga nivåer på arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift gäller på de löner som företaget betalar ut i juli 2020.
Reglerna om tillfällig sänkning av arbetsgivaravgifterna (växa-stöd) som finns för enmansföretag som anställer sin första medarbetare gäller precis som tidigare.
Sänkta egenavgifter under hela 2020
Egenavgifterna, det vill säga det som motsvarar arbetsgivavgifter fast för dig själv, är fortfarande sänkta och kan påverka din skatt. Denna sänkning gäller under hela 2020. Läs mer om det i punkt 2 under rubriken Går din verksamhet sämre än planerat?.
Korttidsarbete hos Tillväxtverket
Korttidsarbete (kallas ofta för korttidspermittering eller bara permittering) innebär att arbetsgivare kan minska anställdas arbetstid och få stöd från staten för att täcka stora delar av lönekostnaden. Du kan ansöka om stödet hos Tillväxtverket. Redovisa den lön som du har betalat ut till dina anställda i arbetsgivardeklarationen. Du kan skriva ut underlag till ansökan från Mina sidor på Skatteverket.
Ansökan om korttidsarbete påverkar inte rätten till sänkt arbetsgivaravgift som vi beskriver i punkt 1. Du kan alltså även få sänkt arbetsgivaravgift för upp till 30 anställda.
Exempel på hur du beräknar arbetsgivaravgifterna vid korttidsarbete
Ingenjörsfirman Elmontering har avtalat med de anställda om att de ska minska sin arbetstid med 60 procent. Enligt reglerna om korttidsarbete täcker staten då 45 procent av lönekostnaden och de anställda går ner i lön med 7,5 procent.
Elmontören Karls ordinarie lön är 30 000 kronor per månad.
Karls nya månadslön efter arbetstidsförkortningen blir 27 750 kronor (30 000 kronor - 7,5 procent av 30 000 kronor). Det är på den faktiskt utbetalade bruttolönen, 27 750 kronor, som ingenjörsfirman ska beräkna och betala arbetsgivaravgifter. Ingenjörsfirman redovisar Karls nya bruttolön på 27 750 kr i arbetsgivardeklarationen. Det är även 27 750 kronor som är underlag för Karls pensionsgrundande inkomst (PGI).
Kompensation för höga sjuklönekostnader hos Försäkringskassan
För alla arbetsgivare i Sverige finns ett skydd mot höga sjuklönekostnader. Skyddet innebär att arbetsgivare kan få ersättning för sjuklönekostnader om de är särskilt höga. Det här görs i vanliga fall automatiskt en gång om året och kompensationen är begränsad. Nu har regeringen beslutat att alla arbetsgivare med sjuklönekostnader ska få ersättning för hela kostnaden under perioden april-juli.
Du behöver inte ansöka särskilt om det här. Redovisa din utbetalda sjuklön under april, maj, juni och juli i de arbetsgivardeklarationer som du lämnar för de månaderna. Skatteverket skickar uppgiften om sjuklön vidare till Försäkringskassan som därefter sätter in kompensationen på ditt skattekonto. Om du inte har några skulder som insättningen kan kvittas mot och du vill ha kompensationen utbetald till dig gör du det enklast med tjänsten Skattekonto.
Går din verksamhet sämre än planerat?
Många har fått kraftigt minskade intäkter och verksamheten går betydligt sämre än vad de räknat med inför året. Om du är i den situationen finns det flera saker du kan göra för att lätta din skattesituation.
Ansök om omställningsstöd
Från den 22 juni kan företag i Sverige söka ett nytt omställningsstöd. Stödet omfattar företag som haft en årsomsättning på minst 250 000 kronor och ett omsättningstapp på minst 30 procent. Omsättningstappet beräknas på mars och april 2020 jämfört med samma månader förra året. Maximalt stöd som kan ges är 150 miljoner kronor per företag.
Ändra preliminärskatten – lämna en ny preliminär inkomstdeklaration för 2020
Om det går dåligt för din verksamhet, bör du ändra den prognos som ligger till grund för den skatt du betalar varje månad, det vill säga den som ska täcka inkomstskatten på ditt resultat för 2020. Om du till exempel inför året räknade med att göra en vinst men nu räknar med att göra ett sämre resultat eller till och med gå med förlust, kan du ändra din preliminära skatt för 2020. Du får då betala in mindre eller ingen preliminärskatt under de kommande månaderna det här året. Räknar du med en förlust i år får du också tillbaka den skatt som du redan betalat in för de månader som hunnit gå. Räknar du med en vinst, fast lägre, kan du eventuellt få tillbaka av den skatt du redan betalt, beroende på hur pass mycket sämre resultat du räknar med.
Beslutet om att sänka arbetsgivaravgifterna gäller även egenavgifterna, det vill säga egenföretagarnas motsvarighet till arbetsgivaravgifter. Det innebär att även om du skulle redovisa ett överskott i din nya preliminära inkomstdeklaration, kommer egenavgifterna att bli lägre beräknade än vanligt, 10,21 procent jämfört med vanliga 28,97 procent. De lägre egenavgifterna gäller för hela 2020 och upp till överskott på 100 000 kr, därefter blir det vanliga egenavgifter.
Du kan lämna in en ny preliminär inkomstdeklaration hur många gånger som helst under året. På så sätt slipper du betala in för mycket i preliminärskatt.
Få skatteåterbäring – gör en avsättning till periodiseringsfond i årets deklaration (inkomståret 2019)
Periodiseringsfond är ett avdrag som du kan göra i din deklaration varje år som ditt företag går med vinst. Du kan dra av upp till 30 procent av vinsten och slippa betala skatt för det nu. Årets avdrag behöver du normalt sett återföra senast i deklarationen 2026. Först då kommer årets avsättning att påverka resultatet i företaget och därmed även skatten och avgifterna.
Med anledning av den rådande situationen har möjligheten till avsättning utökats. I deklarationen 2020 (inkomståret 2019) får du sätta av 100 procent av vinsten till periodiseringsfond, dock högst en miljon kronor. Det här innebär att du kan sänka din vinst i årets deklaration. Sänkningen medför att inkomstskatten och egenavgifterna minskar och att möjligheten till skatteåterbäring ökar beroende på hur mycket preliminärskatt du betalade in under 2019. Om du deklarerar senast 4 maj kan du få din återbäring i början av juni.
De vanliga reglerna för periodiseringsfond finns fortfarande kvar. Företagare som har haft en väldigt hög vinst (över 3 333 333 kronor) har möjlighet att göra en större avsättning till periodiseringsfond med de reglerna.
Avsättningen påverkar din PGI
Du behöver tänka på att när du sänker ditt resultat så påverkas samtidigt din pensionsgrundande inkomst (PGI). Den ligger till grund för beräkningen av din pension. Om du sänker ditt resultat kan alltså din pension bli mindre.
Få tillbaka preliminärskatt från 2019 – ändra din preliminära inkomstdeklaration för 2019
Om du inte kan vänta till i juni på skatteåterbäringen kan du i stället justera din preliminärskatt även för 2019, det vill säga den skatt som du betalade in löpande under förra året. Du kan då få tillbaka skatt som du redan har betalat.
Skulle du dessutom ha gjort den avsättning till periodiseringsfond som vi skrev om i punkt 2, blir din skatteåterbäring betydligt större än om du hade deklarerat ditt ursprungliga resultat, det vill säga innan du gjorde avsättningen.
Ändra preliminär inkomstdeklaration för 2019
Lämna en ny preliminär inkomstdeklaration för 2019 med samma uppgifter som i den vanliga inkomstdeklarationen. Det är viktigt att du redovisar samma resultat som i inkomstdeklarationen så att du får rätt belopp tillbaka. Då får du alltså en ändring i efterhand av den preliminärskatt som du betalade in löpande under förra året. Tänk på att om du får tillbaka pengar genom att ändra förra årets preliminärskatt, kommer det att påverka din skatteåterbäring med motsvarande belopp. Om du t ex får 30 000 kr tillbaka efter ändrad preliminärskatt, kommer din skatteåterbäring att minska med lika mycket.
