- Föreningar
- » Driva
- » Ekonomisk förening eller bostadsrättsförening
- » Moms i en bostadsrättsförening eller ekonomisk förening
Moms i en bostadsrättsförening eller ekonomisk förening
De här momsreglerna gäller för dig som driver en ekonomisk förening eller en bostadsrättsförening. Här får du bland annat svar på frågor om föreningen ska lägga på moms på hyran, elen och värmen, samt om föreningen kan göra avdrag för moms på installation av laddstolpar till elbilar och solcellsanläggningar.
Vill du veta mer om hur du deklarerar, betalar och registrerar dig för moms så kan du läsa om det här.
Momsregler vid uthyrning av lokaler
En ekonomisk förening eller en bostadsrättsförening ska vanligtvis inte lägga på moms på hyran eller göra avdrag för moms i uthyrningsverksamheten. Det finns däremot vissa undantag där föreningen under vissa förutsättningar kan välja att lägga moms på hyran.
En förening som hyr ut lokaler för stadigvarande momspliktig verksamhet kan frivilligt välja att lägga på moms på hyran, så kallad frivillig skattskyldighet. Då kan föreningen göra avdrag för ingående moms på inköp som avser den lokalen. Om det finns flera lokaler i samma fastighet kan föreningen hyra ut en lokal med moms och en annan lokal utan moms. Bestämmelserna om frivillig skattskyldighet tillämpas även för upplåtelse av lokaler med bostadsrätt.
Föreningen kan under vissa förutsättningar även bli frivilligt skattskyldig för hela eller delar av fasigheten, redan under byggnationen av fastigheten. Det kallas frivillig skattskyldighet under ett uppförandeskede.
De här förutsättningarna måste vara uppfyllda för att föreningen ska kunna bli frivilligt skattskyldig.
De här förutsättningarna måste vara uppfyllda för att föreningen ska kunna bli frivilligt skattskyldig.
- Lokalen ska vara en bestämd och avgränsad yta
- Föreningen får inte själv använda lokalen under tiden som den är uthyrd ,om inte hyresgästen i sin tur hyr tillbaka den till föreningen.
- Föreningen får inte hyra ut lokalen samtidigt eller växelvis till någon annan hyresgäst.
- Uthyrningstidens längd måste i normalfallet uppgå till minst ett år.
- Hyresgästen måste bedriva momspliktig verksamhet i lokalen.
Det är föreningen som är ansvarig för att förutsättningarna för frivillig skattskyldighet är uppfyllda.
- Krav på stadigvarande användning vid frivillig skattskyldighet (Rättslig vägledning)
Länk till annan webbplats. - Frivillig skattskyldighet för uthyrning av fastighet
Vad händer om hyresgästen ändrar sin verksamhet under uthyrningstiden?
Om hyresgästen under uthyrningstiden ändrar sin verksamhet från momspliktig till momsfri så kan föreningen inte längre hyra ut lokalen med moms. Föreningen kan då behöva använda sig av jämkningsreglerna.
Moms vid uthyrning av parkeringsplatser
En ekonomisk förening eller en bostadsrättsförening som själva hyr ut parkeringsplatser eller garageplatser till hyresgäster ska inte lägga moms på hyran. Hyr föreningen ut parkeringsplatser eller garageplatser till andra hyresgäster än de som bor i fastigheten ska det vara moms på hyran. Även en förening som hyr ut parkeringsplatser eller garage till ett parkeringsbolag, som i sin tur hyr ut det till en hyresgäst, ska lägga moms på hyran.
Avdrag för moms vid installation av laddstolpar eller laddboxar på en parkeringsplats
En ekonomisk förening eller bostadsrättsförening kan under vissa förutsättningar göra avdrag för installation av laddstolpar till elbilar på en parkeringsplats. Det gäller om föreningen hyr ut parkeringen till ett parkeringsbolag eller om föreningen fakturerar medlemmen/hyresgästen för den el som faktiskt förbrukas genom laddning med individuell mätning och debitering. Om uthyrningsverksamheten ingår i en momspliktig verksamhet kan föreningen alltså göra avdrag för installationen. Föreningen kan inte göra avdrag för installationen om laddstolparna ingår i en momsfri verksamhet.
Moms på statligt stöd för installation av laddstolpar
En ekonomisk förening eller en bostadsrättsförening som har fått statligt stöd för att installera laddstolpar ska inte betala moms på det statliga stödet.
