Växa-stöd, särskild beräkning av arbetsgivaravgifterna
Du kan få sänkt arbetsgivaravgift (växa-stöd) i upp till 24 kalendermånader i följd för den först anställda och/eller den andra anställda i ditt växa-företag. Växa-stöd är ett så kallat stöd av mindre betydelse. Du kan inte få växa-stöd i ditt aktie- eller handelsbolag på ersättning till en delägare eller närstående till en sådan person.
Från och med 1 januari 2025 utvidgas reglerna om växa-stöd till att som mest omfatta två anställningar som påbörjats efter 30 april 2024. Med stödet betalar du bara ålderspensionsavgift (10,21 procent) på ersättning upp till 35 000 kronor per kalendermånad genom att kryssa i ruta 063 i arbetsgivardeklarationen. De utvidgade reglerna gäller för ersättningar som du betalar ut från och med den 1 januari 2025. På ersättning över 35 000 kronor betalar du full arbetsgivaravgift (31,42 procent).
Du som har anställt din första anställda före 1 maj 2024, kan inte ta del av de nya utvidgade reglerna om växa-stöd för den personen. Du kan fortsätta få växa-stöd på ersättning upp till 25 000 kronor per kalendermånad under anställningens första 24 månader enligt de gamla reglerna. Du ska då kryssa i ruta 062 i arbetsgivardeklarationen. På ersättning över 25 000 kronor betalar du full arbetsgivaravgift (31,42 procent).
Regler om utvidgat växa-stöd för en eller två personer som anställs efter den 30 april 2024
Det utvidgade växa-stödet innebär att du bara betalar ålderspensionsavgift på ersättning upp till 35 000 kronor per kalendermånad som utbetalas till de två först anställda om de anställts efter 30 april 2024. Det gäller företag som sedan den 1 januari 2024 eller sedan verksamheten påbörjades och fram till dess anställningen påbörjas uppfyller villkoren för ett växa-företag.
Om du redan hade en anställd den 1 januari 2024 kan du få växa-stöd för ytterligare en person som du anställer från och med 1 maj 2024. Det gäller bara så länge den första personen fortfarande är anställd när du anställer den andra personen.
Vad är ett växa-företag?
- En fysisk person som bedriver aktiv näringsverksamhet utan anställda eller har högst en anställd sedan 1 januari 2024.
- Ett aktiebolag som sedan 1 januari 2024 bedriver rörelse utan anställda eller endast en anställd. Om bolaget har betalat ut lön till endast en delägare eller närstående ska det inte räknas med i bedömningen om bolaget är ett växa-företag.
- Ett handelsbolag som bedriver aktiv näringsverksamhet utan anställda eller med högst en anställd sedan 1 januari 2024. Handelsbolaget får ha högst två delägare.
När du bedömer om du är ett växa-företag kan du bortse från anställningar där total avgiftspliktig ersättning har uppgått till högst 5 000 kronor till en och samma person sedan 1 januari 2024.
Vem är närstående?
En närstående är en
- make
- förälder
- mor- och farförälder
- barn och barns make (styvbarn och fosterbarn räknas som barn)
- syskon, syskons make och barn
- dödsbo som du eller någon av dina närstående är delägare i.
Som makar räknas också
- personer som ingått registrerat partnerskap
- sambor som tidigare varit gifta
- sambor som har, eller har haft, gemensamma barn.
Som barn räknas även barnbarn, barnbarnsbarn och så vidare.
Exempel växa-företag
Exempel – delägare och närstående
Maja äger tillsammans med sin kompis Mikael ett aktiebolag och 1 december 2024 anställde bolaget Majas vuxna son Petrus. Maja har tagit ut lön sedan 1 januari 2024 men inte Mikael. Bolaget är ett växa-företag men kan inte få växa-stöd för Maja eftersom hon är delägare. Bolaget kan inte heller få växa-stöd för Petrus eftersom han är närstående till Maja.
Exempel – inte ett växa-företag
Oskar har en aktiv enskild näringsverksamhet där han har haft två anställda till och med mars 2024 som båda fått totalt mer än 5 000 kronor i ersättning. Oskar har 2 januari 2025 anställt två nya personer. Oskars näringsverksamhet uppfyller inte villkoren för att vara ett växa-företag eftersom han haft två anställda sedan 1 januari 2024. Företaget kan inte få växa-stöd på ersättningarna som betalas ut till de personer som anställdes 2 januari 2025.