Du kan lämna in en ny preliminär inkomstdeklaration för 2019 fram till den 30 juni 2020.
Är dina skatter rätt men du behöver skjuta på betalningen genom anstånd?
Du kan ansöka om att få skjuta upp betalningen av skatter och avgifter som du redan har redovisat. Det kallas för anstånd.
När du har ett anstånd betalar du en ränta på beloppet som du får anstånd med. Räntan är 1,25 procent på årsbasis. För det som kallas tillfälligt anstånd betalar du efter sex månader dessutom en avgift på 0,2 procent av anståndsbeloppet varje månad. Det här är en sänkning jämfört med de tidigare reglerna, men den lägre kostnaden ska tillämpas på alla tillfälliga anstånd som beviljats från 30 mars i år.
Vare sig räntan eller avgiften är avdragsgill i din verksamhet.
Tillfälligt anstånd med betalning av arbetsgivaravgifter, avdragen skatt och moms med anledning av coronaviruset
Genom det här anståndet kan du skjuta upp betalningen i upp till ett år från beslutsdatumet. Du kan få anstånd med betalning av moms, arbetsgivaravgifter och avdragen skatt att betala.
För vilka redovisningsperioder gäller anståndet?
Du kan söka anstånd för upp till tre månader om du redovisar månadsvis, eller för ett kvartal om du redovisar kvartalsvis. Anståndet måste avse tid mellan januari och september 2020. Med det menas skatter och avgifter som du redovisar för de här månaderna. Den första månaden du kan få anstånd för är januari 2020, det vill säga den moms du redovisade senast 12 mars (om du redovisar varje månad) eller de arbetsgivaravgifter/avdragen skatt du redovisade i februari. Det är alltså inte när skatten och avgifterna betalas som avgör ifall du kan få anstånd med den, utan vilken månad den avser.
Även du som redovisar moms en gång per år kan söka anstånd.
Ansök gärna i samband med moms- eller arbetsgivardeklarationen
Observera! – för att kunna få anstånd för en viss månad måste du ha lämnat momsdeklarationen eller arbetsgivardeklarationen för den månaden. Det enklaste är därför att du söker anstånd i samband med att du lämnar deklarationen.
Ränta och avgift på anståndet
Du betalar en ränta på 1,25 procent på årsbasis för det belopp som du får anstånd med. Dessutom betalar du en anståndsavgift. Den tas ut per kalendermånad från och med den sjunde månaden efter att du fick anståndet. Avgiften är 0,2 procent av beloppet som du har fått anstånd med. Den tas ut till och med den månad då anståndsbeloppet ska betalas. Du betalar räntan och anståndsavgiften samtidigt som du betalar skatten eller avgiften som du har skjutit upp.
Ansök om tillfälligt anstånd med skattebetalning
Anstånd med betalning av skatt vid tillfälliga betalningsproblem
Genom det här anståndet kan du skjuta upp betalningen i en till två månader om du kan visa att du är hjälpt av en kortare tids anstånd och kan betala beloppet sedan. Eftersom följderna av coronaviruset är omfattande, kan vi medge anstånd med upp till 4 månader med möjlighet till förlängning. Du betalar en kostnadsränta på 1,25 procent på anståndsbeloppet.
För att få ett sådant här anstånd måste du kunna visa att du kommer att kunna betala hela beloppet när anståndet tar slut. Eftersom det ekonomiska läget är så pass osäkert för nästan alla i samhället, är det väldigt svårt att kunna visa det om det inte finns särskilt speciella omständigheter.
Vill du inte längre ha anstånd med betalningen?
Om du har fått tillfälligt anstånd med betalning av skatter och avgifter, men inte vill ha det längre ska du kontakta Skatteverket och begära att anståndet ska återkallas. Du kommer då att ha 30 dagar på dig att betala anståndsbeloppet inklusive kostnadsräntan och eventuell anståndsavgift.
Du kan kontakta oss antingen per brev eller e-post. Det går också att ringa oss. Du kan inte återkalla anståndet via Mina sidor eller tjänsten Ansök om tillfälligt anstånd med skattebetalning.
För att kunna återkalla ditt anstånd behöver du lämna följande uppgifter till oss:
- Organisationsnummer till företaget
- Namn och telefonnummer till en kontaktperson
- Vilket belopp du vill återkalla
- Vilken månad/månader anståndet avser
- Från vilket datum du vill återkalla anståndet.
Kan du inte deklarera i tid?
Deklarationer som ska lämnas 12 mars–31 augusti
Effekterna av corona gör att många har det svårt att deklarera i tid. Lämnar du din deklaration eller periodiska sammanställning senast en månad efter sista inlämningsdatum behöver du inte betala någon förseningsavgift. Det här gäller deklarationsdatum mellan den 12 mars och den 31 augusti. Notera dock att du fortfarande behöver betala kostnadsränta om 16,25 procent för den skatt du ska betala, från och med dagen efter förfallodagen till dess att skulden är betald eller när skulden blir restförd, det vill säga när den lämnas till Kronofogden för indrivning. För företagare händer det bara om skulden är över 10 000 kr. Det betyder att om din skatt att betala är 10 000 kr, blir räntan ca 4,50 kronor/dag fram till betalning eller restföring.
För dig som ska lämna Inkomstdeklaration 1 och en näringsbilaga, till exempel NE, N3A eller K10, betyder det att du kan lämna deklarationen senast den 4 juni utan att få förseningsavgift. Det gäller oavsett om du ansökt om anstånd eller inte. Även om du lämnar din deklaration senare än så, kan det finnas skäl till befrielse om dina förutsättningar att deklarera har påverkats särskilt av coronavirusets effekter.
Handelsbolag och kommanditbolag som ska lämna inkomstdeklaration 4 digitalt senast 3 augusti, behöver inte betala förseningsavgift om deklarationen lämnas senast 3 september. Lämnas deklarationen på papper betalar du ingen förseningsavgift om den lämnas senast 3 augusti, då inlämningsdatumet är 1 juli.
Har du hjälp av en redovisningsbyrå med deklarationen?
Här kan du läsa mer om vad som gäller för dig om du inte kan deklarera i tid.
Frågar din a-kassa om du har vilande verksamhet?
Vilande verksamhet – enskild näringsverksamhet
Alla a-kassor har villkor för rätten till ersättning. Eftersom villkoren kan variera behöver du kontakta din a-kassa för att fråga hur villkoren ser ut för just dig.
Ibland förekommer villkoret att en verksamhet ska vara vilande. Begreppet vilande finns inte i skatterättslig mening, d.v.s. det går inte att anmäla sitt företag som vilande. Däremot går det att pausa sin verksamhet, d.v.s. att du inte gör någonting alls i verksamheten, vare sig säljer några varor/tjänster eller aktivt tar fler kostnader för att marknadsföra eller utveckla verksamheten.
Det finns dock två saker du behöver tänka på då.
Pausen kan inte vara hur lång som helst, eftersom det kan räknas som att du avslutat verksamheten, vilket leder till beskattningskonsekvenser.
Om du till exempel börjar pausa verksamheten under 2020, kan verksamheten ligga nere som längst till utgången av 2021. För att det ska räknas som en paus krävs dessutom att du har tänkt att dra igång verksamheten igen.
Du behöver också tänka på att du har skyldigheter kvar, även när din verksamhet står stilla. Så länge den inte är helt avslutad och du har tänkt att ta upp verksamheten igenbehöver du:
- Lämna redovisning av verksamheten i din Inkomstdeklaration, även om du bara har noll att redovisa
- Deklarera moms, så länge företaget är momsregistrerat, även om inga köp eller försäljningar har gjorts. Läs mer om vad som gäller för moms när verksamheten ligger nere under ”Har du gjort uppehåll i verksamheten?”
