Företag
Corona – information för företag, föreningar och offentliga aktörer
Här har vi samlat information från Skatteverket som är viktig för dig som företagare, förening eller offentlig aktör att känna till i samband med coronaviruset och covid-19.
Det finns flera sätt att förbättra din ekonomiska situation och vi guidar dig genom möjligheterna. Här finns också information om vad som gäller om du har problem med att hinna deklarera eller lämna andra uppgifter i rätt tid. Notera att informationen är uppdelad på olika målgrupper:
- enskild näringsverksamhet och delägare i handelsbolag
- aktiebolag, ekonomiska föreningar och bostadsrättsföreningar
- ideella föreningar, stiftelser och registrerade trossamfund
- offentliga aktörer.
Det beror på att reglerna skiljer sig åt. Kontrollera därför först att du läser rätt information för just din verksamhet.
Regeringen föreslår nytt omställningsstöd
Regeringen har föreslagit ett nytt omställningsstöd för företag i Sverige. Förslaget omfattar företag som haft en årsomsättning på minst 250 000 kronor och ett omsättningstapp på minst 30 procent. Omsättningstappet beräknas på mars och april 2020 jämfört med samma månader förra året. Maximalt stöd som kan ges är 150 miljoner kronor per företag. Regeringen föreslår att det ska träda i kraft den 1 juli 2020. Det finns ännu ingen möjlighet att söka det föreslagna stödet.
Regeringen föreslår tillfälligt slopad förmånsbeskattning för parkering och gåvor till anställda
Regeringen har tillsammans med samarbetspartierna föreslagit att anställda ska kunna parkera gratis på sin arbetsplats utan att bli förmånsbeskattade. Förslaget gäller från 1 april och året ut, för alla yrkesgrupper och i hela landet.
De föreslår också tillfällig skattefrihet för gåvor från arbetsgivaren, upp till ett värde på 1 000 kronor per anställd. Förslaget ska gälla utöver de möjligheter att ge skattefria gåvor som redan finns. Förslaget gäller från 1 juni och året ut.
» Läs mer om förslagen i regeringens proposition
Enskild näringsverksamhet och delägare i handelsbolag
Här har vi samlat olika situationer som gäller för enskild näringsverksamhet och delägare i handelsbolag. Du kan använda det här som en checklista eller bara läsa det du specifikt behöver.
Har du anställda?
Det finns flera sätt du kan få stöd på för de kostnader du har för dina anställda. Vi har sammanställt några saker som du kan göra.
Sänkta arbetsgivaravgifter för upp till 30 anställda
Det är sänkt arbetsgivaravgift och allmän löneavgift för ersättningar som du betalar ut under månaderna mars till och med juni. Du behöver bara betala 10,21 procent, vilket motsvarar den så kallade ålderspensionsavgiften.
Sänkningen gäller för upp till 30 anställda och för löner upp till 25 000 kronor per månad. För högre månadslöner gäller den sänkta avgiften upp till 25 000 kronor, därefter är det vanlig arbetsgivaravgift. Sänkningen blir 5 300 kronor per månad och anställd om lönen är 25 000 kronor eller högre.
Så här gör du
Det enda du behöver göra är att kryssa i ruta 062 som innebär att du begär sänkta arbetsgivaravgifter. Klicka på länken nedan för att läsa mer.
Reglerna började gälla den 6 april. Skulle du ha skickat in din arbetsgivardeklaration innan det, behöver du skicka in den igen för att få sänkningen.
Sänkta egenavgifter
Även egenavgifterna, det vill säga det som motsvarar arbetsgivavgifter fast för dig själv, är sänkta och kan påverka din skatt. Läs mer om det i punkt 1 under rubriken Går din verksamhet sämre än planerat?.
Korttidsarbete hos Tillväxtverket
Korttidsarbete (kallas ofta för korttidspermittering eller bara permittering) innebär att arbetsgivare kan minska anställdas arbetstid och få stöd från staten för att täcka stora delar av lönekostnaden. Du kan ansöka om stödet hos Tillväxtverket. Redovisa arbetsgivardeklarationen som vanligt.
Ansökan om korttidsarbete påverkar inte rätten till sänkt arbetsgivaravgift som vi beskriver i punkt 1. Du kan alltså även få sänkt arbetsgivaravgift för upp till 30 anställda.
Exempel på hur du beräknar arbetsgivaravgifterna vid korttidsarbete
Ingenjörsfirman Elmontering har avtalat med de anställda om att de ska minska sin arbetstid med 60 procent. Enligt reglerna om korttidsarbete täcker staten då 45 procent av lönekostnaden och de anställda går ner i lön med 7,5 procent.
Elmontören Karls ordinarie lön är 30 000 kronor per månad.
Karls nya månadslön efter arbetstidsförkortningen blir 27 750 kronor (30 000 kronor - 7,5 procent av 30 000 kronor). Det är på den faktiskt utbetalade bruttolönen, 27 750 kronor, som ingenjörsfirman ska beräkna och betala arbetsgivaravgifter. Det är även 27 750 kronor som är underlag för Karls pensionsgrundande inkomst (PGI).
Kompensation för höga sjuklönekostnader hos Försäkringskassan
För alla arbetsgivare i Sverige finns ett skydd mot höga sjuklönekostnader. Skyddet innebär att arbetsgivare kan få ersättning för sjuklönekostnader om de är särskilt höga. Det här görs i vanliga fall automatiskt en gång om året och kompensationen är begränsad. Nu har regeringen beslutat att alla arbetsgivare med sjuklönekostnader ska få ersättning för hela kostnaden under månaderna april och maj.
Du behöver inte ansöka särskilt om det här. Redovisa din utbetalda sjuklön under april och maj i de arbetsgivardeklarationer som du lämnar för de månaderna. Skatteverket skickar uppgiften om sjuklön vidare till Försäkringskassan som därefter skyndsamt betalar ut ersättningen till dig.
Går din verksamhet sämre än planerat?
Många har fått kraftigt minskade intäkter och verksamheten går betydligt sämre än vad de räknat med inför året. Om du är i den situationen finns det flera saker du kan göra för att lätta din skattesituation.
Ändra preliminärskatten – lämna en ny preliminär inkomstdeklaration för 2020
Om det går dåligt för din verksamhet, bör du ändra den prognos som ligger till grund för den skatt du betalar varje månad, det vill säga den som ska täcka inkomstskatten på ditt resultat för 2020. Om du till exempel inför året räknade med att göra en vinst men nu räknar med att göra ett sämre resultat eller till och med gå med förlust, kan du ändra din preliminära skatt för 2020. Du får då betala in mindre eller ingen preliminärskatt under de kommande månaderna det här året. Räknar du med en förlust i år får du också tillbaka den skatt som du redan betalat in för de månader som hunnit gå. Räknar du med en vinst, fast lägre, kan du eventuellt få tillbaka av den skatt du redan betalt, beroende på hur pass mycket sämre resultat du räknar med.
Beslutet om att sänka arbetsgivaravgifterna gäller även egenavgifterna, det vill säga egenföretagarnas motsvarighet till arbetsgivaravgifter. Det innebär att även om du skulle redovisa ett överskott i din nya preliminära inkomstdeklaration, kommer egenavgifterna att bli lägre beräknade än vanligt, 10,21 procent jämfört med vanliga 28,97 procent. De lägre egenavgifterna gäller för hela 2020 och upp till överskott på 100 000 kr, därefter blir det vanliga egenavgifter.
Du kan lämna in en ny preliminär inkomstdeklaration hur många gånger som helst under året. På så sätt slipper du betala in för mycket i preliminärskatt.
Få skatteåterbäring – gör en avsättning till periodiseringsfond i årets deklaration (inkomståret 2019)
Periodiseringsfond är ett avdrag som du kan göra i din deklaration varje år som ditt företag går med vinst. Du kan dra av upp till 30 procent av vinsten och slippa betala skatt för det nu. Årets avdrag behöver du normalt sett återföra senast i deklarationen 2026. Först då kommer årets avsättning att påverka resultatet i företaget och därmed även skatten och avgifterna.
Med anledning av den rådande situationen har möjligheten till avsättning utökats. I deklarationen 2020 (inkomståret 2019) får du sätta av 100 procent av vinsten till periodiseringsfond, dock högst en miljon kronor. Det här innebär att du kan sänka din vinst i årets deklaration. Sänkningen medför att inkomstskatten och egenavgifterna minskar och att möjligheten till skatteåterbäring ökar beroende på hur mycket preliminärskatt du betalade in under 2019. Om du deklarerar senast 4 maj kan du få din återbäring i början av juni.
De vanliga reglerna för periodiseringsfond finns fortfarande kvar. Företagare som har haft en väldigt hög vinst (över 3 333 333 kronor) har möjlighet att göra en större avsättning till periodiseringsfond med de reglerna.
Avsättningen påverkar din PGI
Du behöver tänka på att när du sänker ditt resultat så påverkas samtidigt din pensionsgrundande inkomst (PGI). Den ligger till grund för beräkningen av din pension. Om du sänker ditt resultat kan alltså din pension bli mindre.
Få tillbaka preliminärskatt från 2019 – ändra din preliminära inkomstdeklaration för 2019
Om du inte kan vänta till i juni på skatteåterbäringen kan du i stället justera din preliminärskatt även för 2019, det vill säga den skatt som du betalade in löpande under förra året. Du kan då få tillbaka skatt som du redan har betalat.
