Så fyller du i Inkomstdeklaration 3

1.3 Underlag

Här fyller du i underlag för särskild löneskatt på pensionskostnader. Underlaget kan du få från tjänstepensionsförsäkringsbolaget.

Föreningen, stiftelsen eller trossamfundet ska betala särskild löneskatt om pension till anställda tryggats genom att till exempel:

• betalat in en premie (avgift) till en tjänstepensionsförsäkring
• gjort en överföring till en pensionsstiftelse
• gjort en avsättning i balansräkningen enligt tryggandelagen.

Det gäller även direktpension.

Har föreningen, stiftelsen eller trossamfundet kollektivavtal eller fått bidrag från arbetsförmedlingen?

Då ska föreningen, stiftelsen eller trossamfundet vanligtvis betala särskild löneskatt på pensionskostnader.

1.4 Negativt underlag

Här fyller du i om underlaget för särskild löneskatt är negativt.

• Särskild löneskatt

1.5 a. Underlag för avkastningsskatt 15 %

Här fyller du i det underlag som föreningen, stiftelsen eller trossamfundet ska betala 15 procent i avkastningsskatt på. Det gäller till exempel arbetsgivare som med avdragsrätt har gjort en avsättning till pensioner enligt tryggandelagen.

1.5 b. Underlag för avkastningsskatt 15 % på utländska pensionsförsäkringar

Här fyller du i underlag för utländska pensionsförsäkringar som föreningen, stiftelsen eller trossamfundet ska betala 15 procent i avkastningsskatt på.

1.6 a. Underlag för avkastningsskatt 30 %

Här ska du till exempel fylla i livförsäkringsföretagens underlag för avkastningsskatt på kapitalförsäkringar.

1.6 b. Underlag för avkastningsskatt 30 % på utländska kapitalförsäkringar

Här fyller du i underlag för utländska kapitalförsäkringar som föreningen, stiftelsen eller trossamfundet ska betala 30 procent i avkastningsskatt på .

• Avkastningsskatt

Den som ägde en fastighet den 1 januari ska betala kommunal fastighetsavgift eller statlig fastighetsskatt för hela kalenderåret. Det gäller även om föreningen, stiftelsen eller trossamfundet har sålt fastigheten under beskattningsåret. Beloppet är redan ifyllt på den deklaration som skickas ut. Om du vill ändra beloppet gör du det i ett särskilt brev som du skickar in tillsammans med inkomstdeklarationen.

• Fastighetsavgift och fastighetskatt

1.15 Förnybar el

Föreningen, stiftelsen eller trossamfundet kan ha rätt till skattereduktion om föreningen, stiftelsen eller trossamfundet producerar förnybar el och överskottet går ut på elnätet. Anläggningen ska uppfylla vissa villkor och det ska finnas ett avtal med elnätsleverantören. Skattereduktionen kan högst uppgå till 18 000 kronor per år (30 000 kilowattimmar × 60 öre).

Om samtliga villkor är uppfyllda fyller du i underlaget för skattereduktionen i fält 1.15. Det är antal kilowattimmar som du ska ange som underlag. Underlaget är det antal kilowattimmar som matats in i anläggningens anslutningspunkt men underlaget kan aldrig bli större än det antal kilowattimmar som tagits ut ur anslutningspunkten. Du ska aldrig fylla i mer än 30 000 kilowattimmar.

• Mikroproduktion av förnybar el - näringsfastighet

Skattereduktionen har tagits bort för el som har matats in och tagits ut i anläggningens anslutningspunkt efter den 31 december 2025.

Här fyller du i om föreningen eller trossamfundet äger en fastighet och hur stor del av ytan som hyrs ut. Fyll i beloppen i procent och kvadratmeter. Om föreningen eller trossamfundet äger flera fastigheter ska du lämna uppgifter om fastigheterna i ett brev som du skickar in tillsammans med inkomstdeklarationen. Du ska även sätta ett kryss på övriga upplysningar på huvudblanketten. 

4.1 Medlemsavgifter

Här fyller du i de medlemsavgifter som föreningen eller trossamfundet har fått in under beskattningsåret.

