Traktamente och bilersättning
Traktamente och bilersättning är kostnadsersättningar som du som arbetsgivare kan betala ut för att täcka en anställds ökade kostnader vid en tjänsteresa. Ersättningen kan vara skattefri om den betalas ut under vissa förutsättningar. Du behöver då inte göra skatteavdrag eller betala arbetsgivaravgift på ersättningen.
Om du betalar ut traktamente och bilersättning som överstiger de schablonbelopp som gäller ska den överskjutande delen av ersättningen hanteras som lön. Det innebär att du ska göra skatteavdrag och betala arbetsgivargifter på den överskjutande delen.
Bilersättning
När anställda gör tjänsteresor med egen bil kan du som arbetsgivare betala ut skattefri bilersättning enligt schablonbelopp.
När anställda gör tjänsteresor med förmånsbil kan du som arbetsgivare bara betala ut skattefri bilersättning om den anställda betalat allt drivmedel själv.
Om den anställda bara delvis har betalat bilens drivmedel kan du som arbetsgivare inte betala ut skattefri milersättning vid tjänsteresor. Eventuell ersättning blir då lön. Det kan till exempel gälla en anställd som har en laddhybridbil och själv betalar laddning av el vid bostaden medan du som arbetsgivare betalar bensin till bilen eller laddning av el vid arbetsplatsen.
Schablonbelopp inkomstår 2022
Egen bil: 18,50 kronor per mil
Förmånsbil
Diesel; 6,50 kronor per mil
Annat drivmedel ( till exempel bensin, el eller etanol); 9,50 kronor per mil
Schablonbelopp inkomstår 2023
Egen bil: 25 kronor per mil
Förmånsbil
Drivs helt med el: 9,50 kronor per mil
Annat drivmedel än helt med el: 12 kronor per mil
Du kan skattefritt ersätta anställda som rest i tjänsten med allmänna kommunikationer för deras verkliga kostnad för resan.
Traktamente
Din möjlighet att betala ut traktamente utan att göra skatteavdrag hänger ihop med din anställdas avdragsrätt.
Förutsättningar för skattefritt traktamente
För att traktamente ska kunna betalas ut skattefritt behöver följande tre förutsättningar vara uppfyllda:
- den anställde gör en tjänsteresa med övernattning som ligger mer än 50 km utanför den vanliga verksamhetsorten och bostaden,
- det utbetalda beloppet får inte överstiga schablonbeloppen för traktamente som gäller vid inrikes respektive utrikes resa,
- du som arbetsgivare har ett underlag, exempelvis en reseräkning, som innehåller uppgifter om den anställdes tjänsteresa.
Nedanstående uppgifter kan framgå av en reseräkning. För att du ska kunna avgöra om du kan betala ut skattefri ersättning måste du ha följande information:
- Vem som har rest, namn, personnummer och bostadsadress.
- Arbetsorten med adress.
- Tidpunkter för när resan påbörjades och avslutades, datum och klockslag.
- Anledning till tjänsteresan.
- Vid milersättning för egen bil ska antal körda kilometer framgå.
- Fri kost.
Du kan också via en körjournal från din anställda få de uppgifter som behövs för utbetalning av vissa kostnadsersättningar.
Hel dag – resan påbörjas före klockan 12.00 avresedag och avslutas hemkomstdagen efter klockan 19.00.
Halv dag – resan påbörjas klockan 12.00 eller senare avresedagen, eller avslutas hemkomstdagen klockan 19.00 eller tidigare.
Nattschablon – resan pågår mellan klockan 24.00 och 06.00.
Vid tjänsteresa | Inkomstår 2022 | Inkomstår 2023 |
|---|---|---|
Hel dag | 240 kronor | 260 kronor |
Halv dag | 120 kronor | 130 kronor |
Efter tre månader | 168 kronor per hel dag | 182 kronor per hel dag |
Efter två år | 120 kronor per hel dag | 130 kronor per hel dag |
Nattschablon | 120 kronor | 130 kronor |
Vid tjänsteresa | Inkomståren 2022 och 2023 |
|---|---|
Hel dag | Ett helt normalbelopp |
Halv dag | Ett halvt normalbelopp |
Efter tre månader | 70 procent av normalbeloppet per hel dag |
Efter två år | Ett halvt normalbelopp per hel dag |
Nattschablon | Ett halvt normalbelopp |
Schablonbelopp per land vid utlandstraktamente
Utlandstraktamenten för 2023
Här hittar du utlandstraktamenten för inkomståret 2023. Uppgifterna är hämtade ur Skatteverkets allmänna råd för ökade levnadskostnader i utlandet vid tjänsteresa, tillfälligt arbete och dubbel bosättning.
