Köpa varor eller tjänster till företaget
När du köper varor eller tjänster till ditt företag har du i de flesta fall rätt att göra avdrag för moms. I vissa fall får du bara dra av delar av momsen eller inte dra av någon moms alls.
Du kan få göra avdrag för moms på varor och tjänster som du köper till din verksamhet. Det gäller både för inköp som du ska använda i verksamheten och inköp du gör för att sälja till en kund.
Göra avdrag för moms på inköp
Du har oftast rätt att dra av hela momsen på inköp till momspliktig verksamhet. I vissa fall får du göra avdrag även om du inte ska ta ut moms på försäljningen.
Inköp du inte får göra avdrag för
Du får inte göra avdrag för moms om du ska använda varan eller tjänsten privat. Du får inte heller dra av moms på inköp som hör till en verksamhet där du inte tar ut moms, även om du gör inköpet i företagets namn. Det finns några undantag från detta som du kan läsa mer om under rubriken Avdragsrätt när du inte tar ut moms.
Om du säljer varor eller tjänster utan att ta ut moms får du normalt inte göra avdrag för moms när du köper varor eller tjänster. Vid vissa försäljningar får du ändå göra avdrag för moms på dina inköp. Du får göra avdrag för moms trots att du inte ska ta ut moms på försäljningen av till exempel:
- framställning och andra tjänster som har naturligt samband med framställningen av periodiska medlemsblad, personaltidningar eller organisationstidskrifter
- fartyg eller flygplan samt tjänster och utrustning till dessa
- flygbensin och flygfotogen
- läkemedel som lämnas ut enligt recept eller säljs till sjukhus
- sedlar och mynt samt guld till Sveriges riksbank
- varor eller tjänster som ska momsbeskattas i ett annat EU-land
- varor eller tjänster till ett land utanför EU, det vill säga export av varor eller tillhandahållande av tjänster
- varor och tjänster till vissa väpnade styrkor.
Vissa undantagna transaktioner (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Inköp till verksamhet med både momspliktig och momsfri försäljning (blandad verksamhet)
Om du säljer både momspliktiga och momsfria varor och tjänster har du blandad verksamhet. Då måste du bedöma hur du använder inköpet i verksamheten och hur stor del av momsen du får dra av.
Inköp till din momspliktiga verksamhet
Om du köper en vara eller tjänst till den momspliktiga delen av verksamheten får du oftast dra av hela momsen på inköpet.
Inköp till din momsfria verksamhet
Om du köper en vara eller tjänst till den momsfria delen av verksamheten får du inte dra av någon moms.
Inköp till både den momspliktiga och momsfria verksamheten
Om ditt inköp är till både den momspliktiga och momsfria verksamheten får du bara dra av den del av momsen som tillhör den momspliktiga delen. Du måste göra en bedömning av avdragsrätten för varje vara eller tjänst du köper.
Huvudregeln är att du kan göra avdrag för moms på inköp som hör till den del av verksamheten som är momspliktig. Om du inte kan avgöra det exakt ska du göra en fördelning utifrån vad som bäst stämmer överens med hur du använder varan eller tjänsten i din verksamhet. Fördelningen kan du till exempel göra utifrån årsomsättningen, tid eller yta.
- Årsomsättning: Om årsomsättningen till exempel är 10 procent på den momsfria och 90 procent på den momspliktiga kan det vara rimligt att dra av 90 procent.
- Tid: Om du till exempel använder inköpet 40 procent i din momsfria verksamhet och 60 procent i den verksamhet du tar ut moms på, kan det vara rimligt att dra av 60 procent av momsen.
- Yta: Om du driver momspliktig respektive momsfri verksamhet på separata ytor i en lokal kan du dra av moms för den yta där du driver momspliktig verksamhet.
Det är du som ska göra en rimlig bedömning av hur mycket moms du får dra av. Du måste kunna visa med underlag hur du har kommit fram till fördelningen.
Inköp som du till övervägande del använder i momspliktig verksamhet
Om du använder varan eller tjänsten till mer än 95 procent i den momspliktiga verksamheten får du dra av hela momsen. Du får också dra av hela momsen om din verksamhet är momspliktig till mer än 95 procent och den ingående momsen på inköpet inte överstiger 1 000 kronor.