Skulle du dessutom ha gjort den avsättning till periodiseringsfond som vi skrev om i punkt 2, blir din skatteåterbäring betydligt större än om du hade deklarerat ditt ursprungliga resultat, det vill säga innan du gjorde avsättningen.
Ändra preliminär inkomstdeklaration för 2019
Lämna en ny preliminär inkomstdeklaration för 2019 med samma uppgifter som i den vanliga inkomstdeklarationen. Det är viktigt att du redovisar samma resultat som i inkomstdeklarationen så att du får rätt belopp tillbaka. Då får du alltså en ändring i efterhand av den preliminärskatt som du betalade in löpande under förra året. Tänk på att om du får tillbaka pengar genom att ändra förra årets preliminärskatt, kommer det att påverka din skatteåterbäring med motsvarande belopp. Om du t ex får 30 000 kr tillbaka efter ändrad preliminärskatt, kommer din skatteåterbäring att minska med lika mycket.
Du kan lämna in en ny preliminär inkomstdeklaration för 2019 fram till den 30 juni 2020.
Är dina skatter rätt men du behöver skjuta på betalningen genom anstånd?
Du kan ansöka om att få skjuta upp betalningen av vissa skatter och avgifter som du redan har redovisat. Det kallas för anstånd. Du betalar en ränta på beloppet som du får anstånd med. För anståndet som kallas för tillfälligt anstånd betalar du även en avgift på 0,3 procent av beloppet varje månad. Regeringen har föreslagit att reglerna om ränta för tillfälligt anstånd ska ändras så att endast ränta om 1,25 procent tas ut under de första sex månaderna. Först därefter ska även en avgift på 0,2 procent per månad tas ut. Ändringen föreslås träda i kraft 1 juni, men ska tillämpas på alla anstånd som beviljats från 30 mars i år. Vare sig räntan eller avgiften är avdragsgill i din verksamhet.
Tillfälligt anstånd med betalning av arbetsgivaravgifter, avdragen skatt och moms med anledning av coronaviruset
Genom det här anståndet kan du skjuta upp betalningen i ett år från beslutsdatumet. Du kan söka anstånd för upp till tre månader om du redovisar månadsvis eller för ett kvartal om du redovisar kvartalsvis. Anståndet måste avse tid mellan januari och september 2020. Med det menas skatter och avgifter som du redovisar för de här månaderna. Den första månaden du kan få anstånd för är januari 2020, det vill säga den moms du redovisade senast 12 mars (om du redovisar varje månad) eller de arbetsgivaravgifter/avdragen skatt du redovisade i februari. Det är alltså inte när skatten och avgifterna betalas som avgör ifall du kan få anstånd med den, utan vilken månad den avser.
Observera! – för att kunna få anstånd för en viss månad måste du ha lämnat deklarationen för den månaden. Det enklaste är därför att du söker anstånd i samband med att du lämnar deklarationen.
Även du som redovisar moms en gång per år kan söka anstånd.
Du betalar en kostnadsränta på 1,25 procent för det belopp som du får anstånd med och en anståndsavgift på 0,3 procent av beloppet varje påbörjad kalendermånad. Regeringen har föreslagit en sänkning av den sammantagna räntan och avgiften som du kan läsa mer om på regeringens webbplats.
Ansök om tillfälligt anstånd med skattebetalning
Anstånd med betalning av skatt vid tillfälliga betalningsproblem
Genom det här anståndet kan du skjuta upp betalningen i en till två månader om du kan visa att du är hjälpt av en kortare tids anstånd och kan betala beloppet sedan. Eftersom följderna av coronaviruset är omfattande, kan vi medge anstånd med upp till 4 månader med möjlighet till förlängning. Du betalar en kostnadsränta på 1,25 procent på anståndsbeloppet.
För att få ett sådant här anstånd måste du kunna visa att du kommer att kunna betala hela beloppet när anståndet tar slut. Eftersom det ekonomiska läget är så pass osäkert för nästan alla i samhället, är det väldigt svårt att kunna visa det om det inte finns särskilt speciella omständigheter.
Kan du inte deklarera i tid?
Deklarationer som ska lämnas 12 mars–31 augusti
Effekterna av corona gör att många har det svårt att deklarera i tid. Lämnar du din deklaration eller periodiska sammanställning senast en månad från det ordinarie sista inlämningsdatumet behöver du inte betala någon förseningsavgift. Det här gäller deklarationsdatum mellan den 12 mars och den 31 augusti.
Har du hjälp av en redovisningsbyrå med deklarationen?
Här kan du läsa mer om vad som gäller för dig om du inte kan deklarera i tid.
Frågar din a-kassa om du har vilande verksamhet?
Vilande verksamhet – enskild näringsverksamhet
Alla a-kassor har villkor för rätten till ersättning. Eftersom villkoren kan variera behöver du kontakta din a-kassa för att fråga hur villkoren ser ut för just dig.
Ibland förekommer villkoret att en verksamhet ska vara vilande. Begreppet vilande finns inte i skatterättslig mening, d.v.s. det går inte att anmäla sitt företag som vilande. Däremot går det att pausa sin verksamhet, d.v.s. att du inte gör någonting alls i verksamheten, vare sig säljer några varor/tjänster eller aktivt tar fler kostnader för att marknadsföra eller utveckla verksamheten.
Det finns dock två saker du behöver tänka på då.
Pausen kan inte vara hur lång som helst, eftersom det kan räknas som att du avslutat verksamheten, vilket leder till beskattningskonsekvenser.
Om du till exempel börjar pausa verksamheten under 2020, kan verksamheten ligga nere som längst till utgången av 2021. För att det ska räknas som en paus krävs dessutom att du har tänkt att dra igång verksamheten igen.
Du behöver också tänka på att du har skyldigheter kvar, även när din verksamhet står stilla. Så länge den inte är helt avslutad och du har tänkt att ta upp verksamheten igenbehöver du:
- Lämna redovisning av verksamheten i din Inkomstdeklaration, även om du bara har noll att redovisa
- Deklarera moms, så länge företaget är momsregistrerat, även om inga köp eller försäljningar har gjorts. Läs mer om vad som gäller för moms när verksamheten ligger nere under ”Har du gjort uppehåll i verksamheten?”
- Deklarera arbetsgivaravgifter, så länge företaget är arbetsgivarregistrerat, även om du inte har betalat ut några löner eller andra ersättningar.
Exempel
Jelena driver en reklambyrå. I samband med coronautbrottet meddelar hennes kunder att de tyvärr måste avbryta alla pågående och planerade uppdrag. Någon annan efterfrågan på Jelenas tjänster finns inte, så hon beslutar att ta en paus i verksamheten till dess att efterfrågan på hennes tjänster ökar igen. Under sensommaren börjar hon arbeta så smått igen i sin reklambyrå efter att en gammal kund hört av sig om ett event till jul. Jelenas tillfälliga avbrott i verksamheten under våren fram till sensommaren betyder inte att hon har avslutat sin näringsverksamhet utan att hon tagit en paus. Trots att verksamheten låg nere under flera månader har Jelena lämnat sina moms- och arbetsgivardeklarationer med nollor i. Självklart har hon också lämnat sin inkomstdeklaration under våren.
Om du trots allt vill avsluta och avregistrera din verksamhet helt kan läsa mer om det här:
Har du tagit lån eller tagit emot bidrag och undrar hur det påverkar momsen?
Lån som du tagit med anledning av corona
En ekonomisk åtgärd i form av lån påverkar inte avdragsrätten för moms i din verksamhet. Exempel på sådana lån är lån från Almi.
Bidrag som du fått med anledning av corona
Regeringen har vidtagit flera ekonomiska åtgärder, bland annat olika möjligheter till bidrag, för att mildra de ekonomiska konsekvenserna av coronautbrottet. Den typen av bidrag som företaget får påverkar om du ska ta ut moms eller inte och om du har avdragsrätt för moms eller inte.
Bidrag som är direkt kopplat till priset
Har du tagit emot ett bidrag från någon annan än din kund som hel- eller delbetalning för en såld vara eller en tjänst? Ett sådant bidrag kan vara direkt kopplat till priset och det ska i så fall ingå i ersättningen för varan eller tjänsten. Du ska alltså ta ut moms på hela ersättningen som du har fått, det vill säga ersättningen som du har fått från kunden och bidraget som du har fått från någon annan. Läs även om beskattningsunderlaget vid bidrag kopplat till priset och exempel på hur du beräknar momsen i Rättslig vägledning.
Din avdragsrätt påverkas inte om du tar emot ett bidrag som är direkt kopplat till priset.
Ett exempel på ett bidrag som är direkt kopplat till priset är det statliga stödet för när vissa lokalhyresgäster har fått rabatt på hyran.
Hur ska jag fakturera vid bidrag kopplat till priset?
När du, som är frivilligt skattskyldig för lokaluthyrning, får ett statligt stöd vid rabatt på hyreskostnader, ska du inte utfärda någon faktura till staten. Du är enbart skyldig att fakturera din hyresgäst. Om priset är överenskommet exklusive moms är det hyresgästen som ska betala momsen på stödet när det är ett bidrag som är direkt kopplat till priset.
- Bidrag direkt kopplade till priset (Rättslig vägledning)
- Exempel: statligt stöd vid rabatt på fasta hyreskostnader (Rättslig vägledning)
Vad händer vid kundförlust vid bidrag kopplat till priset?
