Moms i en samfällighetsförening
När ska du momsregistrera en samfällighetsförening och ta ut moms? Reglerna gäller bara om samfälligheten sköts av en samfällighetsförening, vilket kallas att samfälligheten är föreningsförvaltad.
Aktivera påminnelse om att lämna din momsdeklaration
Du kan välja att få en påminnelse från Skatteverket när det är dags att lämna din momsdeklaration. För att aktivera påminnelsefunktionen behöver du ange en e-postadress och välja det eller de företag du vill ha påminnelse för. Även du som är deklarationsombud kan använda funktionen. Logga in på skatteverket.se för att aktivera din påminnelse.
När ska en samfällighetsförening vara momsregistrerad?
Du ska inte registrera föreningen för moms om medlemmarna bara betalar sin andel av samfällighetens kostnader för att:
- driva
- förvalta
- underhålla en gemensamhetsanläggning (till exempel en parkeringsplats, väg eller grönyta).
Det medlemmarna betalar för sin andel kallas för uttaxerade bidrag. Dessa bidrag ska framgå i en förteckning (debiteringslängd) som föreningens styrelse tar fram. Andelstalen för varje medlem finns angivna i anläggningsbeslutet från Lantmäteriet. Medlemmarna kan betala bidraget varje månad, kvartal eller en gång per år.
Du ska däremot registrera föreningen för moms om den:
- tar betalt för varor och tjänster som föreningen köper in och säljer vidare till medlemmarna
- fördelar kostnaderna genom att ta ut avgifter baserat på hur mycket medlemmen använder anläggningen
- hyr ut parkeringsplatser till någon som inte är medlem.
Det har ingen betydelse om föreningen tar betalt för det medlemmarna faktiskt använder, eller om den tar lika mycket betalt av alla till exempel enligt ett schablonbelopp med en slutlig avräkning.
Momsregistrering innebär inte att du behöver lämna en inkomstdeklaration. Om du ska lämna en inkomstdeklaration beror på om föreningen ska betala inkomstskatt eller inte.
Momsbefrielse vid en årsomsättning på högst 120 000 kronor
Du behöver inte registrera föreningen för moms om årsomsättningen är högst 120 000 kronor under ett kalenderår eller de två föregående åren. Du kan välja att registrera föreningen för moms ändå.
Du beräknar momsen på det belopp som utgör beskattningsunderlaget. Om föreningen säljer en vara för 100 kronor inklusive 25 procent moms, är beskattningsunderlaget 80 kronor. Momsen ingår alltså inte i beskattningsunderlaget. De bidrag som föreningen beslutar om på föreningsstämman ska du inte heller räkna med i beskattningsunderlaget.
Exempel på när en förening har en årsomsättning under 120 000 kronor
En samfällighetsförening tar ut 200 000 kronor per år i bidrag från sina medlemmar för att driva och underhålla gemensamhetsanläggningen. Bidragen baseras på varje medlems andel av kostnaderna.
Föreningen tar också betalt för vatten som den köper in och säljer vidare till medlemmarna. Intäkterna från vattnet är 105 000 kronor per år. Moms tas bara ut på vattnet, inte på bidragen.
Eftersom intäkterna från vattnet är under 120 000 kronor per år, behöver föreningen inte registrera sig för moms.
Då ska en samfällighetsförening ta ut moms
Föreningen ska ta ut moms på de varor och tjänster som den köper in och säljer vidare till sina medlemmar.
Exempel på sådana varor och tjänster är:
- el och värme
- vatten som föreningen köper in från kommunen
- el från laddstolpar
- internet, TV och telefoni.
Föreningen ska ta ut moms oavsett om den tar betalt för det medlemmarna faktiskt använder eller om den tar betalt enligt schablon.
Föreningen ska även ta ut moms på:
- uthyrning av parkeringsplatser till andra än medlemmar
- snöröjning av garageuppfarter på enskilda fastigheter
- avgift för ökat slitage på vägar till utomstående, till exempel ett skogsbolag.
Exempel på när en samfällighetsförening ska ta ut moms
Ett antal fastighetsägare har en gemensam vatten- och avloppsanläggning som de förvaltar genom en samfällighetsförening. Föreningen köper in vatten och säljer det vidare till medlemmarna. Medlemmarna betalar för det vatten de faktiskt använder.
Föreningen ansvarar också för att reparera och köpa nya kranar till vattenledningarna.
Föreningen ska ta ut moms på det vatten som säljs vidare till medlemmarna. Den får även göra avdrag för momsen på inköpet av vattnet, reparationerna av vattenledningarna och de nya kranarna.
Avdrag för moms på inköp
Du får göra avdrag för moms på de varor och tjänster som hör ihop med den momspliktiga verksamheten. Om föreningen säljer både varor och tjänster, med och utan moms, får du bara göra avdrag för momsen på de inköp som hör ihop med de momspliktiga försäljningarna.
Om föreningen köper något som den använder både för försäljningar av varor och tjänster med och utan moms, måste du fördela momsen på inköpet. Det innebär att du behöver räkna ut hur stor del av momsbeloppet som föreningen har rätt att göra avdrag för.
