Moms i en samfällighetsförening

Du kommer att få ett förslag till beslut om att avregistrera samfälligheten för moms

Den nya domen innebär att de flesta samfällighetsföreningar som är registrerade för moms efter den 15 februari 2022 inte ska vara momsregistrerade. Vi kommer därför att skicka ut ett förslag till beslut om avregistrering för moms till dessa föreningar.

Om din förening driver momspliktig verksamhet och ska fortsätta vara registrerad för moms, måste du meddela oss det.

Du kan själv begära att avregistrera föreningen för moms. Det gör du genom att fylla i och skicka in blanketten Ändringsanmälan (SKV 4639).

• Ändringsanmälan (SKV 4639)

Du ska fortsätta att lämna momsdeklarationer tills föreningen är avregistrerad

Skatteverket bedömer att en samfällighetsförening som bara tar ut bidrag från medlemmarna inte är momspliktig. Så länge föreningen är registrerad för moms måste du fortsätta lämna momsdeklarationer. Du redovisar då noll kronor i ingående och utgående moms.

Om du har lämnat momsdeklarationer i februari 2024

• Har du begärt att få tillbaka moms men inte fått dina pengar ännu? Vi kommer att utreda din deklaration.
• Har du deklarerat att du har moms att betala? Begär omprövning.

Du kan själv rätta tidigare inlämnade momsdeklarationer

Om du har lämnat en momsdeklaration kan du rätta den genom att begära omprövning.

Du kan göra det på tre sätt:

• I e-tjänsten ”Lämna momsdeklaration”: klicka på knappen ”Deklarera noll”.
• På blanketten ”Momsdeklaration” (SKV 4700): Fyll i en nolla i ruta 49.
• Genom att lämna en skrivelse till Skatteverket.
  

• Beställ blanketter

Det är frivilligt att rätta deklarationen men om du anser att föreningens momsbeskattning är felaktig, rekommenderar vi att du gör det. Rätta både ingående och utgående moms i tidigare deklarationer.

Du kan rätta momsdeklarationen under en viss tid

Du kan rätta momsdeklarationen senast det sjätte året efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret gått ut. Under år 2024 kan du rätta deklarationer från beskattningsår 2018 och framåt.

• Tiden för att begära omprövning – huvudregeln (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Så gör du med fakturor som föreningen felaktigt tagit ut moms på

• Faktura till privatperson: Du behöver inte skicka en ändringsfaktura, till exempel en kreditnota, för att rätta den felaktiga momsen.
• Faktura till företag: Du måste skicka en ändringsfaktura om föreningen felaktigt tagit ut moms på en faktura till ett företag som kan dra av momsen, till exempel en medlem som äger en jordbruksfastighet. Ange vilken faktura som rättas.

• Momslagens regler om fakturering

Avdragsrätt för företag med andel i samfällighetsförening

Ett företag med en andel i en samfällighet kan i vissa fall ha rätt att göra avdrag för moms på föreningens inköp. Företaget kan göra avdrag för sin andel i samfälligheten. För att ha rätt till avdrag behöver företaget en kopia på fakturan, eller annat underlag på föreningens inköp.

Detta gäller om föreningen fått en förseningsavgift

Om samfällighetsföreningen inte ska vara registrerad för moms kan den bli befriad från förseningsavgifter. Du måste själv begära omprövning av beslutet om förseningsavgift.

Skadestånd för extra kostnader

För att få skadestånd för extra kostnader krävs att Skatteverket har gjort en uppenbart felaktig bedömning. Det räcker vanligtvis inte att en myndighet har gjort en bedömning där det finns utrymme för olika tolkningar.

Om föreningen vill ansöka om skadestånd, lämnar du ansökan till Skatteverket eller Justitiekanslern.

Kostnadsränta

Vid en omprövning av kostnadsräntan kommer en samfällighetsförening som ska betala tillbaka moms bli påförd låg kostnadsränta. Det kan i vissa fall finnas särskilda skäl att slippa betala räntan. Skatteverket gör en bedömning om föreningen ska betala ränta eller inte i varje enskilt fall.

Skatteverket kan ompröva tidigare beslut

Vi kan ompröva tidigare momsdeklarationer på eget initiativ utan att du begär omprövning. Detta avgör vi utifrån omständigheterna i varje enskilt ärende. Vi kan besluta att föreningen ska betala tillbaka moms som vi tidigare har betalat ut.

