Skatteregler
Förmån för aktieägare att utan betalning erhålla aktier i annat bolag beskattas som utdelning. Utdelningen är emellertid skattefri om vissa förutsättningar är uppfyllda.
Skatteverket har i brevsvar den 22 mars 2005 ansett att villkoren för att utdelningen ska behandlas enligt bestämmelserna om skattefrihet (Lex Asea) är uppfyllda. Utdelningen ska i så fall inte beskattas. I stället ska anskaffningsutgiften för aktierna i Fabege delas upp mellan dessa aktier och de erhållna aktierna i Wihlborgs Fastigheter. Detta görs på så sätt att värdeminskningen av en aktie i Fabege på grund av utdelningen hänförs till de utdelade aktierna i Wihlborgs Fastigheter. Återstoden av anskaffningsutgiften för aktien i Fabege blir ny anskaffningsutgift för denna aktie.
Beräkning
Vanligtvis beräknas anskaffningsutgiften för utdelade aktier genom en jämförelse mellan noterat värde på aktierna i det utdelande bolaget första dagen då det utdelande bolagets aktier handlas exklusive rätt till utdelning av aktier och noterat värde sista dagen då denna aktie handlas inklusive rätt till utdelning av aktier. Vid denna beräkning brukar lägsta betalkurs användas. Den 10 maj 2005 – första dag för handel exklusive utdelning – var kurssvängningarna för Fabegeaktien mycket kraftiga. För att erhålla mer rättvisande värden vid fördelningen av anskaffningsutgiften för Fabegeaktien bör i detta ärende fördelningen göras utifrån Fabegeaktiens slutkurser (sista betalkurser) i stället för utifrån aktiens lägsta betalkurser.
Den sista dagen för handel med aktier i Fabege med rätt till utdelning av aktier i Wihlborgs Fastigheter var den 9 maj 2005. Slutkursen var denna dag 174,50 kr. Den 10 maj 2005 var motsvarande kurs 142 kr.
Vid fördelning av anskaffningsutgiften ska samtidig kontant utdelning om 6,50 kr beaktas. Av den ursprungliga anskaffningsutgiften för aktierna i Fabege bör därför (142 : (174,50 – 6,50) =) 85 procent hänföras till aktierna i Fabege och 15 procent till de utdelade aktierna i Wihlborgs Fastigheter.
Exempel
Anskaffningsutgiften för 10 aktier i Fabege före utdelningen antas vara 500 kr. Av detta belopp ska 85 procent eller 425 kr (42,50 kr per aktie) hänföras till aktierna i Fabege och 15 procent eller 75 kr (37,50 kr per aktie) till aktierna i Wihlborgs Fastigheter.
¹Skatteverket har lämnat allmänna råd om fördelningen av anskaffningsutgiften, se SKV A 2005:17.
Skatteverkets rättsinformation har flyttat till den nya webbplatsen Rättslig vägledning. Skatteverkets handledningar har upphört att tryckas och ersätts av Rättslig vägledning.