 4.2 Bidrag och gåvor

Här fyller du i de bidrag och gåvor som föreningen eller trossamfundet har fått in under beskattningsåret.

4.3 Räntor och utdelningar

Här fyller du i ränteintäkter och utdelningar från till exempel aktier och fonder.

4.4 Vinst vid försäljning av fastigheter och värdepapper m.m.

Här fyller du i vinster vid försäljning av fastigheter, aktier, värdepapper och andra kapitaltillgångar.

4.5 Rörelseintäkter

Här fyller du i intäkter från försäljning av varor och tjänster.

4.6 Fastighetsintäkter 

Här fyller du i intäkter från uthyrning av en fastighet som föreningen eller trossamfundet både äger och använder.

4.7 Medlemsverksamhet

Här fyller du i kostnader som hör ihop med den ideella verksamheten, till exempel följande:

• hyra av lokal 
• inköp av material  
• kurser eller annan medlemsverksamhet.

4.8 Utdelade bidrag, stipendier

Här fyller du i summan av de bidrag och stipendier som föreningen eller trossamfundet delat ut. Fyll också i kostnader som kan uppstå i samband med detta, till exempel annonsering och administration av ansökningar.

4.9 Räntor och kapitalförvaltning

Här fyller du i kostnader som kan uppstå i samband med kapitaltillgångar, till exempel följande:

• räntor
• depåer och bankfack
• administration
• styrelsearvoden
• bokföring
• revision
  

4.10 Förlust vid försäljning av fastigheter och värdepapper m.m.

Här fyller du i förluster vid försäljning av fastigheter, aktier och andra kapitaltillgångar.

4.11 Rörelsekostnader

Här fyller du i kostnader som uppstår i samband med intäkterna i ruta 4.5. Det kan till exempel vara kostnader för följande:

• inköp av varor
• personal
• lokal
• administration
• bokföring
• revision.

4.12 Fastighetskostnader

Här fyller du i kostnader som hör ihop med fastighetsintäkterna i fält 4.6. Det kan till exempel vara kostnader för avskrivningar, renoveringar och underhåll.

3.1 Beslutad utdelning av bidrag och stipendier enligt ändamål

Här fyller du i summan av de bidrag och stipendier som stiftelsen beslutat att dela ut. Fyll i det totala beloppet även om stiftelsen ska dela ut beloppet under flera år. Om stiftelsen till exempel ska dela ut 500 000 kronor per år under tre år ska du fylla i 1 500 000 kronor i fält 3.1. De två följande åren ska du inte redovisa något belopp.

3.2. Bidrag och gåvor

Här fyller du i de bidrag och gåvor som stiftelsen har fått in under beskattningsåret.

3.3. Kostnader för att erhålla bidrag och gåvor

Här fyller du i de kostnader som har uppstått i samband med att stiftelsen har fått in bidrag och gåvor. Det kan till exempel vara insamlingskostnader.

3.4. Kapitalavkastning

Här fyller du i ränteintäkter och utdelningar från till exempel aktier och fonder.

3.5. Kapitalförvaltningskostnader

Här fyller du i kostnader som har uppstått i samband med kapitaltillgångar, till exempel följande:

• räntor 
  
• depåer och bankfack 
  
• administration
  
• styrelsearvoden 
  
• bokföring
  
• revision. 

3.6. Kostnader för att fullfölja stiftelsens ändamål

Här fyller du i kostnader som har uppstått i samband med att stiftelsen delar ut bidrag eller stipendier, till exempel annonsering och administration av ansökningar.

3.7. Beslutad utdelning

Här sätter du ett kryss i fältet om utdelningen hör till föregående års kapitalavkastning.

3.8. Intäkter

Här fyller du i stiftelsens bokförda intäkter under beskattningsåret. Det kan till exempel vara hyresintäkter, ränteintäkter, utdelningar på aktier och fonder, kapitalvinster och bokslutsdispositioner.

3.9. Kostnader

Här fyller du i stiftelsens bokförda kostnader under beskattningsåret. Det kan till exempel vara hyreskostnader, räntekostnader, kapitalförluster och bokslutsdispositioner.