- Deklarera arbetsgivaravgifter, så länge företaget är arbetsgivarregistrerat, även om du inte har betalat ut några löner eller andra ersättningar.
Exempel
Jelena driver en reklambyrå. I samband med coronautbrottet meddelar hennes kunder att de tyvärr måste avbryta alla pågående och planerade uppdrag. Någon annan efterfrågan på Jelenas tjänster finns inte, så hon beslutar att ta en paus i verksamheten till dess att efterfrågan på hennes tjänster ökar igen. Under sensommaren börjar hon arbeta så smått igen i sin reklambyrå efter att en gammal kund hört av sig om ett event till jul. Jelenas tillfälliga avbrott i verksamheten under våren fram till sensommaren betyder inte att hon har avslutat sin näringsverksamhet utan att hon tagit en paus. Trots att verksamheten låg nere under flera månader har Jelena lämnat sina moms- och arbetsgivardeklarationer med nollor i. Självklart har hon också lämnat sin inkomstdeklaration under våren.
Om du trots allt vill avsluta och avregistrera din verksamhet helt kan läsa mer om det här:
Har du skog och vill göra insättning till skogskonto?
Du som bedriver skogsbruk som enskild näringsidkare har rätt att skjuta på beskattningen av en del av skogsinkomsterna. Genom insättning på ett särskilt bankkonto (skogskonto) kan oregelbundna skogsinkomster jämnas ut mellan åren. Pengar som satts in på ett skogskonto inkomstbeskattas inte förrän det år de tas ut.
För att få avdrag i deklarationen för insättning på skogskonto ska pengarna sättas in på skogskontot senast sista dagen som du ska deklarera (15 juni år 2020 för den med byråanstånd). Det gäller trots att Skatteverket inte tar ut någon förseningsavgift för en försenad deklaration i år. Det är sista deklarationsdagen som det hänvisas till i lagen om skogskonton.
Om du inte hunnit sätta in pengar på skogskontot före den 15 juni finns möjlighet att istället använda periodiseringsfond för att skjuta på beskattningen. För deklarationen 2020 (inkomståret 2019) får du sätta av 100 procent av vinsten till periodiseringsfond, dock högst en miljon kronor.
Moms
Det uppstår en del särskilda situationer på grund av coronapandemin, och många undrar hur det påverkar momsen. Vi har samlat information om moms och corona på en egen sida.
Där kan du läsa om:
- Kundförluster och moms.
- Lån och bidrag som företaget fått med anledning av corona.
- Uppehåll i verksamheten.
- Uthyrning av lokaler och hotellrum under coronasituationen.
- Moms när företaget skänker varor till exempelvis sjukhus.
- Tull- och momsbefrielse vid import av varor för att bekämpa covid-19.
På Rättslig vägledning finns mer coronarelaterad information om moms (mervärdesskatt).
Aktiebolag, ekonomiska föreningar och bostadsrättsföreningar
Här har vi samlat olika situationer och vad som gäller då för aktiebolag, ekonomiska föreningar och bostadsrättsföreningar. Ni kan använda det här som en checklista eller bara läsa det ni specifikt behöver.
Har ni anställda?
Det finns flera sätt ni kan få stöd på för de kostnader ni har för era anställda. Det finns även tillfälliga regler om skattefrihet för gåvor upp till 1 000 kronor och fri parkering till anställda.
Förmånsbeskattning på parkering, gåvor, provtagning och taxiresor
Parkering
Riksdagen har beslutat om tillfällig skattefrihet för anställda som har tillgång till fri parkering på sin arbetsplats. Skattefriheten började gälla 1 juni, men gäller retroaktivt från och med 1 april 2020 och till och med 31 december 2020 för alla yrkesgrupper i hela landet.
Gåvor
Arbetsgivare kan även ge sina anställda skattefria gåvor upp till ett värde av 1 000 kronor per anställd. Arbetsgivaren får inte ge gåvan i pengar, men kan ge den i form av varor eller presentkort som inte kan bytas mot pengar.
Reglerna för gåva gäller från 1 juni och till och med 31 december 2020.
Skattefriheten gäller utöver möjligheten att lämna skattefria gåvor som redan finns, till exempel i form av julgåvor.
Provtagning
Du som arbetsgivare kan bekosta provtagning för att konstatera om dina anställda har eller har haft en sjukdom som klassas som samhällsfarlig i smittskyddslagen, utan att de anställda förmånsbeskattas. Covid-19 är klassad som en sådan sjukdom. Provtagningen räknas som förebyggande behandling inom företagshälsovård.
Taxiresor
Taxiresor eller liknande reseförmåner till de anställda för att minska risken för smittspridning under coronapandemin bör värderas till motsvarande kostnad för kollektivtrafik. Denna värdering bör tillämpas från och med mars 2020 och gälla så länge Folkhälsomyndigheten rekommenderar begränsningar för att minska smittspridning i kollektivtrafiken.
Ordinarie arbetsgivaravgifter från och med 1 juli
Företag kunde sänka arbetsgivaravgifterna på löner utbetalade under mars till och med juni 2020 för upp till 30 anställda. Från 1 juli gäller ordinarie regler. Detta innebär att vanliga nivåer på arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift gäller på de löner som företaget betalar ut i juli 2020.
Reglerna om tillfällig sänkning av arbetsgivaravgifterna (växa-stöd) som finns för enmansföretag som anställer sin första medarbetare gäller precis som tidigare.
Korttidsarbete hos Tillväxtverket
Korttidsarbete (kallas ofta för korttidspermittering eller bara permittering) innebär att arbetsgivare kan minska anställdas arbetstid och få stöd från staten för att täcka stora delar av lönekostnaden. Ni kan ansöka om stödet hos Tillväxtverket. Redovisa den lön som ni har betalat ut till de anställda i arbetsgivardeklarationen. Ni kan skriva ut underlag till ansökan från Mina sidor på Skatteverket.
Ansökan om korttidsarbete påverkar inte rätten till sänkt arbetsgivaravgift som vi beskriver i punkt 1. Ni kan alltså även få sänkt arbetsgivaravgift för upp till 30 anställda.
Exempel på hur ni beräknar arbetsgivaravgifterna vid korttidsarbete
Ingenjörsfirman Elmontering har avtalat med de anställda om att de ska minska sin arbetstid med 60 procent. Enligt reglerna om korttidsarbete täcker staten då 45 procent av lönekostnaden och de anställda går ner i lön med 7,5 procent.
Elmontören Karls ordinarie lön är 30 000 kronor per månad.
Karls nya månadslön efter arbetstidsförkortningen blir 27 750 kronor (30 000 kronor - 7,5 procent av 30 000 kronor). Det är på den faktiskt utbetalade bruttolönen, 27 750 kronor, som ingenjörsfirman ska beräkna och betala arbetsgivaravgifter. Ingenjörsfirman redovisar Karls nya bruttolön på 27 750 kr i arbetsgivardeklarationen. Det är även 27 750 kronor som är underlag för Karls pensionsgrundande inkomst.
Kompensation för höga sjuklönekostnader hos Försäkringskassan
För alla arbetsgivare i Sverige finns ett skydd mot höga sjuklönekostnader. Skyddet innebär att arbetsgivare kan få ersättning för sjuklönekostnader om de är särskilt höga. Det här görs i vanliga fall automatiskt en gång om året och kompensationen är begränsad. Nu har regeringen beslutat att alla arbetsgivare med sjuklönekostnader ska få ersättning för hela kostnaden under perioden april-juli.
Ni behöver inte ansöka särskilt om det här. Redovisa den utbetalda sjuklönen under april, maj, juni och juli i de arbetsgivardeklarationer som ni lämnar för de månaderna. Skatteverket skickar uppgiften om sjuklön vidare till Försäkringskassan som därefter sätter in kompensationen på ert skattekonto. Om ni inte har några skulder som insättningen kan kvittas mot och ni vill ha kompensationen utbetald gör ni det enklast med tjänsten Skattekonto.