Det finns information i Rättslig vägledning om vad som händer vid kundförlust när du fått ett bidrag direkt koppat till priset.
Bidrag som inte är kopplat till något pris för försäljning eller till en motprestation
Ditt företag kan ta emot ett bidrag som inte är kopplat till priset för en bestämd försäljning och som inte heller innebär att du ska lämna någon motprestation till bidragsgivaren. Då är det fråga om ett så kallat oberoende bidrag. Det gäller till exempel donationer och andra gåvor från privatpersoner. Du ska inte ta ut moms på gåvor. Din avdragsrätt påverkas inte av att du tar emot oberoende bidrag.
Det finns mer information om oberoende bidrag i Rättslig vägledning. Där kan du också läsa om vad du ska tänka på när det gäller avdrag om bidraget tas emot endast i en avgränsad del av verksamheten.
Ett exempel på ett oberoende bidrag är det statliga stödet till kultur och idrott till följd av de ekonomiska konsekvenserna av coronaviruset.
Har du gjort ett uppehåll i verksamheten (vilande företag) med anledning av corona och undrar hur det påverkar momsen?
Det kan vara så att du som företagare under den rådande coronasituationen har gjort ett uppehåll i din ordinarie verksamhet, exempelvis för att ta en anställning eller på grund av du saknar uppdrag. Det kan påverka momsen.
Om verksamheten läggs vilande
Begreppet vilande finns inte i skatterättslig mening, det vill säga det går inte att anmäla sitt företag som vilande. Du kan däremot vara tvungen att göra paus i din verksamhet på grund av att du tillfälligt inte har någon försäljning. Om du i ett sådant fall tänker driva verksamheten vidare, det vill säga inte ska upphöra med din verksamhet, ska du fortsätta vara registrerad för moms. Så länge som du är momsregistrerad måste du lämna momsdeklaration för varje redovisningsperiod. Det gäller även om du inte har någon moms att redovisa.
Om verksamheten upphör
Om du väljer att upphöra med din verksamhet ska du avregistrera dig för moms. Du ska dock fortsätta vara registrerad under tiden du gör momsavdrag, redovisar gjorda uttag eller fullgör jämkningsskyldighet. Om du återupptar din momspliktiga verksamhet registrerar du dig på nytt.
Om du förändrar verksamheten
Om du i stället för att upphöra med verksamheten tillfälligt väljer att förändra den, till exempel genom att påbörja en ny typ av verksamhet, ska du anmäla detta till Skatteverket. Du kan använda en e-tjänst för detta på verksamt.se.
Om du inte har någon försäljning i verksamheten
Om du under en viss tid upphör med verksamheten och det innebär att du för tillfället inte har några försäljningar i verksamheten, så saknas även avdragsrätt för moms.
Du kan dock ha avdragsrätt för ingående moms på vissa kostnader som har koppling till den skattepliktiga verksamheten som du drev. Till exempel kan nämnas kostnader under uppsägningstiden för olika abonnemang, som bredband eller mobiltelefon, och hyresavtal för lokalen. Du har dock ingen avdragsrätt för moms på kostnader för abonnemang eller avtal som du har valt att inte säga upp.
Om du tar ut varor ur verksamheten utan att betala
Om du tar ut varor och/eller inventarier ur verksamheten utan att betala för dessa, så gör du ett skattepliktigt uttag. Ett exempel på det kan vara när du tar ut en dator eller annan vara för att använda privat. En förutsättning för att det ska vara ett uttag är att du tidigare har gjort momsavdrag för de varor och/eller inventarier som du tar ut.
Att du gör ett skattepliktigt uttag innebär att du måste redovisa utgående moms på uttaget. Samma bedömning gäller för varor och/eller inventarier som du för över från en momspliktig till en momsfri verksamhet.
Moms och uthyrning av lokaler och hotellrum under coronasituationen
Om lokaler som hyrs ut med frivillig skattskyldighet börjar användas på annat sätt än i hyresgästens vanliga momspliktiga verksamhet, behöver du vara uppmärksam på om villkoren för frivillig skattskyldighet fortfarande är uppfyllda. Annars kan det påverka avdragsrätt och jämkningsskyldighet.
Tillfällig uthyrning som sjukvårdslokaler
Arenor eller mässhallar är exempel på lokaler som kan komma att nyttjas på annat sätt än vanligt på grund av coronasituationen genom att hyras ut till en region för användning som sjukvårdslokaler. Om din uthyrning av en sådan lokal tidigare har omfattats av frivillig skattskyldighet, påverkas normalt inte denna skattskyldighet om du nu ingår avtal om tillfällig uthyrning till en region för vårdverksamhet. Det beror bland annat på att karaktären och användningsområdet för en arena eller mässhall talar för att lokalerna kommer att fortsätta hyras ut för momspliktig verksamhet framöver.
Om du ingår ett avtal om tillfällig uthyrning med en ny förstahandshyresgäst, till exempel ett fastighetsbolag, som i sin tur tillfälligt ska hyra ut lokalerna till en region för sjukvårdsändamål, kan du däremot inte vara frivilligt skattskyldig. Det beror på att förstahandshyresgästens uthyrning inte kan anses stadigvarande utan är undantagen från moms. Om din frivilliga skattskyldighet upphör tillfälligt kan bland annat skyldighet att jämka uppkomma.
Hyresfria månader
Det kan förekomma att du som hyresvärd på grund av coronasituationen medger en hyresgäst, till exempel ett restaurangföretag, en eller några hyresfria månader för att ha kvar hyresförhållandet. Om din uthyrning av lokalen sedan tidigare omfattas av frivillig skattskyldighet påverkas normalt inte denna skattskyldighet om du av affärsmässiga skäl tillfälligt sätter ned hyran till 0 kronor, under förutsättning att din avsikt är att den momspliktiga uthyrningen av lokalen ska fortsätta.
Kortare hyreskontrakt
Om din uthyrning av lokaler, till exempel restaurang- eller butikslokaler, i vanliga fall sker med frivillig skattskyldighet, påverkas normalt inte denna skattskyldighet om du tillfälligt hyr ut lokalerna med ett kortare hyreskontrakt till en hyresgäst med momspliktig verksamhet. Det beror bland annat på att lokalernas utformning och läge, till exempel vid ett köpstråk, kan tala för att lokalerna även fortsättningsvis kommer att användas för momspliktig verksamhet oavsett hyresavtalets längd.
Outhyrda lokaler
Om lokaler som har omfattats av frivillig skattskyldighet står tomma upphör i normalfallet inte den frivilliga skattskyldigheten förrän lokalen tas i bruk för någon annan användning än uthyrning till hyresgäster med skattepliktig verksamhet. Det gäller till exempel om du börjar hyra ut lokaler till en hyresgäst som inte bedriver momspliktig verksamhet.
Uthyrning av hotellrum längre tid än normalt
Det kan förekomma att du som bedriver hotellverksamhet börjar hyra ut hotellrum för längre tid än normalt på grund av coronasituationen. Momspliktig rumsuthyrning inom hotellbranschen kännetecknas av att uthyrningen avser tillhandahållande av logi till dygns- eller veckopris för en kortare tid, det vill säga enligt Skatteverket normalt inte mer än sammanlagt fyra månader till en och samma hyresgäst. Om du tillfälligt under coronasituationen hyr ut hotellrum med längre uthyrningstider kan din uthyrning ändå vara fortsatt momspliktig.
På Rättslig vägledning finns information om vad som krävs för att din uthyrning ska fortsätta vara momspliktig vid längre uthyrningstider.
Om du däremot skulle övergå till att varaktigt hyra ut hotellrum med längre uthyrningstider blir din uthyrning i stället undantagen från moms eftersom det då är fråga om uthyrning av fastighet för bostadsändamål.
Om uthyrningen ändras från att vara momspliktig till att bli undantagen från moms påverkas avdragsrätten för ingående moms. Dessutom kan skyldighet att jämka uppkomma.
Uthyrning av hotellrum för annat än logi
Det kan förekomma att du som bedriver hotellverksamhet tillfälligt börjar hyra ut hotellrum för annat än logi på grund av coronasituationen. Om du till exempel hyr ut ett hotellrum till en hyresgäst som ska använda rummet som kontor är sådan uthyrning normalt undantagen från moms. För att uthyrningen ska kunna omfattas av frivillig skattskyldighet krävs bland annar att uthyrningen sker stadigvarande till en hyresgäst med momspliktig verksamhet.
Om din uthyrning av hotellrum ändras från att vara momspliktig till att bli undantagen från moms påverkas avdragsrätten för ingående moms. Dessutom kan skyldighet att jämka uppkomma.
Övriga coronarelaterade frågor
Tillfällig tull- och momsbefrielse vid import av varor för att bekämpa covid-19
Befrielse från tull har införts under en begränsad period för vissa varor som importeras för att bekämpa covid-19, till exempel sjukvårdsmaterial. Det gäller import som görs på uppdrag av någon av följande organisationer:
- statliga organisationer
- offentliga organ
- andra offentligrättsligt reglerade organ (till exempel regioner och kommuner)
- katastrofhjälporganisationer som godkänts av Tullverket
- andra välgörenhetsorganisationer och filantropiska organisationer som godkänts av Tullverket.
