Här får du som ska deklarera åt en bostadsrättsförening bland annat svar på hur du ska deklarera och hur du tar reda på om bostadsrättsföreningen är äkta eller oäkta. En bostadsrättsförening ska lämna Inkomstdeklaration 2. Även vilande föreningar, alltså föreningar som inte köpt någon fastighet än, ska deklarera.
På föreningens Mina sidor, som du når genom att logga in på skatteverket.se, hittar du bland annat föreningens inkomstdeklaration. På Mina sidor kan du även läsa om när du ska deklarera åt föreningen och hur du gör. För att få behörighet till våra e-tjänster, till exempel föreningens Mina sidor, behöver du först ansöka om behörighet hos oss. Det gör du i tjänsten Ombud och behörigheter. Du har automatisk behörighet om du är registrerad hos Bolagsverket som vd eller ensam firmatecknare.
Bostadsrättsföreningar ska lämna Inkomstdeklaration 2. Det gäller även för äldre bostadsföreningar, bostadsföretag och kooperativa hyresrättsföreningar. Hur du ska deklarera beror på om din bostadsrättsförening är äkta eller oäkta.
En äkta bostadsrättsförening (privatbostadsföretag) ska bara lämna första sidan av inkomstdeklarationen. Föreningar som driver näringsverksamhet och har inkomster från till exempel bilpool, café eller gym ska även lämna bilagorna Räkenskapsschema och Skattemässiga justeringar för den delen av verksamheten.
En oäkta bostadsrättsförening (oäkta bostadsföretag) ska lämna första sidan av inkomstdeklarationen tillsammans med bilagorna Räkenskapsschema och Skattemässiga justeringar.
Du ska fortsätta att deklarera som du gjorde året innan även om du något enstaka år gör bedömningen att bostadsrättsföreningen passerar gränsen från att vara en äkta till att bli en oäkta, eller tvärt om.
Skatteverket har publicerat ett nytt ställningstagande som innebär att du ska utgå från hyresvärdena, som använts i den senaste fastighetstaxeringen, när du gör bedömningen om en bostadsrättsförening är äkta eller oäkta.
Du bedömer om bostadsrättsföreningen är äkta eller oäkta genom att beräkna hur stor del av föreningens verksamhet som är kvalificerad (äkta), det vill säga består av att tillhandahålla bostäder åt sina medlemmar eller delägare, och hur stor del av verksamheten som är okvalificerad (oäkta). Bedömningen ska göras vid beskattningsårets utgång.
Bostadsrättsföreningen är äkta om minst 60 procent av den totala verksamheten är kvalificerad (äkta) vilket innebär att den består av
Hyresvärdet för de bostadslägenheter som medlemmarna själva bor i eller hyr ut till närstående ska du räkna till den kvalificerade (äkta) delen av bostadsrättsföreningens verksamhet.
Om en medlem bara äger en bostadsrättslägenhet, som hen hyr ut till någon annan än närstående, ska du räkna hyresvärdet för den bostadsrättslägenheten till den kvalificerade (äkta) delen av verksamheten. Det gäller förutsatt att bostadsrättslägenheten fortfarande uppfyller kraven för att vara en privatbostadsrätt.
Om en medlem äger flera bostadslägenheter, som hen hyr ut till andra än närstående, ska du räkna hyresvärdet för dessa lägenheter till den okvalificerade (oäkta) delen av verksamheten.
Du ska använda hyresvärdet som står i det senaste beslutet om fastighetstaxering.
Bostadsrättsföreningen är oäkta om den totala verksamheten till mer än 40 procent består av okvalificerad (oäkta) verksamhet.
Till den okvalificerade (oäkta) delen av verksamheten räknas till exempel upplåtelse av
Du ska använda hyresvärdet som står i det senaste beslutet om fastighetstaxering.
Bostadsrättsföreningen är även oäkta om
Har föreningen intäkter från annan verksamhet än att tillhandahålla bostäder till sina medlemmar?
Intäkter från annan verksamhet, än att tillhandahålla bostäder till medlemmarna, ska du räkna till den oäkta (okvalificerade) verksamheten. Hit räknas till exempel intäkter från gym, bilpool, aktier, fonder och kapitalfordringar.
