På skatteverket.se använder vi kakor (cookies) för att webbplatsen ska fungera på ett bra sätt för dig. Genom att surfa vidare godkänner du att vi använder kakor. Vad är kakor?

För närvarande har vi vissa störningar i telefonin till skatteupplysningen.

Logotyp, till startsidan
Lyssna

Traktamente

Traktamente är en kostnadsersättning som du som arbetsgivare betalar ut för att täcka en anställds ökade levnadskostnader vid en tjänsteresa. Det gäller ökade kostnader för mat, övernattning och småutgifter.

Vad är en kostnadsersättning?

Kostnadsersättning är en särskild ersättning vid sidan av lönen, för vissa kostnader som din anställde har haft i arbetet.

Exempel på skattefri kostnadsersättning som inte är under­lag för skatteavdrag eller arbetsgivaravgifter är trakta­menten och bilersättning i tjänsten, om de inte över­stiger schablonbeloppen det vill säga beloppsgränsen för när en kostnadsersättning är skattefri.

Om du betalar ut traktamente och kostnadsersättning som överstiger schablonbeloppen är det den överskjutande delen som ska hanteras som lön och du ska göra skatteavdrag och betala arbetsgivargifter på den delen.

Traktamente kan under vissa förutsättningar betalas ut skattefritt

För att traktamente ska kunna betalas ut skattefritt behöver följande tre förutsättningar vara uppfyllda:

  • den anställde gör en tjänsteresa med övernattning som ligger mer än 50 km utanför den vanliga verksamhetsorten och bostaden,
  • det utbetalda beloppet får inte överstiga schablonbeloppen för traktamente som gäller vid inrikes respektive utrikes resa,
  • du som arbetsgivare har ett underlag, exempelvis en reseräkning, som innehåller uppgifter om den anställdes tjänsteresa.

Din möjlighet att betala ut kostnadsersättningar utan skatteavdrag anknyter till din anställdas avdragsrätt.

Bilersättning

När anställda gör tjänsteresor med egen bil kan du som arbetsgivare betala ut skattefri bilersättning med 18:50 kronor per mil.

Du kan skattefritt ersätta den som rest i tjänsten med allmänna färdmedel, så som kollektiv trafik, för dennes verkliga kostnad.

Om den anställde har förmånsbil och betalar allt drivmedel själv kan du som arbetsgivare betala ut skattefri bilersättning för tjänsteresor. Den skattefria bilersättningen är 6:50 kronor per mil för dieselolja och 9:50 kronor per mil för annat drivmedel.

Om du betalar ut högre ersättning ska du hantera den överskjutande delen som lön och betala arbetsgivaravgifter samt göra skatteavdrag på den delen.

Göra en reseräkning

Nedanstående uppgifter kan framgå av en reseräkning. För att du ska kunna avgöra om du kan betala ut skatte­fri ersättning måste du ha denna information.

  • Vem som har rest, namn, personnummer och bostadsadress
  • Arbetsorten med adress
  • Tidpunkter för när resan påbörjades och avslutades, datum och klockslag
  • Anledning till tjänsteresan
  • Vid milersättning för egen bil ska antal körda kilo­meter framgå
  • Fri kost

Du kan också via en körjournal från din anställda få de uppgifter som behövs för utbetalning av vissa kostnadsersättningar

Vilka är schablonbeloppen för skattefritt traktamente?

I tabellen nedan ser du vilka schablonbelopp som gäller beroende på tjänsteresans längd samt om resan görs inom eller utanför Sverige.

Vid tjänsteresa

I Sverige inkomståret 2016

Utomlands inkomståret 2016

Vid tjänsteresa Hel dagmaxbelopp

220 kr

Ett helt normalbelopp

Vid tjänsteresa Halv dag

110 kr

Ett halvt normalbelopp

Vid tjänsteresa Efter tre månader

154 kr per hel dag

70 procent av normalbeloppet per hel dag

Vid tjänsteresa Efter två år

110 kr per hel dag

Ett halvt normalbelopp per hel dag

Nattschablon

110 kr

Ett halvt normalbelopp

 

Schablonbelopp per land vid utlandstraktamente

Utlandstraktamenten för 2017

Här hittar du utlandstraktamenten för inkomståret 2017. Uppgifterna är hämtade ur Skatteverkets allmänna råd för ökade levnadskostnader i utlandet vid tjänsteresa, tillfälligt arbete och dubbel bosättning.

