- Föreningar
- » Driva
- » Samfällighetsförening
- » Moms i en samfällighetsförening
Moms i en samfällighetsförening
Här kan du läsa om när en samfällighetsförening som uppför och förvaltar en gemensamhetsanläggning ska vara momsregistrerad och ta ut moms från medlemmarna. Reglerna gäller alltså endast om samfälligheten sköts av en samfällighetsförening. Det kallas att samfälligheten är föreningsförvaltad.
Nytt ställningstagande
Skatteverket har nyligen publicerat ett nytt ställningstagande om moms i samfällighetsföreningar.
Då ska en samfällighetsförening vara momsregistrerad
En samfällighetsförening ska vara momsregistrerad om föreningen uppför och förvaltar en gemensamhetsanläggning mot att medlemmarna betalar sin andel av kostnaderna för anläggningen. En samfällighetsförening kan till exempel förvalta en parkeringsplats, lekplats, småbåtshamn eller en väg. Föreningen omsätter då varor och tjänster och bedriver ekonomisk verksamhet.
Så här ska en samfällighetsförening ta ut moms på förvaltningstjänster
Medlemmarna ska betala sin andel av samfällighetens kostnader. Andelen finns angiven i samfällighetens debiteringslängd. Beloppet som varje medlem ska betala beslutas på årsstämman och kallas uttaxerade belopp eller debiterade belopp. Föreningen ska sedan ta ut moms med utgångspunkt från det totala uttaxerade eller debiterade beloppet.
Föreningen ska även ta ut moms på andra ersättningar. Det kan till exempel vara:
- separata betalningar som görs av medlemmarna för föreningens förvaltning
- betalningar för varor och tjänster som föreningen köper in och säljer vidare till medlemmarna, till exempel försäljning av vatten.
Skattesatsen för förvaltningstjänster är 25 procent.
Från och med när ska en samfällighetsförening vara momsregistrerad?
En samfällighetsförening ska vara registrerad för moms från den dagen föreningen börjar bedriva ekonomisk verksamhet. Detta har inte varit Skatteverkets syn tidigare och därför har Skatteverket tagit fram ett nytt ställningstagande som innebär att vi har ändrat syn på när en samfällighetsförening ska vara registrerad för moms.
Om föreningen vill bli skattskyldig till moms för tid innan ställningstagandet publicerades kan föreningen begära det. Föreningen ska då redovisa både utgående och ingående moms för sin verksamhet. Vanligtvis fattar Skatteverket inte beslut på eget initiativ som rör äldre redovisningsperioder när vi publicerar ställningstaganden med en förändrad syn.
Exempel på förvaltning och drift av en samfällighet
Ett antal fastighetsägare har beslutat att bilda en samfällighet och förvalta den i form av en förening. Verksamheten består av att sköta om en tennisbana, kvarterslokal och lekplats.
Kostnaderna består av räntor, arvode till styrelsen men även driftskostnader för anläggningen. Intäkterna består av uttaxerade belopp till medlemmarna utifrån varje fastighets andelstal samt avgifter för medlemmarnas användning av tennisbanan.
Samfällighetsföreningen bedriver ekonomisk verksamhet och ska då ta ut moms med utgångspunkt från de uttaxerade belopp och avgifter. Det gäller oavsett vad de kallas. Föreningen har också avdragsrätt för ingående moms på de kostnader som avser drift och förvaltning av samfälligheten.
Exempel på när en samfällighet köper in och säljer vidare varor och tjänster till medlemmarna
Ett antal fastighetsägare har beslutat att bilda en samfällighet och förvalta den i form av en förening. Föreningen ska köpa in vatten och snöröjning för att sedan sälja vidare det till medlemmarna.
Både försäljning av vatten som är en vara och snöröjning som är en tjänst räknas som ekonomisk verksamhet och ska beskattas med 25 procent moms. Föreningen har avdragsrätt för ingående moms på kostnader som avser dessa försäljningar.
Momsbefrielse för låg omsättning
En samfällighetsförening med en omsättning på högst 30 000 kronor under ett beskattningsår är befriade från moms. Det gäller om föreningen har en omsättning där beskattningsunderlaget inte överstiger 30 000 kronor under ett beskattningsår eller under de två närmast föregående beskattningsåren. Det är då frivilligt för föreningen att välja om den vill vara momsregistrerad.
Höjd omsättningsgräns från och med 1 juli 2022
Riksdagen har beslutat att höja omsättningsgränsen till 80 000 kronor. Ändringen träder i kraft den 1 juli 2022.
Här kan du läsa mer om de ändrade reglerna.
En samfällighetsförening kan ha helårsredovisning för moms
Om föreningen har en årsomsättning under en miljon kronor behöver föreningen bara redovisa moms en gång per år. Överstiger årsomsättningen en miljon kronor ska föreningen redovisa momsen varje kvartal.
Bidrag från Trafikverket
Statsbidrag för enskilda vägar från Trafikverket räknas inte som omsättning. Föreningen ska alltså inte redovisa utgående moms på bidraget och inte räkna med det i omsättningsgränsen.
En samfällighetsförening behöver inte fakturera privatpersoner
Det finns inget krav på att en samfällighetsförening ska utfärda en faktura till en medlem som är privatperson. Om medlemmen däremot är en beskattningsbar person eller en juridisk person måste föreningen utfärda en faktura till medlemmen.
Bokföringsskyldighet för en samfällighetsförening
En samfällighetsförening är bokföringsskyldig om det står inskrivet i föreningens stadgar eller om föreningens tillgångar överstiger 1,5 miljoner kronor.
En delägarbeskattad samfällighetsförening som inte är bokföringsskyldig ska ändå skriva ner en förteckning över föreningens inkomster och utgifter. Föreningen har sedan förteckningen som underlag för att ta ut avgifter från sina medlemmar.
Räkenskapsår för en samfällighetsförening
För en delägarbeskattad samfällighetsförening, som är bokföringsskyldig, ska räkenskapsåret vara kalenderår. För en föreningsbeskattad samfällighet, som är bokföringsskyldig, kan räkenskapsåret vara antingen kalenderår eller brutet räkenskapsår.
För en samfällighetsförening som inte är bokföringsskyldig finns inga regler om räkenskapsår, varken om längden på räkenskapsåret eller dess förläggning i tiden.
Räkenskapsåret är normalt beskattningsår, men för en samfällighetsförening som inte är bokföringsskyldig är beskattningsåret alltid kalenderår.
Kontakta oss
Hitta snabbt
Aktuellt
-
Enklare för fastighetsägare att rapportera om felaktigt folkbokförda
Nu finns en ny tjänst för fastighetsägare och andra som upptäcker fel i folkbokf...
-
Skattekontroll som underkänt reseavdrag påverkar även deklarationen året efter
Att få sänkt reseavdrag efter en skattekontroll leder till lägre redovisat resea...
-
360 000 lantbruksfastigheter ska få nya taxeringsvärden
Den 12 september öppnar fastighetstaxeringen. Från och med 2023 får närmare 360 ...
Tillsammans gör vi samhället möjligt