Går verksamheten sämre än planerat?
Många har fått kraftigt minskade intäkter och verksamheten går betydligt sämre än vad de räknat med inför året. Om ditt bolag är i den situationen finns det flera saker ni kan göra för att lätta skattesituationen.
Ansök om omställningsstöd
Från den 22 juni kan företag i Sverige söka ett nytt omställningsstöd. Stödet omfattar företag som haft en årsomsättning på minst 250 000 kronor och ett omsättningstapp på minst 30 procent. Omsättningstappet beräknas på mars och april 2020 jämfört med samma månader förra året. Maximalt stöd som kan ges är 150 miljoner kronor per företag.
Ändra preliminärskatten – lämna en ny preliminär inkomstdeklaration för 2020
Om det går dåligt i verksamheten bör ni ändra den prognos som ligger till grund för den skatt som bolaget betalar varje månad, det vill säga den som ska täcka inkomstskatten på bolagets resultat för det pågående verksamhetsåret. Om ni till exempel inför året räknade med att göra en vinst men nu räknar med att göra ett sämre resultat eller till och med gå med förlust, kan ni ändra bolagets preliminära skatt för verksamhetsåret. Bolaget får då betala in mindre eller ingen preliminärskatt alls under resten av verksamhetsåret. Räknar ni nu med förlust får ni också tillbaka den skatt ni redan betalat in för de månader som hunnit gå av verksamhetsåret. Räknar ni med vinst, fast lägre, kan ni eventuellt få tillbaka av den skatt bolaget redan betalt, beroende på hur pass mycket sämre resultat ni räknar med.
Ni kan lämna in en ny preliminär inkomstdeklaration hur många gånger som helst under året. På så sätt slipper ni betala in för mycket i preliminärskatt.
Gör en avsättning till periodiseringsfond i årets deklaration
Avsättning till periodiseringsfond är ett avdrag som bolaget kan göra i deklarationen där ni kan dra av upp till 25 procent av överskottet och slippa betala skatt för det nu. En förutsättning är dock att bolaget gjort en sådan avsättning i sin redovisning med samma belopp. Skulle årsbokslutet redan vara fastställt utan sådan avsättning, går det tyvärr inte att ändra i efterhand. Ni behöver vanligtvis återföra avsättningen efter sex år. Det innebär att bolaget ska återföra avsättningen som ni gör i årets deklaration senast i deklarationen 2026, vilket också betyder att återföringen blir en inkomst som påverkar resultatet i den deklarationen.
Observera att de särskilda regler om ökad avsättning till periodiseringsfond som regeringen har infört för årets deklaration endast gäller enskilda näringsidkare och delägare i handelsbolag. Aktiebolag kan alltså inte göra en större avsättning än vanligt.
Få tillbaka preliminärskatt för förra verksamhetsåret om bolaget har betalat för mycket – ändra bolagets preliminära inkomstdeklaration för verksamhetsåret
Om bolaget har betalat in en preliminärskatt under förra verksamhetsåret som nu visar sig ha varit för hög, kan ni få tillbaka mellanskillnaden genom att justera preliminärskatten för förra verksamhetsåret.
Om ni precis har lämnat inkomstdeklarationen eller ska göra det snart, har ni möjlighet att först se vad resultatet blir där och sedan använda samma underlag och resultat i en ny preliminär inkomstdeklaration för förra verksamhetsåret, ifall det finns skatt att få tillbaka för bolaget.
Genom att lämna en ny preliminär inkomstdeklaration kan ni alltså få en ändring i efterhand av den preliminärskatt som ni redan har betalat löpande under förra verksamhetsåret.
Bolaget kan lämna in en ny preliminär inkomstdeklaration upp till sex månader efter att det förra verksamhetsåret tog slut.
Är bolagets skatter rätt men ni behöver skjuta på betalningen genom anstånd?
Ni kan ansöka om att få skjuta upp betalningen av skatter och avgifter som ni redan har redovisat. Det kallas för anstånd.
När bolaget har ett anstånd betalar ni en ränta på beloppet som ni får anstånd med. Räntan är 1,25 procent på årsbasis. För det som kallas tillfälligt anstånd betalar ni efter sex månader dessutom en avgift på 0,2 procent av anståndsbeloppet varje månad. Det här är en sänkning jämfört med de tidigare reglerna, men den lägre kostnaden ska tillämpas på alla tillfälliga anstånd som beviljats från 30 mars i år.
Vare sig räntan eller avgiften är avdragsgill i verksamheten.
Tillfälligt anstånd med betalning av arbetsgivaravgifter, avdragen skatt och moms med anledning av coronaviruset
Genom det här anståndet kan ni skjuta upp betalningen i upp till ett år från beslutsdatumet. Ni kan få anstånd med betalning av moms, arbetsgivaravgifter och avdragen skatt att betala.
För vilka redovisningsperioder gäller anståndet?
Bolaget kan söka anstånd för upp till tre månader om ni redovisar månadsvis, eller för ett kvartal om ni redovisar kvartalsvis. Anståndet måste avse tid mellan januari och september 2020. Med det menas skatter och avgifter som ni redovisar för de här månaderna. Den första månaden ni kan få anstånd för är januari 2020, det vill säga den moms ni redovisade senast 12 mars (om ni redovisar varje månad) eller de arbetsgivaravgifter/avdragen skatt du redovisade i februari. Det är alltså inte när skatten och avgifterna betalas som avgör ifall ni kan få anstånd med den, utan vilken månad den avser.
Även bolag som redovisar moms en gång per år kan söka anstånd.
Ansök gärna i samband med moms- eller arbetsgivardeklarationen
Observera! – för att kunna få anstånd för en viss månad måste ni ha lämnat momsdeklarationen eller arbetsgivardeklarationen för den månaden. Det enklaste är därför att ni söker anstånd i samband med att ni lämnar deklarationen.
Ränta och avgift på anståndet
Bolaget betalar en ränta på 1,25 procent på årsbasis för det belopp som du får anstånd med. Dessutom betalar ni en anståndsavgift. Den tas ut per kalendermånad från och med den sjunde månaden efter att du fick anståndet. Avgiften är 0,2 procent av beloppet som ni har fått anstånd med. Den tas ut till och med den månad då anståndsbeloppet ska betalas. Bolaget betalar räntan och anståndsavgiften samtidigt som ni betalar skatten eller avgiften som ni har skjutit upp.
Anstånd med betalning av skatt vid tillfälliga betalningsproblem
Genom det här anståndet kan ni skjuta upp betalningen i en till två månader om ni kan visa att ni är hjälpta av en kortare tids anstånd och kan betala beloppet sedan. Eftersom följderna av coronaviruset är omfattande, kan vi medge anstånd med upp till fyra månader med möjlighet till förlängning. Bolaget betalar en kostnadsränta på 1,25 procent på anståndsbeloppet.
För att få ett sådant här anstånd måste ni kunna visa att ni kommer att kunna betala hela beloppet när anståndet tar slut. Eftersom det ekonomiska läget är så pass osäkert för nästan alla i samhället, är det väldigt svårt att kunna visa det om det inte finns särskilt speciella omständigheter.
Vill ni inte längre ha anstånd med betalningen?
Om ni har fått tillfälligt anstånd med betalning av skatter och avgifter, men inte vill ha det längre ska ni kontakta Skatteverket och begära att anståndet ska återkallas. Ni kommer då att ha 30 dagar på er att betala anståndsbeloppet inklusive kostnadsräntan och eventuell anståndsavgift.
Ni kan kontakta oss antingen per brev eller e-post. Det går också att ringa oss. Ni kan inte återkalla anståndet via Mina sidor eller tjänsten Ansök om tillfälligt anstånd med skattebetalning.
