Moms i en bostadsrättsförening eller ekonomisk förening
De här momsreglerna gäller för dig som driver en ekonomisk förening eller en bostadsrättsförening. Här får du bland annat svar på frågor om föreningen ska lägga på moms på hyran, elen och värmen, samt om föreningen kan göra avdrag för moms på installation av laddstolpar till elbilar och solcellsanläggningar.
Vill du veta mer om hur du deklarerar, betalar och registrerar dig för moms så kan du läsa om det här.
Moms på uthyrning av parkeringsplatser
Hyra ut parkeringsplatser är momspliktigt. Skatteverkets ställningstagande från den 30 september 2025 innebär en ändrad bedömning från den tidigare. Skatteverket menar att parkeringsplatser som hyrs ut till bostadshyresgäster och bostadsrättsinnehavare oftast är momspliktiga eftersom parkeringsplatsen inte kan anses underordnad bostaden eller lokalen.
Momsregler vid uthyrning av lokaler
En bostadsrättsförening ska vanligtvis inte lägga på moms på hyran eller göra avdrag för moms i uthyrningsverksamheten. Det finns däremot vissa undantag där föreningen under vissa förutsättningar kan välja att lägga moms på hyran.
En förening som hyr ut lokaler för stadigvarande momspliktig verksamhet kan frivilligt välja att lägga på moms på hyran, så kallad frivillig beskattning. Då kan föreningen göra avdrag för ingående moms på inköp som avser den lokalen. Om det finns flera lokaler i samma fastighet kan föreningen hyra ut en lokal med moms och en annan lokal utan moms.
Föreningen kan under vissa förutsättningar även bli frivilligt beskattad för hela eller delar av fastigheten, redan under byggnationen av fastigheten. Det kallas frivillig beskattning under ett uppförandeskede.
De här förutsättningarna måste vara uppfyllda för att föreningen ska kunna bli frivilligt beskattad.
De här förutsättningarna måste vara uppfyllda för att föreningen ska kunna bli frivilligt beskattad.
- Föreningen får inte själv använda lokalen under tiden som den är uthyrd ,om inte hyresgästen i sin tur hyr tillbaka den till föreningen.
- Uthyrningstidens längd måste i normalfallet uppgå till minst ett år.
- Hyresgästen måste bedriva momspliktig verksamhet i lokalen.
Det är föreningen som är ansvarig för att förutsättningarna för frivillig beskattning är uppfyllda.
Vad händer om hyresgästen ändrar sin verksamhet under uthyrningstiden?
Om hyresgästen under uthyrningstiden ändrar sin verksamhet från momspliktig till momsfri så kan föreningen inte längre hyra ut lokalen med moms. Föreningen kan då behöva justera avdragen för ingående skatt.
Moms vid uthyrning av parkeringsplatser
En bostadsrättsförening som hyr ut parkeringsplatser eller garageplatser ska i de flesta fall lägga moms på hyran oavsett vem bostadsrättsföreningen hyr ut till. Momsen för att hyra ut parkeringsplatser är 25 procent.
Momsfri uthyrning av parkeringsplats
För att hyran av en parkeringsplats ska vara momsfri måste den anses underordnad uthyrningen av lokalen eller bostaden. Då ska följande villkor vara uppfyllda:
- Parkeringsplatsen ska finnas inom samma fastighetskomplex eller i nära anslutning till lokalen eller bostaden.
- Hyresgästen ska inte vid avtalets tecknande eller därefter, kunna välja bort rätten att använda parkeringsplatsen genom att betala lägre hyra för lokalen eller bostaden.
- Hyresgästen ska inte hyra ut parkeringsplatsen mot ersättning i en momspliktig verksamhet.
Avdrag för moms på inköp som hör till parkeringsplatserna
När bostadsrättsföreningen gör inköp av varor eller tjänster som hör till uthyrningen av parkeringsplatserna får den i de flesta fall göra avdrag för moms på inköpen. I vissa fall får den bara göra avdrag för delar av momsen på inköpen.
Om föreningen till exempel både hyr ut bostäder utan moms och parkeringsplatser med moms får den bara göra avdrag för moms på inköp som den använder för uthyrningen av parkeringsplatserna.
För inköp som föreningen använder för både uthyrningen av bostäder och uthyrningen av parkeringsplatser får den bara göra avdrag för den del av momsen som hör till uthyrningen av parkeringsplatserna.