Exempel på avdrag för moms på inköp
En vägsamfällighetsförening förvaltar en gemensam väg. Föreningen ska inte ta ut moms för förvaltningen av vägen.
Om föreningen erbjuder momspliktig snöröjning för enskilda fastighetsägares uppfarter, kan den göra avdrag för den del som hör till den momspliktiga försäljningen. Om inköpet av snöröjningstjänster gäller både den gemensamma vägen och de enskilda uppfarterna, ska avdragsrätten fördelas.
Då ska en samfällighetsförening inte ta ut moms
Föreningen ska inte ta ut moms på det medlemmarna betalar för sin andel av samfällighetens kostnader, till exempel för att driva, förvalta och underhålla en gemensamhetsanläggning. Det medlemmarna betalar för sin andel kallas för uttaxerade bidrag.
De uttaxerade bidragen ska framgå i en förteckning (debiteringslängd) som föreningens styrelse tar fram. Andelstalen för varje medlem finns angivna i anläggningsbeslutet från Lantmäteriet. Medlemmarna kan betala bidraget varje månad, kvartal eller en gång per år.
Exempel på när en samfällighetsförening inte ska ta ut moms
Ett tjugotal fastighetsägare har bildat en samfällighetsförening. Varje medlem betalar 2 200 kronor för din andel av föreningens kostnader. Dessa kostnader täcker:
- sophantering
- fiberanläggning
- värmepanna
- vattenanläggning
- snöröjning
- halkbekämpning av gata och garagelänga.
Föreningen ska inte ta ut moms på bidragen eftersom de endast täcker medlemmarnas andel av kostnaderna.
Det här gäller om samfällighetsföreningen är registrerad för moms efter 15 februari 2022
Den 15 februari 2022 publicerade Skatteverket ett ställningstagande som innebar att samfällighetsföreningar skulle ta ut moms på bidrag från medlemmarna, baserat på deras andel av kostnaderna. Efter det har Högsta förvaltningsdomstolen beslutat att samfällighetsföreningar inte ska ta ut moms på dessa bidrag.
Du kommer att få ett förslag till beslut om att avregistrera samfälligheten för moms
Den nya domen innebär att de flesta samfällighetsföreningar som är registrerade för moms efter den 15 februari 2022 inte ska vara momsregistrerade. Vi kommer därför att skicka ut ett förslag till beslut om avregistrering för moms till dessa föreningar.
Om din förening driver momspliktig verksamhet och ska fortsätta vara registrerad för moms, måste du meddela oss det.
Du kan själv begära att avregistrera föreningen för moms. Det gör du genom att fylla i och skicka in blanketten Ändringsanmälan (SKV 4639).
Du ska fortsätta att lämna momsdeklarationer tills föreningen är avregistrerad
Skatteverket bedömer att en samfällighetsförening som bara tar ut bidrag från medlemmarna inte är momspliktig. Så länge föreningen är registrerad för moms måste du fortsätta lämna momsdeklarationer. Du redovisar då noll kronor i ingående och utgående moms.
Om du har lämnat momsdeklarationer i februari 2024
- Har du begärt att få tillbaka moms men inte fått dina pengar ännu? Vi kommer att utreda din deklaration.
- Har du deklarerat att du har moms att betala? Begär omprövning.
Du kan själv rätta tidigare inlämnade momsdeklarationer
Om du har lämnat en momsdeklaration kan du rätta den genom att begära omprövning.
Du kan göra det på tre sätt:
- I e-tjänsten ”Lämna momsdeklaration”: klicka på knappen ”Deklarera noll”.
- På blanketten ”Momsdeklaration” (SKV 4700): Fyll i en nolla i ruta 49.
- Genom att lämna en skrivelse till Skatteverket.
Det är frivilligt att rätta deklarationen men om du anser att föreningens momsbeskattning är felaktig, rekommenderar vi att du gör det. Rätta både ingående och utgående moms i tidigare deklarationer.
Du kan rätta momsdeklarationen under en viss tid
Du kan rätta momsdeklarationen senast det sjätte året efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret gått ut. Under år 2025 kan du rätta deklarationer från beskattningsår 2019 och framåt.
Så gör du med fakturor som föreningen felaktigt tagit ut moms på
- Faktura till privatperson: Du behöver inte skicka en ändringsfaktura, till exempel en kreditnota, för att rätta den felaktiga momsen.
- Faktura till företag: Du måste skicka en ändringsfaktura om föreningen felaktigt tagit ut moms på en faktura till ett företag som kan dra av momsen, till exempel en medlem som äger en jordbruksfastighet. Ange vilken faktura som rättas.
Avdragsrätt för företag med andel i samfällighetsförening
Ett företag med en andel i en samfällighet kan i vissa fall ha rätt att göra avdrag för moms på föreningens inköp. Företaget kan göra avdrag för sin andel i samfälligheten. För att ha rätt till avdrag behöver företaget en kopia på fakturan, eller annat underlag på föreningens inköp.
Detta gäller om föreningen fått en förseningsavgift
Om samfällighetsföreningen inte ska vara registrerad för moms kan den bli befriad från förseningsavgifter. Du måste själv begära omprövning av beslutet om förseningsavgift.