Exempel – två anställda efter 1 maj 2024
Almas enskilda näringsverksamhet uppfyller kraven på att vara ett växa-företag. Hon anställer Isak den 1 juli 2024 och Eva den 1 oktober 2024. De är tillsvidareanställda, arbetar heltid och har 32 000 kronor i månadslön.
På ersättningarna som Alma betalar ut till Isak mellan 1 juli och 31 december 2024 får Alma sänkta arbetsgivaravgifter och betalar 10,21 procent på 25 000 kronor per månad. På de 7 000 kronor per månad som överstiger beloppsgränsen betalar Alma 31,42 procent. Från och med 1 januari 2025 kan Alma få växa-stöd och betalar 10,21 procent på 32 000 kronor per månad. Alma kan få växa-stöd för Isak som längst i 24 kalendermånader i följd.
På ersättningarna som Alma betalar ut till Eva mellan 1 oktober och 31 december 2024 kan Alma inte få växa-stöd. Från och med 1 januari 2025 kan Alma få växa-stöd och betalar 10,21 procent på 32 000 kronor per månad. Alma kan få växa-stöd för Eva som längst i 24 kalendermånader i följd.
Exempel – första anställd slutar innan den andra anställda börjar
Robert äger ett aktiebolag och anställer Robin 1 december 2023. Robin ska arbeta tillsvidare och heltid, men får annat arbete och slutar i mitten på februari 2024. Roberts bolag anställer 1 juni 2024 Anja som ska arbeta tillsvidare och heltid med 36 000 kronor i månadslön. Bolaget har inte rätt till växa-stöd för Anja på grund av att Robin slutade sin anställning innan Anja påbörjade sin.
Exempel – den andra anställda med 38 000 kronor i månadslön
Samuel äger ett aktiebolag som uppfyller kraven på att vara ett växa-företag. Samuel tar ut lön varje månad och bolaget har ytterligare en anställd sedan 1 januari 2022. Bolaget anställde den 1 november 2024 ytterligare en person, Emilia. Hon är tillsvidareanställd på heltid och har en månadslön på 38 000 kronor.
På de ersättningar som Samuels bolag betalade ut till Emilia mellan 1 november och 31 december 2024 kan bolaget inte få växa-stöd.
På de ersättningar som Samuels bolag betalar ut till Emilia från och med 1 januari 2025 får bolaget sänkta arbetsgivaravgifter och betalar då 10,21 procent på 35 000 kronor. På de 3 000 kronor per månad som överstiger beloppsgränsen betalar bolaget 31,42 procent. Det gäller som längst i 24 kalendermånader i följd.
Exempel – första anställd före 1 maj 2024 och andra anställd efter 1 maj 2024
Karl äger ett aktiebolag som uppfyller kraven på att vara ett växa-företag. Karl tar ut lön varje månad och bolaget har ytterligare en anställd, Hannes, sedan 1 februari 2024. Hannes arbetar heltid och har 30 000 kronor i månadslön.
På de ersättningar som bolaget betalar ut till Hannes betalar bolaget 10,21 procent på 25 000 kronor och 31,42 procent på 5 000 kronor som längst i 24 kalendermånader i följd.
Bolaget anställde den 1 augusti 2024 ytterligare en person, Cecilia. Hon är tillsvidareanställd på heltid och har en månadslön på 35 000 kronor.
På de ersättningar som Karls bolag betalade ut till Cecilia mellan 1 augusti och 31 december 2024 kan bolaget inte få växa-stöd.
På de ersättningar som Karls bolag betalar ut till Cecilia från och med 1 januari 2025 får bolaget sänkta arbetsgivaravgifter och betalar 10,21 procent på 35 000 kr som längst i 24 kalendermånader i följd.
Exempel – anställer fler än två personer samtidigt
Naima äger ett aktiebolag utan anställda sedan 1 januari 2024. 1 november 2024 anställer bolaget tre personer som ska arbeta tillsvidare och heltid. Alla tre anställda får sin första ersättning utbetald 23 december 2024. Naima måste bedöma vem som är den först anställda personen och vem som är den andra.
För personen som är den först anställda får Naimas bolag sänkta arbetsgivaravgifter och betalar 10,21 procent på ersättning upp till 25 000 kronor för december 2024. Från och med 1 januari 2025 får bolaget sänkta arbetsgivaravgifter och betalar 10,21 procent på ersättning upp till 35 000 kronor per månad. Naimas aktiebolag kan få växa-stöd som längst i 24 kalendermånader i följd från och med december 2024 för den först anställda personen.
