Företag
Corona – information för företag, föreningar och offentliga aktörer
Här har vi samlat information från Skatteverket som är viktig för dig som företagare, förening eller offentlig aktör att känna till i samband med coronaviruset och covid-19.
Nya stödåtgärder för företag
Regeringen har föreslagit att arbetsgivaravgifterna på ersättningar upp till 25 000 kronor per månad för unga mellan 18 och 23 år tillfälligt ska sänkas till 19,73 procent. På belopp som överstiger 25 000 kronor per månad sker ingen nedsättning enligt de här reglerna. Enligt förslaget ska lagändringen träda i kraft den 5 februari 2021 men gälla retroaktivt för ersättningar som utbetalats efter den 31 december 2020. Lagen gäller till utgången av år 2023.
Innan lagförslaget godkänts av Riksdagen kan den föreslagna nedsättningen inte tillämpas i Skatteverkets tjänster eller interna system. Arbetsgivare som har anställda i den aktuella åldersgruppen bör därför avvakta med att lämna in arbetsgivardeklarationer för perioden januari i väntan på beslut från Riksdagen. Är arbetsgivardeklarationen redan inlämnad för januari 2021 kommer arbetsgivaren att behöva ompröva denna efter det att lagen trätt ikraft för att få del av nedsättningen av arbetsgivaravgifterna.
Det finns flera sätt att förbättra din ekonomiska situation och vi guidar dig genom möjligheterna. Här finns också information om vad som gäller om du har problem med att hinna deklarera eller lämna andra uppgifter i rätt tid. Notera att informationen är uppdelad på olika målgrupper:
- enskild näringsverksamhet och delägare i handelsbolag
- aktiebolag, ekonomiska föreningar och bostadsrättsföreningar
- ideella föreningar, stiftelser och registrerade trossamfund
- offentliga aktörer.
Det beror på att reglerna skiljer sig åt. Kontrollera därför först att du läser rätt information för just din verksamhet.
Enskild näringsverksamhet och delägare i handelsbolag
Här har vi samlat olika situationer som gäller för enskild näringsverksamhet och delägare i handelsbolag.
Har du anställda?
Det finns flera sätt du kan få stöd på för de kostnader du har för dina anställda. Det finns även tillfälliga regler om skattefrihet för gåvor upp till 1 000 kronor och fri parkering till anställda.
Förmånsbeskattning
Parkering
Riksdagen har beslutat om tillfällig skattefrihet för anställda som har tillgång till fri parkering på sin arbetsplats. Skattefriheten började gälla 1 juni, men gäller retroaktivt från och med 1 april 2020 och till och med 31 december 2020 för alla yrkesgrupper i hela landet.
Gåvor
Arbetsgivare kan även ge sina anställda skattefria gåvor upp till ett värde av 1 000 kronor per anställd. Arbetsgivaren får inte ge gåvan i pengar, men kan ge den i form av varor eller presentkort som inte kan bytas mot pengar. Arbetsgivaren måste ge gåvan till alla anställda eller till en större grupp av anställda för att reglerna om skattefrihet ska gälla.
Reglerna för gåva gäller från 1 juni och till och med 31 december 2020.
Skattefriheten gäller utöver möjligheten att lämna skattefria gåvor som redan finns, till exempel i form av julgåvor. Julgåvan får i normala fall uppgå till ett värde av 450 kronor för att vara skattefri, men år 2020 är det tillåtet att kombinera den tillfälliga gåvan med julgåvan för att ge de anställda en skattefri gåva för upp till 1450 kronor.
Provtagning
Du som arbetsgivare kan bekosta provtagning för att konstatera om dina anställda har eller har haft en sjukdom som klassas som samhällsfarlig i smittskyddslagen, utan att de anställda förmånsbeskattas. Covid-19 är klassad som en sådan sjukdom. Provtagningen räknas som förebyggande behandling inom företagshälsovård.
Taxiresor
Taxiresor eller liknande reseförmåner till de anställda för att minska risken för smittspridning under corona ska värderas till motsvarande kostnad för kollektivtrafik. Denna värdering bör tillämpas från och med mars 2020 och gälla så länge Folkhälsomyndigheten rekommenderar begränsningar för att minska smittspridning i kollektivtrafiken.
Julbord
För att du som arbetsgivare ska kunna betala för julbord för dina anställda utan att det blir skattepliktigt för dem måste julbordet räknas som intern representation. Det kan det bara göra vid fysiskt gemensamma måltider i en anvisad lokal. Om du bekostar julbord eller annan mat för dina anställda på något annat sätt, till exempel genom att skicka hem mat till de som jobbar hemifrån, blir detta därför en skattepliktig förmån.
Munskydd
Det uppkommer inte någon skattepliktig förmån när du som arbetsgivare, på grund av den smittorisk som föreligger med anledning av coronaviruset, tillhandahåller munskydd till anställda att användas i arbetet samt i samband med resor till och från arbetet. Tillhandahållande av munskydd i dessa situationer får anses vara en åtgärd som arbetsgivaren vidtar för att säkerställa en trygg arbetsmiljö och förebygga att anställda utsätts för ohälsa på arbetsplatsen och i samband med resor till och från arbetsplatsen.
Ordinarie arbetsgivaravgifter från och med 1 juli
Företag kunde sänka arbetsgivaravgifterna på löner utbetalade under mars till och med juni 2020 för upp till 30 anställda. Från 1 juli gäller ordinarie regler. Detta innebär att vanliga nivåer på arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift gäller på de löner som företaget betalar ut i juli 2020.
Tänk på att du måste lämna in en arbetsgivardeklaration även för de månader som du inte har betalat ut någon ersättning för arbete om du är registrerad som arbetsgivare. Detta kan du göra genom att lämna en arbetsgivardeklaration (endast huvuduppgiften) eller lämna en skrivelse till Skatteverket där det framgår att du inte betalat ut någon ersättning för arbete. Om du inte skickar in någonting kan du få betala en förseningsavgift.
Du som är säsongsregistrerad som arbetsgivare lämnar endast in arbetsgivardeklaration för de månader du har betalat ut lön. Minst en gång per år ska du lämna in en arbetsgivardeklaration.
Reglerna om tillfällig sänkning av arbetsgivaravgifterna (växa-stöd) som finns för enmansföretag som anställer sin första medarbetare gäller precis som tidigare.
Sänkta egenavgifter under hela 2020
Egenavgifterna, det vill säga det som motsvarar arbetsgivaravgifter fast för dig själv, är fortfarande sänkta och kan påverka din skatt. Denna sänkning gäller under hela 2020. Läs mer om det i punkt 2 under rubriken Går din verksamhet sämre än planerat?.
Korttidsarbete hos Tillväxtverket
Korttidsarbete (kallas ofta för korttidspermittering eller bara permittering) innebär att arbetsgivare kan minska anställdas arbetstid och få stöd från staten för att täcka stora delar av lönekostnaden. Du kan ansöka om stödet hos Tillväxtverket. Redovisa den lön som du har betalat ut till dina anställda i arbetsgivardeklarationen. Du kan skriva ut underlag till ansökan från Mina sidor på Skatteverket.
Ansökan om korttidsarbete påverkar inte rätten till sänkt arbetsgivaravgift som vi beskriver i punkt 1. Du kan alltså även få sänkt arbetsgivaravgift för upp till 30 anställda.
Exempel på hur du beräknar arbetsgivaravgifterna vid korttidsarbete
Ingenjörsfirman Elmontering har avtalat med de anställda om att de ska minska sin arbetstid med 60 procent. Enligt reglerna om korttidsarbete täcker staten då 45 procent av lönekostnaden och de anställda går ner i lön med 7,5 procent.
Elmontören Karls ordinarie lön är 30 000 kronor per månad.
Karls nya månadslön efter arbetstidsförkortningen blir 27 750 kronor (30 000 kronor - 7,5 procent av 30 000 kronor). Det är på den faktiskt utbetalade bruttolönen, 27 750 kronor, som ingenjörsfirman ska beräkna och betala arbetsgivaravgifter. Ingenjörsfirman redovisar Karls nya bruttolön på 27 750 kr i arbetsgivardeklarationen. Det är även 27 750 kronor som är underlag för Karls pensionsgrundande inkomst (PGI).
Kompensation för höga sjuklönekostnader hos Försäkringskassan
För alla arbetsgivare i Sverige finns ett skydd mot höga sjuklönekostnader. Skyddet innebär att arbetsgivare kan få ersättning för sjuklönekostnader om de är särskilt höga För perioden april – juli 2020 beslutade regeringen att alla arbetsgivare med sjuklönekostnader skulle få ersättning för hela kostnaden. För perioden augusti – december 2020 ersätts inte alla sjuklönekostnader men de ersätts till en högre nivå än enligt de ordinarie reglerna. Från och med januari 2021 gäller ordinarie regler igen. Information om hur stor ersättning du som arbetsgivare kan få finns hos Försäkringskassan.
Du behöver inte ansöka särskilt om att få ersättningen. Redovisa din utbetalda ersättning i arbetsgivardeklarationen. Skatteverket skickar uppgiften om sjuklön vidare till Försäkringskassan som därefter sätter in kompensationen på ditt skattekonto. Ersättning för höga sjuklönekostnader betalas normalt sett ut en gång om året (i mars) men under perioden april-december 2020 kommer utbetalningen att göras månadsvis. Om du inte har några skulder som insättningen kan kvittas mot och du vill ha kompensationen utbetald till dig gör du det enklast med tjänsten Skattekonto.
