Inkomst på utländskt fartyg
Reglerna om sjöinkomst omfattar inte inkomster på andra utländska fartyg än EES-handelsfartyg. Dessa inkomster beskattas därför i Sverige enligt allmänna regler, om inte ett skatteavtal mellan Sverige och berört land säger annat.
Sådan inkomst ger alltså inte rätt till sjöinkomstavdrag eller skattereduktion för sjöinkomst, utom i något enstaka fall då Skatteverket beslutat att inkomsten ombord är sjöinkomst, på grund av att en svensk eller en EES-redare hyrt det utländska fartyget i huvudsak obemannat (så kallad bareboat basis).
Utländskt fartyg i oceanfart
Sexmånaders- och ettårsregeln gäller inte för anställning ombord på fartyg.
I stället finns en 183-dagarsregel för sjömän som i visst fall gäller vid anställning ombord på ett utländskt fartyg, oceanfartsregeln.
Oceanfartsregeln innebär att inkomst av anställningen på det utländska fartyget under vissa förutsättningar är skattefri i Sverige. Beskattning kan dock bli aktuell i exempelvis arbetslandet eller flagglandet, enligt de skatteregler som gäller där.
Därmed räknas inte sjöfart inom Sverige, på Östersjön och Nordsjön, längs Europas kust samt i Medelhavet och Svarta havet som oceanfart. Fart på Marocko, Västsahara, Kanarieöarna och ön Madeira räknas inte heller som oceanfart.
För att du som arbetsgivare inte ska behöva innehålla skatt på inkomst som beräknas uppfylla oceanfartsregeln ska det finnas beslut från Skatteverket. Den anställde ska lämna begäran om preliminär skattebefrielse. Saknas beslut ska du innehålla preliminär skatt, och den anställda får istället ansöka om skattebefrielse i sin deklaration.
Inkomst på utländskt handelsfartyg med flagga inom EES
Om inkomsten ska beskattas i Sverige, på grund av att oceanfartsregeln inte är tillämplig, ska inkomsten beskattas som sjöinkomst. Därmed får den anställde rätt till sjöinkomstavdrag och skattereduktion för sjöinkomst.
Observera att det kan finnas skatteavtal med arbetslandet eller flagglandet. Detta kan i så fall begränsa beskattningen i Sverige.
Inkomst på utländskt handelsfartyg med flagga utanför EES
Om inkomsten ska beskattas i Sverige, på grund av att oceanfartsregeln inte är tillämplig, ska inkomsten beskattas som vanlig landinkomst. Då finns det inte någon rätt till sjöinkomstavdrag och skattereduktion för sjöinkomst.
Observera att det kan finnas skatteavtal med arbetslandet eller flagglandet som i vissa fall kan begränsa beskattningen.