Tobaksskatt ska betalas i Sverige vid distansförsäljning av cigaretter, cigarrer, cigariller, röktobak, snus, tuggtobak och övrig tobak.
Sammanfattningsvis bedriver du distansförsäljning om du skickar tobaksvaror till privatkunder i Sverige och ordnar så att transporten av tobaksvarorna sker direkt från ett annat EU-land till din kund.
För att det ska vara fråga om distansförsäljning ska tobaksvarorna skickas från det andra EU-landet av ditt företag eller av en transportör för din räkning. När det gäller cigaretter, cigarrer, cigariller och röktobak ska tobaksvarorna vara beskattade i det andra EU-landet.
Om du ska skicka tobaksvaror till privatpersoner i Sverige genom distansförsäljning ska du registrera dig hos Skatteverket för att betala tobaksskatt. Vilken form av registrering du behöver beror på din situation.
Om du ska skicka tobaksvaror vid ett enstaka tillfälle ska du registrera dig som en tillfälligt registrerad distansförsäljare. Om du ska skicka tobaksvaror vid flera tillfällen kan du registrera dig tillsvidare som registrerad distansförsäljare.
Registrerar du dig inte alls ska den privatperson som tar emot tobaksvarorna från dig anmäla sig till Skatteverket och betala tobaksskatt.
Registreringen som distansförsäljare hos Skatteverket gäller bara tobaksskatten. Det är alltså inget generellt tillstånd för att bedriva distansförsäljning till kunder i Sverige.
Om du med ditt företag planerar att vid flera tillfällen skicka cigarretter, cigarrer, cigariller eller röktobak från ett annat EU land till privatpersoner i Sverige kan du anmäla dig som en registrerad distansförsäljare av tobaksvaror. Registreringen gäller då tillsvidare för flera leveranser och du ställer bara en säkerhet för tobaksskatt.
För att bli registrerad tillsvidare som distansförsäljare ska du
Om du inte har möjlighet att uppfylla de här kraven ska du istället anmäla dig som en tillfälligt registrerad distansförsäljare för varje gång du ska skicka tobaksvaror till en privatperson i Sverige.
De här stegen ska du ta för att registrera dig som distansförsäljare.
Registrera dig
Fyll i en anmälan om att bli registrerad som distansförsäljare och skicka den till Skatteverket.
Lämna en säkerhet för tobaksskatten
Lämna en säkerhet för tobaksskatten i samband med att du skickar in anmälan. Det gör du genom att lämna in en bankgaranti eller genom att pantsätta ett konto.
Säkerheten ska vid varje leverans täcka skatten för tobaksvarorna.
Ta emot beslut
När du har lämnat en säkerhet för tobaksskatten och din anmälan är registrerad får du ett beslut om registrering skickat till dig.
När du är registrerad som distansförsäljare gäller specifika regler för när du ska deklarera och betala skatt.
När du sen har deklarerat och betalat in den svenska tobaksskatten kan du ansöka om återbetalning av tobaksskatten du eventuellt har betalat i landet varorna skickades från.
Deklarera för tobaksvarorna
Du ska deklarera för den tobak som dina kunder i Sverige har tagit emot under en kalendervecka, det vill säga måndag – söndag. Om du inte har levererat någon tobak till dina kunder under en vecka ska du lämna en så kallad nolldeklaration där du fyller i att du inte har något att deklarera.
Deklarera senast på fredagen veckan efter den vecka du deklarerar för. Om du har en svensk e-legitimation deklarerar du enklast genom att logga in i e-tjänsten. Du kan använda dig av ett ombud med svensk e-legitimation för att deklarera åt dig.
Du kan också välja att deklarera på den blankett som du får skickad till dig med post. Om du deklarerar med en blankett behöver den skrivas under av en firmatecknare.
Betala tobaksskatten
Betala tobaksskatten så att den är bokförd på ditt skattekonto senast på fredagen veckan efter den kalendervecka du deklarerat för.
Ansök om återbetalning av tobaksskatt från annat EU-land
Om du har betalat tobaksskatt i det land tobaken skickades från, kan du ansöka om att få tillbaka den hos landets skattemyndighet.
Om du med ditt företag planerar att vid flera tillfällen skicka tuggtobak eller övrig tobak från ett annat EU land till privatpersoner i Sverige kan du anmäla dig som en registrerad distansförsäljare av tobaksvaror. Registreringen gäller då tillsvidare för flera leveranser och du ställer bara en säkerhet för tobaksskatt.
För att kunna godkännas som registrerad distansförsäljare ska du bland annat vara lämplig med hänsyn till dina ekonomiska förhållanden och övriga omständigheter.
Registrerar du dig inte alls ska den privatperson som tar emot tobaksvarorna i Sverige betala skatten på varorna.
Anmäl dig för registrering
Fyll i och skicka in din ansökan registrerad som distansförsäljare – SKV 5374. Adressen står på blanketten.
Du ska redovisa och betala skatten när varorna tas emot i Sverige.