Möjligheten att ansöka om tullfrihet gäller retroaktivt för import 30 januari–31 juli 2020.
Ansök om tullfrihet hos Tullverket för att få momsbefrielse
Om importen är tullfri med stöd av den här regleringen, är den även momsfri. Om ditt företag är momsregistrerat vid importen prövar Skatteverket frågan om momsfrihet, men du måste alltid först ansöka hos Tullverket om tullfrihet för att kunna få momsfrihet.
Ett villkor är att du ska använda varorna för att bekämpa covid-19. Om du beviljats tullfrihet vid importen men senare inte tänker använda varorna för det ändamålet, ska du kontakta Tullverket och anmäla det. I de flesta fall får du då betala tull och moms för varorna. Undantag kan finnas.
Läs mer om villkoren för tull- och momsfriheten på www.tullverket.se
På Rättslig vägledning finns även samlad coronarelaterad information om moms (mervärdesskatt).
Aktiebolag, ekonomiska föreningar och bostadsrättsföreningar
Här har vi samlat olika situationer och vad som gäller då för aktiebolag, ekonomiska föreningar och bostadsrättsföreningar. Ni kan använda det här som en checklista eller bara läsa det ni specifikt behöver.
Har ni anställda?
Det finns flera sätt ni kan få stöd på för de kostnader ni har för era anställda. Vi har sammanställt några saker som ni kan göra.
Sänkta arbetsgivaravgifter för upp till 30 anställda
Det är sänkt arbetsgivaravgift och allmän löneavgift för ersättningar ni betalar ut under månaderna mars till och med juni. Ni behöver bara betala 10,21 procent, vilket motsvarar den så kallade ålderspensionsavgiften.
Sänkningen gäller för upp till 30 anställda och för löner upp till 25 000 kronor per månad. För högre månadslöner gäller den sänkta avgiften upp till 25 000 kronor, därefter är det vanlig arbetsgivaravgift. Sänkningen blir 5 300 kronor per månad och anställd om lönen är 25 000 kronor eller högre.
Så här gör ni
Det enda ni behöver göra är att kryssa i ruta 062 som innebär att bolaget begär sänkta arbetsgivaravgifter. Klicka på länken nedan för att läsa mer.
Reglerna började gälla den 6 april. Skulle bolaget ha skickat sin arbetsgivardeklaration innan det, behöver ni skicka in den igen för att få sänkningen.
Sänkningen gäller bara anställda
Ni har bara rätt till nedsättning av arbetsgivaravgifterna på löner som ni betalar ut till personer som är anställda hos bolaget, till exempel heltidsanställda, deltidsanställda eller timanställda. Ni har inte rätt till nedsättning av arbetsgivaravgifterna på ersättning som ni betalar ut till andra uppdragstagare, till exempel styrelseledamöter och gode män. Det beror på att exempelvis ett styrelseuppdrag inte räknas som en anställning, utan som ett uppdrag. Som uppdragstagare räknas alla som inte är anställda hos er.
Om den anställda har både lön och styrelsearvode
Om ni har anställda som både får lön och ett styrelsearvode utbetalat av er, kan ni ha rätt till nedsättning av arbetsgivaravgifterna på den del av lönen som betalas ut för den ordinarie anställningen. Om styrelsearbetet däremot ingår som en naturlig del av anställningen, som för en företagsledare, kan ni ansöka om nedsättning av avgifterna för hela lönen.
Korttidsarbete hos Tillväxtverket
Korttidsarbete (kallas ofta för korttidspermittering eller bara permittering) innebär att arbetsgivare kan minska anställdas arbetstid och få stöd från staten för att täcka stora delar av lönekostnaden. Ni kan ansöka om stödet hos Tillväxtverket. Redovisa arbetsgivardeklarationen som vanligt.
Ansökan om korttidsarbete påverkar inte rätten till sänkt arbetsgivaravgift som vi beskriver i punkt 1. Ni kan alltså även få sänkt arbetsgivaravgift för upp till 30 anställda.
Exempel på hur ni beräknar arbetsgivaravgifterna vid korttidsarbete
Ingenjörsfirman Elmontering har avtalat med de anställda om att de ska minska sin arbetstid med 60 procent. Enligt reglerna om korttidsarbete täcker staten då 45 procent av lönekostnaden och de anställda går ner i lön med 7,5 procent.
Elmontören Karls ordinarie lön är 30 000 kronor per månad.
Karls nya månadslön efter arbetstidsförkortningen blir 27 750 kronor (30 000 kronor - 7,5 procent av 30 000 kronor). Det är på den faktiskt utbetalade bruttolönen, 27 750 kronor, som ingenjörsfirman ska beräkna och betala arbetsgivaravgifter. Det är även 27 750 kronor som är underlag för Karls pensionsgrundande inkomst.
Kompensation för höga sjuklönekostnader hos Försäkringskassan
För alla arbetsgivare i Sverige finns ett skydd mot höga sjuklönekostnader. Skyddet innebär att arbetsgivare kan få ersättning för sjuklönekostnader om de är särskilt höga. Det här görs i vanliga fall automatiskt en gång om året och kompensationen är begränsad. Nu har regeringen beslutat att alla arbetsgivare med sjuklönekostnader ska få ersättning för hela kostnaden under månaderna april och maj.
Ni behöver inte ansöka särskilt om det här. Redovisa den utbetalda sjuklönen under april och maj i de arbetsgivardeklarationer som ni lämnar för de månaderna. Skatteverket skickar uppgiften om sjuklön vidare till Försäkringskassan som därefter skyndsamt betalar ut ersättningen till er.
Går verksamheten sämre än planerat?
Många har fått kraftigt minskade intäkter och verksamheten går betydligt sämre än vad de räknat med inför året. Om ditt bolag är i den situationen finns det flera saker ni kan göra för att lätta skattesituationen.
Ändra preliminärskatten – lämna en ny preliminär inkomstdeklaration för 2020
Om det går dåligt i verksamheten bör ni ändra den prognos som ligger till grund för den skatt som bolaget betalar varje månad, det vill säga den som ska täcka inkomstskatten på bolagets resultat för det pågående verksamhetsåret. Om ni till exempel inför året räknade med att göra en vinst men nu räknar med att göra ett sämre resultat eller till och med gå med förlust, kan ni ändra bolagets preliminära skatt för verksamhetsåret. Bolaget får då betala in mindre eller ingen preliminärskatt alls under resten av verksamhetsåret. Räknar ni nu med förlust får ni också tillbaka den skatt ni redan betalat in för de månader som hunnit gå av verksamhetsåret. Räknar ni med vinst, fast lägre, kan ni eventuellt få tillbaka av den skatt bolaget redan betalt, beroende på hur pass mycket sämre resultat ni räknar med.
Ni kan lämna in en ny preliminär inkomstdeklaration hur många gånger som helst under året. På så sätt slipper ni betala in för mycket i preliminärskatt.
Gör en avsättning till periodiseringsfond i årets deklaration
Avsättning till periodiseringsfond är ett avdrag som bolaget kan göra i deklarationen där ni kan dra av upp till 25 procent av överskottet och slippa betala skatt för det nu. En förutsättning är dock att bolaget gjort en sådan avsättning i sin redovisning med samma belopp. Skulle årsbokslutet redan vara fastställt utan sådan avsättning, går det tyvärr inte att ändra i efterhand. Ni behöver vanligtvis återföra avsättningen efter sex år. Det innebär att bolaget ska återföra avsättningen som ni gör i årets deklaration senast i deklarationen 2026, vilket också betyder att återföringen blir en inkomst som påverkar resultatet i den deklarationen.
Observera att de särskilda regler om ökad avsättning till periodiseringsfond som regeringen har infört för årets deklaration endast gäller enskilda näringsidkare och delägare i handelsbolag. Aktiebolag kan alltså inte göra en större avsättning än vanligt.
Få tillbaka preliminärskatt för förra verksamhetsåret om bolaget har betalat för mycket – ändra bolagets preliminära inkomstdeklaration för verksamhetsåret
Om bolaget har betalat in en preliminärskatt under förra verksamhetsåret som nu visar sig ha varit för hög, kan ni få tillbaka mellanskillnaden genom att justera preliminärskatten för förra verksamhetsåret.
Om ni precis har lämnat inkomstdeklarationen eller ska göra det snart, har ni möjlighet att först se vad resultatet blir där och sedan använda samma underlag och resultat i en ny preliminär inkomstdeklaration för förra verksamhetsåret, ifall det finns skatt att få tillbaka för bolaget.
Genom att lämna en ny preliminär inkomstdeklaration kan ni alltså få en ändring i efterhand av den preliminärskatt som ni redan har betalat löpande under förra verksamhetsåret.
Bolaget kan lämna in en ny preliminär inkomstdeklaration upp till sex månader efter att det förra verksamhetsåret tog slut.
Är bolagets skatter rätt men ni behöver skjuta på betalningen genom anstånd?
Ni kan ansöka om att få skjuta upp betalningen av vissa skatter och avgifter som ni redan har redovisat. Det kallas för anstånd. Bolaget betalar en ränta på beloppet som ni får anstånd med. För anståndet som kallas för tillfälligt anstånd betalar ni även en avgift på 0,3 procent av beloppet varje månad. Regeringen har föreslagit att reglerna om ränta för tillfälligt anstånd ska ändras så att endast ränta om 1,25 procent tas ut under de första sex månaderna. Först därefter ska även en avgift på 0,2 procent per månad tas ut. Ändringen föreslås träda i kraft 1 juni, men ska tillämpas på alla anstånd som beviljats från 30 mars i år. Vare sig räntan eller avgiften är avdragsgill i verksamheten.