Det statliga stödet påverkar inte avdragsrätten för moms.
Moms på el, vatten och värme vid så kallad individuell mätning
En ekonomisk förening eller en bostadsrättsförening som fakturerar hyresgästen/medlemmen för den el, vatten och värme som hen faktiskt förbrukar ska lägga på moms på fakturan. Det kallas individuell mätning.
Föreningen ska även lägga på moms på hela fakturabeloppet inklusive de delar som avser fasta elkostnader, till exempel nätavgifter och energiskatt. Föreningen kan då göra avdrag för moms på inköpet av elen.
Moms på el och vatten vid förbrukning enligt schablon
En ekonomisk förening eller en bostadsrättsförening som fakturerar hyresgästen för el och vatten enligt ett schablonbelopp ska inte lägga på moms på fakturan under förutsättning att uthyrningen i sig inte är momspliktig. Om föreningen däremot gör en avläsning vid till exempel räkenskapsårets slut och justerar fakturan enligt hyresgästens faktiska förbrukning ska föreningen lägga på moms på fakturan.
Avdrag för moms på inköp av el, gas eller vatten och tillhörande system
En ekonomisk förening eller en bostadsrättsförening kan i vissa fall göra avdrag för inköp av el, gas eller vatten som föreningen säljer vidare till sina hyresgäster. För att kunna göra det ska föreningen fakturera hyresgästen för faktisk förbrukning, så kallad individuell mätning.
Om en byggnad endast består av bostäder får en förening inte göra avdrag för moms på inköp av system för el, gas eller vatten. Det gäller även om föreningen fakturerar hyresgästen för faktisk förbrukning. Om byggnaden däremot, helt eller delvis, består av lokaler och föreningen fakturerar hyresgästen för faktisk förbrukning kan föreningen göra avdrag för inköp för den del av inköpet som avser lokalerna.
Avdrag för moms på inköp av till exempel mätutrustning
En ekonomisk förening eller en bostadsrättsförening kan göra avdrag för inköp, installation och reparation av till exempel mätutrustning som gör det möjligt för föreningen att fakturera sina hyresgäster för faktisk förbrukning av el, vatten och värme.
Avdrag för moms på inköp av solcellsanläggning
En ekonomisk förening eller bostadsrättsförening kan i vissa fall göra avdrag för moms på inköp av solcellsanläggning. Det gäller den del av inköpet som föreningen använder på något av följande sätt:
- Produktion av el för skattepliktig försäljning till exempel åt ett elhandelsföretag, en hyresgäst eller en bostadsrättsinnehavare.
- Produktion av el till verksamhetslokaler som föreningen använder i egen skattepliktig verksamhet.
En förening som får statligt stöd för att installera solcellsanläggning ska inte betala moms på stödet.
Moms i en vatten- eller avloppsförening, en så kallad VA-förening
Om insatskapitalet i en vattenförening eller avloppsförening är en ersättning för en vara eller en tjänst ska föreningen betala moms på insatskapitalet.
Föreningen ska även betala moms på inkomster från anslutningsavgifter, serviceavgifter och försäljning av vatten. Föreningen ska inte betala moms på inkomster från medlemsavgifter.
Informationen i ställningstagandet gäller även bredband- och fiberföreningar där insatsen kan vara momspliktig.
Omsättningsgränsen för moms inkluderar intäkter av årsavgifter och hyror
En bostadsrättsförening kan bli befriad från att betala moms på försäljning av exempelvis el, vatten och värme, om föreningens omsättning inte överstiger 80 000 kronor per år (fram till den 30 juni 2022 är omsättningsgränsen 30 000 kr). När föreningen räknar ut årsomsättningen ska även intäkter i form av årsavgifter och hyror vara med i beräkningen.
Broschyrer
Kontakta oss
Aktuellt
-
2,6 miljoner personer får 30 miljarder i skatteåterbäring
Nu kommer slutskattebeskedet till den som deklarerat senast 2 maj. Drygt 2,6 mil...
-
Fler än 17 000 företag har sökt elstöd hittills
Sedan e-tjänsten för ansökan om elstöd till företag öppnade den 30 maj, har 17 0...
-
Penningtvätt via oseriösa växlingskontor möjliggör organiserad brottslighet
Den ekonomiska brottsligheten blir ett allt viktigare inslag inom den organisera...
Tillsammans gör vi samhället möjligt