Du kan även ta del av uppgifterna om utlandstraktamente i form av en CSV-fil eller som ett API.
Utrikes resa
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Albanien | 265 |
Algeriet | 376 |
Angola | 956 |
Antigua och Barbuda | 814 |
Argentina | 305 |
Armenien | 544 |
Australien | 744 |
Azerbajdzjan | 436 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Bahamas | 1 140 |
Bahrain | 867 |
Bangladesh | 520 |
Barbados | 1 095 |
Belarus | 317 |
Belgien | 794 |
Belize | 658 |
Benin | 531 |
Bolivia | 438 |
Bosnien-Hercegovina | 345 |
Botswana | 379 |
Brasilien | 430 |
Brunei Darussalam | 524 |
Bulgarien | 389 |
Burkina Faso | 433 |
Burma | Se Myanmar |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Centralafrikanska republiken | 461 |
Chile | 487 |
Colombia | 260 |
Costa Rica | 610 |
Cypern | 613 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Danmark | 1 051 |
Djibouti | 677 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
| Ecuador | 689 |
Egypten | 275 |
Elfenbenskusten | 693 |
| El Salvador | 565 |
| Eritrea | 480 |
Estland | 526 |
Eswatini | 260 |
| Etiopien | 269 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
| Filippinerna | 468 |
Finland | 786 |
| Frankrike | 852 |
| Förenade Arabemiraten | 1 057 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
| Gabon | 680 |
Gambia | 321 |
Georgien | 315 |
| Ghana | 260 |
| Grekland | 639 |
Grenada | 698 |
| Grönland | Se Danmark |
Guinea | 694 |
Guyana | 660 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
| Haiti | 700 |
| Honduras | 490 |
| Hong Kong | Se Kina |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
| Indien | 359 |
Indonesien | 483 |
Irak | 659 |
| Iran | 1 880 |
| Irland | 827 |
Island | 889 |
| Israel | 1 060 |
Italien | 701 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Jamaica | 529 |
Japan | 480 |
Jordanien | 914 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Kambodja | 573 |
Kamerun | 517 |
Kanada | 844 |
Kazakstan | 261 |
Kenya | 502 |
Kina | 688 |
Kirgizistan | 260 |
Kongo (Brazzaville) | 576 |
| Kongo (Demokratiska Republiken) | 808 |
Kosovo | 274 |
Kroatien | 472 |
| Kuba | 613 |
Kuwait | 899 |
Land eller område | Normalbelopp (exkl. logi per dag) |
|---|---|
| Laos | 260 |
Lettland | 603 |
Libanon | Se övriga länder och områden |
| Liberia | 784 |
| Libyen | 260 |
Liechtenstein | 1 032 |
| Litauen | 497 |
Luxemburg | 847 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Macao | se Kina |
Madagaskar | 260 |
Malawi | 314 |
Malaysia | 335 |
Maldiverna | 491 |
Mali | 467 |
Malta | 580 |
| Marocko | 454 |
Mauretanien | 398 |
Mauritius | 440 |
| Mexiko | 507 |
Mikronesien | 560 |
| Mocambique | 415 |
Moldavien | 337 |
Monaco | 898 |
Mongoliet | 395 |
Montenegro | 392 |
Myanmar | 260 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
| Nederländerna | 721 |
| Nederländska Antillerna | 754 |
Nepal | 287 |
| Nicaragua | 470 |
| Niger | 361 |
Nigeria | 663 |
Nordmakedonien, f.d. Makedonien | 305 |
| Norge | 1 019 |
Nya Zeeland | 623 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Oman | 915 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Pakistan | 260 |
| Panama | 682 |
Papua Nya Guinea | 634 |
| Paraguay | 343 |
| Peru | 480 |
Polen | 457 |
| Portugal | 499 |
| Puerto Rico | Se USA |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Qatar | 897 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Rumänien | 357 |
Rwanda | 331 |
Ryssland | 727 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Saint Lucia | 681 |
Saint Vincent och Grenadinerna | 590 |
Samoa, Självständiga staten | 608 |
San Marino | Se Italien |
Saudiarabien | 1 008 |
Schweiz | 1 149 |
Senegal | 561 |
Serbien | 390 |
| Seychellerna | 1 058 |
Sierra Leone | 262 |
Singapore | 862 |
| Slovakien | 548 |
Slovenien | 539 |
| Spanien | 646 |
Sri Lanka | 260 |
Storbritannien och Nordirland | 779 |
Sudan | 522 |
Swaziland | Se Eswatini |
Sydafrika | 289 |
Sydkorea | 636 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Taiwan | 631 |
Tanzania | 462 |
Thailand | 546 |
Tjeckien | 529 |
Togo | 530 |
Tonga | 482 |
Trinidad och Tobago | 927 |
Tunisien | 260 |
| Turkiet | 260 |
Turkmenistan | 1 533 |
Tyskland | 718 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
| Uganda | 415 |
| Ukraina | 331 |
Ungern | 385 |
| Uruguay | 547 |
| USA | 1 113 |
Uzbekistan | 260 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Vanuatu | 731 |
Venezuela | 367 |
Vietnam | 411 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Zambia | 630 |
Zimbabwe | 260 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Österrike | 669 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Övriga länder och områden | 456 |
Lägre traktamente om du som arbetsgivare betalar måltider för dina anställda under tjänsteresa
Om du som arbetsgivare betalar din anställdes måltider under tjänsteresan ska det skattefria traktamentet minskas, eftersom den anställde då inte haft ökade kostnader för måltider. Det kan också bli aktuellt att förmånsbeskatta kosten.
