25 procent, 12 procent, 6 procent eller momsfritt? Här kan du läsa vilken momssats de vanligaste varorna eller tjänsterna har och hur mycket moms du ska ta ut när du säljer dem.
Webbseminarier om moms
Där får du veta hur du hanterar moms både inom och utanför Sverige. De är kostnadsfria och du kan ställa frågor och få svar direkt i en chatt.
Det är 25 procents moms på nästan alla varor och tjänster du säljer.
När du säljer vissa varor och tjänster ska du inte ta ut 25 procents moms utan i stället 12 eller 6 procent. I vissa fall ska du inte ta ut någon moms alls.
Här kan du läsa om vilka varor och tjänster det inte är 25 procents moms på.
De här tjänsterna är momsfria:
De här tjänsterna är det 25 procent moms på:
Biblioteksverksamhet som tillhandahåller böcker, tidskrifter, tidningar, ljud- och bildinspelningar, reproduktioner av bildkonst samt bibliografiska upplysningar är momsfri om
Förseningsavgifter och avgifter för borttappade böcker anses som skadestånd och är därför inte momspliktiga.
Biblioteksverksamhet som inte stöds av det allmänna är momspliktig. Då är det 6 % moms.
Förutom eventuella avgifter för att få låna böcker omfattar den lägre momssatsen eller undantaget för momsplikt även andra avgifter i samband med boklån, till exempel årsavgifter, beställnings- och köavgifter. Även bibliotekens tillhandahållande eller förmedling av kopior av olika handlingar omfattas av undantaget eller den lägre momssatsen.
Momsen är normalt 6 procent på följande produkter
Det gäller under förutsättning att de inte helt eller huvudsakligen består av reklam. Då är det 25 procent moms.
Momsen är 25 procent på
Momsfritt är
Om du säljer tidningen till andra som inte är medlemmar, utgivare eller anställda är det 6 procent moms.
Momsen är normalt 12 procent på campingverksamhet. Campingverksamhet omfattar till exempel uthyrning av husvagns- eller tältplatser och enklare stugor.
El, dusch och andra bekvämligheter som naturligt ingår i campinghyran räknas också som campingverksamhet och beskattas med 12 % moms. Om varorna eller tjänsterna inte ingår i priset för campingplatsen och köparen kan välja att köpa dem mot en extra ersättning ska varorna eller tjänsterna ses som olika tillhandahållanden och beskattas var för sig. Momssatsen på varorna eller tilläggstjänsterna avgörs av vilken vara eller tjänst det är.
Det är 25 procents moms på
Entréavgifter till teater-, balettföreställningar och liknande föreställningar.
När du som artist både framträder som artist och är den som tillhandahåller lokal och tar betalt av besökarna räknas du som arrangör och ska ta ut 6 procent på entréavgifterna.
Den ersättning du som artist får för ditt framträdande inför publik är momsfritt. För att det ska vara momsfritt ska du som artist vara:
Momsfriheten gäller samtliga varor och tjänster som anses underordnade ditt framförande, till exempel resor, hotellrum, rekvisita, ljus och ljudutrustning. Det innebär att du inte kan dela upp ditt arvode i en momsfri del (för själva framförandet) och en momspliktig del (ersättning för dina kostnader för framförandet).
Momsfriheten gäller bara när du som artist själv säljer framträdandet. Köparen kan vara arrangör eller någon som i sin tur säljer framförandet vidare.
Undantaget från moms gäller inte försäljning i nästa led. Den som köpt framförandet ska ta ut moms med 25 procent vid vidareförsäljning.
Momsen är 6 procent på entréavgifter till
Om det i entréavgiften ingår tillträde till flera evenemang med olika momssatser ska beskattningsunderlaget (det belopp på vilket momsen beräknas) delas upp när du redovisar den utgående momsen. Det kan exempelvis vara gemensam entréavgift till en djurpark (6 procent) och en nöjespark (25 procent).
Uthyrning av lokal och anläggning för idrottsutövning ska anses som en idrottstjänst eller som en skattefri uthyrning av fastighet.
Försäljning och förmedling av försäkringar är momsfria.
Det finns vissa undantag. Till exempel biluthyrning där försäkringen ingår i priset och köparen inte kan välja bort försäkringen.
Momsen är 6 procent när du upplåter eller överlåter upphovsrätten till litterära eller konstnärliga verk.
Litterära verk delas in i:
Konstnärliga verk delas in i:
Litterära och konstnärliga verk skyddas av upphovsrättslagen.
Momsen är även 6 procent när du som utövande konstnär upplåter eller överlåter rättigheten till inspelning av ditt eget framförande av ett verk.
Momssatsen 6 procent gäller för överlåtelse eller upplåtelse av själva rättigheten till ett upphovsrättsligt skyddat verk. Om originalkonstverket har ett självständigt värde, till exempel en tavla, beskattas dock försäljningen av detta som en varuförsäljning.
6 procent moms gäller för samtliga led där rättigheten upplåts eller överlåts. Du ska därför ta ut den lägre momsen även om du inte är upphovsman. Det spelar ingen roll om du överlåter en rättighet till en privatperson, en beskattningsbar person eller annan juridisk person.