Utrikes resa
Land eller områdeNormalbelopp (exkl. logi) per dag
Albanien220
Algeriet379
Angola931
Antigua och Barbuda659
Argentina324
Armenien358
Australien722
Azerbajdzjan345
  
Bahamas892
Bahrain643
Bangladesh451
Barbados790
Belgien688
Belize502
Benin466
Bolivia302
Bosnien-Hercegovina339
Botswana278
Brasilien487
Brunei Darussalam358
Bulgarien364
Burkina Faso391
Burma, se Myanmar 
  
Centralafrikanska republiken406
Chile431
Colombia355
Costa Rica485
Cypern536
  
Danmark926
Djibouti533
  
Ecuador559
Egypten351
Elfenbenskusten522
El Salvador436
Eritrea532
Estland455
Etiopien296
  
Filippinerna400
Finland691
Frankrike715
Förenade Arabemiraten746
  
Gabon725
Gambia294
Georgien276
Ghana466
Grekland616
Grenada519
Grönland, se Danmark 
Guinea435
Guyana567
  
Haiti483
Honduras352
Hong Kong, se Kina 
  
Indien330
Indonesien414
Irak698
Iran529
Irland666
Island843
Israel811
Italien539
  
Jamaica495
Japan627
Jordanien725
  
Kambodja406
Kamerun483
Kanada560
Kazakstan267
Kenya 519
Kina 583
Kirgizistan242
Kongo (Brazzaville)520
Kongo (Dem. Republiken)615
Kosovo249
Kroatien414
Kuba442
Kuwait736
  
Laos302
Lettland445
Libanon717
Liberia569
Litauen354
Luxemburg651
  
Macao, se Kina 
Madagaskar220
Makedonien312
Malawi220
Malaysia307
Maldiverna391
Mali451
Malta501
Marocko397
Mauretanien330
Mauritius412
Mexiko309
Mikronesien423
Mocambique220
Moldavien220
Monaco834
Mongoliet227
Montenegro409
Myanmar347
  
Nederländerna556
Nederländska Antillerna538
Nepal263
Nicaragua387
Niger 315
Nigeria477
Norge880
Nya Zeeland609
  
Oman739
  
Pakistan316
Panama473
Papua Nya Guinea495
Paraguay276
Peru464
Polen403
Portugal432
Puerto Rico, se USA 
  
Qatar691
  
Rumänien316
Rwanda309
Ryssland485
  
Saint Lucia577
Saint Vincent och Grenadinerna488
Samoa, Självständiga staten547
San Marino, se Italien 
Saudiarabien605
Schweiz897
Senegal525
Serbien371
Seychellerna531
Sierra Leone437
Singapore610
Slovakien446
Slovenien462
Spanien534
Sri Lanka320
Storbritannien och Nordirland648
Sudan545
Swaziland220
Sydafrika275
Sydkorea671
  
Taiwan458
Tanzania362
Thailand496
Tjeckien369
Togo443
Tonga443
Trinidad och Tobago722
Tunisien355
Turkiet376
Turkmenistan437
Tyskland629
  
Uganda295
Ukraina290
Ungern392
Uruguay543
USA739
Uzbekistan293
  
Vanuatu651
Vietnam331
Vitryssland223
  
Zambia410
Zimbabwe571
  
Österrike592
  
Övriga länder och områden368

Hel dag – resan påbörjas före klockan 12.00 avresedag och avslutas hemkomstdagen efter klockan 19.00.

Halv dag – resan påbörjas klockan 12.00 eller senare avresedagen och avslutas hemkomstdagen klockan 19.00 eller tidigare.

Nattschablon – resan pågår mellan klockan 24.00 och 06.00.

Lägre traktamente om du som arbetsgivare betalar måltider för dina anställda under tjänsteresa

Om du som arbetsgivare betalar din anställdes måltider under tjänsteresan ska det skattefria traktamentet minskas, eftersom den anställde då inte haft ökade kostnader för måltider. Det kan också bli aktuellt att förmånsbeskatta kosten.

När ska jag minska traktamentet och förmånsbeskatta kosten?

Reglerna om vad som gäller i olika fall när den anställde får kost under tjänsteresa kan sammanfattas enligt följande:

 Minskning av traktamenteFörmånsbeskattning
Fri kost under tjänsteresa huvudregelJaJa
Hotellfrukost som ingår obligatoriskt i rumsprisetJaNej
Kost på allmänna transportmedel som ingår obligatoriskt i prisetNejNej
Extern representationJaNej
Intern representationJaNej

Med hur mycket ska jag minska traktamentet?

Minskning bör ske med:

 Helt max.bel.70 % av max.bel.Halvt max.bel.30% av max.bel.
Schablonavdrag för ökade utgifter för måltider och diverse småutgifter220 kr154 kr110 kr66 kr*
Frukost, lunch och middag198 kr139 kr99 kr59 kr
Lunch och middag154 kr108 kr77 kr46 kr
Lunch/middag77 kr54 kr39 kr23 kr
Frukost44 kr31 kr22 kr13 kr

* 30 procent av maximibeloppet avser personer som inte fått traktamente och som gör avdrag för tjänsteresa som varat längre än tre månader och personer som gör avdrag för dubbel bosättning.

Vad är schablonvärdet för kostförmån?

Om du bekostar den anställdes måltider och den anställde får en skattepliktig förmån värderas kostförmånen enligt schablon till 90 kr för lunch respektive middag och till 45 kr för frukost för inkomståret 2017. Däremot sker ingen förmånsbeskattning för hotellfrukost och kost på allmänna transportmedel om kosten obligatoriskt ingår i priset för övernattning eller transport.

» Läs mer om kostförmån

Hur redovisas skattefritt traktamente på kontrolluppgiften?

Bil- och traktamentsersättningar upp till skattefria schablonbelopp redovisar du endast med kryss i ruta 050–052. 

Skatteverket

skatteverket.se
Till toppen