Lägre skatt på alkohol från oberoende småproducenter
Alkoholskatten är lägre på alkoholvaror som producerats av en oberoende småproducent. Detta kallas ibland för differentierad alkoholskatt. Den lägre skatten gäller alkoholvaror som har producerats av en sådan producent. Du behöver alltså inte själv ha producerat alkoholvaran.
Detta krävs för att vara en oberoende småproducent
För att anses vara en oberoende småproducent ska producenten:
- vara juridiskt och ekonomiskt oberoende av andra producenter
- inte producera alkoholvarorna på licens
- för öl, vin, andra jästa drycker och mellanklassprodukter: använda lokaler som är fysiskt åtskilda från andra producenters lokaler
- ha en årsproduktion på som mest:
- 3 000 000 liter öl
- 100 000 liter vin
- 1,5 miljoner liter andra jästa drycker
- 25 000 liter mellanklassprodukter
- 1 000 liter ren alkohol för sprit (etylalkohol).
Typer av alkoholvaror
Andra jästa drycker
Drycker som framställts genom jäsning av frukt, bär eller andra växtdelar och som inte är vin eller öl. Kan till exempel vara cider, mjöd eller sake.
Mellanklassprodukter
Drycker med 1,2 - 22 volymprocent som inte är öl, vin eller andra jästa drycker. Kan till exempel vara portvin.
Etylakohol
Benämning i lagstiftningen för spritdrycker och teknisk sprit.
Producenten behöver inte vara svensk. Även utländska producenter kan vara oberoende småproducenter om de uppfyller kraven ovan.
För att du ska få den lägre skatten ska producenten uppfylla kraven den dag du blir skattskyldig för alkoholvaran.
Skattskyldighet
Att du blir skattskyldig innebär att det blir aktuellt att betala alkoholskatten. Oftast är det när du levererar alkoholvarorna till en restaurang eller ett systembolag.
I lagstiftningen kallas detta för att skattskyldigheten inträder.
Lägre skatt baserat på årsproduktion
Hur mycket lägre skatten blir beror på producentens årsproduktion av den aktuella alkoholvaran, det vill säga den mängd alkohol som producerades under föregående kalenderår.
Skatten sänks i steg om 10 procent. Som mest kan skatten sänkas med 50 procent och som minst 10 procent.
Du hittar skattesatserna på sidan Skattesatser för alkohol.
Producenter som samarbetar
Producenter av öl, vin, andra jästa drycker och mellanklassprodukter som samarbetar och enbart på grund av samarbetet inte uppfyller de tre första kraven ovan anses ändå vara oberoende småproducenter så länge de tillsammans inte producerar mer än nivåerna ovan.
Räkna med alla producenter som samarbetar. Om en producent samarbetar med en annan producent, och denna andra producent i sin tur samarbetar med en tredje producent, så räknas det som att alla tre producenter samarbetar.
För producenter som samarbetar är det producenternas sammanlagda årsproduktion som avgör hur mycket lägre skatten blir.
Exempel: Producenter som samarbetar
Johan är en oberoende småproducent som producerar 200 000 liter öl per år. Nadia är en oberoende småproducent som producerar 400 000 liter öl per år. Johan och Nadia inleder ett samarbete som innebär att Johan får producera öl på licens åt Nadia.
Normalt skulle de inte anses vara oberoende, men genom specialregeln för samarbete mellan småproducenter anses de ändå vara oberoende. Johan och Nadia producerar då tillsammans 600 000 liter öl per år. Det innebär att årsproduktionen för såväl Johan som Nadia anses vara 600 000 liter.
Om Nadia dessutom skulle börja dela lokaler med den större ölproducenten Svenskt öl AB, som producerar 15 000 000 liter öl per år, skulle varken Johan, Nadia eller Svenskt öl AB anses vara oberoende eftersom de tillsammans producerar mer än 3 000 000 liter öl per år. Den öl som Johan, Nadia eller Svenskt öl AB producerar får därför ingen lägre skatt.
Vad innebär det att vara juridiskt och ekonomiskt oberoende?
Att en producent är juridiskt och ekonomiskt oberoende av andra producenter av samma alkoholvara innebär bland annat följande:
- Andra producenter får inte ha rätt att tillsätta eller avsätta en majoritet av ledningen eller styrelsen.
- Andra producenter får inte äga mer än 50 procent av aktierna i bolaget, direkt eller indirekt.
- Producenten får inte på något annat sätt ägas av samma person eller bolag som en annan producent.
- Andra producenter får inte kontrollera en majoritet av rösterna direkt eller genom överenskommelse med andra eller på något annat sätt ha ett dominerande inflytande över producenten.
Reglerna gäller för varje typ av alkoholvara var för sig. En producent kan alltså räknas som oberoende om 60 procent av aktierna ägs av en producent av en annan typ av alkoholvara. Däremot gäller det inte om 60 procent av aktierna ägs av en producent av samma typ av alkoholvara.
Vad innebär det att lokaler är fysiskt åtskilda?
Producentens lokaler ska vara fysiskt skilda från lokaler som används av andra producenter. De lokaler som menas är rum och utrymmen där teknisk utrustning för att producera alkoholen eller tappa upp den i förvaringskärl förvaras. Det spelar ingen roll om producenten äger eller hyr lokalerna.
Om två producenter använder samma lokal, men under olika tidsperioder, hindrar inte det att de anses vara oberoende. Om exempelvis en producent använder en lokal från januari till juni och en annan producent använder samma lokal från september till november anses de två producenterna inte vara beroende av varandra.
