En ideell förening ska betala skatt för hyresinkomster, inkomster från försäljning av varor och tjänster samt inkomster från kapital. Dessa inkomster kan bli skattefria om föreningen uppfyller villkoren för att vara allmännyttig. Inkomster som medlemsavgifter, gåvor och bidrag är oftast skattefria, oavsett om föreningen uppfyller de här villkoren eller inte. Ideella föreningar ska deklarera varje år. Samma regler gäller för registrerade trossamfund.
Nedan finns exempel på inkomster som kan vara skattefria i en ideell förening. Det gäller om föreningen uppfyller ett antal villkor som bland annat innebär att föreningen har ett allmännyttigt syfte, en öppen medlemsantagning och en verksamhet som bidrar till att stödja föreningens allmännyttiga syfte.
Följande hyresinkomster kan bli skattefria om föreningen uppfyller villkoren.
Inkomster från uthyrning av fastighet som används som bostad åt till exempel domare, vaktmästare eller präster är inte skattefria.
Inkomster från försäljning av varor och tjänster som har ett tydligt samband med föreningens allmännyttiga syfte kan bli skattefria om föreningen uppfyller villkoren. Hit räknas till exempel inkomster från följande:
Detta kallas att inkomsterna har ett direkt led eller naturlig anknytning till föreningens syfte.
Även följande inkomster kan bli skattefria om föreningen uppfyller villkoren för att vara allmännyttig. Det handlar om inkomster som vanligtvis används av ideella föreningar för att finansiera föreningens syfte. Hit räknas till exempel inkomster från:
Detta kallas att inkomsterna är hävdvunna.
Följande inkomster från kapital kan bli skattefria om föreningen uppfyller villkoren för att vara allmännyttig:
Föreningen får inte göra avdrag för utgifter som är kopplade till de skattefria inkomsterna.
Alla inkomster från försäljning av varor och tjänster som sker med ideell arbetskraft kan bli skattefria om föreningen uppfyller villkoren för att vara allmännyttig och minst 75 procent av de totala inkomsterna från försäljning av varor och tjänster är skattefria. Då kan till exempel inkomster från bemanning vid inventering och parkering också bli skattefria.
Det här kallas för huvudsaklighetsbedömningen.
Idrottsföreningen Höjdarna BK har haft följande inkomster under beskattningsåret:
Loppmarknad: 15 000 kronor
Försäljningskampanjer: 35 000 kronor
Enklare servering: 20 000 kronor
Bingolotter: 10 000 kronor
Butiksinventering: 10 000 kronor
Bemanning vid parkering:10 000 kronor
= Totalt 100 000 kronor i försäljning av varor och tjänster.
Utdelningar på aktier: 7 500 kronor
Ränteintäkter: 2 500 kronor
Medlemsavgifter: 30 000 kronor
Gåvor och bidrag: 10 000 kronor
Föreningen har sålt varor och tjänster för sammanlagt 100 000 kronor. Av dessa är 80 000 kronor skattefria inkomster från loppmarknad, försäljningskampanjer, enklare servering och bingolotter. Inkomster från bemanning vid inventering och parkering är 20 000 kronor, det är inkomster som föreningen ska betala skatt för.
För att räkna ut hur stor del av inkomsterna som blir skattefria delar ni de skattefria inkomsterna från försäljningen av varor och tjänster med föreningens totala inkomster från försäljning av varor och tjänster.
80 000 kronor ÷ 100 000 kronor = 0,8 = 80 procent
De skattefria inkomsterna från försäljning av varor och tjänster är minst 75 procent av föreningens totala inkomster från försäljning av varor och tjänster. Därför blir också inkomsterna från bemanning vid inventering och parkering skattefria.