Tillfälligt anstånd med betalning av arbetsgivaravgifter, avdragen skatt och moms med anledning av coronaviruset
Genom det är anståndet kan ni skjuta upp betalningen i ett år från beslutsdatumet. Ni kan söka anstånd för upp till tre månader om ni redovisar månadsvis eller för ett kvartal om ni redovisar kvartalsvis. Anståndet måste avse tid mellan januari och september 2020. Med det menas skatter och avgifter som bolaget redovisar för de här månaderna. Den första månaden bolaget kan få anstånd för är januari 2020, det vill säga den moms ni redovisade senast 12 mars (om ni redovisar varje månad) eller de arbetsgivaravgifter/avdragen skatt ni redovisade i februari. Det är alltså inte när skatten och avgifterna betalas som avgör ifall ni kan få anstånd med den, utan vilken månad den avser.
Även bolag som redovisar moms en gång per år kan söka anstånd för det.
Observera! – för att kunna få anstånd för en viss månad måste ni ha lämnat deklarationen för den månaden. Det enklaste är därför att ni söker anstånd i samband med att ni lämnar deklarationen.
Bolaget betalar en kostnadsränta på 1,25 procent för det belopp som ni får anstånd med och en anståndsavgift på 0,3 procent av beloppet varje påbörjad kalendermånad. Regeringen har föreslagit en sänkning av den sammantagna räntan och avgiften som du kan läsa mer om på regeringens webbplats.
Anstånd med betalning av skatt vid tillfälliga betalningsproblem
Genom det här anståndet kan ni skjuta upp betalningen i en till två månader om ni kan visa att ni är hjälpta av en kortare tids anstånd och kan betala beloppet sedan. Eftersom följderna av coronaviruset är omfattande, kan vi medge anstånd med upp till fyra månader med möjlighet till förlängning. Bolaget betalar en kostnadsränta på 1,25 procent på anståndsbeloppet.
För att få ett sådant här anstånd måste ni kunna visa att ni kommer att kunna betala hela beloppet när anståndet tar slut. Eftersom det ekonomiska läget är så pass osäkert för nästan alla i samhället, är det väldigt svårt att kunna visa det om det inte finns särskilt speciella omständigheter.
Kan ni inte deklarera i tid?
Effekterna av corona gör att många har det svårt att deklarera i tid. Lämnar bolaget sin deklaration eller periodiska sammanställning senast en månad från det ordinarie sista inlämningsdatumet behöver ni inte betala någon förseningsavgift. Det här gäller deklarationsdatum mellan den 12 mars och den 31 augusti.
Har ni tagit lån eller tagit emot bidrag och undrar hur det påverkar avdragsrätten för moms?
Lån som ni tagit med anledning av corona
En ekonomisk åtgärd i form av lån påverkar inte avdragsrätten för moms. Exempel på sådana lån är lån från Almi.
Bidrag som ni fått med anledning av corona
Regeringen har vidtagit flera ekonomiska åtgärder, bland annat olika möjligheter till bidrag, för att mildra de ekonomiska konsekvenserna av coronautbrottet. Den typen av bidrag som ni får påverkar om ni ska ta ut moms eller inte och om ni har avdragsrätt för moms eller inte.
Bidrag som är direkt kopplat till priset
Har ni tagit emot ett bidrag från någon annan än er kund som hel- eller delbetalning för en såld vara eller en tjänst? Ett sådant bidrag kan vara direkt kopplat till priset och det ska i så fall ingå i ersättningen för varan eller tjänsten. Ni ska alltså ta ut moms på hela ersättningen som ni har fått, det vill säga ersättningen som ni har fått från kunden och bidraget som ni har fått från någon annan. Läs även om beskattningsunderlaget vid bidrag kopplat till priset och exempel på hur ni beräknar momsen i Rättslig vägledning.
Er avdragsrätt påverkas inte om ni tar emot ett bidrag som är direkt kopplat till priset.
Ett exempel på ett bidrag som är direkt kopplat till priset är det statliga stödet för när vissa lokalhyresgäster har fått rabatt på hyran.
Hur ska jag fakturera vid bidrag kopplat till priset?
När ni, som är frivilligt skattskyldiga för lokaluthyrning, får ett statligt stöd vid rabatt på hyreskostnader, ska ni inte utfärda någon faktura till staten. Ni är enbart skyldiga att fakturera er hyresgäst. Om priset är överenskommet exklusive moms är det hyresgästen som ska betala momsen på stödet när det är ett bidrag som är direkt kopplat till priset.
- Bidrag direkt kopplade till priset (Rättslig vägledning)
- Exempel: statligt stöd vid rabatt på fasta hyreskostnader (Rättslig vägledning)
Vad händer vid kundförlust vid bidrag kopplat till priset?
Det finns information i Rättslig vägledning om vad som händer vid kundförlust när ni fått ett bidrag direkt koppat till priset.
Bidrag som inte är kopplat till något pris för försäljning eller till en motprestation
Ni kan ta emot ett bidrag som inte är kopplat till priset för en bestämd försäljning och som inte heller innebär att ni ska lämna någon motprestation till bidragsgivaren. Då är det fråga om ett så kallat oberoende bidrag. Det gäller till exempel donationer och andra gåvor från privatpersoner. Ni ska inte ta ut moms på gåvor. Er avdragsrätt påverkas inte av att ni tar emot oberoende bidrag.
Det finns mer information om oberoende bidrag i Rättslig vägledning. Där kan ni också läsa om vad ni ska tänka på när det gäller avdrag om bidraget tas emot endast i en avgränsad del av verksamheten.
Ett exempel på ett oberoende bidrag är det statliga stödet till kultur och idrott till följd av de ekonomiska konsekvenserna av coronaviruset.
Har ni gjort ett uppehåll i verksamheten (vilande företag) med anledning av corona och undrar hur det påverkar momsen?
Det kan vara så att ni under den rådande coronasituationen har gjort ett uppehåll i er ordinarie verksamhet, exempelvis för att ta en anställning eller på grund av ni saknar uppdrag. Det kan påverka momsen.
Om verksamheten läggs vilande
Begreppet vilande finns inte i skatterättslig mening, det vill säga det går inte att anmäla sitt företag som vilande. Ni kan däremot vara tvungna att göra paus i verksamheten på grund av att ni tillfälligt inte har någon försäljning. Om ni i ett sådant fall tänker driva verksamheten vidare, det vill säga inte ska upphöra med verksamheten, ska ni fortsätta vara registrerad för moms. Så länge som ni är momsregistrerade måste ni lämna momsdeklaration för varje redovisningsperiod. Det gäller även om ni inte har någon moms att redovisa.
Om verksamheten upphör
Om ni däremot väljer att upphöra med verksamheten ska ni avregistrera er för moms. Ni ska dock fortsätta vara registrerad under tiden ni gör momsavdrag, redovisar gjorda uttag eller fullgör jämkningsskyldighet. Om ni återupptar er momspliktiga verksamhet registrerar ni er på nytt.
Om ni förändrar verksamheten
Om ni i stället för att upphöra med verksamheten tillfälligt väljer att förändra den, till exempel genom att påbörja en ny typ av verksamhet, ska ni anmäla detta till Skatteverket. Ni kan använda en e-tjänst för detta på verksamt.se.
Om ni inte har någon försäljning i verksamheten
Om ni under en viss tid upphör med verksamheten och det innebär att ni för tillfället inte har några försäljningar i verksamheten, så saknas även avdragsrätt för moms.
Ni kan dock ha avdragsrätt för ingående moms på vissa kostnader som har koppling till den skattepliktiga verksamheten som ni drev. Till exempel kan nämnas kostnader under uppsägningstiden för olika abonnemang, som bredband eller mobiltelefon, och hyresavtal för lokalen. Ni har dock ingen avdragsrätt för moms på kostnader för abonnemang eller avtal som ni har valt att inte säga upp.
Om ni tar ut varor ur verksamheten utan att betala
Om ni tar ut varor och/eller inventarier ur verksamheten utan att betala för dessa, så gör ni ett skattepliktigt uttag. Ett exempel på det kan vara när ni tar ut en dator eller annan vara för att använda privat. En förutsättning för att det ska vara ett uttag är att ni tidigare har gjort momsavdrag för de varor och/eller inventarier som ni tar ut.
Att ni gör ett skattepliktigt uttag innebär att ni måste redovisa utgående moms på uttaget. Samma bedömning gäller för varor och/eller inventarier som ni för över från en momspliktig till en momsfri verksamhet.
Moms och uthyrning av lokaler och hotellrum under coronasituationen
Om lokaler som hyrs ut med frivillig skattskyldighet börjar användas på annat sätt än i hyresgästens vanliga momspliktiga verksamhet, behöver ni vara uppmärksamma på om villkoren för frivillig skattskyldighet fortfarande är uppfyllda. Annars kan det påverka avdragsrätt och jämkningsskyldighet.
