Traktamente
Traktamente är en kostnadsersättning som du som arbetsgivare betalar ut för att täcka en anställds ökade levnadskostnader vid en tjänsteresa. Det gäller ökade kostnader för mat, övernattning och småutgifter.
En kostnadsersättning är en ersättning för vissa kostnader som en anställd har haft i arbetet. Den kan vara skattefri om den betalas ut under vissa förutsättningar.
Traktamente och bilersättning upp till schablonbeloppen är exempel på kostnadsersättningar som kan vara skattefria. Du behöver då inte göra skatteavdrag eller betala arbetsgivaravgifter på ersättningen.
Om du betalar ut traktamente och kostnadsersättning som överstiger schablonbeloppen ska den överskjutande delen hanteras som lön. Det innebär att du ska göra skatteavdrag och betala arbetsgivargifter på den delen.
Förutsättningar för skattefritt traktamente
För att traktamente ska kunna betalas ut skattefritt behöver följande tre förutsättningar vara uppfyllda:
- den anställde gör en tjänsteresa med övernattning som ligger mer än 50 km utanför den vanliga verksamhetsorten och bostaden,
- det utbetalda beloppet får inte överstiga schablonbeloppen för traktamente som gäller vid inrikes respektive utrikes resa,
- du som arbetsgivare har ett underlag, exempelvis en reseräkning, som innehåller uppgifter om den anställdes tjänsteresa.
Din möjlighet att betala ut kostnadsersättningar utan att göra skatteavdrag hänger ihop med din anställdas avdragsrätt.
Bilersättning
När anställda gör tjänsteresor med egen bil kan du som arbetsgivare betala ut skattefri bilersättning med 18:50 kronor per mil.
Om den anställde har förmånsbil och betalar allt drivmedel själv är den skattefria bilersättningen 6:50 kronor per mil för diesel och 9:50 kronor per mil för annat drivmedel, till exempel bensin, el eller etanol.
Du kan skattefritt ersätta anställda som rest i tjänsten med allmänna kommunikationer för deras verkliga kostnad.
Reseräkning som underlag
Nedanstående uppgifter kan framgå av en reseräkning. För att du ska kunna avgöra om du kan betala ut skattefri ersättning måste du ha följande information:
- Vem som har rest, namn, personnummer och bostadsadress.
- Arbetsorten med adress.
- Tidpunkter för när resan påbörjades och avslutades, datum och klockslag.
- Anledning till tjänsteresan.
- Vid milersättning för egen bil ska antal körda kilometer framgå.
- Fri kost.
Du kan också via en körjournal från din anställda få de uppgifter som behövs för utbetalning av vissa kostnadsersättningar.
Vilka är schablonbeloppen för skattefritt traktamente?
I tabellen nedan ser du vilka schablonbelopp som gäller beroende på tjänsteresans längd samt om resan görs inom eller utanför Sverige.
Hel dag – resan påbörjas före klockan 12.00 avresedag och avslutas hemkomstdagen efter klockan 19.00.
Halv dag – resan påbörjas klockan 12.00 eller senare avresedagen, eller avslutas hemkomstdagen klockan 19.00 eller tidigare.
Nattschablon – resan pågår mellan klockan 24.00 och 06.00.
Vid tjänsteresa | Inkomstår 2022 | Inkomstår 2023 |
|---|---|---|
Hel dag | 240 kronor | 260 kronor |
Halv dag | 120 kronor | 130 kronor |
Efter tre månader | 168 kronor per hel dag | 182 kronor per hel dag |
Efter två år | 120 kronor per hel dag | 130 kronor per hel dag |
Nattschablon | 120 kronor | 130 kronor |
Vid tjänsteresa | Inkomståren 2022 och 2023 |
|---|---|
Hel dag | Ett helt normalbelopp |
Halv dag | Ett halvt normalbelopp |
Efter tre månader | 70 procent av normalbeloppet per hel dag |
Efter två år | Ett halvt normalbelopp per hel dag |
Nattschablon | Ett halvt normalbelopp |
Schablonbelopp per land vid utlandstraktamente
Utlandstraktamenten för 2023
Här hittar du utlandstraktamenten för inkomståret 2023. Uppgifterna är hämtade ur Skatteverkets allmänna råd för ökade levnadskostnader i utlandet vid tjänsteresa, tillfälligt arbete och dubbel bosättning.
