Så deklarerar en samfällighetsförening åt en samfällighet
I en föreningsbeskattad samfällighet ska föreningen deklarera samfällighetens intäkter och kostnader. Delägare kan också behöva deklarera vissa intäkter och kostnader även om samfälligheten är föreningsbeskattad.
Innan du börjar deklarera behöver du ta reda på om samfälligheten är delägarbeskattad eller föreningsbeskattad.
Samfällighetsföreningen ska deklarera alla intäkter och kostnader
Samfällighetsföreningen ska redovisa samfällighetens intäkter och kostnader i Inkomstdeklaration 2. Reglerna för näringsverksamhet avgör vilka intäkter som är skattepliktiga och vilka kostnader ni får dra av.
Exempel på intäkter:
- ränteintäkter
- inkomster från skogsbruk
- försäljning av mark eller tomter.
Föreningen kan göra avdrag för:
- outnyttjat underskott från föregående år
- värdeminskningar
- avsättningar till periodiseringsfond.
Deklarera digitalt
För att deklarera digitalt behöver föreningen registrera en firmatecknare eller ett deklarationsombud hos Skatteverket.
Så här lämnar du in och fyller i inkomstdeklarationen åt ett aktiebolag eller en ekonomisk förening
Så deklarerar samfällighetsföreningen skogsavdrag, utdelning och bidrag
Skogsavdrag
Föreningen får göra skogsavdrag när den säljer skog på en fastighet som är taxerad som lantbruksenhet.
Driftsbidrag från delägarna
Föreningen ska deklarera driftsbidrag som skattepliktiga intäkter.
Anläggningsbidrag
Anläggningsbidrag från delägarna räknas som tillskott till föreningen. Bidragen påverkar föreningens egna kapital men är inte skattepliktiga intäkter.
Utdelning till delägarna
Föreningen får göra avdrag för utdelning som den lämnar till delägarna. Föreningen ska göra avdraget det år som utdelningen avser, även om utbetalningen sker året efter.
Om samfällighetsföreningen har gett utdelning till delägarna kan föreningen behöva lämna kontrolluppgifter.
Lämna kontrolluppgift om utdelning m.m. till delägare i en samfällighet
Exempel: Räkna ut resultatet för en samfällighetsförening
Samfällighetsföreningen Eke hade förra året:
- 320 000 kronor i intäkter från skogsbruk
- 150 000 kronor i kostnader för skogsbruk.
Föreningsstämman beslutar att dela ut 100 000 kronor till delägarna.
Föreningen ska deklarera 320 000 kronor i intäkter. Den får göra avdrag för kostnaderna på 150 000 kronor och utdelningen på 100 000 kronor.
Föreningens resultat blir ett överskott på 70 000 kronor.
Räkna så här:
320 000 – 150 000 – 100 000 = 70 000 kronor
Föreningen betalar 20,6 procent skatt på överskottet.
Vad du som delägare ska deklarera
Som delägare kan du behöva deklarera vissa intäkter och kostnader även om samfälligheten är föreningsbeskattad. Vad du ska deklarera beror på om du äger en privatbostadsfastighet eller en näringsfastighet.
Det här gäller när du äger en privatbostadsfastighet
Följande gäller om du äger en privatbostadsfastighet i en föreningsbeskattad samfällighet.
Utdelning från samfällighetsföreningen
Du ska deklarera eventuell utdelning i ruta 7.2 Ränteinkomster, utdelningar m.m. i din inkomstdeklaration. Beloppet är vanligtvis förifyllt på din inkomstdeklaration eftersom samfällighetsföreningen ska lämna kontrolluppgift.
Driftsbidrag
Du får inte göra avdrag för driftsbidrag eller andra tillskott som du har betalat till föreningen. Driftsbidrag är avgifter som du betalar till samfälligheten för löpande kostnader.
När du säljer din privatbostadsfastighet
Du får göra avdrag för de anläggningsbidrag som du har betalat till föreningen. De ska ingå i fastighetens omkostnadsbelopp.
Exempel: Så deklarerar du utdelning för en privatbostadsfastighet
John äger privatbostadsfastigheten Stången 2:2 och är delägare i samfällighetsföreningen Eke som förvaltar gemensamhetsskog.
John har under inkomståret:
- fått 3 400 kronor i utdelning från föreningen. Han redovisar detta i ruta 7.2 Ränteinkomster, utdelningar m.m., i sin deklaration.
- betalat 1 500 kronor i driftsbidrag till föreningen. Han får inte göra avdrag för detta i sin deklaration.