För personen som är den andra anställda kan Naimas bolag inte få växa-stöd på den ersättning som betalades ut i december 2024. Från och med 1 januari 2025 får bolaget sänkta arbetsgivaravgifter och betalar 10,21 procent på ersättning upp till 35 000 kronor per månad. Naimas aktiebolag kan få växa-stöd som längst i 24 kalendermånader i följd från och med januari 2025 för den andra anställda personen.
Arbetsgivare som har flera näringsverksamheter
En arbetsgivare med flera verksamheter kan bara få växa-stöd i en av dem. Om du har fått växa-stöd i en verksamhet kan du inte få det i någon av dina andra verksamheter.
Företag i intressegemenskap ses som en enda arbetsgivare
Företag som står under i huvudsak gemensam ledning är i intressegemenskap med varandra. För att någon person (eller en viss krets av personer), ska anses ha ledningen över ett företag krävs att personen (eller viss krets personer) har det bestämmande inflytandet över företaget. I ett aktiebolag är det ägandet av aktierna i bolaget som ger inflytande genom möjligheten att tillsätta styrelse, VD osv. För bestämmande inflytande i ett aktiebolag krävs det alltså mer än 50 procent av rösterna eller ett bestämmande inflytande på grund av andra orsaker, t.ex. avtal eller liknande.
I växa-stödsreglerna anses en enskild firma och ett aktiebolag ägt av personen som driver den enskilda firman också vara två företag som står under gemensam ledning.
Företag i intressegemenskap ses som en enda arbetsgivare. För att ha rätt till växa-stöd ska alla företag i en intressegemenskap uppfylla kraven för att vara växa-företag. Det innebär att det inte är möjligt att starta upp flera aktiebolag och antingen flytta den anställda mellan dessa eller anställa en ny person i varje bolag. I en intressegemenskap är det endast företaget som först anställer som kan få växa-stöd.
Exempel växa-stöd - intressegemenskap
Exempel 1
Erik och hans son Daniel äger 50 procent var av bolag A och av bolag B. Bolagen står under gemensam ledning eftersom det är samma personer med samma fördelning av ägarandelarna i både bolag A och Bolag B. Kretsen av personer som tillsammans har det bestämmande inflytandet är densamma i båda bolagen och bolagen ingår i en intressegemenskap.
Om Erik istället äger 100 procent av bolag A och Daniel 100 procent av bolag B är det olika personer som äger, det vill säga som har det bestämmande inflytandet i bolag A respektive i bolag B. Bolagen står då inte under gemensam ledning och bolagen är därför inte i intressegemenskap, även om Erik och Daniel båda ingår i bolagens styrelser och är närstående.
Exempel 2
Ali äger 100 procent av bolag A och Bella äger 100 procent av bolag B. Tillsammans äger Ali och Bella bolag X, där Ali äger 55 procent och Bella äger 45 procent av bolagets andelar.
Bolag A och bolag X är i intressegemenskap. Ali äger samtliga andelar i bolag A och mer än hälften av andelarna i bolag X. Bolagen står under i huvudsak gemensam ledning eftersom Ali har ett bestämmande inflytande över bägge bolagen.
Bolag B och X är inte i intressegemenskap med varandra. Bella äger samtliga andelar i bolag B, men bara 45 procent av andelarna i bolag X. Det finns inget avtal eller omständighet som ger Bella bestämmande inflytande över bolag X. Bella har bestämmande inflytande över bolag B, men inte över bolag X.
Exempel 3
Ami har en aktiv enskild näringsverksamhet och äger ett aktiebolag. Det finns en intressegemenskap mellan företagen och de ska ses som en arbetsgivare. Det innebär att båda företagen måste uppfylla villkoren för att vara ett växa-företag.
Om båda företagen uppfyller villkoren för att vara växa-företag och en person anställdes i enskilda näringsverksamheten den 1 november 2024, kan Ami få växa-stöd i den enskilda näringsverksamheten på ersättningarna som betalas ut mellan 1 november och 31 december 2024. Ami får sänkta arbetsgivaravgifter och betalar 10,21 procent på upp till 25 000 kronor per månad.
Från och med 1 januari 2025 kan Ami få växa-stöd och betala 10,21 procent på ersättning upp till 35 000 kronor per månad.
Växa-stödet gäller som längst i 24 kalendermånader i följd.