Om ditt framförande som utövande konstnär av ett litterärt eller konstnärligt verk spelas in i ljud eller bild är det momspliktigt att överlåta eller upplåta rättigheten till inspelningen. Du ska därför ta ut moms på ersättningar från skiv-, film-, radio- och tv-bolag för rätten att mångfaldiga en inspelning. Detsamma gäller för ersättningar från SAMI och STIM. Momsen är 6 procent.
Du ska ta ut 25 procent moms när du upplåter eller överlåter rätten till:
Om du säljer en vara samtidigt som du säljer rättigheten till verket säljer du antingen en vara eller en rättighet. Du måste bedöma om det huvudsakligen är en vara eller rättighet som säljs. Om köparen kan anses köpa en vara, till exempel ett manuskript, för att få rättigheten till ett litterärt verk, ska hela tillhandahållandet ses som en rättighetsöverlåtelse.
Momsen är normalt 6 procent på
Försäljning av tjänsterna ovan är momsfria om de säljs av staten, en kommun eller en allmännyttig ideell förening.
Det är 12 procent på försäljning av egna konstverk. Detsamma gäller när en konstnärs dödsbo säljer konstnärens verk.
Du som konstnär kan sälja dina egna konstverk momsfritt om beskattningsunderlaget (det belopp du beräknar momsen på) under ett beskattningsår är lägre än 300 000 kr. Det innebär att om din försäljning är mer än 336 000 kr så måste du betala moms från första kronan. Du ska då redovisa moms med 12 procent på beskattningsunderlaget för all försäljning av konstverk under året. Det gäller även de försäljningar där du inte tagit ut moms av kunden.
Frigränsen på 336 000 kr gäller inte om du säljer konsten genom ditt bolag. Då är momsen 25 procent. Frigränsen gäller inte heller om du säljer rättigheten till ditt konstverk. Då är momsen 6 procent.
Du kan begära att bli registrerad till moms även om du inte når gränsen på 336 000 kr. Skatteverkets beslut gäller till utgången av andra året efter beslutsåret.
Gallerier förmedlar ofta konstverk för konstnärens räkning (förmedling i annans namn). Konstnären är då den verklige säljaren och ska redovisa moms på hela försäljningssumman om konstnären är skattskyldig, det vill säga har uppnått omsättningsgränsen eller är frivilligt skattskyldig. Det är viktigt att det av fakturan klart framgår att konstnären är säljare gentemot kunden. Galleriet ska i egenskap av förmedlare redovisa moms på den provision de får.
Momsen är 25 procent när en konsthandel eller galleri säljer andras konstverk eller när konstnärens bolag säljer konstverken.
När du importerar konstverk är momsen 12 procent, oavsett vem som säljer.
Momsen är normalt 12 procent på livsmedel. Livsmedel är alla bearbetade eller obearbetade ämnen eller produkter som är avsedda att ätas av människor.
Även följande räknas som livsmedel
På följande livsmedel är momsen 25 procent
Följande räknas inte som livsmedel och momsen är därför 25 procent
Det är 6 % moms när museet säljer
Om du säljer souvenirer eller har restaurangverksamhet på museet så gäller den vanliga momssatsen för dessa varor och tjänster.
Museiverksamhet är momsfri om den
När du som artist både framträder som artist och är den som tillhandahåller lokal och tar betalt av besökarna räknas du som arrangör och ska ta ut 6 procent på entréavgifterna.
Om en restaurang arrangerar en konsert mot särskild avgift i sin lokal får konserten beskattas med 6 procent moms. Detsamma gäller vid konserter i nöjesparker och liknande.
Den ersättning du som artist får för ditt framträdande inför publik är momsfritt. För att det ska vara momsfritt ska du som artist vara:
Momsfriheten gäller samtliga varor och tjänster som anses underordnade ditt framförande, till exempel resor, hotellrum, rekvisita, instrument, ljus och ljudutrustning. Det innebär att du inte kan dela upp ditt arvode i en momsfri del (för själva framförandet) och en momspliktig del (ersättning för dina kostnader för framförandet).
För exempelvis en dansorkesters spelning är hela ersättningen momsfri. Även om orkestern fakturerar arrangören separat för hyra av instrument och utrustning anses hyran ingå i det momsfria tillhandahållandet.
Momsfriheten gäller bara när du som artist själv säljer framträdandet. Köparen kan vara arrangör eller någon som i sin tur säljer framförandet vidare.
Undantaget från moms gäller inte försäljning i nästa led. Den som köpt framförandet ska ta ut moms med 25 procent vid vidareförsäljning.
Momsen på tjänster för att reparera cyklar, skor, lädervaror, kläder och hushållslinne är 12 procent från och med 1 april 2023. Under perioden 1 juli 2022 till och med 31 mars 2023 var momssatsen 6 procent på sådana tjänster. 12 procent gäller för reparationer gjorda från och med den 1 april 2023. På Rättslig vägledning kan du läsa mer om vilka typer av tjänster som omfattas.