Bostadsrättsföreningen Brf Viken äger en fastighet som både har bostäder och lokaler. Föreningen upplåter bostäderna som bostadsrätter till privatpersoner som är medlemmar och lokalerna hyr föreningen ut.
De här uppgifterna har föreningen hämtat från den senaste fastighetsdeklarationen
Taxeringsvärde för fastigheten | 65 000 000 kronor |
Total årshyra bostäder (hyresvärdet) | 5 810 000 kronor |
Total årshyra för lokaler (hyresvärdet) | 3 540 000 kronor |
Bostadsrättsföreningen är äkta eftersom den kvalificerade (äkta) delen av bostadsrättsföreningens verksamhet är minst 60 procent.
En bostadsrättförening kan vara äkta även om inte alla lägenheter säljs vid en nyproduktion. Det gäller om följande är uppfyllt:
En äkta bostadsrättsförening ska inte deklarera intäkter som hör till fastigheten, och får inte heller göra avdrag för kostnader som hör till fastigheten.
1. Räkna ut intäkterna
Räkna till exempel med följande intäkter:
Räkna inte med intäkter som tillhör fastigheten, till exempel månadsavgifter och hyresinkomster.
2. Räkna ut kostnaderna
Räkna till exempel med följande kostnader:
Räkna inte med kostnader som tillhör fastigheten till exempel driftskostnader och räntor på lån för inköp av fastigheten.
3. Beräkna och fyll i resultatet i inkomstdeklarationen
Räkna fram resultatet (intäkter minus kostnader). Fyll i överskott i fält 1.1 eller underskott i fält 1.2 på första sidan av inkomstdeklarationen.
När föreningen säljer en fastighet ska du beräkna kapitalvinsten eller kapitalförlusten på nästan samma sätt som när en fysisk person säljer en näringsfastighet. Föreningen ska redovisa resultatet i inkomstslaget näringsverksamhet.
Du ska inte återföra avdrag för värdeminskning, förbättrande reparationer och underhåll eftersom du inte tidigare fått göra avdrag för dessa kostnader. Kostnaderna tillhör den skattefria fastighetsförvaltningen.
Om fastigheten säljs med vinst ska du redovisa vinsten. En förlust får endas dras av mot skattepliktiga kapitalvinster på fastigheter. Det kallas fastighetsfållan. Om bostadsrättsföreningen inte kan göra avdrag för hela förlusten kan den utnyttjas vid eventuella framtida fastighetsvinster.
Nej, föreningen ska inte ta upp intäkten när föreningen säljer en bostadsrätt för första gången, till exempel vid något av följande tillfällen:
Vad är ett friköp?
Ett friköp innebär vanligtvis att medlemmen först säljer sin bostadsrätt till föreningen. Därefter får medlemmen köpa sin bostad av föreningen. Medlemmen äger därefter fastigheten direkt.
Vilka avdrag får föreningen göra vid ett friköp?
Föreningen får göra avdrag för inköpspriset på fastigheten och återköpet av bostadsrätten. Föreningen ska minska avdraget med insatsen, kapitaltillskottet och upplåtelseavgiften.
Så ska föreningen redovisa försäljningen
Om föreningen säljer en fastighet med vinst ska föreningen redovisa vinsten. Om föreningen säljer fastigheten med förlust får föreningen bara dra av förlusten mot skattepliktiga kapitalvinster på fastigheter. Det kallas fastighetsfållan. Om bostadsrättsföreningen inte kan göra avdrag för hela förlusten kan den utnyttjas vid eventuella framtida fastighetsvinster.
Föreningen ska redovisa vinsten om den säljer eller löser in kapitalplaceringsaktier. Bostadsrättsföreningen har rätt att göra avdrag för kostnader som hör ihop med kapitalvinsterna.
En förlust får endast dras av mot skattepliktiga kapitalvinster på delägarrätter. Det kallas aktiefållan. En förlust som inte kan dras av under det aktuella beskattningsåret kan föras vidare till följande beskattningsår.
Föreningen ska inte redovisa ränteintäkter som tillhör fastigheten. Om föreningen har ränteintäkter som inte tillhör fastigheten är dessa skattepliktiga.