För att kunna återkalla ert anstånd behöver ni lämna följande uppgifter till oss:
- Organisationsnummer till företaget
- Namn och telefonnummer till en kontaktperson
- Vilket belopp ni vill återkalla
- Vilken månad/månader anståndet avser
- Från vilket datum ni vill återkalla anståndet.
Kan ni inte deklarera i tid?
Effekterna av corona gör att många har det svårt att deklarera i tid. Lämnar bolaget sin deklaration eller periodiska sammanställning senast en månad efter sista inlämningsdatum behöver ni inte betala någon förseningsavgift. Det här gäller deklarationsdatum mellan den 12 mars och den 31 augusti. Notera dock att ni fortfarande behöver betala kostnadsränta om 16,25 procent för den skatt ni ska betala, från och med dagen efter förfallodagen till dess att skulden är betald eller när skulden blir restförd, det vill säga när den lämnas till Kronofogden för indrivning. För företagare händer det bara om skulden är över 10 000 kr. Det betyder att om er skatt att betala är 10 000 kr, blir räntan ca 4,50 kronor/dag fram till betalning eller restföring.
Aktiebolag, ekonomiska föreningar och bostadsrättsföreningar som ska lämna inkomstdeklaration 2 digitalt senast 3 augusti, behöver inte betala förseningsavgift om deklarationen lämnas senast 3 september. Lämnas deklarationen på papper betalar ni ingen förseningsavgift om den lämnas senast 3 augusti, då inlämningsdatumet är 1 juli.
Moms
Det uppstår en del särskilda situationer på grund av coronapandemin, och många undrar hur det påverkar momsen. Vi har samlat information om moms och corona på en egen sida.
Där kan du läsa om:
- Kundförluster och moms.
- Lån och bidrag som företaget fått med anledning av corona.
- Uppehåll i verksamheten.
- Uthyrning av lokaler och hotellrum under coronasituationen.
- Moms när företaget skänker varor till exempelvis sjukhus.
- Tull- och momsbefrielse vid import av varor för att bekämpa covid-19.
På Rättslig vägledning finns mer coronarelaterad information om moms (mervärdesskatt).
Ideella föreningar, stiftelser och registrerade trossamfund
Det finns flera saker att göra eller ta ställning till med anledning av de effekter som coronaviruset fört med sig.
Har ni anställda?
Det finns flera sätt ni kan få stöd på för de kostnader ni har för era anställda. Det finns även tillfälliga regler om skattefrihet för gåvor upp till 1 000 kronor och fri parkering till anställda.
Förmånsbeskattning av parkering, gåvor, provtagning och taxiresor
Parkering
Riksdagen har beslutat om tillfällig skattefrihet för anställda som har tillgång till fri parkering på sin arbetsplats. Skattefriheten började gälla 1 juni, men gäller retroaktivt från och med 1 april 2020 och till och med 31 december 2020 för alla yrkesgrupper i hela landet.
Gåvor
Arbetsgivare kan även ge sina anställda skattefria gåvor upp till ett värde av 1 000 kronor per anställd. Arbetsgivaren får inte ge gåvan i pengar, men kan ge den i form av varor eller presentkort som inte kan bytas mot pengar.
Reglerna för gåva gäller från 1 juni och till och med 31 december 2020.
Skattefriheten gäller utöver möjligheten att lämna skattefria gåvor som redan finns, till exempel i form av julgåvor.
Provtagning
Du som arbetsgivare kan bekosta provtagning för att konstatera om dina anställda har eller har haft en sjukdom som klassas som samhällsfarlig i smittskyddslagen, utan att de anställda förmånsbeskattas. Covid-19 är klassad som en sådan sjukdom. Provtagningen räknas som förebyggande behandling inom företagshälsovård.
Taxiresor
Taxiresor eller liknande reseförmåner till de anställda för att minska risken för smittspridning under coronapandemin bör värderas till motsvarande kostnad för kollektivtrafik. Denna värdering bör tillämpas från och med mars 2020 och gälla så länge Folkhälsomyndigheten rekommenderar begränsningar för att minska smittspridning i kollektivtrafiken.
Ordinarie arbetsgivaravgifter från och med 1 juli
Det var sänkt arbetsgivaravgift på löner utbetalade under mars till och med juni 2020 för upp till 30 anställda. Från 1 juli gäller ordinarie regler. Detta innebär att vanliga nivåer på arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift gäller på de löner ni betalar ut i juli 2020.
Korttidsarbete hos Tillväxtverket
Korttidsarbete (kallas ofta för korttidspermittering eller bara permittering) innebär att arbetsgivare kan minska anställdas arbetstid och få stöd från staten för att täcka stora delar av lönekostnaden. Ni kan ansöka om stödet hos Tillväxtverket. Redovisa den lön som ni har betalat ut till de anställda i arbetsgivardeklarationen. Ni kan skriva ut underlag till ansökan från Mina sidor på Skatteverket.
Ansökan om korttidsarbete påverkar inte rätten till sänkt arbetsgivaravgift som vi beskriver i punkt 1. Ni kan alltså även få sänkt arbetsgivaravgift för upp till 30 anställda.
Exempel på hur ni beräknar arbetsgivaravgifterna vid korttidsarbete
Handbollsföreningen Klistret har avtalat med de anställda om att de ska minska sin arbetstid med 60 procent. Enligt reglerna om korttidsarbete täcker staten då 45 procent av lönekostnaden och de anställda går ner i lön med 7,5 procent.
Tränaren Carinas ordinarie lön är 30 000 kronor per månad.
Carinas nya månadslön efter arbetstidsförkortningen blir 27 750 kronor (30 000 kronor - 7,5 procent av 30 000 kronor). Det är på den faktiskt utbetalade bruttolönen, 27 750 kronor, som föreningen ska beräkna och betala arbetsgivaravgifter. Föreningen redovisar Carinas nya bruttolön på 27 750 kr i arbetsgivardeklarationen. Det är även 27 750 kronor som är underlag för Carinas pensionsgrundande inkomst.
Kompensation för höga sjuklönekostnader hos Försäkringskassan
För alla arbetsgivare i Sverige finns ett skydd mot höga sjuklönekostnader. Skyddet innebär att arbetsgivare kan få ersättning för sjuklönekostnader om de är särskilt höga. Det här görs i vanliga fall automatiskt en gång om året och kompensationen är begränsad. Nu har regeringen beslutat att alla arbetsgivare med sjuklönekostnader ska få ersättning för hela kostnaden under perioden april-juli.
Ni behöver inte ansöka särskilt om det här. Redovisa den utbetalda sjuklönen under april, maj, juni och juli i de arbetsgivardeklarationer som ni lämnar för de månaderna. Skatteverket skickar uppgiften om sjuklön vidare till Försäkringskassan som därefter sätter in kompensationen på ert skattekonto. Om ni inte har några skulder som insättningen kan kvittas mot och ni vill ha kompensationen utbetald gör ni det enklast med tjänsten Skattekonto.
Går verksamheten sämre än planerat?
Ansök om omställningsstöd
Från den 22 juni kan företag i Sverige söka ett nytt omställningsstöd. Stödet gäller företag som är godkända för F-skatt, och dessutom exempelvis för de stiftelser, ideella föreningar och registrerade trossamfund som är undantagna från skattskyldighet. Stödet omfattar företag som haft en årsomsättning på minst 250 000 kronor och ett omsättningstapp på minst 30 procent. Omsättningstappet beräknas på mars och april 2020 jämfört med samma månader förra året. Maximalt stöd som kan ges är 150 miljoner kronor per företag.
Är skatterna rätt men ni behöver skjuta på betalningen genom anstånd?