Tillfällig uthyrning som sjukvårdslokaler
Arenor eller mässhallar är exempel på lokaler som kan komma att nyttjas på annat sätt än vanligt på grund av coronasituationen genom att hyras ut till en region för användning som sjukvårdslokaler. Om er uthyrning av en sådan lokal tidigare har omfattats av frivillig skattskyldighet, påverkas normalt inte denna skattskyldighet om ni nu ingår avtal om tillfällig uthyrning till en region för vårdverksamhet. Det beror bland annat på att karaktären och användningsområdet för en arena eller mässhall talar för att lokalerna kommer att fortsätta hyras ut för momspliktig verksamhet framöver.
Om ni ingår ett avtal om tillfällig uthyrning med en ny förstahandshyresgäst, till exempel ett fastighetsbolag, som i sin tur tillfälligt ska hyra ut lokalerna till en region för sjukvårdsändamål, kan ni däremot inte vara frivilligt skattskyldig. Det beror på att förstahandshyresgästens uthyrning inte kan anses stadigvarande utan är undantagen från moms. Om er frivilliga skattskyldighet upphör tillfälligt kan bland annat skyldighet att jämka uppkomma.
Hyresfria månader
Det kan förekomma att ni som hyresvärd på grund av coronasituationen medger en hyresgäst, till exempel ett restaurangföretag, en eller några hyresfria månader för att ha kvar hyresförhållandet. Om er uthyrning av lokalen sedan tidigare omfattas av frivillig skattskyldighet påverkas normalt inte denna skattskyldighet om ni av affärsmässiga skäl tillfälligt sätter ned hyran till 0 kronor, under förutsättning att er avsikt är att den momspliktiga uthyrningen av lokalen ska fortsätta.
Kortare hyreskontrakt
Om er uthyrning av lokaler, till exempel restaurang- eller butikslokaler, i vanliga fall sker med frivillig skattskyldighet, påverkas normalt inte denna skattskyldighet om ni tillfälligt hyr ut lokalerna med ett kortare hyreskontrakt till en hyresgäst med momspliktig verksamhet. Det beror bland annat på att lokalernas utformning och läge, till exempel vid ett köpstråk, kan tala för att lokalerna även fortsättningsvis kommer att användas för momspliktig verksamhet oavsett hyresavtalets längd.
Outhyrda lokaler
Om lokaler som har omfattats av frivillig skattskyldighet står tomma upphör i normalfallet inte den frivilliga skattskyldigheten förrän lokalen tas i bruk för någon annan användning än uthyrning till hyresgäster med skattepliktig verksamhet. Det gäller till exempel om ni börjar hyra ut lokaler till en hyresgäst som inte bedriver momspliktig verksamhet.
Uthyrning av hotellrum längre tid än normalt
Det kan förekomma att ni som bedriver hotellverksamhet börjar hyra ut hotellrum för längre tid än normalt på grund av coronasituationen. Momspliktig rumsuthyrning inom hotellbranschen kännetecknas av att uthyrningen avser tillhandahållande av logi till dygns- eller veckopris för en kortare tid, det vill säga enligt Skatteverket normalt inte mer än sammanlagt fyra månader till en och samma hyresgäst. Om ni tillfälligt under coronasituationen hyr ut hotellrum med längre uthyrningstider kan uthyrningen ändå vara fortsatt momspliktig.
På Rättslig vägledning finns information om vad som krävs för att uthyrningen ska fortsätta vara momspliktig vid längre uthyrningstider.
Om ni däremot skulle övergå till att varaktigt hyra ut hotellrum med längre uthyrningstider blir uthyrningen i stället undantagen från moms eftersom det då är fråga om uthyrning av fastighet för bostadsändamål.
Om uthyrningen ändras från att vara momspliktig till att bli undantagen från moms påverkas avdragsrätten för ingående moms. Dessutom kan skyldighet att jämka uppkomma.
Uthyrning av hotellrum för annat än logi
Det kan förekomma att ni som bedriver hotellverksamhet tillfälligt börjar hyra ut hotellrum för annat än logi på grund av coronasituationen. Om ni till exempel hyr ut ett hotellrum till en hyresgäst som ska använda rummet som kontor är sådan uthyrning normalt undantagen från moms. För att uthyrningen ska kunna omfattas av frivillig skattskyldighet krävs bland annar att uthyrningen sker stadigvarande till en hyresgäst med momspliktig verksamhet.
Om uthyrningen av hotellrum ändras från att vara momspliktig till att bli undantagen från moms påverkas avdragsrätten för ingående moms. Dessutom kan skyldighet att jämka uppkomma.
Övriga coronarelaterade frågor
Tillfällig tull- och momsbefrielse vid import av varor för att bekämpa covid-19
Befrielse från tull har införts under en begränsad period för vissa varor som importeras för att bekämpa covid-19, till exempel sjukvårdsmaterial. Det gäller import som görs på uppdrag av någon av följande organisationer:
- statliga organisationer
- offentliga organ
- andra offentligrättsligt reglerade organ (till exempel regioner och kommuner)
- katastrofhjälporganisationer som godkänts av Tullverket
- andra välgörenhetsorganisationer och filantropiska organisationer som godkänts av Tullverket.
Möjligheten att ansöka om tullfrihet gäller retroaktivt för import 30 januari–31 juli 2020.
Ansök om tullfrihet hos Tullverket för att få momsbefrielse
Om importen är tullfri med stöd av den här regleringen, är den även momsfri. Om ni är momsregistrerade vid importen prövar Skatteverket frågan om momsfrihet, men ni måste alltid först ansöka hos Tullverket om tullfrihet för att kunna få momsfrihet.
Ett villkor är att ni ska använda varorna för att bekämpa covid-19. Om ni beviljats tullfrihet vid importen men senare inte tänker använda varorna för det ändamålet, ska ni kontakta Tullverket och anmäla det. I de flesta fall får ni då betala tull och moms för varorna. Undantag kan finnas.
Läs mer om villkoren för tull- och momsfriheten på www.tullverket.se
På Rättslig vägledning finns även samlad coronarelaterad information om moms (mervärdesskatt).
Ideella föreningar, stiftelser och registrerade trossamfund
Det finns flera saker att göra eller ta ställning till med anledning av de effekter som coronaviruset fört med sig.
Har ni anställda?
Det finns flera sätt ni kan få stöd på för de kostnader ni har för era anställda. Vi har sammanställt några saker som ni kan göra.
Sänkta arbetsgivaravgifter för upp till 30 anställda
Arbetsgivaravgifterna och den allmänna löneavgiften har sänkts för de ersättningar ni betalar ut under månaderna mars till och med juni. Ni behöver bara betala 10,21 procent, vilket motsvarar den så kallade ålderspensionsavgiften. Notera att möjligheten endast gäller anställda, inte uppdragstagare som till exempel gode män, styrelserepresentanter, förtroendevald, eller domaruppdrag vid tävlingsmatch.
Sänkningen gäller för upp till 30 anställda och för löner upp till 25 000 kronor per månad. För högre månadslöner gäller den sänkta avgiften upp till 25 000 kronor, därefter är det vanlig arbetsgivaravgift. Sänkningen blir 5 300 kronor per månad och anställd om lönen är 25 000 kronor eller högre.
Så här gör ni
Det enda ni behöver göra är att kryssa i ruta 062 som innebär att bolaget begär sänkta arbetsgivaravgifter. Klicka på länken nedan för att läsa mer.
Reglerna började gälla den 6 april. Skulle bolaget ha skickat sin arbetsgivardeklaration innan det, behöver ni skicka in den igen för att få sänkningen.
Korttidsarbete hos Tillväxtverket
Korttidsarbete (kallas ofta för korttidspermittering eller bara permittering) innebär att arbetsgivare kan minska anställdas arbetstid och få stöd från staten för att täcka stora delar av lönekostnaden. Ni kan ansöka om stödet hos Tillväxtverket. Redovisa arbetsgivardeklarationen som vanligt.
Ansökan om korttidsarbete påverkar inte rätten till sänkt arbetsgivaravgift som vi beskriver i punkt 1. Ni kan alltså även få sänkt arbetsgivaravgift för upp till 30 anställda.
Exempel på hur ni beräknar arbetsgivaravgifterna vid korttidsarbete
Handbollsföreningen Klistret har avtalat med de anställda om att de ska minska sin arbetstid med 60 procent. Enligt reglerna om korttidsarbete täcker staten då 45 procent av lönekostnaden och de anställda går ner i lön med 7,5 procent.
Tränaren Carinas ordinarie lön är 30 000 kronor per månad.
Carinas nya månadslön efter arbetstidsförkortningen blir 27 750 kronor (30 000 kronor - 7,5 procent av 30 000 kronor). Det är på den faktiskt utbetalade bruttolönen, 27 750 kronor, som föreningen ska beräkna och betala arbetsgivaravgifter. Det är även 27 750 kronor som är underlag för Carinas pensionsgrundande inkomst.
Kompensation för höga sjuklönekostnader hos Försäkringskassan
För alla arbetsgivare i Sverige finns ett skydd mot höga sjuklönekostnader. Skyddet innebär att arbetsgivare kan få ersättning för sjuklönekostnader om de är särskilt höga. Det här görs i vanliga fall automatiskt en gång om året och kompensationen är begränsad. Nu har regeringen beslutat att alla arbetsgivare med sjuklönekostnader ska få ersättning för hela kostnaden under månaderna april och maj.