Inköp du använder privat eller i särskilda situationer
I vissa situationer har du begränsad rätt att dra av moms, till exempel när du använder ett inköp privat. Då får du ibland bara dra av en del av momsen eller ingen alls.
Inköp som du använder både privat och i verksamheten
Om du köper en vara eller tjänst som du använder både privat och i verksamheten så får du bara dra av den del av momsen som hör till verksamheten. Det är du som ska göra en rimlig fördelning utifrån hur mycket du använder varan eller tjänsten privat eller i verksamheten.
Du måste kunna visa hur du har gjort fördelningen. Det kan du göra genom till exempel anteckningar, beräkningar eller annan dokumentation.
Exempel: Dator som används både privat och i företaget
Kari köper en dator som han använder 50 procent privat och 50 procent i sitt företag. Han drar därför av 50 procent av momsen på inköpet.
Exempel: Borrmaskin som mest används i företaget
Jonna köper en borrmaskin som hon använder nästan uteslutande i företaget men det händer att hon även använder den i hemmet. Jonna uppskattar att hon använder borrmaskinen 90 procent i företaget och 10 procent privat. Därför drar hon av 90 procent av momsen vid köpet.
Inköp av tillgångar som du använder privat
Om du köper en vara som ska vara en tillgång i din momspliktiga verksamhet, och om du ska använda tillgången både i din verksamhet och privat, har du en viss valfrihet vid inköpet när det gäller avdrag för moms. Du har tre olika alternativ att välja bland.
- Du kan behandla varan som en tillgång i din momspliktiga verksamhet och dra av hela momsen. Du får då dra av hela momsen även om du delvis ska använda varan privat. Du måste då uttagsbeskatta dig för den privata användningen.
- Du kan behandla varan som en privat tillgång. Du får inte dra av någon moms vid inköpet och du ska inte heller ta ut någon moms om du senare säljer varan.
- Du kan behandla varan som en tillgång i verksamheten till den del du faktiskt använder den i verksamheten. Du ska då proportionera avdraget för moms på inköpet utifrån hur stor del du använder tillgången i verksamheten under inköpsåret. Då ska du inte uttagsbeskatta dig för det privata användandet.
Det finns särskilda regler om du köper en fastighet.
Inköp som gäller fastigheter (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Inköp innan du startade verksamheten
Om du köpt varor eller tjänster innan du startade verksamheten så kan du i vissa fall få dra av momsen. Kravet är att du ska ha köpt varorna eller tjänsterna med avsikten att bara använda dem i din momspliktiga verksamhet. I din företagsregistrering anger du då datum för ditt första inköp som startdatum för moms.
Du får inte dra av momsen om du köpte varorna eller tjänsterna med avsikten att använda dem privat, men att du senare använder dem i verksamheten.
Exempel: Inköp av vara innan företaget startades
Jan köpte en systemkamera med flera objektiv för att han har fotografering som fritidssysselsättning. Sju månader senare startar han en enskild näringsverksamhet som fotograf och använder kameran för att ta bilder i sin näringsverksamhet. Om företaget har behov av kameran kan Jan ta in den till sitt företag genom att göra en egen insättning av kameran till marknadsvärdet. Jan får inte dra av momsen på inköpet eftersom han köpte kameran för privat bruk.
Inköp av middag, lunch eller annat som representation
Du får göra avdrag om kostnaderna har ett omedelbart samband med verksamheten och om representationen ingår som ett naturligt led i affärsförhandlingar. Du får bara göra avdrag med vissa belopp.
Inköp eller hyra av personbil eller annat fordon
När du köper eller hyr en personbil eller annat fordon är rätten att dra av moms ofta begränsad. Hur mycket du får dra av beror på verksamhet, fordonstyp och användning.
Inköp av personbil
Du får normalt inte göra avdrag för moms när du köper en bil eller lätt lastbil till verksamheten. Det gäller även om du använder bilen i verksamheten.
Men det finns vissa undantag. Du får göra avdrag för moms på inköpet om du använder bilen för
- uthyrning i uthyrningsverksamhet
- återförsäljning i bilhandel
- persontransporter enligt taxitrafiklagen
- körkortsutbildningar
- transport av avlidna.