Beslut till nackdel för samfällighetsföreningen

Skatteverket kan fatta beslut till nackdel för samfällighetsföreningen inom två år från utgången av det kalenderår då beskattningsåret tar slut. Under 2024 kan vi fatta beslut för beskattningsåren 2022, 2023 och 2024.

Om du har lämnat momsdeklarationen efter utgången av året efter det kalenderår då beskattningsåret har gått ut, kan Skatteverket fatta ett omprövningsbeslut till nackdel för föreningen inom ett år från den dag då momsdeklarationen kom in till Skatteverket. Det innebär till exempel att om du lämnade momsdeklarationen för redovisningsperiod januari till december 2020 den 6 augusti 2023 så kan Skatteverket fatta beslut till nackdel för föreningen fram till den 6 augusti 2024.

• Omprövning till nackdel (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Därför kan föreningar behöva betala tillbaka moms

Den nya domen i Högsta förvaltningsdomstolen innebär att samfällighetsföreningar inte ska ta ut moms på de uttaxerade bidragen från medlemmarna. Bidragen omfattas inte av momslagen, och föreningarna har därför inte rätt till avdrag för moms som hör ihop med bidragen.

I vissa fall kan vi inte neka tidigare avdrag för ingående moms när vi registrerat någon för moms. Registreringen bekräftar att Skatteverket vid beslutet ansåg att det var en beskattningsbar person som driver ekonomisk verksamhet. Detta grundar sig på principerna om skydd för berättigade förväntningar och rättssäkerhet.

• Registreringens betydelse för egenskapen av beskattningsbar person och rätten till avdrag, mervärdesskatt (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Enligt momslagen finns det ingen rätt till avdrag för moms som hör ihop med försäljningar utan moms eller bidrag som inte omfattas av lagen. Vi anser därför att föreningar inte kan förvänta sig att få behålla sitt avdrag för moms på inköp som hör ihop med de uttaxerade bidragen som föreningar inte ska ta ut moms på . Det innebär att vi kan neka tidigare avdrag för moms om förutsättningarna för omprövning är uppfyllda. Föreningen kan då behöva betala tillbaka moms som den redan fått utbetald.

Få tillbaka moms

Om du har anmält ett mottagarkonto till föreningen, betalar vi automatiskt ut momsen till föreningens skattekonto. Har du inte anmält ett mottagarkonto, är det viktigt att du gör det.

• Utbetalning från skattekontot

En samfällighetsförening kan ha helårsredovisning för moms

Om föreningen är momsregistrerad och har en årsomsättning under en miljon kronor, behöver den bara redovisa moms en gång per år. Överstiger årsomsättningen en miljon kronor, ska föreningen redovisa moms varje månad eller kvartal.

• När ska jag deklarera moms?

Bidrag från Trafikverket

Du ska inte redovisa utgående moms på statsbidrag för enskilda vägar från Trafikverket eller räkna med bidraget i årsomsättningsgränsen.

Bokföringsskyldighet för en samfällighetsförening

Föreningen är bokföringsskyldig om något av följande stämmer:

• tillgångarna överstiger 1,5 miljoner kronor
• föreningen bedriver näringsverksamhet
• det står i stadgarna att den ska finnas en bokföring.

Om föreningen inte är bokföringsskyldig, ska den ändå ha en förteckning över inkomster och utgifter som underlag för att ta ut avgifter från medlemmarna.

Så bokför du återbetald moms

Om du rättar en momsdeklaration och föreningen får tillbaka moms, ska du bokföra beloppet som en inkomst det räkenskapsår som inkomsten hör till.

Så gör du om föreningen inte är bokföringsskyldig

Dokumentera återbetald moms på annat lämpligt sätt.

Räkenskapsår för en samfällighetsförening

• För en delägarbeskattad samfällighetsförening som är bokföringsskyldig, ska räkenskapsåret vara kalenderår.
• För en föreningsbeskattad samfällighet som är bokföringsskyldig, kan räkenskapsåret vara kalenderår eller brutet räkenskapsår.
• För en samfällighetsförening som inte är bokföringsskyldig finns inga regler om räkenskapsår. Beskattningsåret är alltid kalenderår för en samfällighetsförening som inte är bokföringsskyldig.

• Så deklarerar du åt en samfällighet