Ni behöver inte ansöka särskilt om det här. Redovisa den utbetalda sjuklönen under april och maj i de arbetsgivardeklarationer som ni lämnar för de månaderna. Skatteverket skickar uppgiften om sjuklön vidare till Försäkringskassan som därefter skyndsamt betalar ut ersättningen till er.
Är skatterna rätt men ni behöver skjuta på betalningen genom anstånd?
Ni kan ansöka om att få skjuta upp betalningen av vissa skatter och avgifter som ni redan har redovisat. Det kallas för tillfälligt anstånd. Ni betalar då dels en ränta på beloppet som ni får anstånd med, dels en avgift på 0,3 procent av beloppet varje månad. Regeringen har föreslagit att reglerna om ränta för tillfälligt anstånd ska ändras så att endast ränta om 1,25 procent tas ut under de första sex månaderna. Först därefter ska även en avgift på 0,2 procent per månad tas ut. Ändringen föreslås träda i kraft 1 juni, men ska tillämpas på alla anstånd som beviljats från 30 mars i år.
Tillfälligt anstånd med betalning av arbetsgivaravgifter, avdragen skatt och moms med anledning av coronaviruset
Betalningen kan skjutas upp i ett år från beslutsdatumet. Ni kan söka anstånd för upp till tre månader om ni redovisar månadsvis eller för ett kvartal om ni redovisar kvartalsvis. Anståndet måste avse tid mellan januari och september 2020. Med det menas skatter och avgifter som ni redovisar för de här månaderna. Den första månaden ni kan få anstånd för är januari 2020, det vill säga den moms ni redovisade senast 12 mars (om ni redovisar varje månad) eller de arbetsgivaravgifter/avdragen skatt ni redovisade i februari. Det är alltså inte när skatten och avgifterna betalas som avgör ifall ni kan få anstånd med den, utan vilken månad den avser.
Observera! – för att kunna få anstånd för en viss månad måste ni ha lämnat deklarationen för den månaden. Det enklaste är därför att ni söker anstånd i samband med att ni lämnar deklarationen.
Ni betalar en kostnadsränta på 1,25 procent för det belopp som ni får anstånd med och en anståndsavgift på 0,3 procent av beloppet varje påbörjad kalendermånad. Regeringen har föreslagit en sänkning av den sammantagna räntan och avgiften som du kan läsa mer om på regeringens webbplats.
Kan ni inte deklarera i tid?
Effekterna av corona gör att många har det svårt att deklarera i tid. Lämnar ni er deklaration eller periodiska sammanställning senast en månad från det ordinarie sista inlämningsdatumet behöver ni inte betala någon förseningsavgift. Det här gäller deklarationsdatum mellan den 12 mars och den 31 augusti.
På Rättslig vägledning finns även samlad coronarelaterad information om moms (mervärdesskatt).
Offentliga aktörer
Här har vi samlat olika coronarelaterade situationer och frågor som gäller för offentliga aktörer. Ni kan använda det här som en checklista eller bara läsa det ni specifikt behöver.
Har ni anställda?
Det finns flera sätt ni kan få stöd på för de kostnader ni har för era anställda. Även om det kan uppfattas som att stödpaketen riktas främst mot privata företag, gäller många delar även offentliga arbetsgivare. Här kan ni läsa om två saker som ni kan göra.
Sänkta arbetsgivaravgifter för upp till 30 anställda
Det är sänkt arbetsgivaravgift och allmän löneavgift för ersättningar ni betalar ut under månaderna mars till och med juni. Ni behöver bara betala 10,21 procent, vilket motsvarar den så kallade ålderspensionsavgiften.
Sänkningen gäller för upp till 30 anställda och för löner upp till 25 000 kronor per månad. För högre månadslöner gäller den sänkta avgiften upp till 25 000 kronor, därefter är det vanlig arbetsgivaravgift. Sänkningen blir 5 300 kronor per månad och anställd om lönen är 25 000 kronor eller högre.
Så här gör ni
Det enda ni behöver göra är att kryssa i ruta 062 som innebär att bolaget begär sänkta arbetsgivaravgifter. Klicka på länken nedan för att läsa mer.
Reglerna började gälla den 6 april. Skulle bolaget ha skickat sin arbetsgivardeklaration innan det, behöver ni skicka in den igen för att få sänkningen.
Sänkningen gäller bara anställda
Ni har bara rätt till nedsättning av arbetsgivaravgifterna på löner som ni betalar ut till personer som är anställda hos bolaget, till exempel heltidsanställda, deltidsanställda eller timanställda. Ni har inte rätt till nedsättning av arbetsgivaravgifterna på ersättning som ni betalar ut till andra uppdragstagare, till exempel styrelseledamöter och gode män. Det beror på att exempelvis ett styrelseuppdrag inte räknas som en anställning, utan som ett uppdrag. Som uppdragstagare räknas alla som inte är anställda hos er.
Om den anställda har både lön och styrelsearvode
Om ni har anställda som både får lön och ett styrelsearvode utbetalat av er, kan ni ha rätt till nedsättning av arbetsgivaravgifterna på den del av lönen som betalas ut för den ordinarie anställningen. Om styrelsearbetet däremot ingår som en naturlig del av anställningen, som för en företagsledare, kan ni ansöka om nedsättning av avgifterna för hela lönen.
Kompensation för höga sjuklönekostnader hos Försäkringskassan
För alla arbetsgivare i Sverige finns ett skydd mot höga sjuklönekostnader. Skyddet innebär att arbetsgivare kan få ersättning för sjuklönekostnader om de är särskilt höga. Det här görs i vanliga fall automatiskt en gång om året och kompensationen är begränsad. Nu har regeringen beslutat att alla arbetsgivare med sjuklönekostnader ska få ersättning för hela kostnaden under månaderna april och maj.
Ni behöver inte ansöka särskilt om det här. Redovisa den utbetalda sjuklönen under april och maj i de arbetsgivardeklarationer som ni lämnar för de månaderna. Skatteverket skickar uppgiften om sjuklön vidare till Försäkringskassan som därefter skyndsamt betalar ut ersättningen till er.
Behöver ni skjuta på betalningen av era skatter och avgifter?
Ni kan ansöka om att få skjuta upp betalningen av vissa skatter och avgifter som ni redan har redovisat. Det kallas för tillfälligt anstånd. Ni betalar då dels en ränta på beloppet som ni får anstånd med, dels en avgift på 0,3 procent av beloppet varje månad. Regeringen har föreslagit att reglerna om ränta för tillfälligt anstånd ska ändras så att endast ränta om 1,25 procent tas ut under de första sex månaderna. Först därefter ska även en avgift på 0,2 procent per månad tas ut. Ändringen föreslås träda i kraft 1 juni, men ska tillämpas på alla anstånd som beviljats från 30 mars i år.
Notera att avräkning av till exempel mervärdesskatt och arbetsgivaravgifter före utbetalning av kommunalskatter med mera, kommer att ske även om anstånd har beviljats. Det avräknade beloppet krediteras på skattekontot och hela eller delar av beloppet kan, om betalningsanstånd beviljats, betalas ut efter begäran.
Tillfälligt anstånd med betalning av arbetsgivaravgifter, avdragen skatt och moms med anledning av coronaviruset
Betalningen kan skjutas upp i ett år från beslutsdatumet. Ni kan söka anstånd för upp till tre månader om ni redovisar månadsvis eller för ett kvartal om ni redovisar kvartalsvis. Anståndet måste avse tid mellan januari och september 2020. Med det menas skatter och avgifter som ni redovisar för de här månaderna. Den första månaden ni kan få anstånd för är januari 2020, det vill säga den moms ni redovisade senast 12 mars (om ni redovisar varje månad) eller de arbetsgivaravgifter/avdragen skatt ni redovisade i februari. Det är alltså inte när skatten och avgifterna betalas som avgör ifall ni kan få anstånd med den, utan vilken månad den avser.
Observera! – för att kunna få anstånd för en viss månad måste ni ha lämnat deklarationen för den månaden. Det enklaste är därför att ni söker anstånd i samband med att ni lämnar deklarationen.
Ni betalar en kostnadsränta på 1,25 procent för det belopp som ni får anstånd med och en anståndsavgift på 0,3 procent av beloppet varje påbörjad kalendermånad. Regeringen har föreslagit en sänkning av den sammantagna räntan och avgiften som du kan läsa mer om på regeringens webbplats.
Kan ni inte deklarera i tid?
Effekterna av corona gör att många har det svårt att deklarera i tid. Lämnar ni er deklaration eller periodiska sammanställning senast en månad från det ordinarie sista inlämningsdatumet behöver ni inte betala någon förseningsavgift. Det här gäller deklarationsdatum mellan den 12 mars och den 31 augusti.
Ersättningsansökan, rekvisition och andra momsfrågor
Ansökan om ersättning för moms
Går det bra att skicka en kopia av ansökan eller att maila en inskannad ansökan?
Tyvärr finns det inget utrymme för det i lagen. En ansökan behöver vara undertecknad och lämnad i original till Skatteverket.
Rekvisition moms
Går det bra att skicka en kopia av rekvisitionen eller att maila en inskannad rekvisition?
Rekvisitioner måste dessvärre lämnas undertecknade i original till Skatteverket.
Kommunen erbjuder skollunch på lokal restaurang
En del kommuner har erbjudit gymnasieelever lunch på lokala restauranger i stället för traditionell skollunch i sina egna lokaler. Finns det några skattekonsekvenser för det?
