Deklarera och betala skatt i en stiftelse
Du som driver en stiftelse ska sammanställa stiftelsens inkomster och utgifter varje år. Uppgifterna ska du redovisa till Skatteverket i en deklaration som heter Inkomstdeklaration 3.
Inkomstdeklarationen ska visa hur mycket skatt och andra avgifter du ska betala för året som gått. När du ska lämna in deklarationen beror på vilket datum stiftelsens räkenskapsår slutar.
Logga in på stiftelsens Mina sidor
På Mina sidor hittar du bland annat stiftelsens inkomstdeklarationer och information om när du ska deklarera åt stiftelsen. För att få behörighet till stiftelsens Mina sidor, behöver du först ansöka om behörighet hos oss.
Ansök på blankett Deklarationsombud (SKV 4809) eller blankett Behörighet som firmatecknare (SKV 4801). Kom ihåg att skicka med ett aktuellt protokoll från senaste styrelsemötet där det framgår vem som är firmatecknare och hur firman tecknas.
Använd vår e-tjänst
I dessa fall ska du lämna en inkomstdeklaration
Du ska alltid lämna en inkomstdeklaration om stiftelsen har inkomster som du ska betala skatt på. Du ska även lämna en inkomstdeklaration om du ska betala
- fastighetskatt
- fastighetsavgift
- särskild löneskatt för anställda
- avkastningsskatt.
Du ska också deklarera om stiftelsen har underlag för skattereduktion för förnybar el.
Dessa inkomster ska du betala skatt på i en stiftelse
Du som förvaltar en stiftelse ska betala skatt på inkomster från kapital, försäljning av varor och tjänster och hyresinkomster. Inkomster från kapital kan vara räntor, utdelningar, försäljning av värdepapper och fastigheter.
Vanligtvis ska du även betala skatt på bidrag som stiftelsen använder för att täcka kostnader i verksamheten.
Det finns undantag för vissa stiftelser
Stiftelser som är allmännyttiga behöver inte betala skatt på vissa inkomster. För att vara allmännyttig måste tre krav vara uppfyllda:
- ändamålskravet
- verksamhetskravet
- fullföljdskravet
Ändamålskravet
Ändamålskravet betyder att stiftelsen ska bedriva en allmännyttig verksamhet utan vinstsyfte eller lämna bidrag till allmännyttiga ändamål.
Följande verksamheter och ändamål är allmännyttiga:
- idrott, kultur, politik eller religion
- miljövård, omsorg om barn eller ungdom
- sjukvård och social hjälpverksamhet
- Sveriges försvar och krisberedskap i samverkan med myndighet
- utbildning eller vetenskaplig forskning.
Det kallas att ha ett allmännyttigt ändamål.
Ändamålskravet består av tre delar (Rättslig vägledning)
Länk till annan webbplats.
Verksamhetskravet
Verksamhetskravet betyder att minst 90 procent av stiftelsens verksamhet ska vara allmännyttig.
En stiftelse som bedriver allmännyttig verksamhet eller bara lämnar bidrag till allmännyttiga ändamål klarar vanligtvis verksamhetskravet.
Du kan räkna på kravet genom att dela upp stiftelsens kostnader i olika delar.
Verksamhetskravet (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Fullföljdskravet
Fullföljdskravet betyder att stiftelsen ska använda minst 75 procent av inkomsterna till allmännyttiga ändamål. Resten kan stiftelsen spara eller använda till sådant som inte är allmännyttigt.
Om du har en stiftelse som delar ut bidrag räknar du fram procentsatsen så här: dela de kostnader som stiftelsen använt till syftena med nettointäkterna.
Kostnader kan till exempel vara utdelade bidrag och stipendier samt kostnader för att hitta bidragstagare och stipendiater. Det kan också vara kostnader för styrelsearvoden, bokföring och revision.
Nettointäkter kan till exempel vara räntor, utdelningar samt gåvor och bidrag som ska användas till syftena minus de kostnader som är kopplade till dessa intäkter till exempel kostnader för kapitalförvaltning. Du ska inte räkna med kapitalvinster och schablonintäkter från värdepappersfonder i nettointäkterna.
Fullföljdskravet (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Du behöver inte betala skatt på vissa inkomster
Om stiftelsen uppfyller ovanstående villkor behöver du inte betala skatt på kapitalinkomster. Stiftelsen behöver inte heller betala skatt på vissa hyresinkomster. Hyresinkomsterna blir skattefria om stiftelsen äger fastigheten och själv använder mer än 50 % av ytan för den allmännyttiga verksamheten.
