Mikroproduktion av förnybar el – näringsfastighet

Du får göra avdrag för anläggningens värdeminskning.

Du får göra avdrag för reparation och underhåll i näringsverksamheten enligt reglerna för antingen byggnader eller inventarier, beroende på hur anläggningen ska behandlas i inkomstbeskattningen.

• Skattereglerna för byggnader gäller om anläggningen är placerad på eller i en byggnad och den el som produceras också förbrukas i den byggnaden, i syfte att minska kostnaden för elförbrukningen. Dessa regler gäller även om du matar in överskottselen på elnätet.
• Skattereglerna för inventarier gäller om du använder eller säljer den producerade elen i näringsverksamheten. Det har ingen betydelse om elen lagras på batteri före användning eller försäljning. Om den ska räknas som byggnads- eller markinventarium beror på var anläggningen placeras.

För att räknas som mikroproducent med möjlighet att få skattereduktion ska ett antal villkor vara uppfyllda.

• Mikroproduktionsanläggningen ska ha samma anslutningspunkt och huvudsäkring som fastighetens anslutning till elnätet. Det innebär att elen matas in och matas ut via samma anslutningspunkt och att både inmatning och utmatning mäts via den anslutningspunkten.
• Säkringen i anslutningspunkten får inte överstiga 100 ampere.

Kontrolluppgiften ska innehålla uppgift om

• anslutningspunktens anläggningsidentitet
• hur många kilowattimmar el som har matats in i anslutningspunkten under året
• hur många kilowattimmar el som har tagits ut i anslutningspunkten under året
• din procentuella andel av anläggningen under året.

Om ni är flera som har ägt fastigheten under året, ska var och en av er få en kontrolluppgift där er respektive andel framgår. Skattereduktionen beräknas för var och en utifrån den ägda andelen. Elnätföretaget lämnar kontrolluppgift för varje kalenderår för alla som har varit delägare i anläggningen under det år som elen matades in på elnätet. Det gäller alltså även om någon anmäler sig som delägare i anläggningen till elnätföretaget under året eller om fastigheten byter ägare.

Du ska betala skatt för den el du producerar om du har en solcellsanläggning som har en installerad toppeffekt på 500 kilowatt eller mer, eller flera solcellsanläggningar som tillsammans har en sammanlagd installerad toppeffekt av 500 kilowatt eller mer. Du ska då registrera dig för energiskatt på el hos Skatteverket och deklarera hur mycket el du har producerat.

Om du är registrerad för energiskatt på el och producerar el i en solcellsanläggning med lägre installerad toppeffekt än 500 kilowatt, får du göra avdrag för den el som du producerat i den anläggningen, och som inte har överförts till ett koncessionspliktigt nät.

Gör så här

Registrera dig för energiskatt på el genom att skicka in en blankett till oss.

• Blankett Anmälan, Skatt på energi, Registrering som skattskyldig på el (SKV 5342)
• Energiskatt på el

Eftersom den som är skattskyldig ska köpa in sin el utan skatt, är det viktigt att du meddelar ditt elnätsföretag att du är registrerad för energiskatt på el.

• Du har full avdragsrätt för inköpet och installationen av anläggningen om all el som produceras levereras in på elnätet mot ersättning.
• Du har full avdragsrätt för inköpet och installationen av anläggningen om all el som produceras i anläggningen förbrukas i en skattepliktig verksamhet.
• Du har inte avdragsrätt för inköpet och installationen av anläggningen om all el som produceras i anläggningen förbrukas i en skattebefriad verksamhet.
• Du har avdragsrätt för den skattepliktiga andelen av verksamheten om du bedriver både skattebefriad och skattepliktig verksamhet.
• Du har avdragsrätt för den del som avser den skattepliktiga verksamheten om anläggningen ska leverera el både till skattepliktig verksamhet och till privatbostaden.
• Du har inte avdragsrätt för inköpet och installationen av anläggningen om du endast ska förbruka elen i privatbostaden.
• Du har avdragsrätt för inköpet och installationen till den del avdraget är hänförligt till den skattepliktiga försäljningen av el till ett elhandelsföretag.

Om verksamheten bedrivs i den egna villan och solcellsanläggningen även levererar el till verksamhetslokalen krävs att lokalen är klart avskild från bostadsutrymmena och är särskilt anpassad för verksamheten. Dessutom krävs det att leveransen av el till verksamhetslokalen kan avskiljas från leveransen till boendedelen, till exempel genom separat mätare, för att avdrag för inköp och installation ska kunna medges.