Så länge restaurangen ställer ut en korrekt faktura har kommunen rätt till momsersättning enligt lagen om ersättning för viss mervärdesskatt för kommuner, regioner, kommunalförbund och samordningsförbund (LEMK). Eftersom eleverna har rätt till fri lunch blir det ingen förmånsbeskattning
Tillfällig tull- och momsbefrielse vid import av varor för att bekämpa covid-19
Befrielse från tull har införts under en begränsad period för vissa varor som importeras för att bekämpa covid-19, till exempel sjukvårdsmaterial. Det gäller import som görs på uppdrag av statliga organisationer, offentliga organ, andra offentligrättsligt reglerade organ (t.ex. regioner och kommuner) samt katastrofhjälp- och välgörenhetsorganisationer och filantropiska organisationer som godkänts av Tullverket.
Ansökan om tullfrihet görs hos Tullverket och gäller retroaktivt för import 30 januari–31 juli 2020. Om importen är tullfri med stöd av den här regleringen, är den även momsfri. Om ni är momsregistrerade vid importen prövar Skatteverket frågan om momsfrihet, men ni måste alltid först ansöka hos Tullverket om tullfrihet för att kunna få momsfrihet.
Ett villkor är att ni ska använda varorna för att bekämpa covid-19. Om ni beviljats tullfrihet vid importen men senare inte tänker använda varorna för det ändamålet, ska ni kontakta Tullverket och anmäla det. I de flesta fall får ni då betala tull och moms för varorna. Undantag kan finnas.
Läs mer om villkoren för tull- och momsfriheten på
Förmåner för anställda
Kommunen köper eller subventionerar presentkort
Vilka konsekvenser blir det om en kommun köper presentkort från lokala företag och delar ut till sina anställda (presentkorten går inte att byta mot kontanter)?
För de anställda blir det en skattepliktig förmån som ska beskattas. Undantagen för till exempel jul-, minnes- eller jubileumsgåvor kan inte tillämpas för den här situationen om det inte är gåvor som ändå skulle ha delats ut. För att en gåva ska ses som en julgåva måste den delas ut i nära anslutning till julen.
För kommunen ska presentkorten i de här fallen redovisas som lön och ingå i underlaget för arbetsgivaravgifter.
Om kommunen istället erbjuder allmänheten subventionerade presentkort ses det inte som en förmån kopplad till anställningen och det ska då inte heller beskattas som lön.
I samtliga fall blir det olika momskonsekvenser beroende på hur presentkortet kan användas. För presentkort där mottagaren kan välja mellan olika varor/tjänster som har olika momssatser, ska ingen moms tas ut förrän mottagaren använder presentkortet och det går att bestämma vilken momssats som ska tillämpas.
För mer information läs här:
Anställda får tillgång till bil
Det finns flera varianter där arbetsgivaren ger tillgång till bil för att minska risken för smittspridning, t.ex. att den anställde får köra hem med den bil som används i arbetet istället för att lämna den på arbetsplatsen, eller att arbetsgivaren betalar en hyrbil för att den anställde ska slippa kollektivtrafiken. Vad gäller då?
Körningar som görs till kunder eller tjänsteärenden räknas som tjänsteresor även när de startar vid hemmet. Den som får ta bilen hem måste dock kunna visa med körjournal att hen inte gjort några privata resor med bilen, eller att det bara har skett i ”ringa omfattning”, vilket motsvarar max tio tillfällen och max 100 mil per år. Om den anställde använder bilen privat mer än så blir det en skattepliktig förmån. Notera att en resa som bara går mellan hemmet och tjänstestället räknas som en privat resa.
Fri parkering eller betald felparkeringsavgift
Ett sätt att underlätta för sina anställda att ta bil istället för kollektivtrafik är att erbjuda fri parkering eller att betala felparkeringsavgifter som den anställde drar på sig, kanske för att arbetstiden förlängts p.g.a. högre arbetsbelastning i samband med corona. Blir det några skattekonsekvenser av att göra det?
Både fri parkering eller betalda felparkeringsavgifter räknas som skattepliktiga förmåner som ska beskattas hos den anställde och redovisas som lön hos arbetsgivaren. Det enda undantaget är för vård- och räddningspersonal i samband med akut utryckning.
Kundförluster och avbokade evenemang
Kundförluster
Många företag har betalningsproblem och risken för att inte få betalt är större än normalt. När en kund får betalningsproblem finns det flera saker att tänka på.
Det första är hur ni ska hantera fordran i er bokföring. Där behöver ni ganska tidigt göra en reservering för en förlust som skulle kunna uppstå, till exempel när fordran har förfallit och ni har skickat ut påminnelser utan att kunden har betalat.
Det andra och det som blir den första skattekonsekvensen i praktiken, är när ni har en konstaterad kundförlust, eftersom ni då kan minska den utgående momsen som ni tidigare har redovisat. För att en kundförlust ska vara konstaterad, till exempel vid konkurs, ackord eller att Kronofogden försökt driva in skulden men det saknas utmätningsbara tillgångar. Undantag finns dock för fordringar som är så små att fler indrivningsåtgärder kostar mer än själva fordran är på.
Tänk på - minskningen av utgående skatt ska redovisas i den period då kundförlusten är konstaterad, ni ska alltså inte begära omprövning av den period då momsen redovisades ursprungligen.
Läs mer om kundförluster här:
» Kundförlust (Rättslig vägledning)
Återbetalning på grund av inställt evenemang
Vad gäller om vi som kommun ska göra en återbetalning för ett event som vi behöver ställa in på grund av corona?
När en kommun gör en sådan återbetalning krävs det att ni ställer ut en kreditfaktura ifall eventet avser er momspliktiga verksamhet. I kreditfakturan bör det finnas en särskild hänvisning till den ursprungliga fakturan.
Tillfälligt stöd för hyreskostnader
Tillfälligt stöd för hyreskostnader
Hyresvärdar som kommer överens med sina hyresgäster om en rabatt på den fasta delen av hyran, kan under vissa förutsättningar få kompensation från staten. Stödet betalas ut av Länsstyrelsen och ges med 50 procent av den överenskomna rabatten, dock högst med ett belopp som motsvarar 25 procent av den ursprungliga hyran.
Skatteverket anser att stödet är ett bidrag direkt kopplat till priset. Det ska därför ingå i ersättningen vid beräkningen av beskattningsunderlaget.
Läs mer här:
» Tillfälligt stöd för hyreskostnader
På Rättslig vägledning finns även samlad coronarelaterad information om moms (mervärdesskatt).
Webbseminarium med anledning av coronaviruset
Regeringen har vidtagit flera åtgärder för att underlätta för företag att klara sig genom coronakrisen. Här kan du se ett tidigare sänt webbseminarium som ger vägledning i de möjligheter som erbjuds inom skatteområdet. Seminariet heter Skatteverkets information för företag med anledning av coronaviruset.
Du hittar tider för direktsända webbseminarium och bokar plats i länken.
Betalningsansvar för juridiska personers obetalda skatter och avgifter
Om du företräder ett bolag (en juridisk person) blir du normalt personligt betalningsansvarig för bolagets obetalda skatter och avgifter. Det kallas att du har ett företrädaransvar. Skatteverket kommer inte att utkräva detta ansvar av dig för skatteskulder som omfattats av tillfälligt anstånd på grund av effekter av coronaviruset.
Undantaget är personer som uppenbarligt utnyttjat möjligheterna att komma undan företrädaransvaret.
Byråanstånd för inkomstdeklaration
Ni som yrkesmässigt hjälper fysiska personer och dödsbon att deklarera, kan senast den 4 maj ansöka om att få lämna deras deklarationer senast den 15 juni (så kallat byråanstånd). Om anståndet godkänns, gäller det både digitala deklarationer och pappersdeklarationer.
Byråanstånd för inkomstdeklaration – förseningsavgift
Med anledning av coronavirusets olika effekter kan det vara svårt för redovisningsbyråer att hinna upprätta alla deklarationer i tid. Därför har Skatteverket gjort bedömningen att vi utifrån reglerna om befrielse kan låta bli att ta ut förseningsavgift så länge deklarationen lämnas senast den 15 juli 2020, det vill säga inom en månad från byråanståndets sista dag. Eftersom inlämning av momsdeklarationen för de som redovisar moms helårsvis följer byråanståndet för inkomstdeklarationen, gäller motsvarande befrielse från förseningsavgift även momsdeklarationen så länge den lämnas senast den 26 juli 2020.
Även om deklarationen kommer in senare än så, kan det finnas skäl till befrielse om förutsättningarna att lämna deklarationen i det enskilda fallet påverkats särskilt av coronavirusets effekter.
Om du har frågor
Ring Skatteupplysningen om du har frågor: 0771-567 567.
Just nu har servicekontoren varierande öppettider. Vissa kontor har stängt.
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Ny rapport visar coronavirusets effekter på företag
Hotell- och restaurangföretag, fritids- och nöjesarrangörer, handel och taxiföre...
-
Färre kan tänka sig att jobba svart
Endast fyra av hundra privatpersoner kan tänka sig att jobba svart eller skattef...
-
Rekordmånga deklarerade digitalt
Den 4 maj hade cirka 6,5 miljoner personer deklarerat digitalt. Det är en ökning...
Tillsammans gör vi samhället möjligt