Lyssna

Forskningsavdrag

Du som har anställda som arbetar med systematisk och kvalificerad forskning eller utveckling i kommersiellt syfte kan få avdrag från arbetsgivaravgifterna. Forskningsavdraget infördes den 1 januari 2014.

Förutsättningar för att få forskningsavdrag

För att få det här avdraget krävs att vissa förutsättningar är uppfyllda både när det gäller dina anställdas ålder, arbetstid och själva arbetet med forskning och utveckling.

Vad är forskning?

Med forskning menar vi här systematiskt och kvalificerat arbete med att i kommersiellt syfte ta fram kunskap som inte är känd sen tidigare.

Vad är utveckling?

Med utveckling menar vi systematiskt och kvalificerat arbete med att i kommersiellt syfte använda resultatet av forskningen för att utveckla nya varor, tjänster eller produktionsprocesser eller att väsentligt förbättra redan existerande sådana. Forskningsresultat ska vara en avgörande förutsättning för utvecklingen. Kravet på att utvecklingsarbetet ska utgå från forskningsresultatet är till för att skilja det från vanligt arbete med att löpande utveckla en produkt som redan finns. Till exempel att förfina, justera eller anpassa en produkt.

Vad är ett kommersiellt syfte?

Du kan inte göra forskningsavdrag om du deltar i ett forsknings- eller utvecklingsprojekt som bedrivs i offentlig regi och betalas med offentliga medel.

Vad är systematiskt arbete?

Att arbetet ska vara systematiskt betyder att det ska följa en metod eller plan.

Vad är kvalificerat arbete?

Att arbetet ska vara kvalificerat betyder att den anställda ska arbeta direkt med forskning eller utveckling. Du får inte göra avdrag på ersättningar som betalas ut till anställda som arbetar med ledning och styrning eller exempelvis stöd, service, underhåll, kvalitetssäkring eller marknadsföring.
Du får bara göra avdraget om den anställda under kalendermånaden har arbetat med forskning eller utveckling under minst 75 procent och minst 15 timmar av sin faktiska arbetstid.

Rättslig vägledning: Forskningsavdrag

Så här beräknar du avdraget till och med 31 mars 2020

Avdraget beräknar du fram till och med 31 mars 2020 till 10 procent av underlaget för alla dina anställda som arbetar med forskning eller utveckling där du ska betala full arbetsgivaravgift.

Avdrag får du göra med 10 procent av avgiftsunderlaget.
Det sammanlagda avdraget får högst vara 230 000 kronor per koncern och kalendermånad.
Avdraget får inte medföra att avgifterna understiger ålderspensionsavgiften på 10,21 procent.

Så här beräknar du avdraget från och med 1 april 2020

Från och med den 1 april 2020 är forskningsavdraget förstärkt genom att du kan få nedsättning av både arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift.

Det totala avdraget är 19,59 procent per månad.
Avdraget gäller ersättningar som betalas ut efter den 31 mars 2020.
Det sammanlagda avdraget är höjt till totalt 919 239 kronor per koncern och kalendermånad.
Om du inte har fast driftställe i Sverige är avdraget högst 9,59 procent och sammanlagt högst 450 000 kronor per koncern och kalendermånad.

Rättslig vägledning: Hur beräknas avdraget?

Kombination av andra stöd, avdrag och nedsättningar

Eftersom ett avdrag från arbetsgivaravgifterna inte får göra att sammanlagd avgift blir lägre än ålderspensionsavgiften på 10,21 procent kan du inte få forskningsavdrag på ersättningar till anställda som vid årets ingång är 65 år eller äldre.

För unga anställda som har fyllt 15, men inte 18 år, vid årets ingång betalar du endast ålderspensionsavgift på ersättningar som inte överstiger 25 000 kr. Du kan få forskningsavdrag för den del av ersättningen till en ung anställd som överstiger 25 000 kr.

Om du har rätt till växa-stöd får ersättningen upp till 25 000 kr per månad inte samtidigt ingå i underlaget för forskningsavdrag. Däremot kan du få forskningsavdrag på den del av ersättningen som överstiger 25 000 kr.

Du som uppfyller kraven för både forskningsavdrag och avdrag för regionalt stöd ska i första hand göra forskningsavdrag.

Underlag för avdrag

Du ska för varje redovisningsperiod kunna visa att du uppfyller kraven för forskningsavdraget.

För att visa att du uppfyller kraven behöver du visa att alla ovan angivna förutsättningar föreligger.

För det första ska du kunna visa att:

Forskning och utveckling föreligger genom att visa att
- det sker systematisk
- det är kvalificerat
- det sker i kommersiellt syfte
- syftet är att få ny kunskap om det rör forskning
- en produkt väsentligt förbättras om det rör utveckling
- resultatet av forskningen varit avgörande om det rör utveckling

Observera att vanlig produktutveckling inte ger rätt till avdrag.

Du måste också kunna visa att:

Varje enskild arbetstagare,
- arbetat med just sådan forskning eller utvecklingsarbete som anges ovan
- arbetat med detta forsknings eller utvecklingsarbete i den omfattning som anges ovan.

Tänk på att denna definition generellt sett är snävare än vad man allmänt inom näringslivet ofta betecknar som forskning och utveckling. Det förekommer även att personal omväxlande eller parallellt arbetar med både kvalificerad forskning och mer ordinär produktutveckling som inte ger avdragsrätt. Sådana förhållanden och gränsdragningar ställer stora krav på att kunna visa vilka projekt, vilka perioder och vilken personal som kvalificerar för avdragsrätt.

Det är fri bevisning och vilka underlag som krävs kan skilja sig åt beroende på omständigheter i det enskilda fallet. Du måste själv ta fram den dokumentation som visar att kriterierna är uppfyllda. Eftersom förhållandena varierar mellan olika branscher och olika företags förutsättningar går det inte att generellt ange vilka specifika dokumenttyper som ska upprättas eller lämnas som bevisning. Om ditt företag bedriver kvalificerad och systematisk forskning eller utveckling finns förmodligen dokumentation som beskriver detta och visar aktuella förhållanden.

Dokument som kan ligga till grund för Skatteverkets prövning kan som exempel vara;

planeringsunderlag,
projektbeskrivningar,
bemannings-PM,
forskningsrapporter osv.

Eftersom det skattemässiga forskningsbegreppet här är relativt snävt kan det krävas en mer specifik beskrivning som visar att kriterierna i lagtexten är uppfyllda. Om du hänvisar till forskningsrapporter eller liknande är det viktigt att du i beskrivande ordalag förklarar hur det egna arbetet bedrivs och kopplingen till forskningen.

Det förekommer att sekretessavtal med uppdragsgivare kan hindra dig från att delge Skatteverket vissa forskningsresultat. Sådant arbetsmaterial som lämnas till Skatteverket omfattas dock av absolut sekretess, det redovisas inte i offentliga beslut och kan inte heller begäras ut av annan part. Du har i ett sådant fall möjlighet att i dialog med Skatteverket komma överens om att avgränsa eller anonymisera delar av materialet utan att rätten till avdrag behöver gå förlorad.

Om du uppfyller kraven gör du så här för att få forskningsavdrag

För att få forskningsavdrag redovisar du underlaget i ruta 470 i arbetsgivardeklarationen. Här redovisar du total ersättning till de anställda som arbetar med forskning och utveckling. I ruta 475 redovisar du avdraget.

Så fyller du i arbetsgivardeklarationen i tjänsten

Företag