Deklarera och betala skatt i en stiftelse
Du som deklarerar åt en stiftelse ska sammanställa stiftelsens inkomster och utgifter varje år. Uppgifterna ska du redovisa till Skatteverket i en deklaration som heter Inkomstdeklaration 3.
Inkomstdeklarationen ska visa hur mycket skatt och andra avgifter stiftelsen ska betala för året som har gått. När du ska lämna in deklarationen beror på vilket datum stiftelsens räkenskapsår slutar.
Ny e-tjänst för att lämna Inkomstdeklaration 3
Om du har rätt behörighet kan du nu lämna hela Inkomstdeklaration 3 i vår nya e-tjänst Inkomstdeklaration 2, 3 och 4.
Lämna deklarationen med e-tjänsten Inkomstdeklaration 2, 3 och 4
Logga in på stiftelsens Mina sidor
På Mina sidor hittar du bland annat stiftelsens inkomstdeklarationer och information om när du ska deklarera åt stiftelsen. För att få behörighet till stiftelsens Mina sidor, behöver du först ansöka om behörighet hos oss.
Ansök på blankett Deklarationsombud (SKV 4809) eller blankett Behörighet som firmatecknare (SKV 4801). Kom ihåg att skicka med ett aktuellt protokoll från senaste styrelsemötet där det framgår vem som är firmatecknare och hur firman tecknas.
I dessa fall ska du lämna en inkomstdeklaration
Du ska alltid lämna en inkomstdeklaration om stiftelsen har inkomster som stiftelsen ska betala skatt på. Du ska även lämna en inkomstdeklaration om stiftelsen ska betala
- fastighetskatt
- fastighetsavgift
- särskild löneskatt för anställda
- avkastningsskatt.
Om stiftelsen uppfyller kraven för att vara allmännyttig och bara har skattefri verksamhet så ska du bara lämna in bilagan särskild uppgift tillsammans med deklarationens första sida.
Dessa inkomster ska du betala skatt på i en stiftelse
En stiftelse ska betala skatt på inkomster från kapital, försäljning av varor och tjänster och hyresinkomster. Inkomster från kapital kan vara räntor, utdelningar, försäljning av värdepapper och fastigheter.
Vanligtvis ska stiftelsen även betala skatt på bidrag som den använder för att täcka kostnader i verksamheten.
Det finns undantag för vissa stiftelser
Stiftelser som är allmännyttiga behöver inte betala skatt på vissa inkomster. För att vara allmännyttig måste tre krav vara uppfyllda:
- ändamålskravet
- verksamhetskravet
- fullföljdskravet.
Ändamålskravet
Ändamålskravet betyder att stiftelsen ska bedriva en allmännyttig verksamhet utan vinstsyfte eller lämna bidrag till allmännyttiga ändamål.
Följande verksamheter och ändamål är allmännyttiga:
- idrott, kultur, politik eller religion
- miljövård, omsorg om barn eller ungdom
- sjukvård och social hjälpverksamhet
- Sveriges försvar och krisberedskap i samverkan med myndighet
- utbildning eller vetenskaplig forskning.
Det kallas att ha ett allmännyttigt ändamål.
Verksamhetskravet
Verksamhetskravet betyder att minst 90 procent av stiftelsens verksamhet ska vara allmännyttig.
En stiftelse som bedriver allmännyttig verksamhet eller bara lämnar bidrag till allmännyttiga ändamål klarar vanligtvis verksamhetskravet.
Du kan räkna på kravet genom att dela upp stiftelsens kostnader i olika delar.
Fullföljdskravet
Fullföljdskravet betyder att stiftelsen ska använda minst 75 procent av inkomsterna till allmännyttiga ändamål. Resten kan stiftelsen spara eller använda till sådant som inte är allmännyttigt.
Om du har en stiftelse som delar ut bidrag räknar du fram procentsatsen så här: dela de kostnader som stiftelsen använt till syftena med nettointäkterna.
Kostnader kan till exempel vara utdelade bidrag och stipendier samt kostnader för att hitta bidragstagare och stipendiater. Det kan också vara kostnader för styrelsearvoden, bokföring och revision.
Nettointäkter kan till exempel vara räntor, utdelningar samt gåvor och bidrag som ska användas till syftena minus de kostnader som är kopplade till dessa intäkter till exempel kostnader för kapitalförvaltning. Du ska inte räkna med kapitalvinster och schablonintäkter från värdepappersfonder i nettointäkterna.