Föreningen får inte göra avdrag för ränta på lån som tillhör fastigheten till exempel ränta på lån för köp av fastigheten. Föreningen får heller inte göra avdrag för tomträttsavgäld.
Föreningen får däremot göra avdrag för räntor på lån som inte tillhör fastigheten, till exempel ränta på lån för köp av kapitalplaceringsaktier. Det finns regler som begränsar avdragsrätten för ränteutgifter hos företag.
I en samfällighetsförening där delägaren ska deklarera samfällighetens intäkter och kostnader ska bostadsrättsföreningen ta upp ränteintäkter och utdelning till den del de överstiger 600 kr per samfällighet. Du ska även redovisa kapitalvinster och kapitalförluster. Kapitalförluster får bara dras av i den mån det inte finns några begränsningar. Du får inte göra avdrag för ränta på lån eller tomträttsavgäld.
I en samfällighet där samfällighetsföreningen ska deklarera samfällighetens intäkter och kostnader ska bostadsrättsföreningen ta upp eventuell utdelning från samfällighetsföreningen.
Ja, en förening som producerar förnybar el ska redovisa den överskottsel som levereras till elnätet, det vill säga den del av produktionen som är större än bostadsrättsföreningens förbrukning. Du ska redovisa försäljningen på bilagorna Räkenskapsschema och Skattemässiga justeringar.
Ja, föreningen kan få skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el. Föreningen kan få skattereduktion mot statlig inkomstskatt, fastighetsavgift och fastighetsskatt.
Föreningen har rätt till skattereduktion för det antal kilowattimmar som matas in på elnätet om
Föreningen kan få skattereduktion för
Skattereduktionen är 60 öre per kilowattimme, alltså högst 18 000 kronor per kalenderår.
Om föreningen hade bokslut från och med september 2022 ansöker du om skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el genom att fylla i antal kilowattimmar som matas in på elnätet i fält 1.16 på inkomstdeklarationen. Tänk på att du högst ska fylla i det antal kilowattimmar som du har tagit ut från elnätet men inte mer än 30 000 kilowattimmar.
Om föreningen hade bokslut innan september 2022 ansöker du genom att skicka med en skrivelse tillsammans med föreningens inkomstdeklaration. Deklarerar du i e-tjänsten kan du lämna ett meddelande i övriga upplysningar. Lämnar du in deklarationen på papper skickar du med en skriftlig bilaga.
Du ska begära skattereduktionen i den inkomstdeklaration som ska lämnas efter utgången av det kalenderår som underlaget för skattereduktionen gäller.
Föreningen ska räkna ut sitt skattemässiga resultat genom att redovisa alla sina intäkter och dra av alla sina kostnader enligt de vanliga reglerna för näringsverksamhet.
Ja, föreningen ska utöver den faktiskt betalda årsavgiften ta upp mellanskillnaden mellan marknadspris och avgiften som medlemmen betalar för sin bostad eller lokal. Du redovisar intäkten på bilagan Skattemässiga justeringar i fält Andra ej bokförda intäkter (4.6 e). Om medlemmen är en privatperson ska föreningen även redovisa mellanskillnaden på kontrolluppgiften Utdelning med mera på delägarrätter (KU31).
Om medlemmen själv ansvarar för underhållet av bostaden får du fram intäkten genom att ta 90 procent av marknadspriset och sedan minska det med betalda månadsavgifter. Om fastigheten har ett värdeår som är nyare än tio år ska du ta upp 95 procent av marknadspriset. Marknadspriset får du fram genom att jämföra bostaden med likvärdiga på orten.
Du kan läsa mer om hur du kan beräkna marknadshyran på bostäder i ställningstagandet Värdering av bostadsförmåner i lägenheter och småhus i rättslig vägledning. Det kommer ut ett ställningstagande varje år.
Du får fram intäkten genom att ta marknadspriset och sedan minska det med betalda månadsavgifter. Marknadspriset får du fram genom att jämföra lokalen med likvärdiga på orten.
Nej, föreningen ska inte ta upp intäkten från en bostadsrätt som säljs för första gången. Det kan till exempel vara
Ja, föreningen ska redovisa försäljningen som intäkt av näringsverksamhet.