Det finns mer information på sidan Bilar och moms.
Hyra av personbil
Om du hyr en personbil eller lätt lastbil får du vanligtvis dra av 50 procent av momsen. Villkoret är att du använder bilen minst 100 mil per år i din momspliktiga verksamhet. Om du hyr en bil kortare tid än ett år, får du räkna om sträckan i förhållande till hyresperioden, till exempel till 50 mil om du hyr en bil ett halvt år.
Om du hyr en bil för persontransporter enligt taxitrafiklagen, körkortsutbildningar eller transport av avlidna får du göra avdrag för hela momsbeloppet.
Om du skulle välja att köpa bilen du hyr får du inte göra avdrag för momsen för bilköpet.
Det finns mer information på sidan Bilar och moms.
Motorcyklar, fyrhjulingar och snöskotrar
Om du köper eller hyr motorcykel i verksamheten gäller nästan samma regler som för personbilar. Enda skillnaden är att om du köper en motorcykel som du ska använda för alla typer av persontransporter får du inte göra avdrag för moms.
Om du hyr en motorcykel för persontransport gäller den allmänna avdragsbegränsningen. Det innebär att om du använder motorcykeln mer än 100 mil under året i momspliktig verksamhet får du göra avdrag med 50 procent av momsen på hyran.
Mopeder och snöskotrar är inte motorcyklar och omfattas därför inte av avdragsförbudet. Vissa typer av fyrhjulingar kan anses vara motorcyklar i momshänseende och därmed omfattas av avdragsförbudet.
Avdragsrätt för personbil i momspliktig verksamhet
Kostnad | Taxi | Bilhandel | Biluthyrare, begravningsbyråer, trafikskolor | Övriga |
|---|---|---|---|---|
Inköp | Fullt avdrag* | Fullt avdrag | Fullt avdrag | Inget avdrag |
Hyra | Fullt avdrag* | 50 % avdrag | Fullt avdrag | 50 % avdrag |
Drift | Fullt avdrag | Fullt avdrag | Fullt avdrag | Fullt avdrag |
Uttagsbeskattning för personbil
Uttagsbeskattning
* Uttagsbeskattning om du har haft rätt till avdrag för hela momsbeloppet på hyreskostnaden.
Ägandeform | Taxi | Bilhandel | Biluthyrare, begravningsbyråer, trafikskolor | Övriga |
|---|---|---|---|---|
Ägd bil | Uttagsbeskattning | Uttagsbeskattning | Uttagsbeskattning | Ingen uttagsbeskattning |
Hyrd bil | Uttagsbeskattning* | Ingen uttagsbeskattning | Uttagsbeskattning* | Ingen uttagsbeskattning |
Inköp eller hyra av bostad
När du använder en bostad i din verksamhet gäller särskilda regler för avdrag för moms. Oftast får du inte dra av moms, men i vissa fall får du det om du har en tydligt avskild och anpassad lokal i hemmet.
Inköp, hyra eller renovering av en bostad som du också använder i din verksamhet
Om du köper, hyr eller renoverar en bostad som du använder både privat och i din verksamhet gäller särskilda regler för avdrag för moms.
Om du använder en bostad i din verksamhet, till exempel ett kontor i hemmet eller en mangårdsbyggnad i ett lantbruk, får du normalt inte göra avdrag för moms på inköp som har med bostaden att göra. Du får till exempel inte göra avdrag för möbler, reparationer, hyra och vatten- och avloppsinstallationer.
Avdrag om du har en anpassad och avskild lokal i hemmet
Du får göra avdrag för moms om du har en arbetsplats som är helt avgränsad från bostaden och speciellt anpassad för din verksamhet, till exempel om du har en frisörsalong i källaren. Då kan du få göra avdrag för till exempel reparationer, utrustning och installationer som är normalt för den typ av verksamhet du driver i lokalen.
Exempel: Frisörsalong i källaren
Björn har byggt om källaren i sitt bostadshus till en frisörsalong. Han har anpassat den för verksamheten och den är klart avskild från husets bostadsdel med bland annat separat ingång. Källarlokalen är specialinredd för frisörverksamheten, har särskild ventilationsanläggning och vatten samt avlopp särskilt dragen till schamponeringsstolarna. Björn får göra avdrag för moms på de kostnader han har för lokalen.