Resultaträkningen består av två spalter. I den vänstra spalten fyller du i de totala beloppen från redovisningen. I den högra spalten fyller du bara i den del av beloppet som föreningen, stiftelsen eller trossamfundet ska betala skatt på eller göra avdrag för.

Summera sedan den högra spalten och flytta över beloppen från fält 6.21 till bilagan Skattemässiga justeringar (INK3S).

6.1 Medlemsavgifter

Här fyller du i intäkter från medlemsavgifter. Föreningen, stiftelsen eller trossamfundet ska inte betala skatt för medlemsavgifter. Det innebär att föreningen, stiftelsen eller trossamfundet inte kan göra avdrag för kostnader som hör ihop med medlemsavgifterna.

6.2 Serviceavgifter

Här fyller du i intäkter från serviceavgifter. Föreningen, stiftelsen eller trossamfundet ska alltid betala skatt på serviceavgifter. En serviceavgift kan föreningen, stiftelsen eller trossamfundet till exempel ta ut för tjänster åt medlemmar.

6.3 Gåvor och bidrag

Här fyller du i intäkter från gåvor och bidrag.

6.4 Nettoomsättning

Här fyller du i intäkter från försäljning av varor och tjänster. I den högra spalten fyller du i den del av beloppet som föreningen, stiftelsen eller trossamfundet ska betala skatt på.

6.5 Övriga intäkter

Här fyller du i intäkter som föreningen, stiftelsen eller trossamfundet inte fått genom försäljning av varor och tjänster, till exempel skadestånd.

6.6 Varor och legoarbeten

Här fyller du i kostnader för inköp av varor och kostnader för underentreprenörer som föreningen, stiftelsen eller trossamfundet anlitat under beskattningsåret.

6.7 Övriga externa kostnader

Här fyller du i kostnader för till exempel hyror, transporter, el, telefon, bokföringsarvoden och fastighetsskatt.

6.8 Personalkostnader

Här fyller du i kostnader för till exempel löner, pensioner, sociala avgifter, särskild löneskatt och personalförmåner. Du kan bara göra avdrag för inbetalningar till pensionsförsäkringar som du gjort under beskattningsåret. Det gäller oavsett vilket år premien avser.

6.9 Avskrivning och nedskrivningar

Här fyller du i avskrivningar och nedskrivningar på till exempel inventarier som föreningen, stiftelsen eller trossamfundet gjort under beskattningsåret.

6.10 Övriga rörelsekostnader

Här fyller du i övriga rörelsekostnader till exempel följande:

• hyra av lokal 
  
• inköp av material 
  
• kurser eller annan medlemsverksamhet.

6.11 Resultat från andelar i koncernföretag, intresseföretag och gemensamt styrda företag

Här fyller du i utdelningar från andelar i koncernföretag, intresseföretag eller gemensamt styrda bolag. Utdelning på näringsbetingade andelar ska du inte betala skatt för. Här ska du också fylla i skattemässigt resultat om föreningen, stiftelsen eller trossamfundet har andelar i ett handelsbolag. Fyll i och för över beloppet från bilaga Andel i handelsbolag (N3B). Skicka in bilagan Andel i handelsbolag tillsammans med deklarationen.

6.12 Resultat vid avyttring av övriga finansiella anläggningstillgångar

Här fyller du i resultat från försäljning av delägarrätter och resultat från andelar i handelsbolag. Förluster på delägarrätter får du bara dra av mot vinster på delägarrätter. Förlusten kan du spara till kommande år om du inte kan utnyttja hela förlusten nu. Det kallas aktiefållan. Vinst vid avyttring av näringsbetingade andelar ska du inte betala skatt på. Förluster kan du inte heller dra av.

6.13 Övriga finansiella intäkter

Här fyller du i intäkter från till exempel räntor, utdelningar och försäljning av fastigheter och värdepapper. Detta gäller inte utdelningar från koncernföretag, intresseföretag eller gemensamt styrda bolag.

