Du som driver en ideell förening eller ett trossamfund ska sammanställa föreningens eller trossamfundets inkomster och utgifter varje år. Uppgifterna ska du redovisa till Skatteverket i en deklaration som heter Inkomstdeklaration 3.
Inkomstdeklarationen ska visa hur mycket skatt och andra avgifter som föreningen eller trossamfundet ska betala för året som gått. När du ska lämna deklarationen beror på vilket datum räkenskapsåret slutar.
På Mina sidor hittar du bland annat föreningens eller trossamfundets inkomstdeklarationer och information om när du ska deklarera åt föreningen eller trossamfundet. För att få behörighet till Mina sidor behöver du först ansöka om behörighet hos oss.
Ansök på blankett Deklarationsombud (SKV 4809) eller blankett Behörighet som firmatecknare (SKV 4801). Kom ihåg att skicka med ett aktuellt protokoll från senaste styrelsemötet där det framgår vem som är firmatecknare och hur firman tecknas.
Du ska alltid lämna en inkomstdeklaration om föreningen eller trossamfundet har inkomster som du ska betala skatt på. Du ska även lämna en inkomstdeklaration om du ska betala
Du ska också deklarera om föreningen eller trossamfundet har underlag för skattereduktion för förnybar el.
Du som driver en ideell förening eller ett trossamfund ska betala skatt på inkomster från kapital, försäljning av varor och tjänster och hyresinkomster. Inkomster från kapital kan vara räntor, utdelningar, försäljning av värdepapper och fastigheter.
Det gäller vanligtvis för följande föreningar:
Föreningar och trossamfund som uppfyller fyra krav behöver inte betala skatt på inkomster från kapital, vissa hyresinkomster eller vissa inkomster från försäljning av varor och tjänster.
De fyra kraven är
En förening eller ett trossamfund som uppfyller alla fyra kraven kallas för allmännyttig.
Ändamålskravet betyder att föreningen eller trossamfundet ska bedriva någon av följande allmännyttiga verksamheter:
Det kallas att ha ett allmännyttigt ändamål.
Verksamhetskravet betyder att föreningen eller trossamfundet ska arbeta minst 90 procent med en allmännyttig verksamhet. Du kan använda tid eller kostnader för att räkna ut hur mycket föreningen eller trossamfundet arbetar med någon av ovanstående allmännyttiga verksamheter.
I idrottsföreningen Fotbollen IF arbetar styrelse, ledare, domare och medlemmar med att sköta administration, träningar och tävlingar. Föreningen driver enbart idrottsverksamhet och arbetar alltså med idrott till mer än 90 procent av tiden.
Fullföljdskravet betyder att föreningen eller trossamfundet ska använda minst 75 procent av inkomsterna till en allmännyttig verksamhet.
Idrottsföreningen Fotbollen IF har inkomster från medlemsavgifter och försäljning av biljetter till matcher samt fika i samband med det.
Föreningen använder 80 procent av intäkterna till att köpa in träningsmaterial och fika till matcher samt till att betala hyran av klubblokal och ersättningar till domare. 20 procent av intäkterna sparar föreningen till framtida utgifter. Föreningen använder alltså minst 75 procent av intäkterna till idrottsverksamhet.
Öppenhetskravet betyder att alla som vill får bli medlem. En förening kan ställa vissa krav för medlemskap men ändå vara en förening där alla får bli medlemmar.
Kraven kan till exempel vara att medlemmarna ska dela föreningens målsättning och följa föreningens stadgar. Det kan också vara en geografisk begränsning för en hembygdsförening, en minimiålder för en skytteförening eller krav på musikalitet i en musikförening.
Om föreningen eller trossamfundet uppfyller kraven för att vara allmännyttig behöver du inte betala skatt på hyresinkomsterna. Det gäller om föreningen eller trossamfundet:
Du ska göra en bedömning för varje byggnad som ingår i fastigheten.
Om föreningen eller trossamfundet uppfyller kraven för att vara allmännyttig behöver du inte betala skatt på till exempel följande inkomster från försäljning av varor och tjänster:
Du behöver inte betala skatt på några inkomster från försäljning av varor och tjänster i föreningen om minst 75 procent av de totala inkomsterna kommer från försäljning av något av ovanstående.