Måltider som andra har skänkt till dina anställda
Om dina anställda har fått gratis måltider utan krav på motprestation från någon annan än dig som arbetsgivare är dessa skattefria. Det kan till exempel handla om måltider som allmänheten lämnat i syfte att visa uppskattning. Måltiderna är skattefria även om du som arbetsgivare tar emot och fördelar dem till personalen. Dessa regler träder i kraft den 1 januari 2021 men gäller retroaktivt från den 1 mars 2020.
Går din verksamhet sämre än planerat?
Många har fått kraftigt minskade intäkter och verksamheten går betydligt sämre än vad de räknat med inför året. Om du är i den situationen finns det flera saker du kan göra för att lätta din skattesituation.
Ändra preliminärskatten – lämna en ny preliminär inkomstdeklaration för 2020
Om det går dåligt för din verksamhet, bör du ändra den prognos som ligger till grund för den skatt du betalar varje månad, det vill säga den som ska täcka inkomstskatten på ditt resultat för 2020. Om du till exempel inför året räknade med att göra en vinst men nu räknar med att göra ett sämre resultat eller till och med gå med förlust, kan du ändra din preliminära skatt för 2020. Du får då betala in mindre eller ingen preliminärskatt under de kommande månaderna det här året. Räknar du med en förlust i år får du också tillbaka den skatt som du redan betalat in för de månader som hunnit gå. Räknar du med en vinst, fast lägre, kan du eventuellt få tillbaka av den skatt du redan betalt, beroende på hur pass mycket sämre resultat du räknar med.
Beslutet om att sänka arbetsgivaravgifterna gäller även egenavgifterna, det vill säga egenföretagarnas motsvarighet till arbetsgivaravgifter. Det innebär att även om du skulle redovisa ett överskott i din nya preliminära inkomstdeklaration, kommer egenavgifterna att bli lägre beräknade än vanligt, 10,21 procent jämfört med vanliga 28,97 procent. De lägre egenavgifterna gäller för hela 2020 och upp till överskott på 100 000 kr, därefter blir det vanliga egenavgifter.
Du kan lämna in en ny preliminär inkomstdeklaration hur många gånger som helst under året. På så sätt slipper du betala in för mycket i preliminärskatt.
Få skatteåterbäring – gör en avsättning till periodiseringsfond i årets deklaration (inkomståret 2019)
Periodiseringsfond är ett avdrag som du kan göra i din deklaration varje år som ditt företag går med vinst. Du kan dra av upp till 30 procent av vinsten och slippa betala skatt för det nu. Årets avdrag behöver du normalt sett återföra senast i deklarationen 2026. Först då kommer årets avsättning att påverka resultatet i företaget och därmed även skatten och avgifterna.
Med anledning av den rådande situationen har möjligheten till avsättning utökats. I deklarationen 2020 (inkomståret 2019) får du sätta av 100 procent av vinsten till periodiseringsfond, dock högst en miljon kronor. Det här innebär att du kan sänka din vinst i årets deklaration. Sänkningen medför att inkomstskatten och egenavgifterna minskar och att möjligheten till skatteåterbäring ökar beroende på hur mycket preliminärskatt du betalade in under 2019. Om du deklarerar senast 4 maj kan du få din återbäring i början av juni.
De vanliga reglerna för periodiseringsfond finns fortfarande kvar. Företagare som har haft en väldigt hög vinst (över 3 333 333 kronor) har möjlighet att göra en större avsättning till periodiseringsfond med de reglerna.
Avsättningen påverkar din PGI
Du behöver tänka på att när du sänker ditt resultat så påverkas samtidigt din pensionsgrundande inkomst (PGI). Den ligger till grund för beräkningen av din pension. Om du sänker ditt resultat kan alltså din pension bli mindre.
Beräkna preliminär inkomstdeklaration för 2021
För verksamhetsåret 2021 kan du skicka in ett underlag där du anger vilket resultat du uppskattar att du kommer ha under nästa år. Detta kommer sedan ligga till grund för beräkningen av vilken preliminärskatt du kommer behöva betala nästa år.
Du lämnar en preliminär inkomstdeklaration via Skatteverkets tjänst eller blankett.
Är dina skatter rätt men du behöver skjuta på betalningen genom anstånd?
Du kan ansöka om att få skjuta upp betalningen av skatter och avgifter som du redan har redovisat. Det kallas för anstånd.
När du har ett anstånd betalar du en ränta på beloppet som du får anstånd med. Räntan är 1,25 procent på årsbasis. För det som kallas tillfälligt anstånd betalar du efter sex månader dessutom en avgift på 0,2 procent av anståndsbeloppet varje månad. Det här är en sänkning jämfört med de tidigare reglerna, men den lägre kostnaden ska tillämpas på alla tillfälliga anstånd som beviljats från 30 mars i år.
Vare sig räntan eller avgiften är avdragsgill i din verksamhet.
Tillfälligt anstånd med betalning av arbetsgivaravgifter, avdragen skatt och moms med anledning av coronaviruset
Du kan som längst få anstånd i ett år från beslutsdatumet. Det finns ingen sista ansökningsdag. Ett anstånd kan däremot löpa som längst till och med den 12 november 2021 för arbetsgivaravgifter, avdragen skatt och moms som redovisas månadsvis och kvartalsvis. För moms som redovisas per helår kan anståndstiden löpa som längst till och med 17 januari 2022. Alla tillfälliga anstånd kommer att upphöra senast dessa datum, och därför kan en sen ansökan i vissa fall leda till att du inte kan få ett helt års anstånd.
För vilka redovisningsperioder gäller anståndet?
Du kan söka anstånd för upp till tre månader om du redovisar månadsvis, eller för ett kvartal om du redovisar kvartalsvis. Anståndet måste avse tid mellan januari och september 2020. Med det menas skatter och avgifter som du redovisar för de här månaderna. Den första månaden du kan få anstånd för är januari 2020, det vill säga den moms du redovisade senast 12 mars (om du redovisar varje månad) eller de arbetsgivaravgifter/avdragen skatt du redovisade i februari. Det är alltså inte när skatten och avgifterna betalas som avgör ifall du kan få anstånd med den, utan vilken månad den avser.
Även du som redovisar moms en gång per år kan söka anstånd.
Ansök gärna i samband med moms- eller arbetsgivardeklarationen
Observera! – för att kunna få anstånd för en viss månad måste du ha lämnat momsdeklarationen eller arbetsgivardeklarationen för den månaden. Det enklaste är därför att du söker anstånd i samband med att du lämnar deklarationen.
Ränta och avgift på anståndet
Du betalar en ränta på 1,25 procent på årsbasis för det belopp som du får anstånd med. Dessutom betalar du en anståndsavgift. Den tas ut per kalendermånad från och med den sjunde månaden efter att du fick anståndet. Avgiften är 0,2 procent av beloppet som du har fått anstånd med. Den tas ut till och med den månad då anståndsbeloppet ska betalas. Du betalar räntan och anståndsavgiften samtidigt som du betalar skatten eller avgiften som du har skjutit upp.
Ansök om tillfälligt anstånd med skattebetalning
Anstånd med betalning av skatt vid tillfälliga betalningsproblem
Genom det här anståndet kan du skjuta upp betalningen i en till två månader om du kan visa att du är hjälpt av en kortare tids anstånd och kan betala beloppet sedan. Eftersom följderna av coronaviruset är omfattande, kan vi medge anstånd med upp till 4 månader med möjlighet till förlängning. Du betalar en kostnadsränta på 1,25 procent på anståndsbeloppet.
För att få ett sådant här anstånd måste du kunna visa att du kommer att kunna betala hela beloppet när anståndet tar slut. Eftersom det ekonomiska läget är så pass osäkert för nästan alla i samhället, är det väldigt svårt att kunna visa det om det inte finns särskilt speciella omständigheter.
Vill du förlänga ditt anstånd med betalningen?
Om du tidigare har ansökt om och fått tillfälligt anstånd med betalning, men inte utnyttjat maximal anståndstid om ett år, kan du skicka in en ny ansökan för samma perioder. Då fyller du istället i nya uppgifter om hur länge du vill ha anstånd. Skatteverket hanterar ansökan som ett nytt ärende och du kommer att få ett nytt beslut. Du kan ansöka direkt via Mina sidor eller använda vår e-tjänst som inte kräver inloggning.
Vill du inte längre ha anstånd med betalningen?
Om du har fått tillfälligt anstånd med betalning av skatter och avgifter, men inte vill ha det längre ska du kontakta Skatteverket och begära att anståndet ska återkallas. Du kommer då att ha 30 dagar på dig att betala anståndsbeloppet inklusive kostnadsräntan och eventuell anståndsavgift.
Du kan kontakta oss antingen per brev eller e-post. Det går också att ringa oss. Du kan inte återkalla anståndet via Mina sidor eller tjänsten Ansök om tillfälligt anstånd med skattebetalning.
För att kunna återkalla ditt anstånd behöver du lämna följande uppgifter till oss:
- Organisationsnummer till företaget
- Namn och telefonnummer till en kontaktperson
- Vilket belopp du vill återkalla
- Vilken månad/månader anståndet avser
- Från vilket datum du vill återkalla anståndet.