Avdrag för moms på tidigare investeringar och kostnader
Om bostadsrättsföreningen begär att få vara betalningsskyldig för moms för uthyrning av parkeringsplatser bakåt i tiden kan den ha rätt till avdrag från tidpunkten då den blir betalningsskyldig. Den kan bli betalningsskyldig högst sex år före innevarande beskattningsår.
För att ha rätt till avdrag måste inköpen vara gjorda för parkeringsverksamheten och så måste föreningen redovisa moms på de parkeringsintäkter den haft tidigare.
Avdrag för moms vid installation av laddstolpar eller laddboxar på en parkeringsplats
En bostadsrättsförening kan under vissa förutsättningar göra avdrag för installation av laddstolpar till elbilar på en parkeringsplats. Det gäller om föreningen lägger på moms på hyran av parkeringen eller om föreningen fakturerar medlemmen eller hyresgästen för den el som faktiskt förbrukas genom laddning med individuell mätning och debitering.
Om uthyrningsverksamheten ingår i en momspliktig verksamhet kan föreningen alltså göra avdrag för installationen. Föreningen kan inte göra avdrag för installationen om laddstolparna ingår i en momsfri verksamhet.
Registreringsdatum för moms på uthyrning av parkeringsplatser
En bostadsrättsförening kan begära att få vara betalningsskyldig för moms vid uthyrning av parkeringsplatser bakåt i tiden. Föreningen kan bli betalningsskyldig för moms högst sex år före innevarande beskattningsår. I dessa fall måste den lämna en momsdeklaration för varje period från och med när den blir betalningsskyldig för moms.
Moms på statligt stöd för installation av laddstolpar
En förening som har fått statligt stöd för att installera laddstolpar ska inte betala moms på det statliga stödet.
Det statliga stödet påverkar inte avdragsrätten för moms.
Moms på el, gas, vatten och värme vid så kallad individuell mätning
En bostadsrättsförening som fakturerar bostadsrättsinnehavaren eller hyresgästen för den el, gas, vatten och värme som faktiskt är förbrukad ska lägga på moms på fakturan. Det kallas individuell mätning och debitering.
Föreningen ska även lägga på moms på hela fakturabeloppet inklusive de delar som avser fasta elkostnader, till exempel nätavgifter och energiskatt. Föreningen kan då göra avdrag för moms på inköpet av elen.
Om föreningen säljer inköpt el till ett lägre pris än inköpspris kan du behöva räkna om beskattningsunderlaget till samma belopp som inköpspriset.
Moms på el, gas, vatten och värme vid förbrukning enligt schablon
En bostadsrättsförening som fakturerar hyresgästen för el, gas, vatten och värme enligt ett schablonbelopp ska inte lägga på moms på fakturan under förutsättning att uthyrningen i sig inte är momspliktig. Om föreningen däremot gör en avläsning vid till exempel räkenskapsårets slut och justerar fakturan enligt hyresgästens faktiska förbrukning ska föreningen lägga på moms på fakturan.
Avdrag för moms på inköp av el, gas, vatten eller värme och tillhörande system
En bostadsrättsförening kan i vissa fall göra avdrag för moms på inköp av el, gas, vatten eller värme som föreningen säljer vidare till sina hyresgäster. För att kunna göra det ska föreningen fakturera hyresgästen för faktisk förbrukning, så kallad individuell mätning och debitering.
Om en byggnad endast består av bostäder får en förening inte göra avdrag för moms på inköp av system för el, gas, vatten eller värme. Det gäller även om föreningen fakturerar hyresgästen för faktisk förbrukning. Om byggnaden däremot, helt eller delvis, består av lokaler och föreningen fakturerar hyresgästen för faktisk förbrukning kan föreningen göra avdrag för moms på inköp för den del av inköpet som avser lokalerna.
Avdrag för moms på inköp av till exempel mätutrustning
En förening kan göra avdrag för moms på inköp, installation och reparation av till exempel mätutrustning som gör det möjligt för föreningen att fakturera sina hyresgäster för faktisk förbrukning av el, gas, vatten och värme.
Avdrag för moms på inköp och installation av en solcellsanläggning
En bostadsrättsförening kan i vissa fall göra avdrag för moms på inköp och installation av en solcellsanläggning. Hur stort avdrag bostadsrättsföreningen kan göra beror på hur föreningen använder solcellsanläggningen.
Då kan du göra avdrag för momsen
Du kan göra avdrag för momsen på inköp och installation av en solcellsanläggning motsvarande den del av den solproducerade elen som föreningen säljer i en skattepliktig verksamhet. Det kan till exempel vara försäljning till följande:
- elhandelsföretag
- lokalhyresgäster som driver momspliktig verksamhet i lokaler där föreningen är frivilligt beskattad
- hyresgäster eller bostadsrättsinnehavare som betalar för faktiska förbrukad el, så kallad individuell mätning och debitering.
