Forskningsavdrag i arbetsgivardeklarationen
Som arbetsgivare kan du få avdrag från arbetsgivaravgifterna om du har anställda som arbetar med forskning och utveckling. De ska arbeta systematiskt och kvalificerat i kommersiellt syfte.
Det är socialavgiftslagens definition av forskning och utveckling som gäller. Den definitionen är generellt snävare än vad näringslivet ofta betecknar som forskning och utveckling.
Förutsättningar för att få forskningsavdrag
För att få forskningsavdrag krävs att vissa förutsättningar är uppfyllda vad gäller dina anställdas ålder, arbetstid och själva arbetet med forskning och utveckling.
Det är du som arbetsgivare som för varje redovisningsperiod ska visa att du uppfyller kraven för forskningsavdrag.
Det går inte att generellt ange vilka specifika dokument som du ska upprätta eller lämna till oss för att kunna få forskningsavdrag, men viss vägledning ges under rubriken ”Underlag för avdrag”.
Vad är forskning?
Med forskning menar vi här systematiskt och kvalificerat arbete med att i kommersiellt syfte ta fram kunskap som inte är känd sen tidigare.
Vad är utveckling?
Med utveckling menar vi systematiskt och kvalificerat arbete med att i kommersiellt syfte använda resultatet av forskningen för att utveckla nya varor, tjänster eller produktionsprocesser eller att väsentligt förbättra redan existerande sådana. Att väsentligt förbättra en produkt innebär att den genomgår en förändring som leder till en väsentlig förbättring av exempelvis kvalitet, användning, utformning, tillverkning och tillhandahållande.
Forskningsresultat ska vara en avgörande förutsättning för utvecklingsarbetet. Kravet på att utvecklingsarbetet ska utgå från forskningsresultatet är till för att skilja det från vanligt arbete med att löpande utveckla en produkt som redan finns.
Vad är ett kommersiellt syfte?
Du kan inte göra forskningsavdrag om du deltar i ett forsknings- eller utvecklingsprojekt som bedrivs i offentlig regi och som betalas med offentliga medel.
Vad är systematiskt arbete?
Att arbetet ska vara systematiskt betyder att det ska följa en metod eller plan.
Vad är kvalificerat arbete?
Från och med den 1 juli 2021 ska en person som arbetar med forskning eller utveckling enbart arbeta med detta på minst 50 procent. Den faktiska arbetstiden under en kalendermånad måste också vara minst 15 timmar. Att arbetet ska vara kvalificerat betyder att den anställda ska arbeta direkt med forskning eller utveckling. Du får inte göra avdrag på ersättningar som betalas ut till anställda som arbetar med ledning och styrning eller exempelvis stöd, service, underhåll, kvalitetssäkring eller marknadsföring.
Krav på arbetstidens längd till och med den 30 juni 2021
Om du vill ansöka om forskningsavdrag för en period innan den 1 juli 2021, ska en person som arbetar med forskning eller utveckling enbart ha arbetat med detta på minst 75 procent. Den faktiska arbetstiden under en kalendermånad måste också ha varit minst 15 timmar.
Underlag för avdrag
Du ska för varje redovisningsperiod kunna visa att du uppfyller kraven för forskningsavdrag. För det första ska du kunna visa att forskning och utveckling föreligger genom att
- det sker systematiskt
- det är kvalificerat
- det sker i kommersiellt syfte
- syftet är att få ny kunskap om det rör forskning
- en produkt är ny eller väsentligt förbättrad om det rör utveckling
- resultatet av forskningen varit avgörande om det rör utveckling.
Du måste också kunna visa att varje enskild arbetstagare har arbetat med
- just sådan forskning eller utvecklingsarbete som anges ovan
- detta forsknings- eller utvecklingsarbete i den omfattning som anges ovan.
Det underlag som krävs kan skilja sig åt beroende på omständigheterna i det enskilda fallet. Du måste själv ta fram den dokumentation som visar att ditt företag uppfyller kriterierna. Eftersom förhållandena varierar mellan olika branscher och olika företags förutsättningar, går det inte att generellt ange vilka specifika dokument som du ska upprätta eller lämna till oss. Dokument som kan ligga till grund för Skatteverkets prövning kan exempelvis vara
- bemannings-PM
- planeringsunderlag
- tidrapporter
- projektbeskrivningar
- redogörelse för finansiering av forskningen och utveckling
- forskningsrapporter.
Om du hänvisar till forskningsrapporter eller liknande är det viktigt att du i beskrivande ordalag förklarar hur det egna arbetet bedrivs och kopplingen till forskningen.
Finns det sekretessavtal med din uppdragsgivare?
Om du har ett sekretessavtal med din uppdragsgivare kan det hindra dig från att skicka in vissa underlag till Skatteverket. Då riskerar ditt företag att gå miste om sitt forskningsavdrag. Om du ändå vill ansöka om avdrag kan du välja att avgränsa och anonymisera delar av underlaget som du skickar till oss. Du bör dock veta att arbetsmaterial inte kan begäras ut av annan part.
