Mikroproduktion av förnybar el – näringsfastighet

• Du ska betala energiskatt om din anläggning har en toppeffekt på 500 kilowatt eller mer, eller om du har flera anläggningar som tillsammans når denna gräns. Du ska då registrera dig för energiskatt på el hos Skatteverket och deklarera hur mycket el du producerar.
• Om du är registrerad för energiskatt och din anläggning har en lägre toppeffekt än 500 kilowatt får du göra avdrag för el som du producerat i den anläggningen och som inte har överförts till ett koncessionspliktigt nät.

Om du är registrerad för energiskatt ska du informera ditt elnätsföretag så att du kan köpa in el utan skatt.

• Skatt på el

Registrera dig för energiskatt på el genom att skicka in en blankett till oss.

• Anmälan, Skatt på energi, Registrering som skattskyldig på el (SKV 5342)

När du köper en vara eller tjänst som du ska använda i en momspliktig verksamhet får du normalt göra avdrag för ingående moms på inköpet. Detta gäller för solcellsanläggningar:

• Du kan göra avdrag för inköp och installation av solcellsanläggningen om du ska använda den producerade elen i en momspliktig verksamhet.
• Om du installerar solcellerna på din privatbostad och bara använder elen där, får du inte göra avdrag för momsen. Då gäller reglerna för privatbostad.

Mikroproduktion av förnybar el – privatbostad

När solcellsanläggningen är installerad gäller samma regler för reparationer, drift och underhåll av anläggningen som vid inköpet och installationen av den.

Om du äger ett flerbostadshus med en solcellsanläggning och säljer egenproducerad el till hyresgästerna, gäller olika momsregler beroende på om du hyr ut privatbostäder eller näringslokaler. Reglerna skiljer sig också åt beroende på om elen ingår i hyran eller faktureras separat för privatbostäderna.

• Privatbostäder med el inkluderad i hyran: Du får inte göra avdrag för inköpet och installationen av solcellsanläggningen.
• Fastigheter med både privatbostäder och näringslokaler: Du kan ha rätt till avdrag för den del av anläggningen som används för näringslokaler.
• Separat fakturering av el: Om du installerar mätutrustning och fakturerar elen separat till hyresgästerna, har du rätt till avdrag eftersom försäljningen av elen är en momspliktig verksamhet. Det gäller både för privatbostäder och för näringslokaler.

Bostadsrättsföreningar

För bostadsrättsföreningar gäller samma momsregler som för andra fastigheter med privatbostäder.

När det gäller inkomstskatt är reglerna olika beroende på om föreningen är ett privatbostadsföretag (äkta bostadsrättsförening) eller ett oäkta bostadsföretag (oäkta bostadsrättsförening), samt hur stor elproduktionen är.

Här kan du få mer information om vad som gäller för privatbostadsföretag, så kallade äkta bostadsrättsföreningar.

Ska föreningen redovisa försäljning av solcellsel i inkomstdeklarationen?

I en oäkta bostadsrättsförening är försäljningen av överskottselen en skattepliktig inkomst i näringsverksamhet.

Föreningen kan få skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el mot statlig inkomstskatt, fastighetsavgift och fastighetsskatt.

• Skatteregler – bostadsrättsföreningar

• Om du får ersättning för elen du matar in på elnätet, ska elnätsföretaget betala moms på ersättningen och du ska redovisa den i din momsdeklaration.
• Om du inte får ersättning för elen ska elnätsföretaget inte betala ut någon moms till dig.
• Det är inte tillåtet att beräkna momsen på en nettosumma där nätägarens nätavgift minskas med ersättningen för nätnyttan.

• Du får ett certifikat för varje megawattimme som du producerar, oavsett om du använder elen själv eller matar in den på elnätet.
• Om du bara vill ansöka om elcertifikat för den el som du matar in på elnätet kan du använda elmätaren från din nätägare. För att kunna ansöka om elcertifikat för all el du producerar, det vill säga även den du själv förbrukar, behöver du en särskild mätare. Denna mätare räknas som en del av anläggningen och omfattas av samma skatteregler som gäller för anläggningen i övrigt.

Försäljning av elcertifikat

• Du kan sälja elcertifikaten till någon som har en kvotpliktig verksamhet, till exempel ett elhandelsföretag.
• Staten tilldelar elcertifikaten och du får ersättning från köparen när du säljer dem.
• Om du har en momspliktig verksamhet ska du redovisa försäljningen av elcertifikaten i din momsdeklaration.

Deklaration och kontrolluppgifter

Energimyndigheten lämnar kontrolluppgift om antal sålda elcertifikat och försäljningspris för fysiska personer och dödsbon. Om anläggningen producerar el inom din näringsverksamhet ska du deklarera inkomsterna i din NE-bilaga.

Energimyndigheten lämnar ingen kontrolluppgift för juridiska personer. De juridiska personerna hämtar istället uppgifterna från bokföringen.

• Elcertifikatsystemet (Energimyndigheten) Länk till annan webbplats.

• En fristående anläggning som är inrättad för kommersiell produktion av el är en kraftverksbyggnad som taxeras som en elproduktionsenhet. Den får inget taxeringsvärde.
• En anläggning som inte är inrättad för kommersiell elproduktion utan för egen förbrukning, är en så kallad övrig byggnad. Den taxeras som en industrienhet och får ett eget beräknat taxeringsvärde.
• Klassificeringen av byggnaden och taxeringsvärdet ändras inte om anläggningen installeras på en byggnad, exempelvis ett småhus eller en ekonomibyggnad.