Kan du inte deklarera i tid?
Ordinarie sista inlämningsdatum från september
Från och med september månad ska alla deklarationer skickas in enligt ordinarie sista inlämningsdatum. Det innebär att den extra månad företag haft på sig för att deklarera från 12 mars till 31 augusti 2020 upphör. Vi kommer ändå att ta hänsyn till särskilda omständigheter i enskilda fall.
Har du hjälp av en redovisningsbyrå med deklarationen?
Här kan du läsa mer om vad som gäller för dig om du inte kan deklarera i tid.
Frågar din a-kassa om du har vilande verksamhet?
Vilande verksamhet – enskild näringsverksamhet
Alla a-kassor har villkor för rätten till ersättning. Eftersom villkoren kan variera behöver du kontakta din a-kassa för att fråga hur villkoren ser ut för just dig.
Ibland förekommer villkoret att en verksamhet ska vara vilande. Begreppet vilande finns inte i skatterättslig mening, d.v.s. det går inte att anmäla sitt företag som vilande. Däremot går det att pausa sin verksamhet, d.v.s. att du inte gör någonting alls i verksamheten, vare sig säljer några varor/tjänster eller aktivt tar fler kostnader för att marknadsföra eller utveckla verksamheten.
Det finns dock två saker du behöver tänka på då.
Pausen kan inte vara hur lång som helst, eftersom det kan räknas som att du avslutat verksamheten, vilket leder till beskattningskonsekvenser.
Om du till exempel börjar pausa verksamheten under 2020, kan verksamheten ligga nere som längst till utgången av 2021. För att det ska räknas som en paus krävs dessutom att du har tänkt att dra igång verksamheten igen.
Du behöver också tänka på att du har skyldigheter kvar, även när din verksamhet står stilla. Så länge den inte är helt avslutad och du har tänkt att ta upp verksamheten igen behöver du:
- Lämna redovisning av verksamheten i din Inkomstdeklaration, även om du bara har noll att redovisa
- Deklarera moms, så länge företaget är momsregistrerat, även om inga köp eller försäljningar har gjorts. Läs mer om vad som gäller för moms när verksamheten ligger nere under ”Har du gjort uppehåll i verksamheten?”
- Deklarera arbetsgivaravgifter, så länge företaget är arbetsgivarregistrerat, även om du inte har betalat ut några löner eller andra ersättningar.
Exempel
Jelena driver en reklambyrå. I samband med coronautbrottet meddelar hennes kunder att de tyvärr måste avbryta alla pågående och planerade uppdrag. Någon annan efterfrågan på Jelenas tjänster finns inte, så hon beslutar att ta en paus i verksamheten till dess att efterfrågan på hennes tjänster ökar igen. Under sensommaren börjar hon arbeta så smått igen i sin reklambyrå efter att en gammal kund hört av sig om ett event till jul. Jelenas tillfälliga avbrott i verksamheten under våren fram till sensommaren betyder inte att hon har avslutat sin näringsverksamhet utan att hon tagit en paus. Trots att verksamheten låg nere under flera månader har Jelena lämnat sina moms- och arbetsgivardeklarationer med nollor i. Självklart har hon också lämnat sin inkomstdeklaration under våren.
Om du trots allt vill avsluta och avregistrera din verksamhet helt kan läsa mer om det här:
Har du skog och vill göra insättning till skogskonto?
Du som bedriver skogsbruk som enskild näringsidkare har rätt att skjuta på beskattningen av en del av skogsinkomsterna. Genom insättning på ett särskilt bankkonto (skogskonto) kan oregelbundna skogsinkomster jämnas ut mellan åren. Pengar som satts in på ett skogskonto inkomstbeskattas inte förrän det år de tas ut.
För att få avdrag i deklarationen för insättning på skogskonto ska pengarna sättas in på skogskontot senast sista dagen som du ska deklarera (15 juni år 2020 för den med byråanstånd). Det gäller trots att Skatteverket inte tar ut någon förseningsavgift för en försenad deklaration i år. Det är sista deklarationsdagen som det hänvisas till i lagen om skogskonton.
Om du inte hunnit sätta in pengar på skogskontot före den 15 juni finns möjlighet att istället använda periodiseringsfond för att skjuta på beskattningen. För deklarationen 2020 (inkomståret 2019) får du sätta av 100 procent av vinsten till periodiseringsfond, dock högst en miljon kronor.
Moms
Det uppstår en del särskilda situationer på grund av coronapandemin, och många undrar hur det påverkar momsen. Vi har samlat information om moms och corona på en egen sida.
Där kan du läsa om:
- Kundförluster och moms.
- Lån och bidrag som företaget fått med anledning av corona.
- Uppehåll i verksamheten.
- Uthyrning av lokaler och hotellrum under coronasituationen.
- Moms när företaget skänker varor till exempelvis sjukhus.
- Tull- och momsbefrielse vid import av varor för att bekämpa covid-19.
På Rättslig vägledning finns mer coronarelaterad information om moms (mervärdesskatt).
Behöver du hjälp med redovisning och bokföring?
Det kan vara svårt att veta hur du ska sköta bokföringen om du behövt vidta olika corona-relaterade åtgärder under 2020. Bokföringsnämnden har därför samlat vanliga frågor och svar om just detta på sin webbplats.
Aktiebolag, ekonomiska föreningar och bostadsrättsföreningar
Här har vi samlat olika situationer och vad som gäller då för aktiebolag, ekonomiska föreningar och bostadsrättsföreningar.
Har ni anställda?
Det finns flera sätt ni kan få stöd på för de kostnader ni har för era anställda. Det finns även tillfälliga regler om skattefrihet för gåvor upp till 1 000 kronor och fri parkering till anställda.
Förmånsbeskattning
Parkering
Riksdagen har beslutat om tillfällig skattefrihet för anställda som har tillgång till fri parkering på sin arbetsplats. Skattefriheten började gälla 1 juni, men gäller retroaktivt från och med 1 april 2020 och till och med 31 december 2020 för alla yrkesgrupper i hela landet.
Gåvor
Arbetsgivare kan även ge sina anställda skattefria gåvor upp till ett värde av 1 000 kronor per anställd. Arbetsgivaren får inte ge gåvan i pengar, men kan ge den i form av varor eller presentkort som inte kan bytas mot pengar. Arbetsgivaren måste ge gåvan till alla anställda eller till en större grupp av anställda för att reglerna om skattefrihet ska gälla.
Reglerna för gåva gäller från 1 juni och till och med 31 december 2020.
Skattefriheten gäller utöver möjligheten att lämna skattefria gåvor som redan finns, till exempel i form av julgåvor. Julgåvan får i normala fall uppgå till ett värde av 450 kronor för att vara skattefri, men år 2020 är det tillåtet att kombinera den tillfälliga gåvan med julgåvan för att ge de anställda en skattefri julgåva för upp till 1450 kronor.
Provtagning
Du som arbetsgivare kan bekosta provtagning för att konstatera om dina anställda har eller har haft en sjukdom som klassas som samhällsfarlig i smittskyddslagen, utan att de anställda förmånsbeskattas. Covid-19 är klassad som en sådan sjukdom. Provtagningen räknas som förebyggande behandling inom företagshälsovård.
Taxiresor
Taxiresor eller liknande reseförmåner till de anställda för att minska risken för smittspridning under coronapandemin bör värderas till motsvarande kostnad för kollektivtrafik. Denna värdering bör tillämpas från och med mars 2020 och gälla så länge Folkhälsomyndigheten rekommenderar begränsningar för att minska smittspridning i kollektivtrafiken.
Julbord
För att ni som arbetsgivare ska kunna betala för julbord för era anställda utan att det blir skattepliktigt för dem måste julbordet räknas som intern representation. Det kan det bara göra vid fysiskt gemensamma måltider i en anvisad lokal. Om ni bekostar julbord eller annan mat för era anställda på något annat sätt, till exempel genom att skicka hem mat till de som jobbar hemifrån, blir detta därför en skattepliktig förmån.
Munskydd
Det uppkommer inte någon skattepliktig förmån när du som arbetsgivare, på grund av den smittorisk som föreligger med anledning av coronaviruset, tillhandahåller munskydd till anställda att användas i arbetet samt i samband med resor till och från arbetet. Tillhandahållande av munskydd i dessa situationer får anses vara en åtgärd som arbetsgivaren vidtar för att säkerställa en trygg arbetsmiljö och förebygga att anställda utsätts för ohälsa på arbetsplatsen och i samband med resor till och från arbetsplatsen.
Ordinarie arbetsgivaravgifter från och med 1 juli
Företag kunde sänka arbetsgivaravgifterna på löner utbetalade under mars till och med juni 2020 för upp till 30 anställda. Från 1 juli gäller ordinarie regler. Detta innebär att vanliga nivåer på arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift gäller på de löner som företaget betalar ut i juli 2020.
Tänk på att ni måste lämna in en arbetsgivardeklaration även för de månader som ni inte har betalat ut någon ersättning för arbete om du är registrerad som arbetsgivare. Detta kan ni göra genom att lämna en arbetsgivardeklaration (endast huvuduppgiften) eller lämna en skrivelse till Skatteverket där det framgår att ni inte betalat ut någon ersättning för arbete. Om ni inte skickar in någonting kan ni få betala en förseningsavgift.