Du ska däremot betala skatt på alla inkomster från försäljning i föreningen om mer än 25 procent av föreningens totala inkomster från försäljning av varor och tjänster till exempel hör till något av följande inkomster:
Inkomster från försäljning med anställd personal som sker utanför föreningens aktiviteter och evenemang ska du alltid betala skatt på.
Idrottsföreningen Höjdarna BK är en handbollsförening där alla får bli medlemmar. Föreningen arbetar och använder inkomsterna till idrottsverksamheten. Höjdarna BK vill ta reda på om de slipper att betala skatt på inkomsterna från försäljning av varor och tjänster i föreningen.
Föreningen har haft följande inkomster från försäljning av varor och tjänster under beskattningsåret:
Höjdarna BK har sålt varor och tjänster för totalt 136 000 kronor.
För att räkna ut om föreningen slipper att betala skatt på alla inkomsterna från försäljning av varor och tjänster delar de inkomster från entréavgifter, enklare fika, bingolotter och funktionärsuppdraget med de totala inkomster från försäljning av varor och tjänster.
104 000 kronor ÷ 136 000 kronor = 0,76 = 76 procent
Inkomsterna från entréavgifter, enklare fika, bingolotter och funktionärsuppdrag motsvarar 76 procent av föreningens totala inkomster från försäljning av varor och tjänster. Föreningen behöver därför inte heller betala skatt på Inkomsterna från bemanning vid inventering eller försäljning av bröd.
Oavsett vad föreningen eller trossamfundet arbetar med behöver du inte betala skatt på medlemsavgifter.
Gåvor och bidrag behöver du vanligtvis inte betala skatt på. Om gåvan eller bidraget är en ersättning för utfört arbete eller annan motprestation ska du däremot betala skatt på dem. Du får inte göra avdrag för utgifter som hör ihop med de skattefria inkomsterna.
Du ska vanligtvis betala skatt på näringsbidrag.
Avgifter som medlemmarna betalar till föreningen för att täcka kostnader för underhåll av till exempel bryggor, vägar, vatten och avlopp eller bastur ska du betala skatt på.
Du kan slippa att deklarera åt föreningen eller trossamfundet om du inte ska betala någon skatt alls. Det gäller bara vissa föreningar och trossamfund. Genom att svara på frågorna i vår deklarationsguide kan du ta reda på om du behöver deklarera åt föreningen eller trossamfundet och i så fall vilka delar av inkomstdeklarationen du ska fylla i.
Vilken månad föreningens eller trossamfundets räkenskapsår slutar påverkar också när vi skickar ut slutskattebeskedet och när du ska betala eventuell kvarskatt. Föreningen eller trossamfundets räkenskapsår står på första sidan av Inkomstdeklarationen.
Här finns tidpunkten då Skatteverket skickar inkomstdeklarationen beroende på vilken månad föreningens eller trossamfundets räkenskapsår slutar.
Räkenskapsåret slutar | Vi skickar deklarationen |
---|---|
Januari–augusti 2024 | Mitten av september 2024 |
September–december 2024 | Slutet av februari 2025 |
Inkomstdeklarationens första sida lämnar du alltid in på papper eftersom den ska vara underskriven av en behörig firmatecknare. Adressen står på deklarationens första sida. Bilagorna kan du lämna in i Skatteverkets e-tjänst Filöverföring. För att kunna lämna bilagorna i filöverföringstjänsten behöver du ett bokföringsprogram som kan skapa SRU-filer. Om du inte har ett deklarationsprogram går det bra att lämna även bilagorna på papper.
Här hittar du datumet då du senast ska deklarera beroende på vilken månad föreningens eller trossamfundets räkenskapsår slutar.
Räkenskapsåret slutar | Deklarera senast |
---|---|
Januari–april 2024 | 2 december 2024 |
Maj–juni 2024 | 15 januari 2025 |
Juli–augusti 2024 | 1 april 2025 |
September–december 2024 | 1 augusti 2025 |
När du lämnat in föreningen eller trossamfundets inkomstdeklaration går vi igenom den. Därefter skickar vi ett slutskattebesked där det står hur mycket skatt du ska betala eller få tillbaka.
I tabellen finns tidpunkten då Skatteverket skickar ut slutskattebeskedet beroende på vilken månad föreningens eller trossamfundets räkenskapsår slutar.