Stiftelsen behöver inte betala skatt på vissa inkomster
Om stiftelsen uppfyller ovanstående villkor behöver stiftelsen inte betala skatt på kapitalinkomster. Stiftelsen behöver inte heller betala skatt på vissa hyresinkomster. Hyresinkomsterna blir skattefria om stiftelsen äger fastigheten och själv använder mer än 50 procent av ytan för den allmännyttiga verksamheten.
Stiftelsen ska inte betala skatt på gåvor
Stiftelsen behöver vanligtvis inte betala skatt på gåvor. Om gåvan däremot är en ersättning för utfört arbete eller annan motprestation ska stiftelsen betala skatt på den. Stiftelsen får inte göra avdrag för utgifter som hör ihop med de skattefria inkomsterna.
Stiftelsen ska inte betala skatt på inkomsterna i en pensionsstiftelse
Stiftelsen ska inte betala skatt på inkomsterna i en särskild pensionsstiftelse, istället ska den betala avkastningsskatt.
Avdrag för periodiskt understöd i en familjestiftelse
Bidrag som en familjestiftelse delar ut kallas för periodiskt understöd. Stiftelsen kan göra avdrag för bidraget om den delar ut det till personer som fyllt 18 år och har slutat studera. Tänk på att du ska lämna en kontrolluppgift på de bidrag som stiftelsen delar ut.
Ta reda på hur du ska deklarera
Du kan slippa att deklarera åt stiftelsen om stiftelsen inte ska betala någon skatt alls. Det gäller bara vissa stiftelser. Genom att svara på frågorna i vår deklarationsguide kan du ta reda på om stiftelsen behöver deklarera och i så fall vilka delar av inkomstdeklarationen du ska fylla i.
När du ska deklarera beror på vilken månad räkenskapsåret slutar
Vilken månad stiftelsens räkenskapsår slutar påverkar också när vi skickar ut beslut om slutlig skatt och när stiftelsen ska betala eventuell kvarskatt.
Då skickar vi ut Inkomstdeklaration 3
Här finns tidpunkten då Skatteverket skickar ut inkomstdeklarationen beroende på vilken månad stiftelsens räkenskapsår slutar.
Bokslut | Vi skickar deklarationen |
|---|---|
Januari–augusti 2025 | Mitten av september 2025 |
September–december 2025 | Slutet av februari 2026 |
Januari–augusti 2026 | Mitten av september 2026 |
Sista dag att deklarera
Här hittar du datumet då du senast ska deklarera beroende på vilken månad stiftelsens räkenskapsår slutar.
Räkenskapsåret slutar | Deklarera senast |
|---|---|
Juli–augusti 2025 | 1 april 2026 |
September–december 2025 | 3 augusti 2026 |
Januari–april 2026 | 1 december 2026 |
Maj–juni 2026 | 15 januari 2027 |
Så lämnar du Inkomstdeklaration 3
Du kan lämna in inkomstdeklaration 3 på olika sätt:
- Med deklarationsprogram
- I e-tjänsten Inkomstdeklaration 2, 3 och 4
- Med e-tjänsten filöverföring
- På papper.
Lämna deklarationen med deklarationsprogram
Om stiftelsen har ett deklarationsprogram som kan hämta och lämna uppgifter till inkomstdeklarationen kan du använda det för att lämna in deklarationen. Du kan använda tjänsten för bokslut som slutade i september 2024 och framåt. Sedan skriver du under deklarationen på Mina sidor. För att få skriva under deklarationen måste du vara registrerad som
- ensam firmatecknare hos Bolagsverket
- ensam firmatecknare hos Skatteverket
- deklarationsombud hos Skatteverket.
Om deklarationen innehåller en särskild uppgift måste du vara registrad som ensam firmatecknare hos Bolagsverket eller ensam firmatecknare hos Skatteverket för att få skriva under den särskilda uppgiften. Ett deklarationsombud har inte rätt att skriva under den särskilda uppgiften.
Anmäl ensam firmatecknare till Skatteverket
Du som har rätt att teckna firman ensam kan anmäla dig som firmatecknare till Skatteverket på blankett SKV 4801. Behörig firmatecknare ska skriva under anmälan och ni ska bifoga underlag där det framgår vem som är behörig firmatecknare, till exempel ett stämmoprotokoll.
Anmälan e-tjänster – Behörigheten "firmatecknare" eller "ombud" (SKV 4801)
Lämna deklarationen med e-tjänsten Inkomstdeklaration 2, 3 och 4
I e-tjänsten Inkomstdeklaration 2, 3 och 4 kan du lämna deklarationen (första sidan) och bilagorna Räkenskapsschema (INK3R), och Skattemässiga justeringar (INK3S), Särskild uppgift (INK3SUS) och Kapitalinkomster m.m. (INK3K). Du kan även lämna eventuella andra bilagor (N3B, N4, N8 och N9) och Övriga upplysningar.