Ni som är säsongsregistrerade som arbetsgivare lämnar endast in arbetsgivardeklaration för de månader som ni har betalat ut lön. Minst en gång per år ska ni lämna in en arbetsgivardeklaration.
Reglerna om tillfällig sänkning av arbetsgivaravgifterna (växa-stöd) som finns för enmansföretag som anställer sin första medarbetare gäller precis som tidigare.
Korttidsarbete hos Tillväxtverket
Korttidsarbete (kallas ofta för korttidspermittering eller bara permittering) innebär att arbetsgivare kan minska anställdas arbetstid och få stöd från staten för att täcka stora delar av lönekostnaden. Ni kan ansöka om stödet hos Tillväxtverket. Redovisa den lön som ni har betalat ut till de anställda i arbetsgivardeklarationen. Ni kan skriva ut underlag till ansökan från Mina sidor på Skatteverket.
Ansökan om korttidsarbete påverkar inte rätten till sänkt arbetsgivaravgift som vi beskriver i punkt 1. Ni kan alltså även få sänkt arbetsgivaravgift för upp till 30 anställda.
Exempel på hur ni beräknar arbetsgivaravgifterna vid korttidsarbete
Ingenjörsfirman Elmontering har avtalat med de anställda om att de ska minska sin arbetstid med 60 procent. Enligt reglerna om korttidsarbete täcker staten då 45 procent av lönekostnaden och de anställda går ner i lön med 7,5 procent.
Elmontören Karls ordinarie lön är 30 000 kronor per månad.
Karls nya månadslön efter arbetstidsförkortningen blir 27 750 kronor (30 000 kronor - 7,5 procent av 30 000 kronor). Det är på den faktiskt utbetalade bruttolönen, 27 750 kronor, som ingenjörsfirman ska beräkna och betala arbetsgivaravgifter. Ingenjörsfirman redovisar Karls nya bruttolön på 27 750 kr i arbetsgivardeklarationen. Det är även 27 750 kronor som är underlag för Karls pensionsgrundande inkomst.
Kompensation för höga sjuklönekostnader hos Försäkringskassan
För alla arbetsgivare i Sverige finns ett skydd mot höga sjuklönekostnader. Skyddet innebär att arbetsgivare kan få ersättning för sjuklönekostnader om de är särskilt höga För perioden april – juli 2020 beslutade regeringen att alla arbetsgivare med sjuklönekostnader skulle få ersättning för hela kostnaden. För perioden augusti – december 2020 ersätts inte alla sjuklönekostnader men de ersätts till en högre nivå än enligt de ordinarie reglerna. Från och med januari 2021 gäller ordinarie regler igen. Information om hur stor ersättning ni som arbetsgivare kan få finns hos Försäkringskassan.
Ni behöver inte ansöka särskilt om att få ersättningen. Redovisa er utbetalda ersättning i arbetsgivardeklarationen. Skatteverket skickar uppgiften om sjuklön vidare till Försäkringskassan som därefter sätter in kompensationen på företagets skattekonto. Ersättning för höga sjuklönekostnader betalas normalt sett ut en gång om året (i mars) men under perioden april-december 2020 kommer utbetalningen att göras månadsvis. Om ni inte har några skulder som insättningen kan kvittas mot och ni vill ha kompensationen utbetald till er gör ni det enklast med tjänsten Skattekonto.
Måltider som andra har skänkt till era anställda
Om era anställda har fått gratis måltider utan krav på motprestation från någon annan än er som arbetsgivare är dessa skattefria. Det kan till exempel handla om måltider som allmänheten lämnat i syfte att visa uppskattning. Måltiderna är skattefria även om ni som arbetsgivare tar emot och fördelar dem till personalen. Dessa regler träder i kraft den 1 januari 2021 men gäller retroaktivt från den 1 mars 2020.
Går verksamheten sämre än planerat?
Många har fått kraftigt minskade intäkter och verksamheten går betydligt sämre än vad de räknat med inför året. Om ditt bolag är i den situationen finns det flera saker ni kan göra för att lätta skattesituationen.
Ändra preliminärskatten – lämna en ny preliminär inkomstdeklaration för 2020
Om det går dåligt i verksamheten bör ni ändra den prognos som ligger till grund för den skatt som bolaget betalar varje månad, det vill säga den som ska täcka inkomstskatten på bolagets resultat för det pågående verksamhetsåret. Om ni till exempel inför året räknade med att göra en vinst men nu räknar med att göra ett sämre resultat eller till och med gå med förlust, kan ni ändra bolagets preliminära skatt för verksamhetsåret. Bolaget får då betala in mindre eller ingen preliminärskatt alls under resten av verksamhetsåret. Räknar ni nu med förlust får ni också tillbaka den skatt ni redan betalat in för de månader som hunnit gå av verksamhetsåret. Räknar ni med vinst, fast lägre, kan ni eventuellt få tillbaka av den skatt bolaget redan betalt, beroende på hur pass mycket sämre resultat ni räknar med.
Ni kan lämna in en ny preliminär inkomstdeklaration hur många gånger som helst under året. På så sätt slipper ni betala in för mycket i preliminärskatt.
Gör en avsättning till periodiseringsfond i årets deklaration
Avsättning till periodiseringsfond är ett avdrag som bolaget kan göra i deklarationen där ni kan dra av upp till 25 procent av överskottet och slippa betala skatt för det nu. En förutsättning är dock att bolaget gjort en sådan avsättning i sin redovisning med samma belopp. Skulle årsbokslutet redan vara fastställt utan sådan avsättning, går det tyvärr inte att ändra i efterhand. Ni behöver vanligtvis återföra avsättningen efter sex år. Det innebär att bolaget ska återföra avsättningen som ni gör i årets deklaration senast i deklarationen 2026, vilket också betyder att återföringen blir en inkomst som påverkar resultatet i den deklarationen.
Observera att de särskilda regler om ökad avsättning till periodiseringsfond som regeringen har infört för årets deklaration endast gäller enskilda näringsidkare och delägare i handelsbolag. Aktiebolag kan alltså inte göra en större avsättning än vanligt.
Få tillbaka preliminärskatt för förra verksamhetsåret om bolaget har betalat för mycket – ändra bolagets preliminära inkomstdeklaration för verksamhetsåret
Om bolaget har betalat in en preliminärskatt under förra verksamhetsåret som nu visar sig ha varit för hög, kan ni få tillbaka mellanskillnaden genom att justera preliminärskatten för förra verksamhetsåret.
Om ni precis har lämnat inkomstdeklarationen eller ska göra det snart, har ni möjlighet att först se vad resultatet blir där och sedan använda samma underlag och resultat i en ny preliminär inkomstdeklaration för förra verksamhetsåret, ifall det finns skatt att få tillbaka för bolaget.
Genom att lämna en ny preliminär inkomstdeklaration kan ni alltså få en ändring i efterhand av den preliminärskatt som ni redan har betalat löpande under förra verksamhetsåret.
Bolaget kan lämna in en ny preliminär inkomstdeklaration upp till sex månader efter att det förra verksamhetsåret tog slut.
Beräkna preliminärskatten för 2021
Inför verksamhetsåret 2021 kan ni skicka in ett underlag där ni anger vilket resultat ni uppskattar att bolaget kommer ha under nästa år. Detta kommer sedan ligga till grund för beräkningen av vilken preliminärskatt bolaget kommer behöva betala nästa år.
Ni lämnar en preliminär inkomstdeklaration via Skatteverkets tjänst eller blankett.
Är bolagets skatter rätt men ni behöver skjuta på betalningen genom anstånd?
Ni kan ansöka om att få skjuta upp betalningen av skatter och avgifter som ni redan har redovisat. Det kallas för anstånd.
När bolaget har ett anstånd betalar ni en ränta på beloppet som ni får anstånd med. Räntan är 1,25 procent på årsbasis. För det som kallas tillfälligt anstånd betalar ni efter sex månader dessutom en avgift på 0,2 procent av anståndsbeloppet varje månad. Det här är en sänkning jämfört med de tidigare reglerna, men den lägre kostnaden ska tillämpas på alla tillfälliga anstånd som beviljats från 30 mars i år.
Vare sig räntan eller avgiften är avdragsgill i verksamheten.
Tillfälligt anstånd med betalning av arbetsgivaravgifter, avdragen skatt och moms med anledning av coronaviruset
Ni kan som längst få anstånd i ett år från beslutsdatumet. Det finns ingen sista ansökningsdag. Ett anstånd kan däremot löpa som längst till och med den 12 november 2021 för arbetsgivaravgifter, avdragen skatt och moms som redovisas månadsvis och kvartalsvis. För moms som redovisas per helår kan anståndstiden löpa som längst till och med 17 januari 2022. Alla tillfälliga anstånd kommer att upphöra senast dessa datum, och därför kan en sen ansökan i vissa fall leda till att ni inte kan få ett helt års anstånd.
För vilka redovisningsperioder gäller anståndet?
Bolaget kan söka anstånd för upp till tre månader om ni redovisar månadsvis, eller för ett kvartal om ni redovisar kvartalsvis. Anståndet måste avse tid mellan januari och september 2020. Med det menas skatter och avgifter som ni redovisar för de här månaderna. Den första månaden ni kan få anstånd för är januari 2020, det vill säga den moms ni redovisade senast 12 mars (om ni redovisar varje månad) eller de arbetsgivaravgifter/avdragen skatt du redovisade i februari. Det är alltså inte när skatten och avgifterna betalas som avgör ifall ni kan få anstånd med den, utan vilken månad den avser.