Bokslut | Då skickar vi slutskattebeskedet |
---|---|
September–december 2023 | 9–13 december 2024 |
Januari–april 2024 | 11–15 april 2025 |
Maj–juni 2024 | 9–13 juni 2025 |
Juli–augusti 2024 | 11–15 augusti 2025 |
Om vi ändrar något i deklarationen eller har frågor om den, till exempel att vi behöver fler uppgifter för att kunna beräkna den slutliga skatten, skickar vi i stället slutskattebeskedet när vi är klara med deklarationen. Det innebär att föreningen eller trossamfundet kan få sitt slutskattebesked tidigare än vad som står i tabellen.
Här är datumet då pengarna senast ska finnas på Skatteverkets konto beroende på när räkenskapsåret slutar. Du kan också göra en extra inbetalning (fyllnadsinbetalning) tidigare för att undvika kostnadsränta.
Räkenskapsåret slutar | Senast |
---|---|
Maj–juni 2023 | 12 september 2024 |
Juli–augusti 2023 | 12 november 2024 |
September–december 2023 | 12 mars 2025 |
Januari–april 2024 | 14 juli 2025 |
Om vi ändrar något i deklarationen eller har frågor om den, till exempel att vi behöver fler uppgifter för att kunna beräkna den slutliga skatten, skickar vi i stället slutskattebeskedet när vi är klara med deklarationen. Det innebär att du kan behöva betala föreningens eller trossamfundets kvarskatt ett annat datum än vad som står i tabellen.
Det står på föreningens eller trossamfundets slutskattebesked vilket datum kvarskatten senast ska vara betald. Föreningen eller trossamfundet har ungefär 90 dagar på sig att betala.
Räkenskapsåret slutar | Utbetalning | |
---|---|---|
September–december 2023 | 2–6 december 2024 | |
Januari–april 2024 | 8–11 april 2025 | |
Maj–juni 2024 | 3–5 juni 2025 | |
Juli–augusti 2024 | 5–8 augusti 2025 |
Om vi ändrar något i deklarationen eller har frågor om den, till exempel att vi behöver fler uppgifter för att kunna beräkna den slutliga skatten, betalar vi ut pengarna när vi är klara med deklarationen.
Om du har anmält ett bankkonto åt föreningen eller trossamfundet sätter vi in pengarna där. Om du inte har anmält något bankkonto finns pengarna kvar på föreningens eller trossamfundets skattekonto tills du begär att få dem utbetalda.
Om du deklarerar för sent åt föreningen eller trossamfundet kan du behöva betala förseningsavgift. För ideella föreningar eller trossamfund är en förseningsavgift 1 250 kronor. Beroende på hur sent du deklarerar kan Skatteverket ta ut upp till tre förseningsavgifter. Det innebär att du kan behöva betala 3 750 kronor i förseningsavgifter. Innan Skatteverket fattar beslut om förseningsavgift skickar vi först ett förslag till beslut om förseningsavgift som du har möjlighet att svara på.
Om du inte deklarerar alls åt föreningen eller trossamfundet gör Skatteverket en uppskattning av det underlag som du ska betala skatt på. Du kan även behöva betala skattetillägg och föreningen eller trossamfundet kan få sitt eventuella godkännande för F-skatt återkallat. Innan Skatteverket fattar beslut om den slutliga skatten skickar vi först ett förslag till beslut om slutlig skatt som du har möjlighet att svara på.
För att undvika kostnadsränta på kvarskatt (underskott på skattekontot) kan du göra en fyllnadsinbetalning åt föreningen eller trossamfundet. Här är datumet då pengarna senast ska finnas på Skatteverkets konto, beroende på vilken månad föreningens eller trossamfundets räkenskapsår slutar.
Räkenskapsåret slutar | Då ska pengarna finnas på Skatteverkets konto |
---|---|
September–december 2023 | 3 maj 2024 |
Januari–april 2024 | 3 september 2024 |
Maj–juni 2024 | 4 november 2024 |
Juli–augusti 2024 | 3 januari 2025 |
Ränta på slutlig skatt beräknas från den 4:e i femte månaden efter beskattningsårets utgång.
Räkenskapsåret slutar | Då ska pengarna finnas på företagets skattekonto |
---|---|
September–december 2023 | 12 februari 2024 |
Januari–april 2024 | 12 juni 2024 |
Maj–juni 2024 | 12 augusti 2024 |
Juli–augusti 2024 | 14 oktober 2024 |
Ränta på slutlig skatt beräknas från den 13:e i andra månaden efter beskattningsårets utgång.
Kom ihåg att meddela Skatteverket om verksamheten byter adress.