Så här beräknar du avdraget från och med 1 januari 2024
Arbetsgivaravgifterna (31,42 procent) består både av ett antal egentliga arbetsgivaravgifter (19,80 procent för år 2024 och 2025 respektive 18,80 procent för år 2026) och allmän löneavgift (11,62 procent för år 2024 och 2025 respektive 12,62 procent för år 2026). Du beräknar avdraget med 20 procent av ersättningen (avgiftsunderlaget). Avdraget får inte medföra att avgifterna understiger ålderspensionsavgiften (10,21 procent).
Det högsta avdraget från summan av de egentliga arbetsgivaravgifterna och den allmänna löneavgiften för samtliga personer som arbetar med forskning eller utveckling hos den utbetalaren är 3 000 000 kronor per månad.
- Det totala avdraget är 20 procent per månad.
- Avdraget gäller ersättningar som betalas ut från och med den 1 januari 2024.
- Det sammanlagda avdraget är totalt 3 000 000 kronor per koncern och kalendermånad.
- Avdraget ska i första hand göras från arbetsgivaravgifterna
Så här beräknar du avdraget 1 juli–31 december 2023
Arbetsgivaravgifterna (31,42 procent) består både av ett antal egentliga arbetsgivaravgifter (19,80 procent) och allmän löneavgift (11,62 procent). Du beräknar avdraget med 10 procent från de egentliga arbetsgivaravgifterna och med 9,59 procent från allmän löneavgift. Avdraget får inte medföra att avgifterna understiger ålderspensionsavgiften (10,21 procent) och därför blir avdraget 9,59 procent från allmän löneavgift.
Det högsta avdraget från de egentliga arbetsgivaravgifterna för samtliga personer som arbetar med forskning eller utveckling hos den utbetalaren är 1 500 000 kronor per månad.
- Det totala avdraget är 19,59 procent per månad.
- Avdraget gäller ersättningar som betalas ut från och med den 1 juli 2023.
- Det sammanlagda avdraget är höjt till totalt 3 064 129 kronor per koncern och kalendermånad.
- Om du inte har fast driftställe i Sverige är avdraget högst 9,59 procent och sammanlagt högst 1 500 000 kronor per koncern och kalendermånad.
Så här beräknar du avdraget 1 juli 2021–30 juni 2023
Det högsta avdraget från de egentliga arbetsgivaravgifterna för samtliga personer som arbetar med forskning eller utveckling hos den utbetalaren är 600 000 kronor per månad.
- Det totala avdraget är 19,59 procent per månad.
- Avdraget gäller ersättningar som betalas ut under perioden 1 juli 2021–30 juni 2023.
- Det sammanlagda avdraget är totalt 1 225 652 per koncern och kalendermånad.
- Om du inte har fast driftställe i Sverige är avdraget högst 9,59 procent och sammanlagt högst 600 000 kronor per koncern och kalendermånad.
Så här beräknar du avdraget 1 april 2020–30 juni 2021
Från och med den 1 april 2020 är forskningsavdraget förstärkt genom att du kan få sänkning av både arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift.
- Det totala avdraget är 19,59 procent per månad.
- Avdraget gäller ersättningar som betalas ut under perioden 1 april 2020–30 juni 2021.
- Det sammanlagda avdraget är totalt 919 239 kronor per koncern och kalendermånad.
- Om du inte har fast driftställe i Sverige är avdraget högst 9,59 procent och sammanlagt högst 450 000 kronor per koncern och kalendermånad.
Så här beräknar du avdraget till och med 31 mars 2020
Avdraget beräknar du fram till och med den 31 mars 2020 till 10 procent av underlaget för alla dina anställda som arbetar med forskning eller utveckling där du ska betala full arbetsgivaravgift.
- Avdrag får du göra med 10 procent av avgiftsunderlaget.
- Det sammanlagda avdraget får högst vara 230 000 kronor per koncern och kalendermånad.
- Avdraget får inte medföra att avgifterna understiger ålderspensionsavgiften på 10,21 procent
Forskningsavdrag i kombination med andra stöd
- Du kan inte få forskningsavdrag på ersättningar till anställda som vid årets ingång är 67 år eller äldre. Det beror på att ett avdrag från arbetsgivaravgifterna inte får göra att sammanlagd avgift blir lägre än ålderspensionsavgiften på 10,21 procent.
- Du som uppfyller kraven för både forskningsavdrag och avdrag för regionalt stöd ska i första hand göra forskningsavdrag.
- Om du gjort forskningsavdrag och därmed betalat lägre arbetsgivaravgifter, innebär det att växa-stöd i form av återbetalning av arbetsgivaravgifterna blir lägre.
Så här redovisar du forskningsavdrag
Gör så här om du omfattas av reglerna om forskningsavdrag:
- Redovisa underlag genom att fylla i ruta 470 i arbetsgivardeklaration varje redovisningsperiod – alltså varje månad som anställda har arbetat minst 50 procent med forskning eller utveckling. Här redovisar du total ersättning till de anställda som arbetar med forskning och utveckling.
- Redovisa avdrag genom att fylla i ruta 475 i arbetsgivardeklarationen. Du kan behöva skicka in specifika underlag till oss som visar att företagets arbete uppfyller kriterierna för forskningsavdrag.