Utrikes resa
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Albanien | 265 |
Algeriet | 376 |
Angola | 956 |
Antigua och Barbuda | 814 |
Argentina | 305 |
Armenien | 544 |
Australien | 744 |
Azerbajdzjan | 436 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Bahamas | 1 140 |
Bahrain | 867 |
Bangladesh | 520 |
Barbados | 1 095 |
Belarus | 317 |
Belgien | 794 |
Belize | 658 |
Benin | 531 |
Bolivia | 438 |
Bosnien-Hercegovina | 345 |
Botswana | 379 |
Brasilien | 430 |
Brunei Darussalam | 524 |
Bulgarien | 389 |
Burkina Faso | 433 |
Burma | Se Myanmar |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Centralafrikanska republiken | 461 |
Chile | 487 |
Colombia | 260 |
Costa Rica | 610 |
Cypern | 613 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Danmark | 1 051 |
Djibouti | 677 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
| Ecuador | 689 |
Egypten | 275 |
Elfenbenskusten | 693 |
| El Salvador | 565 |
| Eritrea | 480 |
Estland | 526 |
Eswatini | 260 |
| Etiopien | 269 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
| Filippinerna | 468 |
Finland | 786 |
| Frankrike | 852 |
| Förenade Arabemiraten | 1 057 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
| Gabon | 680 |
Gambia | 321 |
Georgien | 315 |
| Ghana | 260 |
| Grekland | 639 |
Grenada | 698 |
| Grönland | Se Danmark |
Guinea | 694 |
Guyana | 660 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
| Haiti | 700 |
| Honduras | 490 |
| Hong Kong | Se Kina |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
| Indien | 359 |
Indonesien | 483 |
Irak | 659 |
| Iran | 1 880 |
| Irland | 827 |
Island | 889 |
| Israel | 1 060 |
Italien | 701 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Jamaica | 529 |
Japan | 480 |
Jordanien | 914 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Kambodja | 573 |
Kamerun | 517 |
Kanada | 844 |
Kazakstan | 261 |
Kenya | 502 |
Kina | 688 |
Kirgizistan | 260 |
Kongo (Brazzaville) | 576 |
| Kongo (Demokratiska Republiken) | 808 |
Kosovo | 274 |
Kroatien | 472 |
| Kuba | 613 |
Kuwait | 899 |
Land eller område | Normalbelopp (exkl. logi per dag) |
|---|---|
| Laos | 260 |
Lettland | 603 |
| Liberia | 784 |
| Libyen | 260 |
Liechtenstein | 1 032 |
| Litauen | 497 |
Luxemburg | 847 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Macao | se Kina |
Madagaskar | 260 |
Malawi | 314 |
Malaysia | 335 |
Maldiverna | 491 |
Mali | 467 |
Malta | 580 |
| Marocko | 454 |
Mauretanien | 398 |
Mauritius | 440 |
| Mexiko | 507 |
Mikronesien | 560 |
| Mocambique | 415 |
Moldavien | 337 |
Monaco | 898 |
Mongoliet | 395 |
Montenegro | 392 |
Myanmar | 260 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
| Nederländerna | 721 |
| Nederländska Antillerna | 754 |
Nepal | 287 |
| Nicaragua | 470 |
| Niger | 361 |
Nigeria | 663 |
Nordmakedonien, f.d. Makedonien | 305 |
| Norge | 1 019 |
Nya Zeeland | 623 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Oman | 915 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Pakistan | 260 |
| Panama | 682 |
Papua Nya Guinea | 634 |
| Paraguay | 343 |
| Peru | 480 |
Polen | 457 |
| Portugal | 499 |
| Puerto Rico | Se USA |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Qatar | 897 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Rumänien | 357 |
Rwanda | 331 |
Ryssland | 727 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Saint Lucia | 681 |
Saint Vincent och Grenadinerna | 590 |
Samoa, Självständiga staten | 608 |
San Marino | Se Italien |
Saudiarabien | 1 008 |
Schweiz | 1 149 |
Senegal | 561 |
Serbien | 390 |
| Seychellerna | 1 058 |
Sierra Leone | 262 |
Singapore | 862 |
| Slovakien | 548 |
Slovenien | 539 |
| Spanien | 646 |
Sri Lanka | 260 |
Storbritannien och Nordirland | 779 |
Sudan | 522 |
Swaziland | Se Eswatini |
Sydafrika | 289 |
Sydkorea | 636 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Taiwan | 631 |
Tanzania | 462 |
Thailand | 546 |
Tjeckien | 529 |
Togo | 530 |
Tonga | 482 |
Trinidad och Tobago | 927 |
Tunisien | 260 |
| Turkiet | 260 |
Turkmenistan | 1 533 |
Tyskland | 718 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
| Uganda | 415 |
| Ukraina | 331 |
Ungern | 385 |
| Uruguay | 547 |
| USA | 1 113 |
Uzbekistan | 260 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Vanuatu | 731 |
Venezuela | 367 |
Vietnam | 411 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Zambia | 630 |
Zimbabwe | 260 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Österrike | 669 |
Land eller område | Normalbelopp (exklusive logi per dag) |
|---|---|
Övriga länder och områden | 456 |
Lägre traktamente om du som arbetsgivare betalar måltider för dina anställda under tjänsteresa
Om du som arbetsgivare betalar din anställdes måltider under tjänsteresan ska det skattefria traktamentet minskas, eftersom den anställde då inte haft ökade kostnader för måltider. Det kan också bli aktuellt att förmånsbeskatta kosten.