Du behöver vissa uppgifter för att kunna beräkna avdraget
När du ska beräkna hur stort avdrag du kan göra måste du ha dessa uppgifter tillgängliga:
- solcellsanläggningens inköpspris
- föreningens förbrukning i både skattepliktig och skattefri verksamhet
- föreningens försäljning av el.
Underlaget bör visa en längre tids förbrukning, till exempel ett kalenderår.
Om föreningen får statligt stöd för att köpa och installera en solcellsanläggning ska du inte minska inköpskostnaden med stödet när du räknar ut hur stort avdrag du kan göra för momsen.
Då kan du inte göra avdrag för momsen
Du får däremot inte göra avdrag för moms för den del av en solcellsanläggning som producerar el till utrymmen eller lokaler som föreningen i sin helhet använder i momsfri verksamhet.
Exempel: Räkna ut avdrag för moms vid inköp av en solcellsanläggning
Exempel: Räkna ut avdrag för moms vid inköp av en solcellsanläggning
Bostadsrättsföreningen (Brf) Viken har investerat i en solcellsanläggning. I föreningen finns det bara privatbostadslägenheter. Föreningen fakturerar medlemmarna för den el som de faktiskt förbrukar. Föreningen säljer även el till elhandelsbolag.
Brf Viken vill ta reda på hur stort avdrag för momsen de kan göra på inköpet och installationen av solcellsanläggningen. Momsen på fakturorna är totalt 100 000 kronor.
Föreningen har tagit fram följande uppgifter från januari till december:
- totalt solproducerad el i bostadsrättsföreningen: 35 000 kWh
- solproducerad el såld till elhandelsföretag: 6 000 kWh
- el såld till medlemmar: 95 000 kWh
- totalt förbrukad el i bostadsrättsföreningen: 229 000 kWh
- solproducerad el såld till elhandelsföretag: 17,14 procent (solproducerad el såld till elhandelsföretag delat med totalt solproducerad el = 6 000 kWh ÷ 35 000 kWh = 0,1714)
- solproducerad el såld till medlemmar: 34,36 procent.
- (totalt solproducerad el minus solproducerad el såld till elhandelsföretag) delat med totalt solproducerad el = (35 000 kWh - 6 000kWh) ÷ 35 000 kWh = 0,8285
- el såld till medlemmar delat med total förbrukad el i bostadsrättsförening = 95 000 kWh ÷ 229 000 kWh = 0,4148
- solproducerad el såld till medlemmar = 0,8285 × 0,4148 = 0,3436.
Uträkning av avdraget för momsen
Föreningen summerar solproducerad el såld till elhandelsbolag i procent med solproducerad el såld till medlemmar i procent (17,14 procent + 34,36 procent = 51,5 procent).
Föreningen multiplicerar sedan procenten med momsen för inköpet och installationen av solcellsanläggningen (0,515 × 100 000 kronor = 51 500 kronor).
Brf Viken kan alltså göra avdrag för ingående moms med 51 500 kronor.
Att tänka på när du redovisar försäljning av solcellsproducerad el
Om föreningen säljer solcellsproducerad el till ett lägre pris än marknadspris kan du behöva räkna om beskattningsunderlaget till marknadspris.
Eftersom det inte finns något inköpspris på den el som solcellsanläggningen producerar kan du inte göra något avdrag för ingående moms. Du ska endast redovisa utgående moms på försäljningen.
Momsbefrielse vid årsomsättning på högst 120 000 kronor
En bostadsrättsförening kan bli befriad från att betala moms på försäljning av exempelvis el, vatten, värme och uthyrning av parkeringsplatser om föreningens årsomsättning inte överstiger 120 000 kronor per år. När föreningen räknar ut årsomsättningen ska till exempel intäkter från årsavgifter, hyror och uthyrning av parkeringsplatser vara med i beräkningen.
Kontakta oss
Aktuellt
-
Tänk säkert – agera smart
När risken för hackerattacker ökar i samhället behöver alla skydda sin digitala ...
-
Två förenklingar av reglerna för kassaregister
Reglerna för kassaregister förenklas från den 1 oktober i år. Dels ska företagen...
-
Nationellt ID-center ska stärka skyddet mot identitetsbedrägerier
För att motverka identitetsmissbruk och identitetsrelaterad brottslighet föreslå...
Tillsammans gör vi samhället möjligt