6.14 Nedskrivningar av finansiella anläggningstillgångar och kortfristiga placeringar

I den vänstra kolumnen fyller du i alla nedskrivningar av finansiella anläggningstillgångar som föreningen, stiftelsen eller trossamfundet gjort under året, till exempel av aktier. Du ska inte föra över nedskrivningen till den högra spalten eftersom nedskrivningen vanligtvis inte får dra av i beskattningen.

6.15 Räntekostnader och liknande resultatposter

Här fyller du till exempel i kostnader för räntor och förluster vid försäljning av fastigheter och värdepapper.

Vissa ränteutgifter är inte alls avdragsgilla till exempel utgiftsränta på skattekontot. Det finns även regler som begränsar avdragsrätten för utgiftsräntor.

Ränteutgifter

Om du till exempel skrivit ner värdet på en värdepappersportfölj i bokföringen får den skattemässigt avdragsgilla förlusten dras av först den dag föreningen, stiftelsen eller trossamfundet säljer värdepappren och förlusten blir definitiv.

Det finns dock särskilda bestämmelser för när förluster på värdepapper och fastigheter är avdragsgilla, till exempel aktiefållan och fastighetsfållan.

6.16 Återföring av periodiseringsfond

Här fyller du i den del av periodiseringsfonder som föreningen, stiftelsen eller trossamfundet ska återföra till beskattning. Ett avdrag som föreningen, stiftelsen eller trossamfundet gjort beskattningsår 1 ska du återföra senast beskattningsår 7. Det är valfritt att återföra periodiseringsfonder tidigare.

6.17 Avsättning till periodiseringsfond

Här fyller du i det belopp som ska föreningen, stiftelsen eller trossamfundet ska sätta av till periodiseringsfond. Du får sätta av högst 25 procent av det skattepliktiga överskottet innan avdrag för periodiseringsfond.

6.18 Övriga bokslutsdispositioner

Här fyller du till exempel i lämnade eller mottagna koncernbidrag.

• Koncernbidrag

6.19 Skatt på årets resultat

Här fyller du i den skatt föreningen, stiftelsen eller trossamfundet ska betala på årets resultat. Föreningen, stiftelsen eller trossamfundet kan inte göra avdrag för skatten och du ska därför inte flytta över den till högra spalten. Du ska inte räkna med Särskild löneskatt, fastighetsskatt och fastighetsavgift i beloppet. Det fyller du istället i fält 6.8 eller 6.10.

6.20 Årets resultat enligt bokföringen

Här fyller du i årets resultat enligt redovisningen. Du ska inte flytta över beloppet till något annat fält.

6.21 Resultat

Här fyller du i beloppet du får fram genom att summera den högra spalten. För sedan över resultatet till fält 7.1 eller 7.2 på bilagan Skattemässiga justeringar (INK3S).

7.11 Vid beskattningsårets utgång ej återförda värdeminskningsavdrag avseende byggnader

 Här fyller du i de totala värdeminskningsavdragen på byggnader vid årets utgång.

7.12 Vid beskattningsårets utgång ej återförda värdeminskningsavdrag avseende markanläggningar

Här fyller du i de totala värdeminskningsavdragen för markanläggningar vid årets utgång.

7.13 Vid restvärdeavskrivning

Här fyller du i den del av beloppet från bilagan Räkenskapsschema fält 6.9 som avser återförda belopp för till exempel avskrivning, nedskrivning och försäljning.

7.14 Avdrag för kapitalförvaltningskostnader

Här fyller du i de avdrag som föreningen, stiftelsen eller trossamfundet har gjort för kapitalförvaltning i resultaträkningen.

Uppdragstagare (t.ex. redovisningskonsult) har biträtt vid upprättandet av årsbokslutet/årsredovisningen

Här fyller du i Ja om föreningen, stiftelsen eller trossamfundet anlitat till exempel en redovisningskonsult eller en revisor för att göra årsbokslutet. Det gäller bara årsredovisningen och inte deklarationen.

Årsredovisningen har varit föremål för revision

Här fyller du i Ja om en revisor har granskat årsredovisningen enligt de lagar som finns.