Även bolag som redovisar moms en gång per år kan söka anstånd.
Ansök gärna i samband med moms- eller arbetsgivardeklarationen
Observera! – för att kunna få anstånd för en viss månad måste ni ha lämnat momsdeklarationen eller arbetsgivardeklarationen för den månaden. Det enklaste är därför att ni söker anstånd i samband med att ni lämnar deklarationen.
Ränta och avgift på anståndet
Bolaget betalar en ränta på 1,25 procent på årsbasis för det belopp som du får anstånd med. Dessutom betalar ni en anståndsavgift. Den tas ut per kalendermånad från och med den sjunde månaden efter att du fick anståndet. Avgiften är 0,2 procent av beloppet som ni har fått anstånd med. Den tas ut till och med den månad då anståndsbeloppet ska betalas. Bolaget betalar räntan och anståndsavgiften samtidigt som ni betalar skatten eller avgiften som ni har skjutit upp.
Anstånd med betalning av skatt vid tillfälliga betalningsproblem
Genom det här anståndet kan ni skjuta upp betalningen i en till två månader om ni kan visa att ni är hjälpta av en kortare tids anstånd och kan betala beloppet sedan. Eftersom följderna av coronaviruset är omfattande, kan vi medge anstånd med upp till fyra månader med möjlighet till förlängning. Bolaget betalar en kostnadsränta på 1,25 procent på anståndsbeloppet.
För att få ett sådant här anstånd måste ni kunna visa att ni kommer att kunna betala hela beloppet när anståndet tar slut. Eftersom det ekonomiska läget är så pass osäkert för nästan alla i samhället, är det väldigt svårt att kunna visa det om det inte finns särskilt speciella omständigheter.
Vill du förlänga ditt anstånd med betalningen?
Om ni tidigare har ansökt om och fått tillfälligt anstånd med betalning, men inte utnyttjat maximal anståndstid om ett år, kan ni skicka in en ny ansökan för samma perioder. Då fyller ni istället i nya uppgifter om hur länge ni vill ha anstånd. Skatteverket hanterar ansökan som ett nytt ärende och ni kommer att få ett nytt beslut. Ni kan ansöka direkt via Mina sidor eller använda vår e-tjänst som inte kräver inloggning.
Vill ni inte längre ha anstånd med betalningen?
Om ni har fått tillfälligt anstånd med betalning av skatter och avgifter, men inte vill ha det längre ska ni kontakta Skatteverket och begära att anståndet ska återkallas. Ni kommer då att ha 30 dagar på er att betala anståndsbeloppet inklusive kostnadsräntan och eventuell anståndsavgift.
Ni kan kontakta oss antingen per brev eller e-post. Det går också att ringa oss. Ni kan inte återkalla anståndet via Mina sidor eller tjänsten Ansök om tillfälligt anstånd med skattebetalning.
För att kunna återkalla ert anstånd behöver ni lämna följande uppgifter till oss:
- Organisationsnummer till företaget
- Namn och telefonnummer till en kontaktperson
- Vilket belopp ni vill återkalla
- Vilken månad/månader anståndet avser
- Från vilket datum ni vill återkalla anståndet.
Kan ni inte deklarera i tid?
Ordinarie sista inlämningsdatum från september
Från och med september månad ska alla deklarationer skickas in enligt ordinarie sista inlämningsdatum. Det innebär att den extra månad företag haft på sig för att deklarera från 12 mars till 31 augusti 2020 upphör. Vi kommer ändå att ta hänsyn till särskilda omständigheter i enskilda fall.
Moms
Det uppstår en del särskilda situationer på grund av coronapandemin, och många undrar hur det påverkar momsen. Vi har samlat information om moms och corona på en egen sida.
Där kan du läsa om:
- Kundförluster och moms.
- Lån och bidrag som företaget fått med anledning av corona.
- Uppehåll i verksamheten.
- Uthyrning av lokaler och hotellrum under coronasituationen.
- Moms när företaget skänker varor till exempelvis sjukhus.
- Tull- och momsbefrielse vid import av varor för att bekämpa covid-19.
På Rättslig vägledning finns mer coronarelaterad information om moms (mervärdesskatt).
Behöver ni hjälp med redovisning och bokföring?
Det kan vara svårt att veta hur ni ska sköta bokföringen om ni behövt vidta olika corona-relaterade åtgärder under 2020. Bokföringsnämnden har därför samlat vanliga frågor och svar om just detta på sin webbplats.
Ideella föreningar, stiftelser och registrerade trossamfund
Det finns flera saker att göra eller ta ställning till med anledning av de effekter som coronaviruset fört med sig.
Har ni anställda?
Det finns flera sätt ni kan få stöd på för de kostnader ni har för era anställda. Det finns även tillfälliga regler om skattefrihet för gåvor upp till 1 000 kronor och fri parkering till anställda.
Förmånsbeskattning
Parkering
Riksdagen har beslutat om tillfällig skattefrihet för anställda som har tillgång till fri parkering på sin arbetsplats. Skattefriheten började gälla 1 juni, men gäller retroaktivt från och med 1 april 2020 och till och med 31 december 2020 för alla yrkesgrupper i hela landet.
Gåvor
Arbetsgivare kan även ge sina anställda skattefria gåvor upp till ett värde av 1 000 kronor per anställd. Arbetsgivaren får inte ge gåvan i pengar, men kan ge den i form av varor eller presentkort som inte kan bytas mot pengar. Arbetsgivaren måste ge gåvan till alla anställda eller till en större grupp av anställda för att reglerna om skattefrihet ska gälla.
Reglerna för gåva gäller från 1 juni och till och med 31 december 2020.
Skattefriheten gäller utöver möjligheten att lämna skattefria gåvor som redan finns, till exempel i form av julgåvor. Julgåvan får i normala fall uppgå till ett värde av 450 kronor för att vara skattefri, men år 2020 är det tillåtet att kombinera den tillfälliga gåvan med julgåvan för att ge de anställda en skattefri julgåva för upp till 1450 kronor.
Provtagning
Du som arbetsgivare kan bekosta provtagning för att konstatera om dina anställda har eller har haft en sjukdom som klassas som samhällsfarlig i smittskyddslagen, utan att de anställda förmånsbeskattas. Covid-19 är klassad som en sådan sjukdom. Provtagningen räknas som förebyggande behandling inom företagshälsovård.
Taxiresor
Taxiresor eller liknande reseförmåner till de anställda för att minska risken för smittspridning under coronapandemin bör värderas till motsvarande kostnad för kollektivtrafik. Denna värdering bör tillämpas från och med mars 2020 och gälla så länge Folkhälsomyndigheten rekommenderar begränsningar för att minska smittspridning i kollektivtrafiken.
Julbord
För att ni som arbetsgivare ska kunna betala för julbord för era anställda utan att det blir skattepliktigt för dem måste julbordet räknas som intern representation. Det kan det bara göra vid fysiskt gemensamma måltider i en anvisad lokal. Om ni bekostar julbord eller annan mat för era anställda på något annat sätt, till exempel genom att skicka hem mat till de som jobbar hemifrån, blir detta därför en skattepliktig förmån.
Munskydd
Det uppkommer inte någon skattepliktig förmån när du som arbetsgivare, på grund av den smittorisk som föreligger med anledning av coronaviruset, tillhandahåller munskydd till anställda att användas i arbetet samt i samband med resor till och från arbetet. Tillhandahållande av munskydd i dessa situationer får anses vara en åtgärd som arbetsgivaren vidtar för att säkerställa en trygg arbetsmiljö och förebygga att anställda utsätts för ohälsa på arbetsplatsen och i samband med resor till och från arbetsplatsen.
Ordinarie arbetsgivaravgifter från och med 1 juli
Det var sänkt arbetsgivaravgift på löner utbetalade under mars till och med juni 2020 för upp till 30 anställda. Från 1 juli gäller ordinarie regler. Detta innebär att vanliga nivåer på arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift gäller på de löner ni betalar ut i juli 2020.
Tänk på att ni måste lämna in en arbetsgivardeklaration även för de månader som ni inte har betalat ut någon ersättning för arbete om ni är registrerad som arbetsgivare. Detta kan ni göra genom att lämna en arbetsgivardeklaration (endast huvuduppgiften) eller lämna en skrivelse till Skatteverket där det framgår att ni inte betalat ut någon ersättning för arbete. Om ni inte skickar in någonting kan ni få betala en förseningsavgift.
Ni som är säsongsregistrerade som arbetsgivare lämnar endast in arbetsgivardeklaration för de månader som ni har betalat ut lön. Minst en gång per år ska ni lämna in en arbetsgivardeklaration.
Korttidsarbete hos Tillväxtverket
Korttidsarbete (kallas ofta för korttidspermittering eller bara permittering) innebär att arbetsgivare kan minska anställdas arbetstid och få stöd från staten för att täcka stora delar av lönekostnaden. Ni kan ansöka om stödet hos Tillväxtverket. Redovisa den lön som ni har betalat ut till de anställda i arbetsgivardeklarationen. Ni kan skriva ut underlag till ansökan från Mina sidor på Skatteverket.