Ni kan ansöka om att få skjuta upp betalningen av vissa skatter och avgifter som ni redan har redovisat. Det kallas för tillfälligt anstånd. När ni har ett tillfälligt anstånd betalar ni en ränta på beloppet som ni får anstånd med. Räntan är 1,25 procent på årsbasis. Efter sex månader betalar ni dessutom en avgift på 0,2 procent av anståndsbeloppet varje månad.
De skatter och avgifter ni kan få anstånd med är moms, arbetsgivaravgifter och avdragen skatt att betala. Betalningen kan skjutas upp i ett år från beslutsdatumet. Ni kan söka anstånd för upp till tre månader om ni redovisar månadsvis, eller för ett kvartal om ni redovisar kvartalsvis. Anståndet måste avse tid mellan januari och september 2020. Med det menas skatter och avgifter som ni redovisar för de här månaderna. Den första månaden ni kan få anstånd för är januari 2020, det vill säga den moms ni redovisade senast 12 mars (om ni redovisar varje månad) eller de arbetsgivaravgifter/avdragen skatt du redovisade i februari. Det är alltså inte när skatten och avgifterna betalas som avgör ifall ni kan få anstånd med den, utan vilken månad den avser.
De här reglerna, som innebär en sänkning av kostnaderna jämfört med tidigare, började gälla 1 juni men tillämpas bakåt i tiden (retroaktivt) för alla tillfälliga anstånd som beviljats från 30 mars i år. Ni betalar räntan och anståndsavgiften samtidigt som ni betalar skatten eller avgiften som ni har skjutit upp.
Ansök gärna i samband med moms- eller arbetsgivardeklarationen
Observera! – för att kunna få anstånd för en viss månad måste ni ha lämnat momsdeklarationen eller arbetsgivardeklarationen för den månaden. Det enklaste är därför att ni söker anstånd i samband med att ni lämnar deklarationen.
Vill ni inte längre ha anstånd med betalningen?
Om ni har fått tillfälligt anstånd med betalning av skatter och avgifter, men inte vill ha det längre ska ni kontakta Skatteverket och begära att anståndet ska återkallas. Ni kommer då att ha 30 dagar på er att betala anståndsbeloppet inklusive kostnadsräntan och eventuell anståndsavgift.
Ni kan kontakta oss antingen per brev eller e-post. Det går också att ringa oss. Ni kan inte återkalla anståndet via Mina sidor eller tjänsten Ansök om tillfälligt anstånd med skattebetalning.
För att kunna återkalla ert anstånd behöver ni lämna följande uppgifter till oss:
- Organisationsnummer till företaget
- Namn och telefonnummer till en kontaktperson
- Vilket belopp ni vill återkalla
- Vilken månad/månader anståndet avser
- Från vilket datum ni vill återkalla anståndet.
Kan ni inte deklarera i tid?
Effekterna av corona gör att många har det svårt att deklarera i tid. Lämnar ni er deklaration eller periodiska sammanställning senast en månad efter sista inlämningsdatum behöver ni inte betala någon förseningsavgift. Det här gäller deklarationsdatum mellan den 12 mars och den 31 augusti. Notera dock att ni fortfarande behöver betala kostnadsränta om 16,25 procent för den skatt ni ska betala, från och med dagen efter förfallodagen till dess att skulden är betald eller när skulden blir restförd, det vill säga när den lämnas till Kronofogden för indrivning. För företagare händer det bara om skulden är över 10 000 kr. Det betyder att om er skatt att betala är 10 000 kr, blir räntan ca 4,50 kronor/dag fram till betalning eller restföring.
Ideella föreningar, stiftelser och registrerade trossamfund som ska lämna inkomstdeklaration 3 digitalt senast 3 augusti, behöver inte betala förseningsavgift om deklarationen lämnas senast 3 september. Lämnas deklarationen på papper betalar ni ingen förseningsavgift om den lämnas senast 3 augusti, då inlämningsdatumet är 1 juli.
På Rättslig vägledning finns även samlad coronarelaterad information om moms (mervärdesskatt).
Offentliga aktörer
Här har vi samlat olika coronarelaterade situationer och frågor som gäller för offentliga aktörer. Ni kan använda det här som en checklista eller bara läsa det ni specifikt behöver.
Har ni anställda?
Det finns flera sätt ni kan få stöd på för de kostnader ni har för era anställda. Även om det kan uppfattas som att stödpaketen riktas främst mot privata företag, gäller många delar även offentliga arbetsgivare.
Ordinarie arbetsgivaravgifter från och med 1 juli
Det var sänkt arbetsgivaravgift på löner utbetalade under mars till och med juni 2020 för upp till 30 anställda. Från 1 juli gäller ordinarie regler. Detta innebär att vanliga nivåer på arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift gäller på de löner ni betalar ut i juli 2020.
Kompensation för höga sjuklönekostnader hos Försäkringskassan
För alla arbetsgivare i Sverige finns ett skydd mot höga sjuklönekostnader. Skyddet innebär att arbetsgivare kan få ersättning för sjuklönekostnader om de är särskilt höga. Det här görs i vanliga fall automatiskt en gång om året och kompensationen är begränsad. Nu har regeringen beslutat att alla arbetsgivare med sjuklönekostnader ska få ersättning för hela kostnaden under perioden april-juli.
Ni behöver inte ansöka särskilt om det här. Redovisa den utbetalda sjuklönen under april, maj, juni och juli i de arbetsgivardeklarationer som ni lämnar för de månaderna. Skatteverket skickar uppgiften om sjuklön vidare till Försäkringskassan som därefter sätter in kompensationen på ert skattekonto. Om ni inte har några skulder som insättningen kan kvittas mot och ni vill ha kompensationen utbetald gör ni det enklast med tjänsten Skattekonto.
Hantering av förmåner
Skattepliktiga gåvor ska beskattas och arbetsgivaren ska betala arbetsgivaravgifter på dessa och redovisa i arbetsgivardeklaration för varje anställd. Skattefria gåvor behöver däremot inte redovisas i arbetsgivardeklarationen.
Behöver ni skjuta på betalningen av era skatter och avgifter?
Ni kan ansöka om att få skjuta upp betalningen av vissa skatter och avgifter som ni redan har redovisat. Det kallas för tillfälligt anstånd.
När ni har ett tillfälligt anstånd betalar ni en ränta på beloppet som ni får anstånd med. Räntan är 1,25 procent på årsbasis. Efter sex månader betalar ni dessutom en avgift på 0,2 procent av anståndsbeloppet varje månad.
Notera att avräkning av till exempel moms och arbetsgivaravgifter före utbetalning av kommunalskatter med mera, kommer att ske även om anstånd har beviljats. Det avräknade beloppet krediteras på skattekontot och hela eller delar av beloppet kan, om betalningsanstånd beviljats, betalas ut efter begäran.
De skatter och avgifter ni kan få anstånd med är moms, arbetsgivaravgifter och avdragen skatt att betala. Betalningen kan skjutas upp i ett år från beslutsdatumet. Ni kan söka anstånd för upp till tre månader om ni redovisar månadsvis, eller för ett kvartal om ni redovisar kvartalsvis. Anståndet måste avse tid mellan januari och september 2020. Med det menas skatter och avgifter som ni redovisar för de här månaderna. Den första månaden ni kan få anstånd för är januari 2020, det vill säga den moms ni redovisade senast 12 mars (om ni redovisar varje månad) eller de arbetsgivaravgifter/avdragen skatt du redovisade i februari. Det är alltså inte när skatten och avgifterna betalas som avgör ifall ni kan få anstånd med den, utan vilken månad den avser.
De här reglerna, som innebär en sänkning av kostnaderna jämfört med tidigare, började gälla 1 juni men tillämpas bakåt i tiden (retroaktivt) för alla tillfälliga anstånd som beviljats från 30 mars i år. Ni betalar räntan och anståndsavgiften samtidigt som ni betalar skatten eller avgiften som ni har skjutit upp.