Momsen på restaurang- och cateringtjänster är 12 procent.
Med restaurang- och cateringtjänster menas när du säljer mat eller dryck i en egen lokal eller i någon annans lokal tillsammans med andra tjänster, till exempel dukning, servering och diskning.
Följande beskattas alltid med 25 procent
Om en restaurang- eller cateringtjänst omfattas såväl av mat som spritdrycker, vin eller starköl måste beskattningsunderlaget delas upp.
Momsen är normalt 12 procent på rumsuthyrning i hotell-, pensionats- och vandrarhemsverksamhet eller liknande.
Momsen är 12 procent även för vissa andra tjänster, som har ett nära samband med rumsuthyrningen till exempel frukost, parkering, telefon, bad och bastu samt tvätt. Om varorna eller tjänsterna inte ingår i priset för rummet och köparen har möjlighet att köpa till dem mot en extra ersättning ska varorna eller tjänsterna ses som olika tillhandahållanden och beskattas var för sig. Momssatsen på varorna eller tilläggstjänsterna avgörs av vilken vara eller tjänst det är.
Konferensarrangemang med de tjänster som ingår räknas inte som rumsuthyrning. Momsen på detta är därför 25 procent. Logi och hotellfrukost för konferensdeltagare beskattas med skattesatsen 12 procent.
Sjukvårdstjänster är momsfria om
Dessa varor och tjänster uppfyller inte alltid kriterierna ovan men är ändå momsfria:
Vissa varor och tjänster räknas inte som momsfri sjukvård och det är därför 25 % moms på dessa, till exempel:
Social omsorg är momsfri om den avser tjänster av social karaktär som utförs av stat, kommuner och regioner eller av företag som erkänts som en aktör av social natur. Omsorgstjänster inom barnomsorg, äldreomsorg, stöd och service till vissa funktionshindrade eller annan jämförlig social omsorg är normalt av social karaktär.
Exempel på tjänster som är momsfri social omsorg:
Servicetjänster är inte tjänster av social karaktär när de säljs separat. Servicetjänster kan vara till exempel städning, tvätt, matlagning eller inköp.
Tandvård är momsfri om den ska förebygga, utreda eller behandla sjukdomar, kroppsfel och skador i munhålan.
Tandtekniska produkter, till exempel bettskenor, och tjänster som avser sådana produkter är momsfria när de säljs av en tandläkare eller tandtekniker.
Vissa varor och tjänster räknas inte som momsfri tandvård och det är därför 25 procent moms på dessa, till exempel:
Momsen är normalt 6 procent på persontransporter inom Sverige såsom tåg‑, flyg-, buss- och taxitransporter av människor.
Observera att endast persontransport omfattas av 6 procent moms medan godstransport (budbil) följer huvudregeln med 25 procent moms.
Om din kund ska betala för resor du gjort i samband med att du sålt andra varor eller tjänster ska du ta ut den moms som gäller för de varor och tjänster du sålt. Betalningen för resorna som du tar ut av din kund ses som en del av priset för de varor och tjänster du sålt. Det gäller även om du själv har betalat 6 procent i moms för resorna.
Exempel: Janne jobbar som konsult. För de konsultuppdrag han har ska kunden betala för resorna. På konsulttjänsten är det 25 procent moms. När Janne fakturerar sin kund för konsulttjänsterna och resekostnaderna ska han därför ta ut 25 procent moms på hela fakturan.
Tjänster inom utbildningsområdet kan vara såväl momspliktiga som momsfria. De flesta informations- och utbildningstjänster som företag tillhandahåller är momspliktiga. Momssatsen är 25 procent.
Undantaget från moms för utbildningstjänster omfattar
Med det allmänna menas staten, en kommun eller en region. En av det allmänna erkänd utbildningsanordnare är alla som under eget ansvar tillhandahåller sådan utbildning som omfattas av undantaget. För att anses tillhandahålla utbildningen under eget ansvar anser Skatteverket att följande förutsättningar ska vara uppfyllda:
För att avgöra om säljaren tillhandahåller momsfri utbildning måste det alltså klargöras om företaget tillhandahåller sådan utbildning som kan omfattas av undantaget från moms och om utbildningen tillhandahålls under eget ansvar. Det normala är att en underentreprenörs tillhandahållande inte omfattas av undantaget.
Ett företag vars tillhandahållande endast består i att hyra ut en lärare till exempelvis en gymnasieskola, tillhandahåller en skattepliktig tjänst. Säljaren ska därmed fakturera med 25 procent moms.
Exempel på andra utbildningstjänster som är momspliktiga är
Varor och tjänster som tillhandahålls som ett led i utbildningen kan också omfattas av undantaget från moms.
På rättslig vägledning kan du läsa mer om när en försäljning kan vara ett led i utbildningen och om undantaget för utbildning.
Om du inte hittar varan eller tjänsten du letade efter bland de listade undantagen är det troligtvis 25 procents moms som gäller.
Om du ändå känner dig osäker eller känner att det är en svår gränsdragning kan du alltid kontakta oss.
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.