Kraven gäller bara i förhållande till producenter av samma typ av alkoholvara. En ölproducent kan exempelvis anses vara oberoende även om den delar lokaler med en ciderproducent.
Vad innebär det att inte producera på licens?
Producenten får inte producera alkoholvaran på licens. Det innebär att producenten inte får utnyttja någon form av patent, varumärke eller tillverkningsprocess som ägs av någon annan.
Bedömningen sker för varje typ av alkoholvara för sig. Om en producent exempelvis tillverkar både öl och cider, och tillverkar cidern på licens, kan den ändå anses vara oberoende när det gäller öl. Om en producent däremot producerar en viss öl på licens innebär det att all öl undantas från möjligheten till lägre skatt, och inte bara den licensierade ölen.
Vad innebär årsproduktion?
Med årsproduktion menas den mängd av en viss alkoholvara småproducenten producerade under kalenderåret före det år du blev skattskyldig för alkoholen. Om du blev skattskyldigför alkoholen under 2027 är det alltså producentens årsproduktion under 2026 som menas.
Ibland kan det finnas andra anledningar än att du blev skattskyldig som gör att producentens årsproduktion behöver bedömas. Det kan till exempel vara när producenten anmäler sin årsproduktion till Skatteverket i januari varje år eller när storleken på en säkerhet ska beräknas. Även då är det årsproduktionen under kalenderåret före det år bedömningen görs som menas med årsproduktion. När producenten exempelvis ska anmäla sin årsproduktion i januari 2027 är det årsproduktionen under 2026 som menas.
Även varor där alkoholskatten är 0 kronor ska räknas med i årsproduktionen. Vad som händer med alkoholvarorna efter att de har producerats påverkar inte årsproduktionen. Varor som exempelvis exporteras eller förstörs ska du alltså räkna med.
För producenter som samarbetar är det den sammanlagda årsproduktionen som avses.
Så vet du om alkoholen har producerats av en oberoende småproducent
För att få lägre skatt på alkoholvaror som du inte själv producerat behöver du veta om producenten uppfyllde kraven för att vara en oberoende småproducent den dag du blev skattskyldig för alkoholvaran.
Det kan du ta reda på genom att själv kontakta producenten. Du kan även kontakta oss för att få veta om producenten anmält sig som oberoende småproducent och vilken årsproduktion den i så fall anmält.
Observera att Skatteverket endast har registrerat de uppgifter som producenten har anmält. Vi har inte prövat om uppgifterna stämmer i samband med registreringen.
Oberoende småproducenter i andra EU-länder
Om producenten finns i ett annat land har Skatteverket inga uppgifter om den är en oberoende småproducent eller inte. För småproducenter inom EU finns ett system med intyg som ger den information du behöver för att veta om du kan få lägre alkoholskatt. Om alkoholvaran är producerad i ett annat EU-land bör du alltså be producenten om detta intyg.
Anmäl dig som oberoende småproducent
Du som anser att du är en oberoende småproducent ska anmäla det till Skatteverket. Du ska även anmäla årsproduktionen för varje år och om något ändras gällande din status som oberoende småproducent.
Uppgifterna kommer Skatteverket att registrera i skattedatabasen. Vi kommer inte att pröva om uppgifterna stämmer i samband med registreringen. Det kommer gå att begära ut uppgifterna från Skatteverket.
Anmäl dig som oberoende småproducent senast den 31 augusti 2026
Du som är godkänd som upplagshavare den 1 juli 2026 ska anmäla till Skatteverket om du anser att du är en oberoende småproducent. Du ska i så fall även anmäla din årsproduktion för kalenderåret 2025.
Om du samarbetar med andra småproducenter ska du även anmäla det och er sammanlagda årsproduktion för kalenderåret 2025.
Det finns ingen speciell blankett för dessa uppgifter. Mejla i stället uppgifterna till oss via vårt mejlformulär senast den 31 augusti 2026.
Anmäl din årsproduktion varje år
Om du är en oberoende småproducent ska du senast den 31 januari varje år anmäla till Skatteverket hur mycket du producerade under det föregående året.
För öl, vin, andra jästa drycker och mellanklassprodukter: Om du samarbetar med andra småproducenter av den aktuella alkoholvaran ska du även anmäla hur mycket ni sammanlagt producerade under det föregående året.
Använd vår blankett för att anmäla årsproduktionen.
Anmäl om något ändras
Du som är godkänd som upplagshavare ska anmäla till Skatteverket om din status som oberoende småproducent ändras. Exempelvis ska du anmäla:
- om du tidigare har uppgett att du inte är en oberoende småproducent men att du nu uppfyller kraven.
- om du tidigare har anmält att du är en oberoende småproducent men har inlett ett samarbete med en större producent och inte längre uppfyller kraven för att vara en oberoende småproducent.
- om du inleder eller avslutar samarbeten med andra småproducenter så att er sammanlagda årsproduktion ändras.
Exempel: Anmäl ändringar
Ali och Sara är småproducenter av vin och samarbetar. De anmäler i januari att de tillsammans producerar 60 000 liter vin per år.
Sara börjar i maj att samarbeta med Mattias som också är vinproducent och producerar 20 000 liter vin per år.
Då ska alla tre småproducenterna anmäla att de nu tillsammans producerar 80 000 liter vin.
Spara underlag för din deklaration
Du som deklarerar för alkohol ska ha underlag för deklarationen. Om du redovisar och betalar den lägre skatten ska du alltså ha ett underlag som visar att den som producerade alkoholen uppfyllde kraven för att vara en oberoende småproducent när du blev skattskyldig för alkoholvaran.
Spara underlagen till din deklaration i sju år från det år deklarationen gäller.