Ansökan om korttidsarbete påverkar inte rätten till sänkt arbetsgivaravgift som vi beskriver i punkt 1. Ni kan alltså även få sänkt arbetsgivaravgift för upp till 30 anställda.
Exempel på hur ni beräknar arbetsgivaravgifterna vid korttidsarbete
Handbollsföreningen Klistret har avtalat med de anställda om att de ska minska sin arbetstid med 60 procent. Enligt reglerna om korttidsarbete täcker staten då 45 procent av lönekostnaden och de anställda går ner i lön med 7,5 procent.
Tränaren Carinas ordinarie lön är 30 000 kronor per månad.
Carinas nya månadslön efter arbetstidsförkortningen blir 27 750 kronor (30 000 kronor - 7,5 procent av 30 000 kronor). Det är på den faktiskt utbetalade bruttolönen, 27 750 kronor, som föreningen ska beräkna och betala arbetsgivaravgifter. Föreningen redovisar Carinas nya bruttolön på 27 750 kr i arbetsgivardeklarationen. Det är även 27 750 kronor som är underlag för Carinas pensionsgrundande inkomst.
Kompensation för höga sjuklönekostnader hos Försäkringskassan
- För alla arbetsgivare i Sverige finns ett skydd mot höga sjuklönekostnader. Skyddet innebär att arbetsgivare kan få ersättning för sjuklönekostnader om de är särskilt höga För perioden april – juli 2020 beslutade regeringen att alla arbetsgivare med sjuklönekostnader skulle få ersättning för hela kostnaden. För perioden augusti – december 2020 ersätts inte alla sjuklönekostnader men de ersätts till en högre nivå än enligt de ordinarie reglerna. Från och med januari 2021 gäller ordinarie regler igen. Information om hur stor ersättning du som arbetsgivare kan få finns hos Försäkringskassan.Du behöver inte ansöka särskilt om att få ersättningen. Redovisa din utbetalda i arbetsgivardeklarationen. Skatteverket skickar uppgiften om sjuklön vidare till Försäkringskassan som därefter sätter in kompensationen på ditt skattekonto. Ersättning för höga sjuklönekostnader betalas normalt sett ut en gång om året (i mars) men under perioden april-december 2020 kommer utbetalningen att göras månadsvis. Om du inte har några skulder som insättningen kan kvittas mot och du vill ha kompensationen utbetald till dig gör du det enklast med tjänsten Skattekonto.
Måltider som andra har skänkt till era anställda
Om era anställda har fått gratis måltider utan krav på motprestation från någon annan än er som arbetsgivare är dessa skattefria. Det kan till exempel handla om måltider som allmänheten lämnat i syfte att visa uppskattning. Måltiderna är skattefria även om ni som arbetsgivare tar emot och fördelar dem till personalen. Dessa regler träder i kraft den 1 januari 2021 men gäller retroaktivt från den 1 mars 2020.
Är skatterna rätt men ni behöver skjuta på betalningen genom anstånd?
Ni kan ansöka om att få skjuta upp betalningen av vissa skatter och avgifter som ni redan har redovisat. Det kallas för tillfälligt anstånd. När ni har ett tillfälligt anstånd betalar ni en ränta på beloppet som ni får anstånd med. Räntan är 1,25 procent på årsbasis. Efter sex månader betalar ni dessutom en avgift på 0,2 procent av anståndsbeloppet varje månad.
Ni kan som längst få anstånd i ett år från beslutsdatumet. Det finns ingen sista ansökningsdag. Ett anstånd kan däremot löpa som längst till och med den 12 november 2021 för arbetsgivaravgifter, avdragen skatt och moms som redovisas månadsvis och kvartalsvis. För moms som redovisas per helår kan anståndstiden löpa som längst till och med 17 januari 2022. Alla tillfälliga anstånd kommer att upphöra senast dessa datum, och därför kan en sen ansökan i vissa fall leda till att ni inte kan få ett helt års anstånd.
De skatter och avgifter ni kan få anstånd med är moms, arbetsgivaravgifter och avdragen skatt att betala. Betalningen kan skjutas upp i ett år från beslutsdatumet. Ni kan söka anstånd för upp till tre månader om ni redovisar månadsvis, eller för ett kvartal om ni redovisar kvartalsvis. Anståndet måste avse tid mellan januari och september 2020. Med det menas skatter och avgifter som ni redovisar för de här månaderna. Den första månaden ni kan få anstånd för är januari 2020, det vill säga den moms ni redovisade senast 12 mars (om ni redovisar varje månad) eller de arbetsgivaravgifter/avdragen skatt du redovisade i februari. Det är alltså inte när skatten och avgifterna betalas som avgör ifall ni kan få anstånd med den, utan vilken månad den avser.
De här reglerna, som innebär en sänkning av kostnaderna jämfört med tidigare, började gälla 1 juni men tillämpas bakåt i tiden (retroaktivt) för alla tillfälliga anstånd som beviljats från 30 mars i år. Ni betalar räntan och anståndsavgiften samtidigt som ni betalar skatten eller avgiften som ni har skjutit upp.
Ansök gärna i samband med moms- eller arbetsgivardeklarationen
Observera! – för att kunna få anstånd för en viss månad måste ni ha lämnat momsdeklarationen eller arbetsgivardeklarationen för den månaden. Det enklaste är därför att ni söker anstånd i samband med att ni lämnar deklarationen.
Vill du förlänga ditt anstånd med betalningen?
Om ni tidigare har ansökt om och fått tillfälligt anstånd med betalning, men inte utnyttjat maximal anståndstid om ett år, kan ni skicka in en ny ansökan för samma perioder. Då fyller ni istället i nya uppgifter om hur länge ni vill ha anstånd. Skatteverket hanterar ansökan som ett nytt ärende och ni kommer att få ett nytt beslut. Ni kan ansöka direkt via Mina sidor eller använda vår e-tjänst som inte kräver inloggning.
Vill ni inte längre ha anstånd med betalningen?
Om ni har fått tillfälligt anstånd med betalning av skatter och avgifter, men inte vill ha det längre ska ni kontakta Skatteverket och begära att anståndet ska återkallas. Ni kommer då att ha 30 dagar på er att betala anståndsbeloppet inklusive kostnadsräntan och eventuell anståndsavgift.
Ni kan kontakta oss antingen per brev eller e-post. Det går också att ringa oss. Ni kan inte återkalla anståndet via Mina sidor eller tjänsten Ansök om tillfälligt anstånd med skattebetalning.
För att kunna återkalla ert anstånd behöver ni lämna följande uppgifter till oss:
- Organisationsnummer till företaget
- Namn och telefonnummer till en kontaktperson
- Vilket belopp ni vill återkalla
- Vilken månad/månader anståndet avser
- Från vilket datum ni vill återkalla anståndet.
Kan ni inte deklarera i tid?
Ordinarie sista inlämningsdatum från september
Från och med september månad ska alla deklarationer skickas in enligt ordinarie sista inlämningsdatum. Det innebär att den extra månad företag och föreningar haft på sig för att deklarera från 12 mars till 31 augusti 2020 upphör. Vi kommer ändå att ta hänsyn till särskilda omständigheter i enskilda fall.
På Rättslig vägledning finns även samlad coronarelaterad information om moms (mervärdesskatt).
Offentliga aktörer
Här har vi samlat olika coronarelaterade situationer och frågor som gäller för offentliga aktörer.
Har ni anställda?
Det finns flera sätt ni kan få stöd på för de kostnader ni har för era anställda. Även om det kan uppfattas som att stödpaketen riktas främst mot privata företag, gäller många delar även offentliga arbetsgivare.
Ordinarie arbetsgivaravgifter från och med 1 juli
Det var sänkt arbetsgivaravgift på löner utbetalade under mars till och med juni 2020 för upp till 30 anställda. Från 1 juli gäller ordinarie regler. Detta innebär att vanliga nivåer på arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift gäller på de löner ni betalar ut i juli 2020.
Tänk på att ni måste lämna in en arbetsgivardeklaration även för de månader som ni inte har betalat ut någon ersättning för arbete om ni är registrerad som arbetsgivare. Detta kan ni göra genom att lämna en arbetsgivardeklaration (endast huvuduppgiften) eller lämna en skrivelse till Skatteverket där det framgår att ni inte betalat ut någon ersättning för arbete. Om ni inte skickar in någonting kan ni få betala en förseningsavgift.
Ni som är säsongsregistrerade som arbetsgivare lämnar endast in arbetsgivardeklaration för de månader som ni har betalat ut lön. Minst en gång per år ska ni lämna in en arbetsgivardeklaration.
Kompensation för höga sjuklönekostnader hos Försäkringskassan
För alla arbetsgivare i Sverige finns ett skydd mot höga sjuklönekostnader. Skyddet innebär att arbetsgivare kan få ersättning för sjuklönekostnader om de är särskilt höga För perioden april – juli 2020 beslutade regeringen att alla arbetsgivare med sjuklönekostnader skulle få ersättning för hela kostnaden. För perioden augusti – december 2020 ersätts inte alla sjuklönekostnader men de ersätts till en högre nivå än enligt de ordinarie reglerna. Från och med januari 2021 gäller ordinarie regler igen. Information om hur stor ersättning du som arbetsgivare kan få finns hos Försäkringskassan.