Redovisning och avslut
För att få dra av moms måste du redovisa den korrekt och ha rätt underlag. Det finns också särskilda regler för avdrag när du avslutar en momspliktig verksamhet.
Så här redovisar du moms på inköp
Om du får göra avdrag för moms på varor eller tjänster som du köper bokför du momsen som ingående moms. Du redovisar den ingående momsen i fält 48 i momsdeklarationen.
Du behöver underlag för alla momsavdrag
För att få göra avdrag för moms måste du ha ett underlag som visar att du får göra avdraget. Underlaget ska normalt vara en faktura eller kvitto där momsen är specificerad. Spara därför alltid faktura, kvitto eller liknande på de varor eller tjänster du köper i din bokföring.
För att du ska få göra avdrag för moms är det viktigt att fakturan innehåller de uppgifter som måste finnas med på en faktura. Det finns särskilda regler om totalbeloppet på fakturan eller kvittot inte är högre än 4 000 kronor inklusive moms.
Se till att alltid få en korrekt faktura eller liknande från säljaren. Om du inte får det kanske du inte får göra avdrag för moms.
Om du ska få tillbaka moms
Om den ingående momsen är större än den utgående momsen kan du få tillbaka mellanskillnaden. Det kan till exempel vara om du haft större inköp än försäljning under redovisningsperioden.
Ska du få tillbaka moms kontrollerar vi först om pengarna ska kvittas mot andra skatter du ska betala. Efter det tar det i normalfallet några dagar innan pengarna kommer in på ditt skattekonto. Ibland kan det ta längre tid. Det kan bero på att vi behöver granska något. Vi kontaktar dig om vi behöver mer information.
Det här gäller om du avslutar din verksamhet
Den momspliktiga verksamheten upphör när du lägger ner eller överlåter verksamheten. När verksamheten upphör uppkommer normalt kostnader för den verksamhet du drivit. Du har rätt att göra avdrag för moms till dess att verksamheten är helt avvecklad. Det ska då finnas ett direkt och omedelbart samband mellan kostnaderna och avvecklingen av den momspliktiga verksamheten.
Felaktig faktura och justering
Ibland behöver du rätta eller justera ditt momsavdrag, till exempel om fakturan är fel eller om du börjar använda en investering på ett annat sätt.
Om det inte finns någon moms eller om det är fel moms på fakturan
Det är inte tillåtet att själv räkna fram en fiktiv moms i de fall det inte finns någon moms på fakturan. Det kan vara så att vissa varor eller tjänster du köper är momsfria, eller så ska säljaren inte ta ut moms till exempel på grund av undantag från momsplikt vid låg årsomsättning.
Om du har fått en faktura med felaktigt debiterad moms får du inte göra avdrag för den momsen i momsdeklarationen. Du behöver kontakta säljaren och be om en ny faktura eller en ändringsfaktura, till exempel en kreditfaktura. Om du ändå har dragit av beloppet som ingående moms ska du göra en rättelse när du får en ny faktura eller ändringsfaktura från säljaren.
I vissa fall behöver du inte registrera ditt företag för moms
Justering av ditt momsavdrag på större investeringar
Om du har gjort större investeringar och ändrar användningen ska du under vissa förutsättningar justera avdraget för moms som du gjorde vid inköpet. Genom justeringen blir momsavdraget för tillgången inte bara beroende av förhållandena vid inköpet, utan även av den fortsatta användningen i momspliktig respektive momsfri verksamhet.
Bedömningen av om användningen av en vara har förändrats avgörs av förhållandena vid räkenskapsåret utgång.
För maskiner, inventarier etc. gäller reglerna om momsen på investeringen är minst 50 000 kronor. Värdet gäller för varje vara för sig. Du får inte lägga samman alla investeringar av denna typ under ett år. Du ska göra en justering om en förändring av användningen sker inom fem år från inköpet.
För investeringar i fastigheter gäller särskilda justeringsregler och endast när momsen per fastighet uppgår till minst 100 000 kronor per år. Du ska göra en justering om en förändring av användningen sker inom tio år från inköpet.