När ytterligare en person anställs den 1 februari 2025 kan den enskilda näringsverksamheten även få växa-stöd för den andra anställda på ersättning upp till 35 000 kronor per månad som längst i 24 kalendermånader i följd.
Om däremot den andra personen anställs av aktiebolaget har bolaget inte rätt till växa-stöd, eftersom växa-stöd bara får utges till en näringsverksamhet i intressegemenskapen.
Begränsningar för den anställda
Den person du anställer får inte under kalenderåret, eller något av de tre föregående kalenderåren, varit anställd i annan verksamhet som bedrivs eller har bedrivits direkt eller indirekt av dig eller någon av dina närstående.
Aktiebolag och handelsbolag kan inte heller få växa-stöd om anställningen gäller en person som under kalenderåret, eller något av de tre föregående kalenderåren, är eller har varit delägare i växa-företaget eller närstående till en sådan person.
Anställningsavtalet ska avse en anställning på minst tre månader i följd och omfatta en arbetstid på minst 20 timmar varje vecka.
Exempel växa-stöd - krav på anställningen
Exempel – uppfyller inte kravet på 20 timmars arbetstid per vecka
En anställd uppfyller kraven och arbetsgivaren får växa-stöd i fem månader och därefter uppfyller anställningen inte kravet på 20 timmars arbetstid per vecka, varje vecka, under månaderna 6–8. Arbetsgivaren får inget växa-stöd månaderna 6–8, men kan få växa-stöd för månad 9–24, om kraven uppfylls. Tidsperioden för stödet, alltså totalt 24 månader, förlängs inte.
Exempel – uppehåll i anställning på grund av sjukdom
Ett bolag anställer Eva (minst tre månader och minst 20 timmars arbetstid per vecka). Hon får lön i januari och februari men blir sedan sjuk i tre veckor i mars. Hon får ersättning från Försäkringskassan under sjukskrivningen och då räknas den tiden som arbetad tid. När bolaget ska betala ut lön för mars är förutsättningarna för växa-stöd därför uppfyllda.
Exempel – uppehåll i anställning på grund av ledighet
Ett bolag anställer Jens (minst tre månader och minst 20 timmars arbetstid per vecka) i augusti 2024. Efter sju månaders arbete ansöker Jens om ledighet (inte semester, sjuk eller föräldraledig) för februari, mars och maj 2025. Eftersom Jens inte kommer att arbeta minst 20 timmar per vecka under februari, mars och maj kan arbetsgivaren inte få växa-stöd men det påverkar inte rätten till växa-stöd om kraven uppfylls för april, juni och kommande 13 månader. Tidsperioden för stödet, det vill säga totalt 24 månader, förlängs inte.
Regler om växa-stöd för den först anställda som anställts före 1 maj 2024
Du som har anställt din första anställda före 1 maj 2024 i ditt enmansföretag, kan inte ta del av de nya utvidgade reglerna om växa-stöd för den personen. Du kan fortsätta få växa-stöd på ersättning upp till 25 000 kronor per kalendermånad under anställningens första 24 månader genom att kryssa i ruta 062 i arbetsgivardeklarationen. På ersättning över 25 000 kronor betalar du full arbetsgivaravgift (31,42 procent).
Vad är ett enmansföretag?
- En fysisk person (enskild firma) som bedriver aktiv näringsverksamhet utan anställda sedan den 1 januari 2017.
- Ett aktiebolag som sedan 1 januari 2017 bedriver rörelse utan anställda, eller bara har en anställd som också är delägare eller närstående till sådan person.
- Ett handelsbolag med högst två delägare som bedriver aktiv näringsverksamhet utan anställda sedan januari 2017.
Ett aktiebolag kan räknas som ett enmansföretag även om lön har betalats ut till en person och det är en delägare eller närstående till en sådan person. Men växa-stöd gäller inte för delägarens eller den närståendes lön.
När du bedömer om du är ett enmansföretag kan du bortse från anställningar där total avgiftspliktig ersättning har uppgått till högst 5 000 kronor till en och samma person.
Exempel växa-stöd – första anställd före 1 maj 2024
Exempel
Moa äger ett aktiebolag och tar ut lön varje månad. Bolaget har ytterligare en anställd, Pontus, sedan 1 februari 2024. Bolaget har inte haft någon annan anställd sedan 1 januari 2017 och uppfyller kraven på att vara ett enmansföretag. Pontus arbetar heltid och har 37 000 kronor i månadslön. På de ersättningar som bolaget betalar ut till Pontus kan bolaget fortsätta få växa-stöd och betala 10,21 procent på 25 000 kronor genom att kryssa i ruta 062 i arbetsgivardeklarationen. På 12 000 kronor betalar bolaget full arbetsgivaravgift, 31,42 procent. Moas bolag kan få växa-stöd som längst i 24 kalendermånader i följd.