Ansök gärna i samband med moms- eller arbetsgivardeklarationen
Observera! – för att kunna få anstånd för en viss månad måste ni ha lämnat momsdeklarationen eller arbetsgivardeklarationen för den månaden. Det enklaste är därför att ni söker anstånd i samband med att ni lämnar deklarationen.
Vill ni inte längre ha anstånd med betalningen?
Om ni har fått tillfälligt anstånd med betalning av skatter och avgifter, men inte vill ha det längre ska ni kontakta Skatteverket och begära att anståndet ska återkallas. Ni kommer då att ha 30 dagar på er att betala anståndsbeloppet inklusive kostnadsräntan och eventuell anståndsavgift.
Ni kan kontakta oss antingen per brev eller e-post. Det går också att ringa oss. Ni kan inte återkalla anståndet via Mina sidor eller tjänsten Ansök om tillfälligt anstånd med skattebetalning.
För att kunna återkalla ert anstånd behöver ni lämna följande uppgifter till oss:
- Organisationsnummer till företaget
- Namn och telefonnummer till en kontaktperson
- Vilket belopp ni vill återkalla
- Vilken månad/månader anståndet avser
- Från vilket datum ni vill återkalla anståndet.
Kan ni inte deklarera i tid?
Effekterna av corona gör att många har det svårt att deklarera i tid. Lämnar ni er deklaration eller periodiska sammanställning senast en månad från det ordinarie sista inlämningsdatumet behöver ni inte betala någon förseningsavgift. Det här gäller deklarationsdatum mellan den 12 mars och den 31 augusti. Notera dock att ni fortfarande behöver betala kostnadsränta om 16,25 procent för den skatt ni ska betala, från och meddagen efter förfallodagen till dess att skulden är betald eller när skulden blir restförd, det vill säga när den lämnas till Kronofogden för indrivning. För företagare händer det bara om skulden är över 10 000 kr. Det betyder att om er skatt att betala är 10 000 kr, blir räntan ca 4,50 kronor/dag fram till betalning eller restföring.
Ersättningsansökan, rekvisition och andra momsfrågor
Ansökan om ersättning för moms
Går det bra att skicka en kopia av ansökan eller att maila en inskannad ansökan?
Tyvärr finns det inget utrymme för det i lagen. En ansökan behöver vara undertecknad och lämnad i original till Skatteverket.
Rekvisition moms
Går det bra att skicka en kopia av rekvisitionen eller att maila en inskannad rekvisition?
Rekvisitioner måste dessvärre lämnas undertecknade i original till Skatteverket.
Kommunen erbjuder skollunch på lokal restaurang
En del kommuner har erbjudit gymnasieelever lunch på lokala restauranger i stället för traditionell skollunch i sina egna lokaler. Finns det några skattekonsekvenser för det?
Så länge restaurangen ställer ut en korrekt faktura har kommunen rätt till momsersättning enligt lagen om ersättning för viss mervärdesskatt för kommuner, regioner, kommunalförbund och samordningsförbund (LEMK). Eftersom eleverna har rätt till fri lunch blir det ingen förmånsbeskattning
Tillfällig tull- och momsbefrielse vid import av varor för att bekämpa covid-19
Befrielse från tull har införts under en begränsad period för vissa varor som importeras för att bekämpa covid-19, till exempel sjukvårdsmaterial. Det gäller import som görs på uppdrag av statliga organisationer, offentliga organ, andra offentligrättsligt reglerade organ (t.ex. regioner och kommuner) samt katastrofhjälp- och välgörenhetsorganisationer och filantropiska organisationer som godkänts av Tullverket.
Ansökan om tullfrihet görs hos Tullverket och gäller retroaktivt för import 30 januari–31 juli 2020. Om importen är tullfri med stöd av den här regleringen, är den även momsfri. Om ni är momsregistrerade vid importen prövar Skatteverket frågan om momsfrihet, men ni måste alltid först ansöka hos Tullverket om tullfrihet för att kunna få momsfrihet.
Ett villkor är att ni ska använda varorna för att bekämpa covid-19. Om ni beviljats tullfrihet vid importen men senare inte tänker använda varorna för det ändamålet, ska ni kontakta Tullverket och anmäla det. I de flesta fall får ni då betala tull och moms för varorna. Undantag kan finnas.
Läs mer om villkoren för tull- och momsfriheten på
Presentkort från kommuner
Kommuner kan ha möjlighet att köpa presentkort för att ge till sina anställda utan att försäljningen av sådana presentkort är momspliktig.
Om kommunen köper in presentkort
En kommun köper in presentkort som kan användas i flera olika lokala butiker (flerfunktionsvouchers) för att ge till sina anställda. Försäljningen av sådana presentkort till kommunen är inte momspliktig, eftersom skyldigheten för moms uppstår först när en vara eller tjänst tillhandahålls.
Om kommunen ger ut egna presentkort
En kommun ger ut egna presentkort till sina anställda och presentkorten kan användas i flera olika lokala butiker (flerfunktionsvouchers). När butiken begär ersättning för presentkorten av kommunen är det inte momspliktigt. Skyldigheten för moms uppstår när en vara eller tjänst tillhandahålls, det vill säga mellan den anställda och den butik där inköpet sker.
I samtliga fall kan det bli olika momskonsekvenser beroende på hur presentkortet kan användas. För presentkort där mottagaren kan välja mellan olika varor/tjänster som har olika momssatser, ska ingen moms tas ut förrän mottagaren använder presentkortet och det går att bestämma vilken momssats som ska tillämpas.
Mer information finns på Rättslig vägledning.
Förmåner för anställda
Förmånsbeskattning på parkering, gåvor och provtagning
Parkering
Riksdagen har beslutat om tillfällig skattefrihet för anställda som har tillgång till fri parkering på sin arbetsplats. Skattefriheten började gälla 1 juni, men gäller retroaktivt från och med 1 april 2020 och till och med 31 december 2020 för alla yrkesgrupper i hela landet.
Gåvor
Arbetsgivare kan även ge sina anställda skattefria gåvor upp till ett värde av 1 000 kronor per anställd. Arbetsgivaren får inte ge gåvan i pengar, men kan ge den i form av varor eller presentkort som inte kan bytas mot pengar.
Reglerna för gåva gäller från 1 juni och till och med 31 december 2020. För de anställda som fick t.ex. presentkort innan 1 juni blir det en skattepliktig förmån.
Skattefriheten gäller utöver möjligheten att lämna skattefria gåvor som redan finns, till exempel i form av julgåvor.
De ordinarie reglerna om skattefria julgåvor, minnesgåvor och jubileumsgåvor kan inte tillämpas i den här situationen om det inte är gåvor som ändå skulle ha delats ut. För att en gåva ska ses som en julgåva måste den delas ut i nära anslutning till julen.
Subventionerade presentkort till allmänheten
Om kommunen erbjuder allmänheten subventionerade presentkort ses det inte som en förmån kopplad till anställningen och det ska då inte heller beskattas som lön.
Provtagning
Du som arbetsgivare kan bekosta provtagning för att konstatera om dina anställda har eller har haft en sjukdom som klassas som samhällsfarlig i smittskyddslagen, utan att de anställda förmånsbeskattas. Covid-19 är klassad som en sådan sjukdom. Provtagningen räknas som förebyggande behandling inom företagshälsovård.
Anställda får tillgång till bil eller taxi
Det finns flera varianter där arbetsgivaren ger tillgång till bil eller taxiresor för att minska risken för smittspridning, till exempel att den anställde får köra hem med den bil som används i arbetet i stället för att lämna den på arbetsplatsen, eller att arbetsgivaren betalar en hyrbil för att den anställde ska slippa kollektivtrafiken. Vad gäller då?