Du kan använda tjänsten för räkenskapsår som slutade september 2024 eller senare.
Tänk på att göra klart alla uppgifter vid samma tillfälle eftersom uppgifterna inte sparas i e-tjänsten.
Gör så här för att deklarera i e-tjänsten Inkomstdeklaration 2, 3 och 4
1. Logga in i e-tjänsten Inkomstdeklaration 2, 3 och 4.
2. Fyll i bilagorna och eventuellt underlag på första sidan.
3. Skriv under deklarationen eller den särskilda uppgiften.
Endast en person som är registrerad som ensam firmatecknare kan skriva under deklarationen eller den särskilda uppgiften direkt i e-tjänsten.
Är du deklarationsombud kan du endast skicka vidare deklarationen eller den särskilda uppgifter till Mina sidor för underskrift. Ett deklarationsombud eller en ensam firmatecknare skriver sedan under deklarationen på Mina sidor.
Innehåller deklarationen en särskild uppgift får endast den som är ensam firmatecknare skriva under deklarationen på Mina sidor.
Anmäl ensam firmatecknare till Skatteverket
Du som har rätt att teckna firman ensam kan anmäla dig som firmatecknare till Skatteverket på blankett SKV 4801. Behörig firmatecknare ska skriva under anmälan och ni ska bifoga underlag där det framgår vem som är behörig firmatecknare, till exempel ett stämmoprotokoll.
Anmälan e-tjänster – Behörigheten "firmatecknare" eller "ombud" (SKV 4801)
Om det är du som ska skriva under deklarationen eller skicka in den särskilda uppgiften kan du välja att gå vidare och göra det direkt i e-tjänsten.
Ansök om deklarationsombud till Skatteverket
Stiftelsen kan utse ett deklarationsombud genom att göra en ansökan på blankett SKV 4809. Behörig firmatecknare ska skriva under ansökan och ni ska bifoga underlag där det framgår vem som är behörig firmatecknare, till exempel ett stämmoprotokoll.
Lämna med e-tjänsten filöverföring
I e-tjänsten Filöverföring kan du lämna in bilagorna. För att kunna lämna bilagorna i filöverföringstjänsten behöver du ett bokföringsprogram som kan skapa SRU-filer. Inkomstdeklarationens första sida lämnar du in på papper. Behörig firmatecknare ska skriva under första sidan.
Lämna deklarationen på papper
Du kan lämna in bilagorna och första sida på papper. Behörig firmatecknare ska skriva under första sidan. Deklarationsombud har inte rätt att skriva under.
Öppettider för våra digitala tjänster
Då öppnar möjligheten att deklarera med deklarationsprogram och e-tjänsterna Inkomstdeklaration 2, 3 och 4 och Filöverföring.
Räkenskapsåret slutar | Öppettider |
|---|---|
Januari–december 2025 | Tjänsten är öppen |
Januari–augusti 2026 | Tjänsten öppnar 24 april 2026 |
Betala eller få tillbaka skatt
När du har lämnat in stiftelsens inkomstdeklaration går vi igenom den. Därefter skickar vi ett besked om slutlig skatt (slutskattebesked) där det står hur mycket skatt stiftelsen ska betala eller få tillbaka.
Då skickar vi besked om slutlig skatt
I tabellen finns tidpunkten då Skatteverket skickar ut besked om slutlig skatt (slutskattebesked) beroende på vilken månad stiftelsens räkenskapsår slutar.
Bokslut | Då skickar vi besked om slutlig skatt | |
|---|---|---|
Januari–april 2025 | 10–15 april 2026 | |
Maj–juni 2025 | 12–15 juni 2026 | |
Juli–augusti 2025 | 13–14 augusti 2026 | |
September–december 2025 | 11–15 december 2026 |
Då kan vi skicka besked om slutlig skatt tidigare
Om vi ändrar något i deklarationen eller har frågor om den, till exempel att vi behöver fler uppgifter för att kunna beräkna den slutliga skatten, skickar vi i stället besked om slutlig skatt när vi är klara med deklarationen. Det innebär att stiftelsen kan få sitt besked om slutlig skatt tidigare än vad som står i tabellen.
Då ska kvarskatten vara betald (underskott på skattekontot)
Här är datumet då pengarna senast ska finnas på Skatteverkets konto beroende på när räkenskapsåret slutar. Du kan också göra en extra inbetalning (fyllnadsinbetalning) tidigare för att undvika kostnadsränta.
