Skatteavdrag vid utlandsarbete

Utlandsarbete kortare tid än sex månader

Om du sänder ut en anställd för arbete utomlands under kortare tid än sex månader är personen obegränsat skattskyldig i Sverige och ska därmed betala skatt här oavsett var inkomsten är intjänad.

Skatteavdrag

Du ska göra skatteavdrag på lönen. Det finns några undantag i det Nordiska skatteavtalet. Om din anställda har ett beslut från Skatteverket om skattebefrielse i Sverige ska du inte göra något skatteavdrag på lönen.

Utlandsarbete sex månader eller längre

Om du sänder ut en anställd för arbete utomlands i sex månader eller längre kan den anställda i vissa fall bli befriad från att betala skatt på utlandsinkomsten i Sverige. Detta kallas sexmånadsregeln.

Sexmånadersregeln gäller under följande förutsättningar:

• Den anställda betalar skatt för inkomsten i arbetslandet, enligt det landets lagstiftning eller enligt ett eventuellt skatteavtal med Sverige.
• Den anställda vistas i Sverige högst 72 dagar under ett anställningsår (i genomsnitt sex dagar per månad).

Sexmånadersregeln och ettårsregeln

Skatteavdrag

Om den anställda visar dig ett beslut från Skatteverket om skattebefrielse i Sverige ska du inte göra skatteavdrag. Den anställda ansöker om skattebefrielse genom att fylla i blanketten Ansökan - Ändring av preliminär A-skatt — Arbete utomlands (SKV 4303). Om den anställda inte visar något beslut ska du som arbetsgivare dra skatt enligt tabell. Den anställda kan arbeta i ett eller flera länder utomlands under perioden.

Ansökan, Ändring av preliminär A-skatt - Arbete utomlands (SKV 4303)

Utlandsarbete ett år eller längre

Anställda som arbetar och vistas utomlands i ett år eller längre kan i vissa fall slippa att betala skatt i Sverige för inkomsten, trots att de inte heller ska betala skatt för inkomsten i arbetslandet. Detta kallas ettårsregeln.

Ettårsregeln gäller om den anställda arbetar i ett och samma land i minst ett år och är skattebefriad i arbetslandet pga. att

• landets interna lagstiftning undantar inkomsten från beskattning eller
• det finns ett avtal eller särskilt beslut om skattebefrielse från en myndighet i landet. Det kan vara till exempel ett proceduravtal som Sverige ingått med ett biståndsland om biståndsarbete. Ettårsregeln gäller inte om skattebefrielsen beror på ett skatteavtal som Sverige ingått med det andra landet!

Övriga krav för att ettårsregeln ska gälla är att den anställda

• visar ett intyg eller liknande på att han eller hon blivit skattebefriad i arbetslandet enligt ettårsregeln
• vistas i Sverige högst 72 dagar under ett anställningsår (i genomsnitt sex dagar per månad).

Sexmånadersregeln och ettårsregeln

Skatteavdrag

Om den anställda visar dig ett beslut från Skatteverket om skattebefrielse i Sverige ska du inte göra skatteavdrag. Den anställda ansöker om skattebefrielse genom att fylla i blanketten Ansökan - Ändring av preliminär A-skatt — Arbete utomlands (SKV 4303). Om den anställda inte visar något beslut ska du som arbetsgivare dra skatt enligt tabell.

Även om den anställda är skattebefriad i Sverige ska hen deklarera inkomsterna i Sverige som vanligt. Den anställda ska då lämna upplysningar i inkomstdeklarationen om att hen vill bli beskattad enligt sexmånadersregeln eller ettårsregeln.

Ansökan, Ändring av preliminär A-skatt - Arbete utomlands (SKV 4303)

• Arbete utomlands, Rättslig vägledning Länk till annan webbplats.

Särskilt om arbete i annat nordiskt land

De nordiska länderna har träffat en överenskommelse för att hindra att två länder inom Norden samtidigt kräver preliminär skatt på samma arbetsinkomst. Överenskommelsen reglerar vilket land som har rätt att kräva preliminär skatt på anställningsinkomster till personer som arbetar i annat nordiskt land än sitt bosättningsland.

När du som svensk privat arbetsgivare sänder ut en anställd för arbete i ett annat nordiskt land ska preliminär skatt betalas i Sverige om

• den anställda inte vistas i arbetslandet mer än 183 dagar under en tolvmånadersperiod
• arbetsgivaren inte har fast driftställe i arbetslandet
• fråga inte är om uthyrning av arbetskraft.

Alla de tre villkoren ovan måste vara uppfyllda. Du eller din anställda ansöker om att få ett meddelande på blankett NT1 (SKV 2726) när beskattning ska ske i Sverige. Skatteverket skickar en kopia av meddelandet till den anställda, dig som arbetsgivare och originalet till arbetslandet.

Ansökan NT1 (SKV 2726)

När de tre förutsättningarna ovan inte är uppfyllda får inkomsten beskattas i arbetslandet. Då ska inkomsten inte beskattas i Sverige. Då kan du som arbetsgivare eller den anställda ansöka hos Skatteverket om att skatteavdrag inte ska göras. Ansökan görs på blankett NT2 (SKV 2737). Skatteverket skickar en kopia av beslutet till den anställda, dig som arbetsgivare och originalet till arbetslandet.

Ansökan NT2 (SKV 2737)

• Nordisk eTax Länk till annan webbplats.
• Arbete utomlands (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.