När ska jag minska traktamentet och förmånsbeskatta kosten?
Reglerna om vad som gäller i olika fall när den anställde får kost under tjänsteresa kan sammanfattas enligt följande:
Minskning av traktamente | Förmåns-beskattning | |
|---|---|---|
Fri kost under tjänsteresa huvudregel | Ja | Ja |
Hotellfrukost som ingår obligatoriskt i rumspriset | Ja | Nej |
Kost på allmänna transportmedel som ingår obligatoriskt i priset | Nej | Nej |
Extern representation | Ja | Nej |
Intern representation | Ja | Nej |
Med hur mycket ska jag minska traktamentet?
Vid inrikes tjänsteresa ska du minska traktamentet med:
Inkomstår 2022
Inkomståret 2022 | Helt max.bel. | 70 % av max.bel. | Halvt max.bel. | 30% av max.bel. |
|---|---|---|---|---|
Schablonavdrag för ökade utgifter för måltider och diverse småutgifter | 240 kronor | 168 kronor | 120 kronor | 72 kronor |
Minskning för: | 216 kronor | 151 kronor | 108 kronor | 64 kronor |
Lunch och middag | 168 kronor | 118 kronor | 84 kronor | 50 kronor |
Lunch/middag | 84 kronor | 59 kronor | 42 kronor | 25 kronor |
Frukost | 48 kronor | 33 kronor | 24 kronor | 14 kronor |
Inkomstår 2023
Inkomstår 2023 | Helt max.bel. | 70 % av max.bel. | Halvt max.bel. | 30% av max.bel. |
|---|---|---|---|---|
Schablonavdrag för ökade utgifter för måltider och diverse småutgifter | 260 kronor | 182 kronor | 130 kronor | 78 kronor |
Minskning för: | 234 kronor | 164 kronor | 117 kronor | 70 kronor |
Lunch och middag | 182 kronor | 127 kronor | 91 kronor | 55 kronor |
Lunch/middag | 91 kronor | 64 kronor | 46 kronor | 27 kronor |
Frukost | 48 kronor | 36 kronor | 26 kronor | 16 kronor |
* 30 procent av maximibeloppet avser personer som inte fått traktamente och som gör avdrag för tjänsteresa som varat längre än tre månader och personer som gör avdrag för dubbel bosättning.
Vid utrikes tjänsteresa ska du minska traktamentet:
Måltid | Procent |
|---|---|
Helt fri kost | 85 % av normalbeloppet |
Lunch och middag | 70 % av normalbeloppet |
Lunch eller middag | 35 % av normalbeloppet |
Frukost | 15 % av normalbeloppet |
Vad är schablonvärdet för kostförmån?
Inkomstår 2022
Frukost 50 kronor / dag
Lunch eller middag 100 kronor / dag
Helt fri kost (minst tre mål/dag) 250 kronor / dag
Inkomstår 2023
Frukost 55 kronor / dag
Lunch eller middag 110 kronor / dag
Helt fri kost (minst tre mål/dag) 275 kronor / dag
Däremot sker ingen förmånsbeskattning för hotellfrukost och kost på allmänna transportmedel om kosten obligatoriskt ingår i priset för övernattningen eller transporten.
Hur redovisas skattefritt traktamente i arbetsgivardeklarationen på individnivå?
Bil- och traktamentsersättningar upp till skattefria schablonbelopp redovisar du endast med kryss i ruta 050 respektive 051.
Inspelat webbsememinarium om åkerier
Filmen är textad.
Rättsinformation
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Alla vi konsumenter har ett ansvar
Att låga priser på olika tjänster kan ha en mörk baksida är ett av budskapen i d...
-
Skatteverket är positivt inställt till rekonstruktioner
Skatteverket har nyligen fått kritik av en advokat och av Småföretagarnas riksfö...
-
Uppgift om tjänsteställe i både individuppgift och kontrolluppgift från 1 januari 2023
Reseavdraget föreslås att vara kvar i sin nuvarande form. En nyhet är att arbets...
Tillsammans gör vi samhället möjligt