Lämna en säkerhet för skatten på tobaksvarorna
Innan du för in tobaksvarorna till Sverige måste du lämna en säkerhet. Säkerheten ska uppgå till ett belopp som motsvarar tio procent av den beräknade årliga skatten på de varor som du sänder till Sverige från andra EU-länder. Lämna säkerheten i svenska kronor; den kan exempelvis vara en så kallad demandgaranti utställd av en bank, eller ett belopp som du sätter in på ett spärrat pantsatt bankkonto. Säkerheten ska gälla minst sex månader efter att du eller banken har sagt upp den.
Du ansvarar för att hålla din säkerhet uppdaterad. Om säkerhetens belopp inte längre är tillräckligt ska du ställa en ny säkerhet.
Om du inte lämnar en säkerhet hos Skatteverket är det istället din kund som tar emot varorna som ska betala tobaksskatt för varorna.
Du väljer själv om du vill lämna säkerheten genom att pantsätta ett konto eller lämna en bankgaranti. Här hittar du exempel på hur en säkerhet kan se ut.
Redovisa skatten för tobaksvarorna
Du måste redovisa skatt för tobaksvarorna som du för in till Sverige under en kalendermånad. Har du inte fört in några tobaksvaror, ska du lämna en nolldeklaration. Deklarationen måste skrivas under av en behörig firmatecknare.
Betala tobaksskatt
Betala skatten för tobaksvarorna i tid så att den finns på ditt skattekonto samma dag som deklarationen senast ska vara hos Skatteverket. Den vanligaste förfallodagen för deklarationen är den 12:e i andra månaden efter kalendermånadens slut.
Du som blivit godkänd som distansförsäljare måste höra av dig till Skatteverket om:
Ditt godkännande kan återkallas av följande anledningar:
Om ditt godkännande som distansförsäljare återkallas får du inte längre sälja varor till kunder i Sverige.
Om du med ditt företag planerar att skicka cigaretter, cigarrer, cigariller, röktobak, snus, tuggtobak eller övrig tobak från ett annat EU-land till en privatperson i Sverige vid ett enstaka tillfälle, behöver du först anmäla att du ska registreras som en tillfälligt registrerad distansförsäljare och betala in en säkerhet för tobaksskatten.
Det här gäller för dig som är tillfälligt registrerad som distansförsäljare
De här stegen ska du göra för att registrera dig tillfälligt som distansförsäljare.
Registrera dig
Anmäl dig som tillfälligt registrerad distansförsäljare i vår e-tjänst Punktskatt – anmälan.
Ska du skicka tobaksvaror till flera mottagare vid samma tillfälle ska du göra en anmälan för varje mottagare.
Kan du inte använda e-tjänsten kan du istället fylla i blanketten Anmälan – tillfälligt registrerad distansförsäljare och skicka den till Skatteverket.
Betala in en säkerhet för tobaksskatten
Betala in en säkerhet för tobaksskatten i samband med att du skickar in din anmälan om registrering. Beloppet ska motsvara tobaksskatten på de varor som du ska skicka. Ska du skicka tobaksvaror till flera mottagare vid samma tillfälle ska du betala in en säkerhet per mottagare.
Betala in säkerheten till Skatteverkets bankgiro 5583-8411. Ange ditt personnummer eller organisationsnummer som referens.
Om du betalar säkerhetsbeloppet från ett utländskt bankkonto ska du använda följande uppgifter.
SE94 1200 0000 0128 1011 1502
Bank
Danske Bank, Norrmalmstorg 1, Box 7523, SE-103 92 Stockholm
Skatteverket, SE-831 87 Östersund
Ta emot ett beslut
När du har betalat in säkerheten för tobaksskatten och din anmälan är registrerad får du ett beslut om registrering skickat till dig.
Tillsammans med beslutet får du också en deklaration som du ska använda för att deklarera när din kund har tagit emot tobaksvarorna.
När du är tillfälligt registrerad som distansförsäljare gäller specifika regler för när du ska deklarera och betala skatt.
När du sen har deklarerat och betalat in den svenska tobaksskatten kan du ansöka om återbetalning av tobaksskatten du eventuellt har betalat i landet varorna skickades från. Du kan bara få återbetalning av tobaksskatt på cigaretter, cigarrer, cigariller och röktobak.
Deklarera för tobaken
Deklarera för tobaken när din kund har tagit emot varorna. Deklarationen ska vara hos Skatteverket senast fem dagar efter att kunden tagit emot tobaksvarorna.
Du kan deklarera digitalt i e-tjänsten Punktskatt – deklaration.
Du kan också deklarera via blanketten Särskild skattedeklaration.
Betala tobaksskatten
Tobaksskatten dras från det belopp du har betalat som säkerhet. Beloppet förs över till ditt skattekonto när din deklaration har registrerats hos Skatteverket. Du behöver alltså inte göra någon särskild betalning för skatten om den täcks av säkerhetsbeloppet.
Om tobaksskatten inte täcks av säkerhetsbeloppet behöver du betala in mellanskillnaden till ditt skattekonto senast fem dagar efter att du tog emot varorna.
Om tobaksskatten är lägre än säkerhetsbeloppet kommer Skatteverket att kontakta dig.
Ansök om återbetalning av tobaksskatt från annat EU-land
Om du har betalat tobaksskatt för cigaretter, cigarrer, cigariller eller röktobak i det land tobaksvarorna skickades från, kan du ansöka om att få tillbaka den hos landets skattemyndighet.
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.