Reglerna för moms för dig som äger ett flerbostadshus med en solcellsanläggning och säljer egenproducerad el till hyresgästerna är olika beroende på om du hyr ut privatbostäder eller näringslokaler, liksom om elen ingår i hyran eller faktureras separat för privatbostäder.

• Du får inte göra avdrag för inköpet och installationen av anläggningen om du hyr ut privatbostäder och elen ingår i hyran.
• Du kan du ha rätt till avdrag för den andel som utgör näringslokaler om fastigheten delvis består av näringslokaler.
• Du har rätt till avdrag om du installerar mätutrustning och fakturerar elen separat till hyresgästerna, eftersom försäljningen av elen är en skattepliktig verksamhet. Det gäller både för privatbostäder och för näringslokaler.

Bostadsrättsföreningar

För bostadsrättsföreningar gäller motsvarande regler för moms som för andra fastigheter med privatbostäder.

För inkomstskatt är reglerna olika beroende på föreningen i sig och hur stor elproduktionen är.

• Försäljningen är en skattefri inkomst för en bostadsrättförening med endast privatbostäder som investerar i en solcellsanläggning i syfte att minska föreningens elkostnader. Det gäller endast om elen produceras för egen förbrukning och endast eventuell överskottsel matas in på nätet. Föreningen får då inte göra avdrag för investeringen.
• Det räknas som skattepliktig sidoverksamhet om elproduktionen är mer omfattande så att all el som produceras eller mer el än vad som förbrukas av föreningen matas in på elnätet.
• I en så kallad oäkta bostadsrättsförening är försäljningen av överskottselen en skattepliktig inkomst i näringsverksamhet.

Det är föreningen som äger fastigheten, alltså inte medlemmarna i föreningen/bostadsrättsinnehavarna. Det innebär att det är föreningen som har rätt till skattereduktion för den överskottsel som matas in på elnätet.

• Skatteregler – bostadsrättsföreningar

• Elnätföretaget ska betala moms på ersättningen för nätnytta och du ska redovisa den i momsdeklarationen om du får ersättning för den el som du matar in på elnätet.
• Elnätföretaget ska inte betala ut någon moms till dig på ersättningen för nätnytta om du inte får ersättning för elen som du matar in på elnätet.
• Det är inte tillåtet att beräkna momsen på en nettosumma där nätägarens nätavgift minskas med ersättningen för nätnyttan.

Du får ett certifikat för varje megawattimme som du producerar, oavsett om du förbrukar den själv eller om du matar in den på elnätet. Om du bara vill ansöka om elcertifikat för den el som du matar in på elnätet kan du använda elmätaren från din nätägare. För att kunna ansöka om elcertifikat för all el du producerar, det vill säga även den du själv förbrukar, behöver du skaffa en särskild mätare. Om du investerar i en sådan mätare räknas den som en del av anläggningen, och samma skatteregler gäller som för anläggningen i övrigt.

Elcertifikaten kan du till exempel sälja till någon som har en kvotpliktig verksamhet, såsom ett elhandelsbolag. Du får elcertifikaten tilldelade av staten och ersättningen får du av köparen när du säljer dem.

Om du är skattskyldig för moms ska du redovisa försäljningen av elcertifikaten i momsdeklarationen.

Energimyndigheten lämnar kontrolluppgift om antal sålda elcertifikat och försäljningspris för fysiska personer och för dödsbon. Om anläggningen producerar el inom din näringsverksamhet ska du deklarera inkomsterna i din näringsbilaga (NE).

För juridiska personer lämnar Energimyndigheten ingen kontrolluppgift, utan uppgifterna hämtas från bokföringen.

• Elcertifikatsystemet (Energimyndigheten) Länk till annan webbplats.

• En fristående anläggning som är inrättad för kommersiell produktion av el är en kraftverksbyggnad som taxeras som en elproduktionsenhet. Den får inget taxeringsvärde, eftersom fastighetstaxeringslagen inte reglerar hur taxeringsvärdet ska beräknas.
• En anläggning som inte är inrättad för kommersiell elproduktion utan för egen förbrukning, är en så kallad övrig byggnad. Den taxeras som en industrienhet och får ett eget beräknat taxeringsvärde.
• Klassificeringen av byggnaden och dess taxeringsvärde ändras inte om din anläggning installeras på en byggnad, exempelvis ett småhus eller en ekonomibyggnad.