Skadestånd för extra kostnader
För att få skadestånd för extra kostnader krävs att Skatteverket har gjort en uppenbart felaktig bedömning. Det räcker vanligtvis inte att en myndighet har gjort en bedömning där det finns utrymme för olika tolkningar.
Om föreningen vill ansöka om skadestånd, lämnar du ansökan till Skatteverket eller Justitiekanslern.
Kostnadsränta
Vid en omprövning av kostnadsräntan kommer en samfällighetsförening som ska betala tillbaka moms bli påförd låg kostnadsränta. Det kan i vissa fall finnas särskilda skäl att slippa betala räntan. Skatteverket gör en bedömning om föreningen ska betala ränta eller inte i varje enskilt fall.
Skatteverket kan ompröva tidigare beslut
Vi kan ompröva tidigare momsdeklarationer på eget initiativ utan att du begär omprövning. Detta avgör vi utifrån omständigheterna i varje enskilt ärende. Vi kan besluta att föreningen ska betala tillbaka moms som vi tidigare har betalat ut.
Beslut till nackdel för samfällighetsföreningen
Skatteverket kan fatta beslut till nackdel för samfällighetsföreningen inom två år från utgången av det kalenderår då beskattningsåret tar slut. Under 2025 kan vi fatta beslut för beskattningsåren 2023, 2024 och 2025.
Om du har lämnat momsdeklarationen efter utgången av året efter det kalenderår då beskattningsåret har gått ut, kan Skatteverket fatta ett omprövningsbeslut till nackdel för föreningen inom ett år från den dag då momsdeklarationen kom in till Skatteverket. Det innebär till exempel att om du lämnade momsdeklarationen för redovisningsperiod januari till december 2021 den 6 augusti 2024 så kan Skatteverket fatta beslut till nackdel för föreningen fram till den 6 augusti 2025.
Därför kan föreningar behöva betala tillbaka moms
Den nya domen i Högsta förvaltningsdomstolen innebär att samfällighetsföreningar inte ska ta ut moms på de uttaxerade bidragen från medlemmarna. Bidragen omfattas inte av momslagen, och föreningarna har därför inte rätt till avdrag för moms som hör ihop med bidragen.
I vissa fall kan vi inte neka tidigare avdrag för ingående moms när vi registrerat någon för moms. Registreringen bekräftar att Skatteverket vid beslutet ansåg att det var en beskattningsbar person som driver ekonomisk verksamhet. Detta grundar sig på principerna om skydd för berättigade förväntningar och rättssäkerhet.
Enligt momslagen finns det ingen rätt till avdrag för moms som hör ihop med försäljningar utan moms eller bidrag som inte omfattas av lagen. Vi anser därför att föreningar inte kan förvänta sig att få behålla sitt avdrag för moms på inköp som hör ihop med de uttaxerade bidragen som föreningar inte ska ta ut moms på . Det innebär att vi kan neka tidigare avdrag för moms om förutsättningarna för omprövning är uppfyllda. Föreningen kan då behöva betala tillbaka moms som den redan fått utbetald.
Få tillbaka moms
Om du har anmält ett mottagarkonto till föreningen, betalar vi automatiskt ut momsen till föreningens skattekonto. Har du inte anmält ett mottagarkonto, är det viktigt att du gör det.
En samfällighetsförening kan ha helårsredovisning för moms
Om föreningen är momsregistrerad och har en årsomsättning under en miljon kronor, behöver den bara redovisa moms en gång per år. Överstiger årsomsättningen en miljon kronor, ska föreningen redovisa moms varje månad eller kvartal.
Bidrag från Trafikverket
Du ska inte redovisa utgående moms på statsbidrag för enskilda vägar från Trafikverket eller räkna med bidraget i årsomsättningsgränsen.
Bokföringsskyldighet för en samfällighetsförening
Föreningen är bokföringsskyldig om något av följande stämmer:
- tillgångarna överstiger 1,5 miljoner kronor
- föreningen bedriver näringsverksamhet
- det står i stadgarna att den ska finnas en bokföring.
Om föreningen inte är bokföringsskyldig, ska den ändå ha en förteckning över inkomster och utgifter som underlag för att ta ut avgifter från medlemmarna.
Så bokför du återbetald moms
Om du rättar en momsdeklaration och föreningen får tillbaka moms, ska du bokföra beloppet som en inkomst det räkenskapsår som inkomsten hör till.
Så gör du om föreningen inte är bokföringsskyldig
Dokumentera återbetald moms på annat lämpligt sätt.
Räkenskapsår för en samfällighetsförening
- För en delägarbeskattad samfällighetsförening som är bokföringsskyldig, ska räkenskapsåret vara kalenderår.
- För en föreningsbeskattad samfällighet som är bokföringsskyldig, kan räkenskapsåret vara kalenderår eller brutet räkenskapsår.
- För en samfällighetsförening som inte är bokföringsskyldig finns inga regler om räkenskapsår. Beskattningsåret är alltid kalenderår för en samfällighetsförening som inte är bokföringsskyldig.