Körningar som görs till kunder eller tjänsteärenden räknas som tjänsteresor även när de startar vid hemmet. Den som får ta bilen hem måste dock kunna visa med körjournal att hen inte gjort några privata resor med bilen, eller att det bara har skett i ”ringa omfattning”, vilket motsvarar max tio tillfällen och max 100 mil per år. Om den anställde använder bilen privat mer än så blir det en skattepliktig förmån. Notera att en resa som bara går mellan hemmet och tjänstestället räknas som en privat resa.
Taxiresor eller liknande reseförmåner till de anställda för att minska risken för smittspridning under coronapandemin bör värderas till motsvarande kostnad för kollektivtrafik. Denna värdering bör tillämpas från och med mars 2020 och gälla så länge Folkhälsomyndigheten rekommenderar begränsningar för att minska smittspridning i kollektivtrafiken.
Betald felparkeringsavgift
Om en arbetsgivare betalar felparkeringsavgifter som den anställde drar på sig, kanske för att arbetstiden förlängts på grund av högre arbetsbelastning i samband med corona uppstår en förmån. Förmån av betald felparkeringsavgift är en skattepliktig förmån. Det enda undantaget är för vård- och räddningspersonal i samband med akut utryckning.
Kundförluster och avbokade evenemang
Kundförluster
Många företag har betalningsproblem och risken för att inte få betalt är större än normalt. Skatteverket kommer att ta hänsyn till det när vi bedömer kundförluster och godkänna en minskning av den utgående momsen i fler fall än tidigare.
När någon av era kunder får betalningsproblem finns det två saker att tänka på.
- Det första är hur ni ska hantera fordran i din bokföring. Där behöver ni göra en reservering för en förlust redan när fakturan skulle varit betald och ni har skickat ut påminnelser utan att kunden har betalat.
- Det andra är när ni har en konstaterad kundförlust, eftersom ni då kan minska den utgående moms som ni tidigare redovisat.
För att en kundförlust ska vara konstaterad krävs i vanliga fall till exempel att kunden är i konkurs eller att Kronofogden försökt driva in skulden men det saknas utmätningsbara tillgångar. På grund av det ekonomiska läget får ni nu minska den utgående momsen om alla de här villkoren är uppfyllda:
- Kunden är en beskattningsbar person (det vill säga kunden bedriver själv verksamhet, privatpersoner räknas inte)
- Det har gått minst tre månader sen fakturan skulle varit betald
- Ni har skickat ut en skriftlig betalningspåminnelse (mail räknas)
- Det får inte finnas intressegemenskap mellan er och kunden
Notera att det här bara gäller fakturor som är utfärdade den 1 februari–31 december 2020.
Tänk på att minskningen av omsättning och utgående skatt ska redovisas för den månad som ni kan konstatera kundförlusten. Ni ska alltså inte begära omprövning för den månad där ni redovisade momsen från början. Det här kan innebära att ni redovisar negativ omsättning och utgående moms, om den övriga omsättningen den månaden är lägre än kundförlusten.
Exempel:
Kenta AB sålde varor till AB ZIB i början av februari och fakturan skulle vara betald senast den 16 februari 2020. Kenta AB redovisade för försäljningen en omsättning på 20 000 kr och utgående moms med 5 000 kr i sin momsdeklaration för februari. ZIB AB betalar inte för varorna trots flera skriftliga påminnelser. Kenta AB ska enligt den nya tillämpningen redovisa kundförlusten i momsdeklarationen för maj (tre månader senare). Där minskar de sin omsättning med 20 000 kr och sin utgående moms med 5 000 kr. Eftersom Kenta AB:s omsättning är noll under maj, ska de redovisa –20 000 kr (negativt belopp) som omsättning och –5 000 kr (negativt belopp) som utgående skatt för den perioden.
Läs mer om kundförluster här:
» Kundförlust (Rättslig vägledning)
Återbetalning på grund av inställt evenemang
Vad gäller om vi som kommun ska göra en återbetalning för ett event som vi behöver ställa in på grund av corona?
När en kommun gör en sådan återbetalning krävs det att ni ställer ut en kreditfaktura ifall eventet avser er momspliktiga verksamhet. I kreditfakturan bör det finnas en särskild hänvisning till den ursprungliga fakturan.
Tillfälligt stöd för hyreskostnader
Hyresvärdar som kommer överens med sina hyresgäster om en rabatt på den fasta delen av hyran, kan under vissa förutsättningar få kompensation från staten. Stödet betalas ut av Länsstyrelsen och ges med 50 procent av den överenskomna rabatten, dock högst med ett belopp som motsvarar 25 procent av den ursprungliga hyran.
Skatteverket anser att stödet är ett bidrag direkt kopplat till priset. Det ska därför ingå i ersättningen vid beräkningen av beskattningsunderlaget.
Läs mer här:
» Tillfälligt stöd för hyreskostnader
På Rättslig vägledning finns även samlad coronarelaterad information om moms (mervärdesskatt).
Webbseminarium med anledning av coronaviruset
Regeringen har vidtagit flera åtgärder för att underlätta för företag att klara sig genom coronakrisen. Här kan du se ett tidigare sänt webbseminarium som ger vägledning i de möjligheter som erbjuds inom skatteområdet.
Betalningsansvar för juridiska personers obetalda skatter och avgifter
Om du företräder ett bolag (en juridisk person) blir du normalt personligt betalningsansvarig för bolagets obetalda skatter och avgifter. Det kallas att du har ett företrädaransvar. Skatteverket kommer inte att utkräva detta ansvar av dig för skatteskulder som omfattats av tillfälligt anstånd på grund av effekter av coronaviruset.
Undantaget är personer som uppenbarligt utnyttjat möjligheterna att komma undan företrädaransvaret.
Byråanstånd för inkomstdeklaration
Ni som yrkesmässigt hjälper fysiska personer och dödsbon att deklarera, kan senast den 4 maj ansöka om att få lämna deras deklarationer senast den 15 juni (så kallat byråanstånd). Om anståndet godkänns, gäller det både digitala deklarationer och pappersdeklarationer.
Byråanstånd för inkomstdeklaration – förseningsavgift
Med anledning av coronavirusets olika effekter kan det vara svårt för redovisningsbyråer att hinna upprätta alla deklarationer i tid. Därför kommer Skatteverket inte att ta ut någon förseningsavgift så länge deklarationen lämnas senast den 15 juli 2020, det vill säga inom en månad från byråanståndets sista dag. Eftersom inlämning av momsdeklarationen för de som redovisar moms helårsvis följer byråanståndet för inkomstdeklarationen, gäller motsvarande befrielse från förseningsavgift även momsdeklarationen så länge den lämnas senast den 26 juli 2020.
Även om deklarationen kommer in senare än så, kan det finnas skäl till befrielse om förutsättningarna att lämna deklarationen i det enskilda fallet påverkats särskilt av coronavirusets effekter.
Skatteverkets kontroller under corona
I Skatteverkets uppdrag ingår att göra kontroller hos företag. De medarbetare som genomför externa fysiska besök i samband med skattekontroller och andra uppdrag följer Folkhälsomyndighetens och andra myndigheters rekommendationer i och med coronaviruset. Vi följer råden om att hålla avstånd, hålla extra god handhygien och att stanna hemma vid minsta symptom. Utöver det undviker vi onödiga resor i tjänsten.
Om du har frågor
Ring Skatteupplysningen om du har frågor: 0771-567 567.
Just nu har servicekontoren varierande öppettider. Vissa kontor har stängt.
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
1,6 miljoner personer får besked om kvarskatt
Sammanlagt ska de som nu får besked om kvarskatt betala 25,5 miljarder kronor ti...
-
Plocka bär för 12 500 kronor skattefritt
Skogarna runt om i landet är nu fulla av blåbär och andra bär. Den som plockar o...
-
Personbevis kan hämtas på Skatteverkets webbplats
I sommar kan passet behöva kompletteras med ett personbevis som visar var man bo...
Tillsammans gör vi samhället möjligt