Du ska inte betala skatt på gåvor
Du behöver vanligtvis inte betala skatt på gåvor. Om gåvan däremot är en ersättning för utfört arbete eller annan motprestation ska du betala skatt på den. Du får inte göra avdrag för utgifter som hör ihop med de skattefria inkomsterna.
Du ska inte betala skatt på inkomsterna i en pensionsstiftelse
Du ska inte betala skatt på inkomsterna i en särskild pensionsstiftelse, istället ska du betala avkastningsskatt.
Avdrag för periodiskt understöd i en familjestiftelse
Bidrag som du delar ut från en familjestiftelse kallas för periodiskt understöd. Du kan göra avdrag för bidraget om du delar ut det till personer som fyllt 18 år och har slutat studera. Tänk på att du ska lämna en kontrolluppgift på de bidrag du delar ut.
Ta reda på hur du ska deklarera
Du kan slippa att deklarera åt stiftelsen om du inte ska betala någon skatt alls. Det gäller bara vissa stiftelser. Genom att svara på frågorna i vår deklarationsguide kan du ta reda på om du behöver deklarera och i så fall vilka delar av inkomstdeklarationen du ska fylla i.
När du ska deklarera beror på vilken månad räkenskapsåret slutar
Vilken månad stiftelsens räkenskapsår slutar påverkar också när vi skickar ut slutskattebeskedet och när du ska betala eventuell kvarskatt.
Då skickar vi ut Inkomstdeklaration 3
Här finns tidpunkten då Skatteverket skickar ut inkomstdeklarationen beroende på vilken månad stiftelsens räkenskapsår slutar.
Bokslut | Vi skickar deklarationen |
|---|---|
September–december 2024 | Slutet av februari 2025 |
Januari–augusti 2025 | Mitten av september 2025 |
Så lämnar du in Inkomstdeklaration 3
Inkomstdeklarationens första sida lämnar du alltid in på papper eftersom den ska vara underskriven av en behörig firmatecknare. Adressen står på deklarationens första sida. Bilagorna kan du lämna in i Skatteverkets e-tjänst Filöverföring. För att kunna lämna bilagorna i filöverföringstjänsten behöver du ett bokföringsprogram som kan skapa SRU-filer. Om du inte har ett deklarationsprogram går det bra att lämna även bilagorna på papper.
Då ska du senast deklarera
Här hittar du datumet då du senast ska deklarera beroende på vilken månad stiftelsens räkenskapsår slutar.
Räkenskapsåret slutar | Deklarera senast |
|---|---|
September–december 2024 | 1 augusti 2025 |
Januari–april 2025 | 1 december 2025 |
Maj–juni 2025 | 15 januari 2026 |
Juli–augusti 2025 | 1 april 2026 |
När du har deklarerat
När du lämnat in stiftelsens inkomstdeklaration går vi igenom den. Därefter skickar vi ett slutskattebesked där det står hur mycket skatt du ska betala eller få tillbaka.
Då skickar vi slutskattebeskedet
I tabellen finns tidpunkten då Skatteverket skickar ut slutskattebeskedet beroende på vilken månad stiftelsens räkenskapsår slutar.
Bokslut | Då skickar vi slutskattebeskedet |
|---|---|
Maj–juni 2024 | 9–13 juni 2024 |
Juli–augusti 2024 | 11–15 augusti 2025 |
September–december 2024 | 12–15 december 2024 |
Januari–april 2025 | 10–15 april 2026 |
Då kan vi skicka slutskattebeskedet tidigare
Om vi ändrar något i deklarationen eller har frågor om den, till exempel att vi behöver fler uppgifter för att kunna beräkna den slutliga skatten, skickar vi i stället slutskattebeskedet när vi är klara med deklarationen. Det innebär att stiftelsen kan få sitt slutskattebesked tidigare än vad som står i tabellen.
Då ska kvarskatten vara betald (underskott på skattekontot)
Här är datumet då pengarna senast ska finnas på Skatteverkets konto beroende på när räkenskapsåret slutar. Du kan också göra en extra inbetalning (fyllnadsinbetalning) tidigare för att undvika kostnadsränta.