Ja, föreningen kan få skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el. Föreningen kan få skattereduktion mot statlig inkomstskatt, fastighetsavgift och fastighetsskatt.
Föreningen har rätt till skattereduktion för det antal kilowattimmar som matas in på elnätet om
Föreningen kan få skattereduktion för
Skattereduktionen är 60 öre per kilowattimme, alltså högst 18 000 kronor per kalenderår.
Om föreningen hade bokslut från och med september 2022 ansöker du om skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el genom att fylla i antal kilowattimmar som matas in på elnätet i fält 1.16 på inkomstdeklarationen. Tänk på att du högst ska fylla i det antal kilowattimmar som du har tagit ut från elnätet men inte mer än 30 000 kilowattimmar.
Om föreningen hade bokslut innan september 2022 ansöker du genom att skicka med en skrivelse tillsammans med föreningens inkomstdeklaration. Deklarerar du i e-tjänsten kan du lämna ett meddelande i övriga upplysningar. Lämnar du in deklarationen på papper skickar du med en skriftlig bilaga.
Du ska begära skattereduktionen i den inkomstdeklaration som ska lämnas efter utgången av det kalenderår som underlaget för skattereduktionen gäller.
Skatteverket skickar ut en förifylld inkomstdeklaration. Deklarationen skickas till den postadress som är registrerad hos Bolagsverket. Om föreningen inte har fått en inkomstdeklaration kan det bero på att föreningen har en felaktig adress registrerad eller att det saknas ett c/o-namn i postadressen. Tänk på att det inte räcker med att ändra adressen hos Svensk Adressändring.
Har föreningen en digital brevlåda skickar Skatteverket deklarationen dit istället för i pappersform. Det innebär att du får deklarationen cirka en vecka tidigare än föreningar som saknar digital brevlåda.
Om föreningen inte lämnat inkomstdeklaration skickar Skatteverket ut ett föreläggande om att lämna deklaration. Det innebär att föreningen ska lämna inkomstdeklaration.
Får Skatteverket föreläggandet i retur till exempel på grund av att föreningen inte meddelat en adressändring till Bolagsverket skickas det ut till en styrelseledamot. Sitter du inte kvar i styrelsen ska du meddela det till Bolagsverket. Föreningen måste även uppdatera postadressen hos Bolagsverket. Det räcker alltså inte med att ändra adressen hos Svensk Adressändring.
Du ska lämna inkomstdeklaration så länge bostadsrättsföreningen har ett organisationsnummer registrerat hos Bolagsverket. Tänk på att du ska lämna inkomstdeklarationen för den tid föreningen varit registrerad. Det innebär att den sista deklarationen lämnas först efter att föreningen har avregistrerats.
Om föreningen har varit äkta ska du fortsätta att redovisa som en äkta bostadsrättsförening även om fastigheten är såld och föreningen är under likvidation.
En bostadsrättsförening som äger en fastighet ska betala fastighetsavgift eller fastighetsskatt. Det gäller om föreningen inte har befrielse från att betala fastighetsavgift. Underlaget finns förifyllt i föreningens inkomstdeklaration.
Du ska begära omprövning av fastighetstaxeringen om underlaget för fastighetsskatt och fastighetsavgift inte stämmer i inkomstdeklarationen. Skicka in blankett Begäran om omprövning av fastighetstaxering (SKV 3080).
Fastighetsskatten för samfällighetsföreningen är inte förifylld på bostadsrättsföreningens inkomstdeklaration. Du ska därför redovisa bostadsrättsföreningens del av fastighetskatten genom att skicka med ett meddelande tillsammans med inkomstdeklarationen. Deklarerar du i e-tjänsten kan du lämna ett meddelande i övriga upplysningar. Lämnar du in deklarationen på papper skickar du med en skriftlig bilaga.
Det är styrelsen i bostadsrättsföreningen som är ansvarig för att inkomstdeklarationen lämnas in. Inkomstdeklarationen ska skrivas under av firmatecknare. Om deklarationen skickas in elektroniskt kan ett deklarationsombud signera. Bilagorna Räkenskapsschema och Skattemässiga justeringar lämnas via filöverföring.