När ska jag minska traktamentet och förmånsbeskatta kosten?
Reglerna om vad som gäller i olika fall när den anställde får kost under tjänsteresa kan sammanfattas enligt följande:
Minskning av traktamente | Förmåns-beskattning | |
|---|---|---|
Fri kost under tjänsteresa huvudregel | Ja | Ja |
Hotellfrukost som ingår obligatoriskt i rumspriset | Ja | Nej |
Kost på allmänna transportmedel som ingår obligatoriskt i priset | Nej | Nej |
Extern representation | Ja | Nej |
Intern representation | Ja | Nej |
Med hur mycket ska jag minska traktamentet?
Vid inrikes tjänsteresa ska du minska traktamentet med:
Inkomståret 2022 | Helt maxbelopp | 70 procent av maxbelopp | Halvt maxbelopp | 30 procent av maxbelopp |
|---|---|---|---|---|
Schablonavdrag för ökade utgifter för måltider och diverse småutgifter | 240 kronor | 168 kronor | 120 kronor | 72 kronor |
Minskning för: | 216 kronor | 151 kronor | 108 kronor | 64 kronor |
Lunch och middag | 168 kronor | 118 kronor | 84 kronor | 50 kronor |
Lunch/middag | 84 kronor | 59 kronor | 42 kronor | 25 kronor |
Frukost | 48 kronor | 33 kronor | 24 kronor | 14 kronor |
Inkomstår 2023 | Helt maxbelopp | 70 procent av maxbelopp | Halvt maxbelopp | 30 procent av maxbelopp |
|---|---|---|---|---|
Schablonavdrag för ökade utgifter för måltider och diverse småutgifter | 260 kronor | 182 kronor | 130 kronor | 78 kronor |
Minskning för: | 234 kronor | 164 kronor | 117 kronor | 70 kronor |
Lunch och middag | 182 kronor | 127 kronor | 91 kronor | 55 kronor |
Lunch/middag | 91 kronor | 64 kronor | 46 kronor | 27 kronor |
Frukost | 52 kronor | 36 kronor | 26 kronor | 16 kronor |
* 30 procent av maximibeloppet avser personer som inte fått traktamente och som gör avdrag för tjänsteresa som varat längre än tre månader och personer som gör avdrag för dubbel bosättning.
Måltid | Procent |
|---|---|
Helt fri kost | 85 procent av normalbeloppet |
Lunch och middag | 70 procent av normalbeloppet |
Lunch eller middag | 35 procent av normalbeloppet |
Frukost | 15 procent av normalbeloppet |
Vad är schablonvärdet för kostförmån?
Inkomstår 2022
Frukost: 50 kronor per dag
Lunch eller middag: 100 kronor per dag
Helt fri kost (minst tre mål/dag): 250 kronor per dag
Inkomstår 2023
Frukost: 55 kronor per dag
Lunch eller middag: 110 kronor per dag
Helt fri kost (minst tre mål/dag): 275 kronor per dag
Däremot sker ingen förmånsbeskattning för hotellfrukost och kost på allmänna transportmedel om kosten obligatoriskt ingår i priset för övernattningen eller transporten.
Hur redovisas skattefritt traktamente i arbetsgivardeklarationen på individnivå?
Bil- och traktamentsersättningar upp till skattefria schablonbelopp redovisar du endast med kryss i ruta 050 respektive 051.
Rättsinformation
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Nu införs tidsbokning för att bli folkbokförd vid flytt till Sverige
Från den 4 december är det möjligt att boka tid i förväg för den som ska besöka ...
-
Att tänka på inför årsskiftet
2023 närmar sig sitt slut. För dig som driver enskild näringsverksamhet innebär ...
-
Många fel när Skatteverket kontrollerat matbudsleveranser
Nio av tio av Skatteverkets utredningar av företag som erbjuder matleveranser ha...
Tillsammans gör vi samhället möjligt