Du behöver inte ansöka särskilt om att få ersättningen. Redovisa din utbetalda i arbetsgivardeklarationen. Skatteverket skickar uppgiften om sjuklön vidare till Försäkringskassan som därefter sätter in kompensationen på ditt skattekonto. Ersättning för höga sjuklönekostnader betalas normalt sett ut en gång om året (i mars) men under perioden april-december 2020 kommer utbetalningen att göras månadsvis. Om du inte har några skulder som insättningen kan kvittas mot och du vill ha kompensationen utbetald till dig gör du det enklast med tjänsten Skattekonto.
Hantering av förmåner
Skattepliktiga gåvor ska beskattas och arbetsgivaren ska betala arbetsgivaravgifter på dessa och redovisa i arbetsgivardeklaration för varje anställd. Skattefria gåvor behöver däremot inte redovisas i arbetsgivardeklarationen.
Måltider som andra har skänkt till era anställda
Om era anställda har fått gratis måltider utan krav på motprestation från någon annan än er som arbetsgivare är dessa skattefria. Det kan till exempel handla om måltider som allmänheten lämnat i syfte att visa uppskattning. Måltiderna är skattefria även om ni som arbetsgivare tar emot och fördelar dem till personalen. Dessa regler träder i kraft den 1 januari 2021 men gäller retroaktivt från den 1 mars 2020.
Munskydd
Det uppkommer inte någon skattepliktig förmån när du som arbetsgivare, på grund av den smittorisk som föreligger med anledning av coronaviruset, tillhandahåller munskydd till anställda att användas i arbetet samt i samband med resor till och från arbetet. Tillhandahållande av munskydd i dessa situationer får anses vara en åtgärd som arbetsgivaren vidtar för att säkerställa en trygg arbetsmiljö och förebygga att anställda utsätts för ohälsa på arbetsplatsen och i samband med resor till och från arbetsplatsen.
Behöver ni skjuta på betalningen av era skatter och avgifter?
Ni kan ansöka om att få skjuta upp betalningen av vissa skatter och avgifter som ni redan har redovisat. Det kallas för tillfälligt anstånd.
När ni har ett tillfälligt anstånd betalar ni en ränta på beloppet som ni får anstånd med. Räntan är 1,25 procent på årsbasis. Efter sex månader betalar ni dessutom en avgift på 0,2 procent av anståndsbeloppet varje månad.
Notera att avräkning av till exempel moms och arbetsgivaravgifter före utbetalning av kommunalskatter med mera, kommer att ske även om anstånd har beviljats. Det avräknade beloppet krediteras på skattekontot och hela eller delar av beloppet kan, om betalningsanstånd beviljats, betalas ut efter begäran.
Ni kan som längst få anstånd i ett år från beslutsdatumet. Det finns ingen sista ansökningsdag. Ett anstånd kan däremot löpa som längst till och med den 12 november 2021 för arbetsgivaravgifter, avdragen skatt och moms som redovisas månadsvis och kvartalsvis. För moms som redovisas per helår kan anståndstiden löpa som längst till och med 17 januari 2022. Alla tillfälliga anstånd kommer att upphöra senast dessa datum, och därför kan en sen ansökan i vissa fall leda till att ni inte kan få ett helt års anstånd.
De skatter och avgifter ni kan få anstånd med är moms, arbetsgivaravgifter och avdragen skatt att betala. Betalningen kan skjutas upp i ett år från beslutsdatumet. Ni kan söka anstånd för upp till tre månader om ni redovisar månadsvis, eller för ett kvartal om ni redovisar kvartalsvis. Anståndet måste avse tid mellan januari och september 2020. Med det menas skatter och avgifter som ni redovisar för de här månaderna. Den första månaden ni kan få anstånd för är januari 2020, det vill säga den moms ni redovisade senast 12 mars (om ni redovisar varje månad) eller de arbetsgivaravgifter/avdragen skatt ni redovisade i februari. Det är alltså inte när skatten och avgifterna betalas som avgör ifall ni kan få anstånd med den, utan vilken månad den avser.
De här reglerna, som innebär en sänkning av kostnaderna jämfört med tidigare, började gälla 1 juni men tillämpas bakåt i tiden (retroaktivt) för alla tillfälliga anstånd som beviljats från 30 mars i år. Ni betalar räntan och anståndsavgiften samtidigt som ni betalar skatten eller avgiften som ni har skjutit upp.
Ansök gärna i samband med moms- eller arbetsgivardeklarationen
För att kunna få anstånd för en viss månad måste ni ha lämnat momsdeklarationen eller arbetsgivardeklarationen för den månaden. Det enklaste är därför att ni söker anstånd i samband med att ni lämnar deklarationen.
Vill ni förlänga anståndet med betalningen?
Om ni tidigare har ansökt om och fått tillfälligt anstånd med betalning, men inte utnyttjat maximal anståndstid om ett år, kan ni skicka in en ny ansökan för samma perioder. Då fyller ni i stället i nya uppgifter om hur länge ni vill ha anstånd. Skatteverket hanterar ansökan som ett nytt ärende och ni kommer att få ett nytt beslut. Ni kan ansöka direkt via Mina sidor eller använda vår e-tjänst som inte kräver inloggning.
Vill ni inte längre ha anstånd med betalningen?
Om ni har fått tillfälligt anstånd med betalning av skatter och avgifter, men inte vill ha det längre ska ni kontakta Skatteverket och begära att anståndet ska återkallas. Ni kommer då att ha 30 dagar på er att betala anståndsbeloppet inklusive kostnadsräntan och eventuell anståndsavgift.
Ni kan kontakta oss antingen per brev eller e-post. Det går också att ringa oss. Ni kan inte återkalla anståndet via Mina sidor eller tjänsten Ansök om tillfälligt anstånd med skattebetalning.
För att kunna återkalla ert anstånd behöver ni lämna följande uppgifter till oss:
- Organisationsnummer till företaget
- Namn och telefonnummer till en kontaktperson
- Vilket belopp ni vill återkalla
- Vilken månad/månader anståndet avser
- Från vilket datum ni vill återkalla anståndet.
Kan ni inte deklarera i tid?
Ordinarie sista inlämningsdatum från september
Från och med september månad ska alla deklarationer skickas in enligt ordinarie sista inlämningsdatum. Det innebär att den extra månad som aktörer haft på sig för att deklarera från 12 mars till 31 augusti 2020 upphör. Vi kommer ändå att ta hänsyn till särskilda omständigheter i enskilda fall.
Ersättningsansökan, rekvisition och andra momsfrågor
Ansökan om ersättning för moms
Går det bra att skicka en kopia av ansökan eller att maila en inskannad ansökan?
Tyvärr finns det inget utrymme för det i lagen. En ansökan behöver vara undertecknad och lämnad i original till Skatteverket.
Rekvisition moms
Går det bra att skicka en kopia av rekvisitionen eller att maila en inskannad rekvisition?
Rekvisitioner måste dessvärre lämnas undertecknade i original till Skatteverket.
Kommunen erbjuder skollunch på lokal restaurang
En del kommuner har erbjudit gymnasieelever lunch på lokala restauranger i stället för traditionell skollunch i sina egna lokaler. Finns det några skattekonsekvenser för det?
Så länge restaurangen ställer ut en korrekt faktura har kommunen rätt till momsersättning enligt lagen om ersättning för viss mervärdesskatt för kommuner, regioner, kommunalförbund och samordningsförbund (LEMK). Eftersom eleverna har rätt till fri lunch blir det ingen förmånsbeskattning
Tillfällig tull- och momsbefrielse vid import av varor för att bekämpa covid-19
Befrielse från tull har införts under en begränsad period för vissa varor som importeras för att bekämpa covid-19, till exempel sjukvårdsmaterial. Det gäller import som görs på uppdrag av statliga organisationer, offentliga organ, andra offentligrättsligt reglerade organ (t.ex. regioner och kommuner) samt katastrofhjälp- och välgörenhetsorganisationer och filantropiska organisationer som godkänts av Tullverket.
Ansökan om tullfrihet görs hos Tullverket och gäller retroaktivt för import 30 januari–31 juli 2020. Om importen är tullfri med stöd av den här regleringen, är den även momsfri. Om ni är momsregistrerade vid importen prövar Skatteverket frågan om momsfrihet, men ni måste alltid först ansöka hos Tullverket om tullfrihet för att kunna få momsfrihet.
Ett villkor är att ni ska använda varorna för att bekämpa covid-19. Om ni beviljats tullfrihet vid importen men senare inte tänker använda varorna för det ändamålet, ska ni kontakta Tullverket och anmäla det. I de flesta fall får ni då betala tull och moms för varorna. Undantag kan finnas.
Läs mer om villkoren för tull- och momsfriheten på
Presentkort från kommuner
Kommuner kan ha möjlighet att köpa presentkort för att ge till sina anställda utan att försäljningen av sådana presentkort är momspliktig.
Om kommunen köper in presentkort
En kommun köper in presentkort som kan användas i flera olika lokala butiker (flerfunktionsvouchers) för att ge till sina anställda. Försäljningen av sådana presentkort till kommunen är inte momspliktig, eftersom skyldigheten för moms uppstår först när en vara eller tjänst tillhandahålls.