Det här gäller när du äger en näringsfastighet
När du äger en näringsfastighet i en föreningsbeskattad samfällighet ska du deklarera olika beroende på om du är en fysisk eller juridisk person.
Så deklarerar en juridisk person
Utdelning från samfällighetsföreningen
Ni ska ta upp utdelningen från samfällighetsföreningen i er näringsverksamhet.
Driftsbidrag
Ni får göra avdrag i er näringsverksamhet för driftsbidrag som ni har betalat till föreningen. Driftsbidrag är avgifter som ni betalar till samfälligheten för löpande kostnader.
När ni säljer näringsfastigheten
Ni får göra avdrag för de anläggningsbidrag som ni betalat till föreningen. Dessa ska ingå i fastighetens omkostnadsbelopp.
Så deklarerar du som är en fysisk person
Utdelning från samfällighetsföreningen
Du ska deklarera utdelningen från samfällighetsföreningen i din näringsverksamhet.
Om utdelningen kommer från skogsbruk ska du deklarera den på samma sätt som om du själv hade bedrivit skogsbruket. Då kan du ha rätt till avdrag för skogskontoinsättning.
Driftsbidrag
Du får göra avdrag i din näringsverksamhet för driftsbidrag som du betalat till föreningen.
När du säljer din näringsfastighet
Du får göra avdrag för de anläggningsbidrag som du betalat till föreningen. Dessa ska ingå i fastighetens omkostnadsbelopp.
Exempel: Deklarera utdelning för näringsfastighet
Stina äger en näringsfastighet, jordbruksfastigheten Lages-gård 3:1. Fastigheten är delägare i Eke samfällighetsförening som förvaltar gemensamhetsskog.
Stina får 9 300 kronor i utdelning. Beloppet är förifyllt i ruta 7.2 Ränteinkomster, utdelningar m.m. eftersom samfällighetsföreningen har lämnat kontrolluppgift.
Så här gör Stina:
- Hon stryker beloppet i ruta 7.2 och redovisar det i stället i bilaga NE (Inkomst av näringsverksamhet – Enskilda näringsidkare).
- Stina tar med utdelningen när hon beräknar avdrag för skogskontoinsättning eftersom utdelningen kommer från samfällighetsföreningens skogsbruk. Hon får räkna ihop den med sina inkomster från skogsbruket på sin egen fastighet.
Under inkomståret har Stina betalat 4 400 kronor i driftsbidrag till föreningen. Hon får göra avdrag för kostnaden i sin näringsverksamhet.
När delägaren i samfälligheten är en äkta bostadsrättsförening
En äkta bostadsrättsförening ska inte redovisa intäkter eller kostnader som hör till föreningens fastighet.
En bostadsrättsförening räknas som äkta om minst 60 procent av verksamheten består av att tillhandahålla bostäder åt medlemmar eller delägare i byggnader som föreningen äger.
Så deklarerar en äkta bostadsrättsförening
Utdelning från samfällighetsföreningen
Bostadsrättsföreningen ska ta upp utdelning från samfällighetsföreningen i sin inkomstdeklaration.
Driftsbidrag
Bostadsrättsföreningen får inte göra avdrag för driftsbidrag som den har betalat till samfällighetsföreningen eftersom kostnaden hör till bostadsrättsföreningens fastighet. Driftsbidrag är avgifter som bostadsrättsföreningen betalar till samfälligheten för löpande kostnader.
När bostadsrättsföreningen säljer fastigheten
När bostadsrättsföreningen säljer fastigheten får den göra avdrag för anläggningsbidrag som den betalat till samfällighetsföreningen. Anläggningsbidraget ska ingå i fastighetens omkostnadsbelopp.
När delägaren i samfälligheten är en oäkta bostadsrättsförening
En oäkta bostadsrättsförening ska deklarera på samma sätt som andra juridiska personer.
Vad skiljer en privatbostadsfastighet från en näringsfastighet?
Privatbostadsfastighet
En privatbostadsfastighet är ett småhus eller en ägarlägenhet som till största delen används, eller ska användas, som privatbostad eller fritidsbostad av ägaren eller en närstående. Bara fysiska personer och dödsbon kan äga privatbostadsfastigheter.
Tomtmark kan också vara en privatbostadsfastighet om det finns planer på att bygga en privatbostad där.
Näringsfastigheter
En fastighet som inte uppfyller kraven för att vara en privatbostadsfastighet är en näringsfastighet.