Räkenskapsåret slutar | Senast |
|---|---|
Januari–april 2024 | 14 juli 2025 |
Maj–juni 2024 | 12 september 2025 |
Juli–augusti 2024 | 12 november 2025 |
September–december 2024 | 12 mars 2026 |
Då kan du behöva betala kvarskatten tidigare
Om vi ändrar något i deklarationen eller har frågor om den, till exempel att vi behöver fler uppgifter för att kunna beräkna den slutliga skatten, skickar vi i stället slutskattebeskedet när vi är klara med deklarationen. Det innebär att du kan behöva betala stiftelsens kvarskatt ett annat datum än vad som står i tabellen.
Det står på stiftelsens slutskattebesked vilket datum kvarskatten senast ska vara betald. Stiftelsen har ungefär 90 dagar på sig att betala.
Då betalar vi ut överskjutande skatt (överskott på skattekontot) till bankkontot
Räkenskapsåret slutar | Utbetalning | |
|---|---|---|
Maj–juni 2024 | 3–5 juni 2025 | |
Juli–augusti 2024 | 5–8 augusti 2025 | |
September–december 2024 | 9–12 december 2025 | |
Januari–april 2025 | 7–10 april 2026 | |
Då kan vi betala ut pengarna tidigare
Om vi ändrar något i deklarationen eller har frågor om den, till exempel att vi behöver fler uppgifter för att kunna beräkna den slutliga skatten, betalar vi ut pengarna när vi är klara med deklarationen.
Insättning på bankkonto
Om du har anmält ett bankkonto åt stiftelsen sätter vi in pengarna där. Om du inte har anmält något bankkonto finns pengarna kvar på stiftelsens skattekonto tills du begär att få dem utbetalda.
Vad händer om jag deklarerar för sent eller inte alls?
Om du deklarerar för sent
Om du deklarerar för sent åt stiftelsen kan du behöva betala förseningsavgift. För stiftelser är en förseningsavgift 1 250 kronor. Beroende på hur sent du deklarerar kan Skatteverket ta ut upp till tre förseningsavgifter. Det innebär att du kan behöva betala 3 750 kronor i förseningsavgifter. Innan Skatteverket fattar beslut om förseningsavgift skickar vi först ett förslag till beslut om förseningsavgift som du har möjlighet att svara på.
Om du inte deklarerar alls
Om du inte deklarerar alls åt stiftelsen gör Skatteverket en uppskattning av det underlag som du ska betala skatt på. Du kan även behöva betala skattetillägg och stiftelsen kan få sitt eventuella godkännande för F-skatt återkallat. Innan Skatteverket fattar beslut om den slutlig skatten skickar vi först ett förslag till beslut om slutlig skatt som du har möjlighet att svara på.
Extra betalning av skatt (fyllnadsinbetalning)
För att undvika kostnadsränta på kvarskatt (underskott på skattekontot) kan du göra en fyllnadsinbetalning åt stiftelsen. Här är datumet då pengarna senast ska finnas på Skatteverkets konto, beroende på vilken månad stiftelsens räkenskapsår slutar.
Kvarskatt under 30 000 kronor
Räkenskapsåret slutar | Då ska pengarna finnas på skattekontot |
|---|---|
September–december 2024 | 5 maj 2025 |
Januari–april 2025 | 3 september 2025 |
Maj–juni 2025 | 3 november 2025 |
Juli–augusti 2025 | 5 januari 2026 |
Ränta på slutlig skatt beräknas från den 4:e i femte månaden efter beskattningsårets utgång.
Kvarskatt över 30 000 kronor
Räkenskapsåret slutar | Då ska pengarna finnas på företagets skattekonto |
|---|---|
September–december 2024 | 12 februari 2025 |
Januari–april 2025 | 12 juni 2025 |
Maj–juni 2025 | 12 augusti 2025 |
Juli–augusti 2025 | 13 oktober 2025 |
Ränta på slutlig skatt beräknas från den 13:e i andra månaden efter beskattningsårets utgång.
Anmäl adressändring
Kom ihåg att meddela Skatteverket om verksamheten byter adress.
Rättsinformation
Kontakta oss
Aktuellt
-
Närmare 13 000 misstänkta folkbokföringsfel stoppades efter ny brevrutin
Sedan ett år tillbaka skickar Skatteverket brev till den som redan bor på en adr...
-
Gör som 150 000 andra – boka tid för biometrisk id-kontroll
För ett år sedan började Skatteverket använda biometri i samband med identitetsk...
-
Skatteverkets svar på kritik i media
Skatteverket har bemött kritik i media gällande ett komplicerat ärende.
Tillsammans gör vi samhället möjligt