Om kommunen ger ut egna presentkort
En kommun ger ut egna presentkort till sina anställda och presentkorten kan användas i flera olika lokala butiker (flerfunktionsvouchers). När butiken begär ersättning för presentkorten av kommunen är det inte momspliktigt. Skyldigheten för moms uppstår när en vara eller tjänst tillhandahålls, det vill säga mellan den anställda och den butik där inköpet sker.
I samtliga fall kan det bli olika momskonsekvenser beroende på hur presentkortet kan användas. För presentkort där mottagaren kan välja mellan olika varor/tjänster som har olika momssatser, ska ingen moms tas ut förrän mottagaren använder presentkortet och det går att bestämma vilken momssats som ska tillämpas.
Mer information finns på Rättslig vägledning.
Förmåner för anställda
Förmånsbeskattning på parkering, gåvor och provtagning
Parkering
Riksdagen har beslutat om tillfällig skattefrihet för anställda som har tillgång till fri parkering på sin arbetsplats. Skattefriheten började gälla 1 juni, men gäller retroaktivt från och med 1 april 2020 och till och med 31 december 2020 för alla yrkesgrupper i hela landet.
Gåvor
Arbetsgivare kan även ge sina anställda skattefria gåvor upp till ett värde av 1 000 kronor per anställd. Arbetsgivaren får inte ge gåvan i pengar, men kan ge den i form av varor eller presentkort som inte kan bytas mot pengar. Arbetsgivaren måste ge gåvan till alla anställda eller till en större grupp av anställda för att reglerna om skattefrihet ska gälla.
Reglerna för gåva gäller från 1 juni och till och med 31 december 2020.
Skattefriheten gäller utöver möjligheten att lämna skattefria gåvor som redan finns, till exempel i form av julgåvor. Julgåvan får i normala fall uppgå till ett värde av 450 kronor för att vara skattefri, men år 2020 är det tillåtet att kombinera den tillfälliga gåvan med julgåvan för att ge de anställda en skattefri gåva för upp till 1450 kronor.
Subventionerade presentkort till allmänheten
Om kommunen erbjuder allmänheten subventionerade presentkort ses det inte som en förmån kopplad till anställningen och det ska då inte heller beskattas som lön.
Provtagning
Ni som arbetsgivare kan bekosta provtagning för att konstatera om era anställda har eller har haft en sjukdom som klassas som samhällsfarlig i smittskyddslagen, utan att de anställda förmånsbeskattas. Covid-19 är klassad som en sådan sjukdom. Provtagningen räknas som förebyggande behandling inom företagshälsovård.
Anställda får tillgång till bil eller taxi
Det finns flera varianter där arbetsgivaren ger tillgång till bil eller taxiresor för att minska risken för smittspridning, till exempel att den anställde får köra hem med den bil som används i arbetet i stället för att lämna den på arbetsplatsen, eller att arbetsgivaren betalar en hyrbil för att den anställde ska slippa kollektivtrafiken. Vad gäller då?
Körningar som görs till kunder eller tjänsteärenden räknas som tjänsteresor även när de startar vid hemmet. Den som får ta bilen hem måste dock kunna visa med körjournal att hen inte gjort några privata resor med bilen, eller att det bara har skett i ”ringa omfattning”, vilket motsvarar max tio tillfällen och max 100 mil per år. Om den anställde använder bilen privat mer än så blir det en skattepliktig förmån. Notera att en resa som bara går mellan hemmet och tjänstestället räknas som en privat resa.
Taxiresor eller liknande reseförmåner till de anställda för att minska risken för smittspridning under coronapandemin bör värderas till motsvarande kostnad för kollektivtrafik. Denna värdering bör tillämpas från och med mars 2020 och gälla så länge Folkhälsomyndigheten rekommenderar begränsningar för att minska smittspridning i kollektivtrafiken.
Betald felparkeringsavgift
Om en arbetsgivare betalar felparkeringsavgifter som den anställde drar på sig, kanske för att arbetstiden förlängts på grund av högre arbetsbelastning i samband med corona uppstår en förmån. Förmån av betald felparkeringsavgift är en skattepliktig förmån. Det enda undantaget är för vård- och räddningspersonal i samband med akut utryckning.
Kundförluster och avbokade evenemang
Kundförluster
Många företag har betalningsproblem och risken för att inte få betalt är större än normalt. Skatteverket kommer att ta hänsyn till det när vi bedömer kundförluster och godkänna en minskning av den utgående momsen i fler fall än tidigare.
När någon av era kunder får betalningsproblem finns det två saker att tänka på.
- Det första är hur ni ska hantera fordran i bokföringen. Där behöver ni göra en reservering för en förlust redan när fakturan skulle varit betald och ni har skickat ut påminnelser utan att kunden har betalat.
- Det andra är när ni har en konstaterad kundförlust, eftersom ni då kan minska den utgående moms som ni tidigare redovisat.
För att en kundförlust ska vara konstaterad krävs i vanliga fall till exempel att kunden är i konkurs eller att Kronofogden försökt driva in skulden men det saknas utmätningsbara tillgångar. På grund av det ekonomiska läget får ni nu minska den utgående momsen om alla de här villkoren är uppfyllda:
- Kunden är en beskattningsbar person (det vill säga kunden bedriver själv verksamhet, privatpersoner räknas inte)
- Det har gått minst tre månader sen fakturan skulle varit betald
- Ni har skickat ut en skriftlig betalningspåminnelse (mail räknas)
- Det får inte finnas intressegemenskap mellan er och kunden
Notera att det här bara gäller fakturor som är utfärdade den 1 februari–31 december 2020.
Tänk på att minskningen av omsättning och utgående skatt ska redovisas för den månad som ni kan konstatera kundförlusten. Ni ska alltså inte begära omprövning för den månad där ni redovisade momsen från början. Det här kan innebära att ni redovisar negativ omsättning och utgående moms, om den övriga omsättningen den månaden är lägre än kundförlusten.
Exempel:
Kenta AB sålde varor till AB ZIB i början av februari och fakturan skulle vara betald senast den 16 februari 2020. Kenta AB redovisade för försäljningen en omsättning på 20 000 kr och utgående moms med 5 000 kr i sin momsdeklaration för februari. ZIB AB betalar inte för varorna trots flera skriftliga påminnelser. Kenta AB ska enligt den nya tillämpningen redovisa kundförlusten i momsdeklarationen för maj (tre månader senare). Där minskar de sin omsättning med 20 000 kr och sin utgående moms med 5 000 kr. Eftersom Kenta AB:s omsättning är noll under maj, ska de redovisa –20 000 kr (negativt belopp) som omsättning och –5 000 kr (negativt belopp) som utgående skatt för den perioden.
Läs mer om kundförluster här:
» Kundförlust (Rättslig vägledning)
Återbetalning på grund av inställt evenemang
Vad gäller om vi som kommun ska göra en återbetalning för ett event som vi behöver ställa in på grund av corona?
När en kommun gör en sådan återbetalning krävs det att ni ställer ut en kreditfaktura ifall eventet avser er momspliktiga verksamhet. I kreditfakturan bör det finnas en särskild hänvisning till den ursprungliga fakturan.
Tillfälligt stöd för hyreskostnader
Hyresvärdar som kommer överens med sina hyresgäster om en rabatt på den fasta delen av hyran, kan under vissa förutsättningar få kompensation från staten. Stödet betalas ut av Länsstyrelsen och ges med 50 procent av den överenskomna rabatten, dock högst med ett belopp som motsvarar 25 procent av den ursprungliga hyran.
Skatteverket anser att stödet är ett bidrag direkt kopplat till priset. Det ska därför ingå i ersättningen vid beräkningen av beskattningsunderlaget.
Läs mer här:
» Tillfälligt stöd för hyreskostnader
På Rättslig vägledning finns även samlad coronarelaterad information om moms (mervärdesskatt).
Betalningsansvar för juridiska personers obetalda skatter och avgifter
Om du företräder ett bolag (en juridisk person) blir du normalt personligt betalningsansvarig för bolagets obetalda skatter och avgifter. Det kallas att du har ett företrädaransvar. Skatteverket kommer inte att utkräva detta ansvar av dig för skatteskulder som omfattats av tillfälligt anstånd på grund av effekter av coronaviruset.
Undantaget är personer som uppenbarligt utnyttjat möjligheterna att komma undan företrädaransvaret.
Skatteverkets kontroller under corona
I Skatteverkets uppdrag ingår att göra kontroller hos företag. De medarbetare som genomför externa fysiska besök i samband med skattekontroller och andra uppdrag följer Folkhälsomyndighetens och andra myndigheters rekommendationer i och med coronaviruset. Vi följer råden om att hålla avstånd, hålla extra god handhygien och att stanna hemma vid minsta symptom. Utöver det undviker vi onödiga resor i tjänsten.
Om du har frågor
Ring Skatteupplysningen om du har frågor: 0771-567 567.
Just nu har servicekontoren varierande öppettider. Vissa kontor har stängt. Du är välkommen till ett servicekontor om du är frisk.
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Fördröjd starttid för ombud efter pappersansökan
Skatteverket har infört en ny rutin som berör dig som ansöker om ombud via pappe...
-
Ändrade skatter vid årsskiftet
Den 1 januari 2021 träder en rad skatteförändringar i kraft. Här följer några ex...
-
Se din skattetabell för år 2021
Nu kan du hämta din skattetabell för 2021 och se vilken skattesats som gäller fö...
Tillsammans gör vi samhället möjligt