Räkenskapsåret slutar | Senast |
|---|---|
September–december 2024 | 12 mars 2026 |
Januari–april 2025 | 13 juli 2026 |
Maj–juni 2025 | 14 september 2026 |
Juli–augusti 2025 | 12 november 2026 |
Då kan du behöva betala kvarskatten tidigare
Om vi ändrar något i deklarationen eller har frågor om den, till exempel att vi behöver fler uppgifter för att kunna beräkna den slutliga skatten, skickar vi i stället slutskattebeskedet när vi är klara med deklarationen. Det innebär att du kan behöva betala stiftelsens kvarskatt ett annat datum än vad som står i tabellen.
Det står på stiftelsens slutskattebesked vilket datum kvarskatten senast ska vara betald. Stiftelsen har ungefär 90 dagar på sig att betala.
Då betalar vi ut överskjutande skatt (överskott på skattekontot) till bankkontot
Räkenskapsåret slutar | Utbetalning | |
|---|---|---|
Januari–april 2025 | 7–10 april 2026 | |
Maj–juni 2025 | 9–12 juni 2026 | |
Juli–augusti 2025 | 4–7 augusti 2026 | |
September–december 2025 | 8–10 december 2026 | |
Då kan vi betala ut pengarna tidigare
Om vi ändrar något i deklarationen eller har frågor om den, till exempel att vi behöver fler uppgifter för att kunna beräkna den slutliga skatten, betalar vi ut pengarna när vi är klara med deklarationen.
Insättning på bankkonto
Om du har anmält ett bankkonto åt stiftelsen sätter vi in pengarna där. Om du inte har anmält något bankkonto finns pengarna kvar på stiftelsens skattekonto tills du begär att få dem utbetalda.
Det här händer om du deklarerar för sent eller inte alls åt stiftelsen
Om du deklarerar för sent
Om du deklarerar för sent åt stiftelsen kan stiftelsen behöva betala förseningsavgift. För stiftelser är en förseningsavgift 1 250 kronor. Beroende på hur sent du deklarerar kan Skatteverket ta ut upp till tre förseningsavgifter. Det innebär att stiftelsen kan behöva betala 3 750 kronor i förseningsavgifter. Innan Skatteverket fattar beslut om förseningsavgift skickar vi först ett förslag till beslut om förseningsavgift som du har möjlighet att svara på.
Om du inte deklarerar alls
Om du inte deklarerar alls åt stiftelsen gör Skatteverket en uppskattning av det underlag som stiftelsen ska betala skatt på. Stiftelsen kan även behöva betala skattetillägg och kan få sitt eventuella godkännande för F-skatt återkallat. Innan Skatteverket fattar beslut om den slutlig skatten skickar vi först ett förslag till beslut om slutlig skatt som du har möjlighet att svara på.
Extra betalning av skatt (fyllnadsinbetalning)
För att undvika kostnadsränta på kvarskatt (underskott på skattekontot) kan du göra en fyllnadsinbetalning åt stiftelsen. Här är datumet då pengarna senast ska finnas på Skatteverkets konto, beroende på vilken månad stiftelsens räkenskapsår slutar.
Kvarskatt på högst 30 000 kronor
Räkenskapsåret slutar | Då ska pengarna finnas på skattekontot |
|---|---|
Juli–augusti 2025 | 5 januari 2026 |
September-december 2025 | 4 maj 2026 |
Januari–april 2026 | 3 september 2026 |
Maj–juni 2026 | 3 november 2026 |
Ränta på slutlig skatt beräknas från den 4:e i femte månaden efter beskattningsårets utgång.
Kvarskatt över 30 000 kronor
Räkenskapsåret slutar | Då ska pengarna finnas på företagets skattekonto |
|---|---|
Juli–augusti 2025 | 13 oktober 2025 |
September–december 2025 | 12 februari 2026 |
Januari–april 2026 | 12 juni 2026 |
Maj–juni 2026 | 12 augusti 2026 |
Ränta på slutlig skatt beräknas från den 13:e i andra månaden efter beskattningsårets utgång.
Ompröva eller överklaga inkomstdeklarationen
Om stiftelsen har fått beslut om slutlig skatt och vill ändra något eller anser att beslutet är felaktigt, kan du begära omprövning hos Skatteverket. Om du vill att en förvaltningsdomstol ska pröva beslutet kan du överklaga.
Ompröva eller överklaga inkomstdeklarationen för företag och föreningar
Anmäl adressändring
Kom ihåg att meddela Skatteverket om verksamheten byter adress.