Övrigt om växa-stöd
Växa-stöd i kombination med andra stöd
Växa-stöd är ett statligt stöd som måste uppfylla kraven för att vara ett stöd av mindre betydelse (de minimis) enligt EU:s regler. Du kan bara få växa-stöd om du inte redan under den senaste treårsperioden totalt fått statliga stöd på 200 000 euro eller det lägre takbelopp som kan gälla för den sektor du är verksam i.
Ett avdrag från arbetsgivaravgifterna får inte göra att avgifterna blir lägre än ålderspensionsavgiften på 10,21 procent. Det innebär att du till exempel inte kan få växa-stöd på ersättningar till anställda som vid årets ingång är 66 år eller äldre.
Anställd före 1 maj 2024
Växa-stödet gäller ersättningar upp till 25 000 kronor per person och kalendermånad. På ersättningar som överstiger 25 000 kronor per månad kan du få forskningsavdrag om du uppfyller de övriga förutsättningarna.
Om du får växa-stöd, får samma ersättning inte samtidigt ingå i underlaget för det särskilda avdraget enligt reglerna om regionalt stöd. På ersättningar som överstiger 25 000 kronor per person och kalendermånad kan du få regionalt stöd om du uppfyller de övriga förutsättningarna.
Anställd efter 30 april 2024
Växa-stödet gäller ersättningar upp till 35 000 kronor per person och kalendermånad som betalas ut från och med 1 januari 2025. På ersättningar som överstiger 35 000 kronor per månad kan du få forskningsavdrag om du uppfyller de övriga förutsättningarna.
Om du får växa-stöd, får samma ersättning inte samtidigt ingå i underlaget för det särskilda avdraget enligt reglerna om regionalt stöd. På ersättningar som överstiger 35 000 kronor per person och kalendermånad kan du få regionalt stöd om du uppfyller de övriga förutsättningarna.
- Växa-stöd och andra stöd (Rättslig vägledning)
Länk till annan webbplats. - Utökat växa-stöd och andra stöd (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
Redovisa i arbetsgivardeklarationen
Kryssa i ruta 062 - Växa-stöd anställd före 1 maj 2024 på individuppgiften för din första anställda.
Kryssa i ruta 063 - Växa-stöd anställd efter 30 april 2024 på individuppgiften för din första anställda och/eller din andra anställda. Har du enligt de utvidgade reglerna om växa-stöd rätt till stöd för två anställda kryssar du i ruta 063 på respektive individuppgift.
Redovisa de stöd (de minimis-stöd) du fått under de tre senaste åren i rutan för Mottagna stöd (ruta 462). Ange också i rutan om du inte har fått något sådant stöd.
Så här rättar du en individuppgift med växa-stöd
Logga in i e-tjänsten Lämna arbetsgivardeklaration.
Gör så här när du är inne i e-tjänsten:
- Klicka på Inlämnade arbetsgivardeklarationer.
- Välj den redovisningsperiod du vill rätta och Visa deklaration.
- Klicka på Rätta uppgifter.
- Välj den betalningsmottagare som du vill rätta.
- Notera rutan 062 eller 063 längst ner, som avser Växa-stöd. Avmarkera rutan om ditt företag inte har rätt till växa-stöd.
- Klicka på Spara, och upprepa från punkt 4 om du behöver rätta för fler anställda.
- Klicka på Nästa tills du kommer till granska, signera och skicka in.
- Signera deklarationen – klart!
Du får en kvittens när Skatteverket har fått din rättelse. När vi har handlagt din omprövning får du ett omprövningsbeslut med ändrade belopp.
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Så ökar vi kunskaperna om att leva med skydd
Idag har cirka 33 000 personer olika skäl till att hålla sig gömda. Det är mer ä...
-
Åtgärder för att förenkla processen att avsluta företag
Skatteverket har publicerat en rapport med förslag på åtgärder som ska göra det ...
-
Nya lagar och regler 2025
Vid årsskiftet börjar flera nya lagar och regler att gälla. Skatten sänks bland ...
Tillsammans gör vi samhället möjligt